TEMA:

EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Alberto Rosas Salvador

Facultad de Ciencias Empresariales, Programa Académico de Contabilidad y Finanzas,

Universidad de Huánuco

Curso: Formulación y Análisis de Estados Financieros

Mg. Daniel E. Gervacio Solórzano

Agosto de 2021
DEDICATORIA

Quiero dedicar este trabajo, en primer lugar, a Dios ya

que él nos protege cada día para el avance en mis

estudios en esta carrera que me propuse, además, quiero

dedicar a mis padres: Modesto Rosas Venturo y

Lorenza Salvador Ureta, porque ellos han dado razón a

mi vida, por sus consejos, su apoyo incondicional y su

paciencia.

Alberto
 AGRADECIMIENTO

En primer lugar, a Dios, porque me ha dado la fortaleza y el espíritu para seguir adelante,

sin desfallecer a pesar de todos los tropiezos y dificultades que he tenido.

A mis padres, por apoyarme con su inmenso cariño y motivarme siempre a luchar por mis

ideales, orientándome siempre a vivir plenamente y bajo el calor de los principios y valores

humanos.

Al mentor del curso de Formulación y Análisis de Estados Financieros, por su

colaboración en los temas que se desarrolla en el presente curso, por su valioso tiempo, en

brindar sus conocimientos para enriquecer en nuestra formación profesional.

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ÍNDICE

Contenido
DEDICATORIA.......................................................................................................................2
AGRADECIMIENTO ..............................................................................................................3
ÍNDICE ...................................................................................................................................4
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................5
EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA .........................................................................6
ESTADOS FINANCIEROS ..................................................................................................6
Objetivos ...........................................................................................................................6

Cualidades ........................................................................................................................6

Elementos .........................................................................................................................7

Reconocimiento y medición de los elementos .....................................................................8

Usuarios de la información financiera ................................................................................8

CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.......................................................9

Estados Financieros de propósito general ...........................................................................9

Estados Financieros de Propósito especial ........................................................................ 10

Balance general ............................................................................................................... 10

Estado de Ganancias y Pérdidas ....................................................................................... 13

CONCLUSIONES.................................................................................................................. 14
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ..................................................................................... 15
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo monográfico se realizó con la finalidad de profundizar y analizar

sobre los estados de situaciones financieras, en donde los resultados que expresan los cambios

ocurridos en la organización desde su inicio hasta el término de sus operaciones. En donde

hemos visto por conveniente determinar los siguientes objetivos: conocer y describir los

elementos y cualidades más importantes de los estados financieros; así como describir su

respectiva la clasificación.

Este tema sobre la situación financiera es muy importante ya que toda empresa se refleja

en los estados financieros. Actualmente los contadores deben contar con una técnica de

aplicación y de métodos que se utilizan en cada uno de ellos. Por ello, su estudio es preciso,

porque es el sustento de la contabilidad y porque ayudan al usuario a evaluar, valorar y predecir

el rendimiento de una organización.

El presente trabajo aborda diversos temas; así como los elementos y cualidades de los

estados financieros, dando un enfoque detallado de los mismos.

Finalmente, se detalla la clasificación de los estados financieros tomando como estados

financieros básicos al balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el

patrimonio neto y estado de flujos en efectivo; éstos ayudarán a comprender diversos aspectos de

la gestión financiera de una empresa.

Espero que la información aquí descrita cumpla a cabalidad con los objetivos propuestos.
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EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son cuadros sistemáticos que presentan en forma razonable,

diversos aspectos de la situación financiera de la gestión de una empresa, de acuerdo con

principios de contabilidad generalmente aceptados. Son el informe final que al terminar el

período contable debe presentar la administración de la empresa. Los estados financieros son el

objetivo terminal de los registros contables. Conjunto de resúmenes que incluyen recibos, cifras

y clasificaciones en los que se reflejan la historia de los negocios desde que se inició hasta el

último día de funcionamiento.

Objetivos

 Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los resultados de

las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.

 Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los

negocios, sostenido también por.

 Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.

 Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad de

la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo.

 Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.

 Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia

societaria.

Cualidades

El Art. 4º del Reglamento de Información Financiera, mencionan ciertos atributos o

cualidades que deben exhibir los estados financieros, las cuales son:
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 Comprensibilidad. La información debe ser clara y entendible por usuarios

conocimiento razonable sobre negocios y actividades económicas.

 Relevancia. La información es relevante cuando influye en las decisiones

económicas de los usuarios al asistirlos en la evaluación de eventos presentes,

pasados o futuros, confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas.

 Confiabilidad. Es cuando la información se encuentra libre de errores importantes y

sesgos para que sea útil y confiable; en tal sentido debe ser fidedigna.

Elementos

Los elementos relacionados directamente con la medición de la situación financiera son:

 Activo. Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, de lo

que la empresa espera obtener beneficios económicos.

 Pasivo. 0bligación presente en la empresa surgida en ventas pasadas y cuyo

vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios

económicos.

 Patrimonio neto. Parte residual de los activos de una empresa una vez deducidos los

pasivos.

Los elementos relacionados directamente con la medición y valoración son:

 Ingresos. Son incrementos en los beneficios económicos durante el periodo contable,

en forma de entradas o incrementos de los valores de los activos o disminución de los

pasivos.

 Gastos. Disminuciones en los beneficios, en el periodo contable, en forma de salidas

o disminuciones del valor de los activos o aumento de pasivos.

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Reconocimiento y medición de los elementos

Establecen que debe reconocerse toda partida que cumpla la definición de elemento que:

sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga de la

empresa.

La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Al mismo tiempo

señala las bases de medición en los que reconoce los elementos de los estados financieros, las

cuales son:

 Costo histórico. Es el que representa el importe original obtenido en efectivo en el

momento de realización de un hecho económico y financiero.

 Costo corriente . Es el que representa el importe en efectivo en que se incurriría en

reponer un activo por compra o producción.

 Valor de realización. Es el valor recuperable de los activos, en el curso normal de las

operaciones que represente el importe en efectivo para que sea convertido a un activo

o liquidado un pasivo.

 Valor presente . Es el que representa el importe actual de las entradas o salidas netas

de efectivo que generaría un activo o un pasivo.

Usuarios de la información financiera

Los usuarios internos están las personas que dentro de la empresa o entidad toman

decisiones, es el caso de los directores y gerentes; para este tipo de usuarios, los estados

financieros no necesariamente deben guardar las formalidades de reglamento; más bien, reportan

información de acuerdo a necesidades específicas como planear y tomar decisiones.

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Los usuarios externos están constituidos por personas, empresas o instituciones que

utilizan los estados financieros para fines distintos como invertir, comprar, otorgar créditos,

controlar, supervisar, fiscalizar, entre otros.

CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Este capítulo complementa los estados financieros, con temas como su clasificación, balance

general, partes, grupos componentes, formas de presentación, estado de ganancias y pérdidas,

estado de cambios en el patrimonio neto, y estado de flujo en efectivo que ayudarán a

comprender diversos aspectos de la gestión financiera de una empresa.

Estados Financieros de propósito general

Por consiguiente, (Carvalho, 2004) expresa que se deben caracterizar por su concisión,

claridad, neutralidad y fácil consulta. Se encuentran constituidos por:

a) Estados Financieros Consolidados. Son los Estados Financieros Básicos que presentan la

situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio neto y

los flujos en efectivo, de una matriz y sus subsidiarias, como si fuesen los de una empresa.

b) Estados Financieros de Períodos Intermedios. Comprenden a los mencionados

anteriormente y notas explicativas completas o seleccionadas que se preparan durante el

transcurso de un periodo menor a un año, debiéndose observar las políticas contables

aplicables en la elaboración de los mismos.

c) Estados Financieros de Períodos Anuales . Son los que se preparan al 31 de diciembre de

cada año.
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Estados Financieros de Propósito especial

Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir los requerimientos específicos. Se

caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de

algunas operaciones. Se consideran dentro de esta clase a:

a) Estados Financieros Extraordinarios. Son los que se preparan a una determinada fecha y

sirven para realizar ciertas actividades, como los que debe elaborarse con ocasión de la

decisión de la transformación, fusión, la venta de una empresa y otros que se determinen.

b) Estados Financieros de Liquidación. Son los que deben preparar y presentar una empresa,

con la finalidad de informar sobre el grado de avance del proceso de recuperación del valor

de sus activos y de cancelación de sus pasivos.

Balance general

Es un estado financiero básico que tiene como fin indicar la posición financiera de un

ente en una fecha determinada. Comprende los activos, pasivo y el patrimonio de la empresa.

También se le llama estado de situación financiera.

Partes

El encabezamiento. Se ubica en la parte superior y comprende el nombre de la empresa,

razón social o denominación del ente; nombre del estado financiero; fecha y periodo que

comprende y; la moneda en que esta expresado.

Cuerpo. Está conformado por los rubros del activo, pasivo y patrimonio neto.

Grupos Componentes

Las cuentas del activo representan los bienes y derechos que posee la empresa. En este

sentido, es el conjunto de cuentas que conforman el activo pueden clasificarse en:

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A. Activo corriente . Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se ha de convertir en

efectivo en el lapso menor a un año. Tenemos:

 Caja y Bancos: representa el efectivo que la empresa mantiene en caja o en los

Bancos para atender a sus obligaciones.

 Valores Negociables: Se refiere a los valores que adquiere la empresa con el fin de

obtener posteriormente una renta.

 Cuentas por Cobrar comerciales : Incluye todos los documentos por cobrar

provenientes de las operaciones relacionadas con el giro del negocio.

 Otras cuentas por Cobrar: Se registran todos los derechos que tiene la empresa

sobre actividades operativas distintas al giro del negocio.

 Existencias: Incluye los bienes que obtiene la empresa y que están destinadas para la

venta o fabricación convirtiéndose dichos valores en efectivo.

 Gastos pagados por anticipado: Son egresos que significan cargas futuras.

B. Activo no corriente . Se relaciona con los bienes y derechos que tiene la empresa y cuyas

operaciones se manifiesten en un tiempo mayor a un año. Tenemos:

 Cuentas por cobrar a largo plazo. Incluye los derechos por cobrar de la empresa

con sus clientes.

 Inversión en Valores. Se refiere a los valores adquiridos con el fin de mantenerlos a

largo plazo.

 Inmuebles, Maquinaria y equipo. Son activos fijos, considerados como elementos

tangibles. Se adquieren con el fin de que sean utilizados por la empresa en la

producción de otros bienes.

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 Otros activos. Se consideran los gastos pre-operativos, marcas de fábrica, gastos de

investigación, etc.

C. Pasivo corriente . Representado por todas las deudas cuyo vencimiento no sobrepasa el año.

Se encuentran:

 Sobregiros Bancarios: Son saldos acreedores registrados en las cuentas corrientes

bancarias.

 Tributos por pagar: Son los tributos que el contribuyente o la empresa tiene

pendiente de pago.

 Otras cuentas por pagar: Incluye remuneraciones, dividendos, provisiones, etc.

D. Pasivo no corriente . Representa las obligaciones que debe cumplir la empresa en un término

mayor a un año. Se encuentran:

 Deudas a largo plazo. Relacionada a la obtención de bonos, créditos hipotecarios y

otros.

 Ganancias Diferidas. Se refiere a rentas y utilidades referidas a largo plazo.

 Contingencias. Es una posible obligación futura que surgen de acciones pasadas.

Las cuentas del patrimonio neto son los derechos de los propietarios, adquiridos al

invertir su capital en la compañía. Se encuentran:

 Capital Social. Aporte de los Socios

 Capital Adicional. Donaciones

 Reservas. Aporte fijado por ley

 Resultados acumulados. Utilidad de la empresa.

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Estado de Ganancias y Pérdidas

Estado que presenta el resultado de las operaciones de una empresa en un periodo

determinado. También se le llama estado de resultados.

Importancia

Según este estado financiero bien elaborado, permite proporcionar información relevante

relativa a la estructura de ingresos y gastos de la empresa. Es útil para diseñar medidas

correctivas o de esfuerzos dentro de la organización, en términos de la gestión administrativa.

Este reporte contable complementa el balance general, al generar la información referente a la

utilidad o pérdida del período.

En efecto, para el futuro contador es de gran realce conocer a fondo el estado de

ganancias y pérdidas, ya que permite que el empresario, luego de un periodo de funcionamiento

de su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o pérdida. Con esa información el dueño de

la empresa podrá analizar su situación financiera, su estructura de ingresos y gastos y tomar

decisiones acertadas sobre el futuro de su empresa.

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CONCLUSIONES

El presente trabajo monográfico, concluimos que, los estados financieros son un sistema

mediante el cual podemos conocer la situación económica y/o financiera de una entidad; la

mayoría constituye el producto final de la contabilidad. Son cuentas anuales que se presentan en

una fecha o período determinado.

La información presentada en los estados financieros debe cumplir con cualidades

importantes como la comprensibilidad, relevancia y confiabilidad ya que reflejan correctamente

la realidad contable de todo negocio. Finalmente, no se puede elaborar los estados financieros sin

tener en cuenta a los elementos base de todo proceso contable como lo son activo, pasivo,

patrimonio, ingresos y gastos. Los estados financieros de acuerdo a su propósito pueden ser

general y especifico. Y los estados financieros básicos que se utilizan en toda empresa son: el

balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y el

estado de flujos en efectivo.

Los estados financieros son las herramientas más importantes con que cuentan las

organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Acevedo, C. A. (2013). IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FIANNCIEROS. Obtenido de

http://didacticadi http://didacticadiversificada.blogs versificada.blogspot.com/Universidad-
Autonoma-de-chiriqui-centro.html.
Anónimo. (2016). Estados financieros. Obtenido de
https://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros
Bure, N. Z. (2012). LOS ESTADOS FINANCIEROS. Obtenido de file:///C:/Use
file:///C:/Users/Admin/Downloadsrs/Admin/Downloads/docdownloader.c/docdownloader.
com_monografia-estados- om_monografia-estadosfinancieros.pdf
GALVAN, M (1998), Nociones sobre la Preparación de Estados Financieros. 2da ed. México,
Editorial Norma.
https://issuu.com/kannji/docs/monografia_estados_financieros.
https://www.monografias.com/trabajos14/situac-financiera/situac-financiera.shtml