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– Cálculo de la cuota tributaria

Devolución mensual El cálculo de la cuota tributaria se hace a partir de la base imponible.

Desde el 1 de enero del 2009, el régimen
general de devoluciones (solicitud a final
de año del saldo pendiente) se mantiene
invariable, coexistiendo con un nuevo
régimen que dispone la posibilidad, para
aquellos contribuyentes que opten por
ello, de aplicar un sistema de devolución
mensual.
Una vez calculada la misma, con el procedimiento que hemos visto en pá-
ginas anteriores, se le aplica el tipo impositivo correspondiente al producto:
el general, el reducido, o el superreducido. La fórmula que se aplica es la
siguiente:
Cuota tributaria = BI × Tipo impositivo
Deducciones y devoluciones
Para hacer la liquidación del IVA y determinar la cantidad a ingresar en
Hacienda, los empresarios y profesionales, sujetos pasivos del IVA, podrán
deducir de las cuotas del IVA repercutido las que hayan soportado en sus
adquisiciones.
El procedimiento de deducción es el siguiente:

Las cuotas por operaciones sujetas y no exentas:

– Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por otro sujeto pa-
¿Qué puede sivo del impuesto
deducirse? – Las importaciones de bienes
– Las cuotas satisfechas por el autoconsumo de bienes
– Las adquisiciones intracomunitarias de bienes

– Ser empresario o profesional

– Haber presentado la declaración de comienzo de la actividad
– Haber iniciado la realización efectiva de entrega de bienes o prestación de servi-
¿Qué requisitos? cios correspondientes a su actividad
– Que sean operaciones relacionadas directamente con la actividad empresarial o
profesional
– Estar en posesión del documento justificativo

Las cuotas soportadas en:

– Adquisiciones de vehículos de turismo, excepto los destinados exclusivamente al
¿Qué no puede transporte de mercancías, viajeros o enseñanza de conductores
deducirse? – Gastos de atención a clientes
– Adquisición de joyas, alhajas, piedras preciosas
– Espectáculos y servicios de carácter recreativo

¿Cuál es el plazo En la declaración-liquidación relativa al período en que su titular haya soportado las
de deducción? cuotas deducibles o en los sucesivos, con un máximo de 5 años

Resultado positivo Ingresar en Hacienda

IVA repercutido
¿Cómo se realiza –
la deducción? Compensar en períodos
IVA soportado
posteriores
Resultado negativo
Solicitar la devolución