Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Ciencias Económicas
Contabilidad General
Estados Financieros
Grupo 3
Mishell Gabriela Maribel Monroy Chile
Grupo 3
Mishell Gabriela Maribel Monroy Chile
INTRODUCCIÓN..............................................................................................................................................3
JUSTIFICACIÓN...............................................................................................................................................4
TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS...........................................................................................................7
BALANCE GENERAL......................................................................................................................................7
ESTADO DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS............................................................14
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS...............................................................................21
¿QUÉ ES LA ECPN (ESTADO DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO)?.......................................25
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO........................................................................................................27
CONCLUSIÓN.................................................................................................................................................32
RECOMENDACIONES..................................................................................................................................33
E - GRAFÍA......................................................................................................................................................34
Estados Financieros
Los estados financieros son un conjunto de documentos contables, realizados de manera periódica,
por lo general, anualmente, cuyo contenido representa el comportamiento operativo y económico de
una empresa en diferentes contextos de la misma. Son conocidos, de igual manera, como cuentas o
partidas anuales, informes financieros o estados contables.
Estos informes son elaborados por el contador del negocio y, por lo tanto, debe realizar un registro
constante de los diversos datos que se incluyen en cada uno de los tipos de estados financieros para
garantizar que los resultados sean precisos y midan el valor real de la empresa.
Importancia
La importancia de los estados financieros radica en la capacidad que brinda a una empresa de
conocer, realmente, la rentabilidad de sus operaciones, la cual constituye la base para todo progreso
económico y comercial del negocio. Esto permite que los inversionistas consideren realizar una
inversión, pues tendrán información suficiente para evaluar la situación real del emprendimiento.
Objetivos
Ampliar el campo de acción para tomar decisiones importantes con respecto a las
actividades de la empresa.
Determinar el total de activos, pasivos y patrimonio neto de una empresa, así como sus
ganancias.
Los párrafos del 47 al 81 del marco conceptual de las NIIF expresan todo lo relacionado con
este tema, aquí sólo se presenta un pequeño resumen. Los elementos relacionados directamente
con la medida de la situación financiera en el balance general son los activos, los pasivos y el
patrimonio neto. Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeño en el
Estado de Resultados son los ingresos y los gastos.
1º. El balance general de apertura y los ordinarios y extraordinarios que por cualquier circunstancia
se practiquen.
2º. Los estados de pérdidas y ganancias o los que hagan sus veces, correspondientes al balance
general de que se trate.
3º. Cualquier otro estado que a juicio del comerciante sea necesario para mostrar su situación
financiera.
Balance General
El balance general es un documento financiero que representa la situación de una empresa en un
momento determinado. La información que contiene incluye los recursos que la organización tiene
(activos), los recursos que debe pagar (pasivos) y la diferencia que hay entre ambos (patrimonio).
Este documento es vital para el manejo y la inversión de cualquier organización. Dado que describe
la situación financiera de un tiempo fijo, no dinámico, es necesario que lo realices de forma
repetida, una vez al año al menos. De esta forma podrás acceder fácilmente a los saldos más
relevantes de tu negocio: tus ganancias y tus gastos.
1. Balance general comparativo: Evalúa la evolución del negocio y puede compararse con
años contables pasados. Para ello es necesario contar con un historial financiero que
permita observar las diferencias entre un balance actual y uno anterior, en el que se refleje
si el rendimiento de la empresa ha aumentado o disminuido a lo largo del tiempo.
2. Balance general consolidado: Es utilizado por empresas con diferentes filiales para
generar un balance general único. Así que contempla en todas sus subsidiarias un solo
documento u hoja de cálculo, para determinar la situación general de la empresa en cuanto a
activos, pasivos y patrimonio.
3. Balance general estimativo: Se elabora con datos preliminares para después verificarlos
con la versión final. Por lo tanto, las cifras de estos documentos están determinadas por
supuestos y están sujetas a correcciones posteriores. Se utiliza para realizar una
aproximación de los resultados que se pueden obtener al término de un periodo. Esto
permite a las empresas tomar medidas respecto a las ganancias y gastos que se prevén.
4. Balance general proforma: Realiza proyecciones sobre los componentes del balance
general y es útil para evaluar proyectos y conocer si son viables o no. Es similar al balance
general estimado, pero en lugar de trabajar con datos preliminares, hace una predicción del
futuro de la situación financiera de la empresa con los datos que ya se han obtenido.
El balance general debe realizarse al menos una vez al año para tener una vista general de la
situación financiera de la empresa. Mantener esta información en orden te permite llevar
una contabilidad y gestión administrativa más saludables.
La función principal del balance general es tener el control de las finanzas de las empresas, pero, de
forma específica, también cubre los siguientes objetivos:
Activos
Los activos son todos aquellos bienes o derechos que una empresa (o persona individual) posee y
que pueden tener la intención de convertirse en un beneficio económico para el futuro. Estos se
clasifican según su facilidad para convertirse en dinero:
Activo fijo. También llamado activo no corriente, pues no tiene mucha liquidez y no varía
durante el año fiscal. Son todos aquellos bienes tangibles o intangibles que una empresa
requiere para funcionar, por ejemplo: terrenos, construcciones, maquinaria, mobiliario,
transportes, etc.
Activo circulante. Es conocido también como activo corriente y es el activo líquido al
momento del cierre de un ejercicio en un plazo inferior a un año. Este puede venderse,
utilizarse, convertirse en efectivo o entregarse como pago. Algunos de sus componentes son
el efectivo en caja y bancos, las cuentas por cobrar y los artículos en proceso de fabricación.
Activos diferidos. Representan aquellos bienes que una empresa adquiere o compra, pero
que no usa o consume de manera inmediata.
Los activos pueden definir su valor según su coste histórico, su valor razonable o actual,
coste de venta o coste amortizado y su valor contable o residual.
Pasivos
Los pasivos corresponden a todas las deudas y obligaciones económicas de una empresa. Estas se
adoptan y utilizan para financiar la actividad de las operaciones y sirven para pagar los activos. Para
comprenderlo mejor, podemos poner de ejemplo la situación de una persona individual que compra
una casa a través de un préstamo bancario. La casa es su activo y el dinero que debe es su pasivo.
Pasivos circulantes. Son las deudas que tiene la empresa por un plazo menor a un año.
Pasivos de largo plazo. Son las deudas que deben ser pagadas en un plazo mayor a un año.
Pasivos diferidos. Son las deudas que corresponden a ingresos que la empresa recibió en
forma anticipada para prestar un servicio o realizar una venta en el futuro.
Patrimonio
Por un lado, está el capital social que son todos aquellos elementos que constituyen la financiación
propia de una empresa, por ejemplo, el dinero aportado por socios o inversionistas y las reservas
financieras. Por otro lado, está la utilidad neta o capital neto que es el resultado de la resta de
activos y pasivos.
Al inicio de tu estructura indica el nombre de tu empresa, el ejercicio (en este caso balance general)
y el periodo. Seguido de esto, divide tus activos fijos y circulantes de la siguiente manera. Suma
cada uno de ellos y finalmente obtén el total de los activos.
Al igual que lo hiciste con los activos, lista todos tus pasivos fijos y circulantes; haz una suma de
cada uno y después de los dos resultados.
Haz el mismo proceso que los pasos 1 y 2 y suma tu patrimonio, como en la siguiente imagen:
4) Comprueba tu patrimonio
La resta de los activos y pasivos debe ser la misma cantidad que tu utilidad neta del ejercicio, tal
como se muestra en la siguiente imagen:
Por último, solo debes recopilar la firma de la persona que debe autorizar el balance general y la
firma de quien lo elaboró.
Esquema que explica las partes de un balance contable
Estado de resultados o de pérdidas y ganancias
El Estado de resultados debe mostrar la información relacionada con las operaciones de una entidad
lucrativa en un periodo contable mediante un adecuado enfrentamiento de los ingresos con los
costos y gastos relativos, para así́ determinar la utilidad o pérdida neta del periodo, la cual forma
parte del capital ganado de esas entidades.
Para los administradores es muy importante conocer periódicamente el resultado de las operaciones
que realiza la empresa, ya que son responsables, ante los dueños o accionistas, de que se cumplan
las metas propuestas para, en caso de no ser así́, tomar las medidas correctivas necesarias con el fin
de alcanzar los objetivos preestablecidos.
Las empresas pueden tener como resultado de sus operaciones utilidades (cuando los logros son
mayores a los esfuerzos) o pérdidas (cuando fueron más los esfuerzos que los logros). Para tomar
decisiones se requiere, además de conocer los importes, saber la forma en que se ha obtenido tal
resultado.
Podemos decir que es un estado financiero dinámico, ya que la información que presenta
corresponde a un periodo determinado: un mes, un bimestre, un trimestre o un año. Cuando se habla
de periodo se entenderá́ normalmente como un espacio de tiempo inferior a un año, y cuando se
quiere hacer referencia a un año se emplea el término “ejercicio”.
El objetivo del Estado de resultados es medir los logros alcanzados y los esfuerzos desarrollados
por la empresa durante el periodo que se presenta, y este en combinación con los otros estados
financieros básicos podrá́:
La evaluación de la rentabilidad proporciona una base para que los diversos inversionistas
determinen la viabilidad de depositar sus recursos en la organización al percibir los rendimientos de
sus aportaciones.
La administración tiene el objetivo de dirigir los recursos humanos, financieros y materiales hacia
la obtención de objetivos previamente establecidos, por lo que se requiere medir su consecución, a
esto se le conoce como evaluación del desempeño de una empresa.
Las decisiones de inversión implican riesgos que al mismo tiempo representan oportunidades, pero
si pueden estimar los resultados de operación y la estructura financiera, la administración podría
evitar cometer errores en sus decisiones. A lo anterior se le conoce como el hecho de medir riesgo.
En cuanto a repartir dividendos, los socios e inversionistas esperan un beneficio financiero por su
inversión, pero este depende de los resultados de operación. Solo se pueden repartir si la empresa
obtiene utilidades.
Los inversionistas también utilizan este informe para evaluar la rentabilidad de la compañía y el
desempeño de su administración, para así́ decidir la conveniencia de continuar con las acciones de
la empresa o venderlas. Asimismo, este reporte es utilizado por los proveedores, instituciones
bancarias y cualquier otro acreedor, para estimar el potencial de crédito de la empresa, ya que si
está obteniendo utilidades, la probabilidad de que tenga los recursos necesarios para cumplir con
sus compromisos es mayor.
El Estado de resultados se integra con la información contenida en las cuentas denominadas cuentas
de resultados. En estas se registran los ingresos, costos y gastos por un determinado periodo.
De esta manera, el Estado de resultados se integra por los conceptos de ingresos, costos y gastos,
utilidad o pérdida bruta y utilidad o pérdida neta.
Con base en el párrafo 48 de la NIF A-5, los ingresos, costos y gastos pueden ser de dos tipos:
1. a) Ordinarios. Son los relacionados con el giro de la entidad, es decir, los que se derivan de
las actividades primarias que representan la principal fuente de ingresos para la entidad.
2. b) No ordinarios. Son los que se derivan de las actividades que no representan la principal
fuente de ingresos para la entidad.
Los ingresos, costos y gastos ordinarios deben incluir todos aquellos que son inherentes a las
actividades primarias de la entidad aun cuando no sean frecuentes.
En el Estado de resultados la entidad debe presentar, en primer lugar, las partidas ordinarias y,
cuando menos, los niveles siguientes:
En términos generales, las partidas de ingresos, costos y gastos deben presentarse en forma
separada, a menos que esta u otra NIF particular permita su presentación neta.
La utilidad neta es el resultante de enfrentarle (restarle) a los ingresos de un periodo los gastos que
directa e indirectamente ayudaron a generar esos ingresos.
A la diferencia entre las ventas y el costo de ventas se le conoce como utilidad bruta y a esta se le
restan los gastos generales (gastos de venta y gastos de administración), +/– otros ingresos y gastos,
+/– resultado integral de financiamiento (RIF), +/– participación en los resultados de subsidiarias no
consolidadas y asociaciones, +/– partidas no ordinarias y se obtiene la utilidad o pérdida antes de
impuestos a la utilidad, para posteriormente restarle el impuesto a la utilidad y obtener la utilidad
neta.
Cuando los costos y gastos superan a los ingresos se dice que hay pérdida, pérdida del ejercicio, y
se presenta en el balance general en el capital contable solo que esta vez restando.
Para comprender el significado del contenido informativo del Estado de resultados es necesario
conocer los elementos de este estado financiero. Estos son:
Ingresos.
Costos.
Gastos.
Utilidad neta.
Pérdida neta.
Ingresos
También denominados ventas, este rubro se integra por los ingresos que genera una entidad por la
venta de inventarios, la prestación de servicios o por cualquier otro concepto derivado de las
actividades primarias, que representan la principal fuente de ingresos de la entidad.
Los descuentos y bonificaciones comerciales otorgados a los clientes, así́ como las devoluciones
efectuadas deben disminuirse de las ventas o ingresos para así́ obtener el importe de las ventas o
ingresos netos; esta NIF permite la presentación de esos rubros por separado.
De acuerdo con la NIF A-5 los ingresos se definen como: “el incremento de los activos o el
decremento de los pasivos de una entidad durante un periodo contable, con un impacto favorable en
la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y
consecuentemente en el capital ganado o patrimonio contable respectivamente”. 2
Cuando los costos y gastos superan a los ingresos se dice que hay pérdida, pérdida del ejercicio, y
se presenta en el balance general en el capital contable solo que esta vez restando.
Tampoco deben reconocerse como ingresos las disminuciones de pasivo derivadas de:
La disminución de activos.
El aumento de otros pasivos.
El aumento de capital contable como consecuencia de movimientos de propietarios
de la entidad.
Los ingresos siempre ocasionan un aumento en los activos de la empresa o una disminución en los
pasivos; por ejemplo, la venta de mercancías, ya sea al contado o a crédito, incrementa el activo vía
efectivo o cuentas por cobrar a clientes.
Los ingresos incluyen los ingresos financieros y otros ingresos. Los ingresos financieros se obtienen
por motivos relacionados con el manejo de dinero. Algunos ejemplos de este tipo de ingresos son
los intereses que se cobran a los clientes porque no pagan en la fecha acordada, o los que las
empresas reciben del banco por tener una cuenta de inversión. También reciben el nombre de
productos financieros.
Por otros ingresos se entienden las ganancias que la empresa obtiene por motivo de una operación
no común ni recurrente; por ejemplo, cuando vendemos un activo fijo por arriba del precio que se
tiene contabilizado o cuando obtenemos una comisión por vender artículos de otra empresa.
También se conocen como otros productos.
Costos, gastos
Los costos y gastos, para fines de estados financieros, “son decrementos de los activos o
incrementos de los pasivos de una entidad durante un periodo contable, con la intención de generar
ingresos
A los costos que provocaron ingresos en el periodo actual se les conoce como gasto; a los que se
espera que provoquen un ingreso en el futuro se les conoce como activo y a los que no generaran
ingresos se les asigna el nombre de pérdida.
Es importante resaltar que contablemente gasto y salida de dinero no necesariamente son lo mismo,
ya que una empresa puede realizar varios desembolsos de efectivo que no son gastos; por ejemplo,
la adquisición de un terreno al contado. Por otra parte, los gastos se reconocen con base en lo
devengado y no en lo pagado. Se considera que un gasto está devengado (corresponde al periodo)
cuando el esfuerzo medido por el costo se puede identificar, ya sea directamente con un ingreso o,
ante la dificultad de la identificación directa, con el periodo en que se generaron dichos ingresos.
Para que el restaurante del que se habló́ antes pueda operar, necesita incurrir en varios costos:
comprar verduras, carnes, aceites, etc.; en su nómina debe tener cocineros, meseros, mozos, etc.;
renta de local; tener muebles de cocina, mesas, sillas, manteles, etc. Pero de estos costos se
consideran gastos de la segunda semana del mes actual solo aquellos que se relacionen con los
ingresos de esa semana. Este sería el caso, por ejemplo, de los sueldos de cocineros, meseros y
mozos correspondientes a esa semana, independientemente de si se pagaron o no; una cuarta parte
de la renta del local, independientemente de que se haya pagado o no; las verduras, carnes y aceites
consumidos en esa semana, etcétera.
Podemos decir entonces que los gastos son disminuciones a los activos o aumentos a los pasivos
que afectan la utilidad neta en un periodo contable como resultado de las operaciones primarias o
normales y que tienen como consecuencia la generación de ingresos.
Los gastos son disminuciones a los activos o aumentos de pasivo que se reflejan en la utilidad neta
y que se identifican directamente con los ingresos generados.
a) Ordinarios. Son los que se derivan de operaciones usuales, es decir, que son propios del
giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
b) No ordinarios. Se derivan de operaciones inusuales, es decir, que no son propios del giro de
la entidad, ya sean frecuentes o no.
Los costos representan los esfuerzos que realiza una empresa para obtener ingresos. Algunos de
estos esfuerzos provocan los ingresos en el periodo del que se está́ informando, otros los provocaran
en periodos posteriores y otros no generaran ingreso alguno.
Los gastos ordinarios son aquellos directamente relacionados con el giro del negocio y de ellos
depende la generación de los ingresos ordinarios, y se consideran los siguientes:
El costo de lo vendido.
Los gastos de venta.
Los gastos de administración.
Los gastos generales son: los gastos de venta y los gastos de administración.
Costo de ventas. Representa el costo de los artículos que se vendieron. Si es una empresa
comercial es el costo de adquisición, y para las empresas industriales seria lo que costó
producir dichos artículos.
Gastos de venta. Representan los gastos directamente relacionados con la comercialización
de los productos o servicios, como renta de la bodega, seguros de los vehículos utilizados
para el reparto de los productos, sueldo de vendedores, publicidad, etcétera.
Gastos de administración. Es el total de los gastos relacionados con la administración de
las operaciones de la empresa, como el sueldo del gerente, de las secretarias, los servicios
de limpieza, la papelería utilizada, etcétera.
Gastos financieros. Costos que se derivan de la necesidad de obtener en préstamo recursos
ajenos o por ciertos servicios relacionados con el manejo del dinero. Ejemplos serían las
comisiones bancarias, intereses por préstamos, etcétera.
Otros gastos. Representa el total de los gastos no normales de la empresa, como las
pérdidas por venta de activos o cualquier motivo que no sea normal.
Utilidad neta
La utilidad neta es “el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa, después de haber
disminuido sus costos y gastos relativos reconocidos en el estado de resultados siempre que estos
últimos sean menores a dichos ingresos, durante un periodo contable; en caso contrario, es decir,
cuando los costos y gastos sean superiores a los ingresos, la resultante es una pérdida neta”. 4
La empresa obtiene una utilidad neta si los ingresos son mayores que sus gastos, pero si los
gastos son mayores, tendrá́ una pérdida neta.
En la unidad anterior vimos que el capital contable aumenta o disminuye por las utilidades o
pérdidas, las cuales, como ya sabemos, se determinan por la diferencia entre los ingresos y los
gastos. Con lo anterior se puede determinar una fórmula ampliada o “nueva expresión de la
ecuación de balance”.
Activo = Pasivo + Capital contable inicial + Ingresos – Gastos
La suma del capital contable inicial más el resultado de restarle a los ingresos los gastos es igual al
capital contable a la fecha actual.
Veamos la aplicación de la fórmula en el siguiente ejemplo: supongamos que una empresa inicia
operaciones con un capital de $1,000 que depositó en una cuenta de cheques. Durante el mes
obtiene $1,400 de ingresos que luego de cobrarlos los depositan en la cuenta de cheques. Además,
durante el mes se incurrieron en $900 de gastos que se quedaron a deber.
Podemos determinar la utilidad neta ya sea aplicando la ecuación contable básica o esta nueva
expresión de la ecuación del balance.
El capital contable inicial más los resultados del ejercicio es igual al capital contable final.
Aplicando el primer enfoque tendríamos:
* En la determinación del capital contable final no se deben tomar en cuenta nuevas aportaciones de
los dueños efectuadas durante el periodo, ni reparto de utilidades a los mismos durante ese lapso.
Para presentar información financiera el primer informe que se elabora necesariamente es el estado
de resultados, ya que se debe determinar el resultado del ejercicio y reflejarlo en el capital contable.
Como se ve, la utilidad neta es la cuenta que une al balance general con el estado de resultados.
1. a) Encabezado.
2. b) Cuerpo.
3. c) Calce o pie.
1. Nombre de la empresa.
2. Nombre del estado financiero.
3. Fecha (periodo que se informa).
b) Cuerpo. El cuerpo del Estado de resultados de una entidad debe presentar en primer lugar las
partidas ordinarias, después las partidas no ordinarias y, cuando menos, los niveles siguientes:
Posteriormente, y en atención a las prácticas del sector o industria al que pertenece, una entidad
debe utilizar alguno de los siguientes dos criterios o una combinación de ambos para clasificar sus
costos y gastos:
Por lo anterior concluimos que la utilidad neta o del ejercicio es el incremento que tiene el capital
contable comparando el final con el inicial, sin tomar en cuenta las aportaciones de los socios ni el
reparto de utilidades que se les haya hecho.
La utilidad es el incremento que tiene el capital contable por el resultado de las operaciones en un
periodo determinado.
Clasificación por función. Muestra en rubros genéricos los tipos de costos y gastos,
atendiendo a su contribución a los diferentes niveles de utilidad o pérdida dentro del estado
de resultados. Esta clasificación tiene como característica fundamental el separar el costo de
ventas de los demás costos y gastos. Comúnmente, los sectores comercial e industrial
utilizan esta clasificación, la cual describiremos en los ejercicios de esta unidad.
Clasificación por naturaleza. Desglosa los rubros de costos y gastos, atendiendo a la
esencia especifica por tipo de costo o gasto de la entidad, es decir, no se agrupan en rubros
genéricos. Usualmente el sector servicios utiliza esta clasificación.
En el siguiente cuadro se muestra el cuerpo del Estado de resultados por función, detallando su
fundamento y una breve explicación de cada uno de sus componentes:
Incluye los ingresos netos generados por la actividad principal del NIF B-
3
párrafo
15
Ingresos (netos)
NIF B-
Menos:
3
negocio, disminuidas de los descuentos, devoluciones y rebajas.
Costo de ventas
párrafo
Igual: Muestra el costo de adquisición o de producción de las mercancías
22
vendidas.
Utilidad o
NIF B-
pérdida bruta Es la ganancia o pérdida marginal.
3
Menos: Incluye gastos que se derivan de operaciones incidentales y no
párrafo
constituyen RIF.
24
Más/menos:
NIF B-
Otros ingresos y
3
gastos
párrafo
27
Utilidad neta
En circunstancias muy especiales el Estado de resultados puede incluir secciones adicionales como:
1. Operaciones discontinuas.
2. Participación de los accionistas en la utilidad.
3. Utilidad básica por acción.
c) Calce o pie. Espacio destinado para firmas; al menos debe contener la firma del contador público
y del propietario.
Ejemplo
La información que tiene Fernanda, S.A. de C.V., del 1 de enero al 30 de junio de 200X, para
elaborar su Estado de resultados es la siguiente:
(=) Utilidad (pérdida) antes del impuesto a la utilidad (–) Impuesto a la utilidad (28%) 55,500
39,960
PROPIETARIO CONTADOR
El patrimonio se refiere al total de todos los elementos de financiación propia de una empresa. Entre
estos elementos se encuentra el capital de la empresa, las cuentas de reservas y las cuentas de
resultados. Se puede decir que el patrimonio es la diferencia entre activos y pasivos. El ECPN o
Estado de cambios del patrimonio neto es el estado financiero que plasma de forma cuantitativa las
modificaciones o cambios que ha sufrido el patrimonio de una empresa en un ejercicio contable.
El ECPN tiene como objetivo dar a conocer todos los movimientos relacionados con los fondos
propios de la empresa. Este estado financiero reúne todas las cuentas que inciden directamente
sobre el patrimonio neto. En él se muestra de forma simplificada la información relevante sobre el
patrimonio, para que los dueños y socios conozcan y vean claramente la evolución de la empresa.
Estos datos se recogen a final de año. De esta forma se puede saber si la empresa se ha desarrollado
y avanzado positivamente, o si posee ganancias neutras, o en su defecto, negativas.
El ECPN recoge la información relevante en relación con los cambios que sufre el patrimonio de
una empresa. Está formado por dos partes importantes: el estado de ingresos y gastos reconocidos,
en donde se plasman todos los ingresos y gastos que afectan al patrimonio neto. Aquí se diferencian
todas las partidas de ingresos y gastos registrados en la cuenta de pérdidas y ganancias y las
registradas en el patrimonio neto. Es obligatorio solo para ser presentado ante el Registro Mercantil
por las grandes empresas.
La otra parte es el estado total de cambios en el patrimonio neto en sí. Debe ser presentado por
todas las empresas ante el Registro Mercantil. Aquí se resumen y se plasman todas las transacciones
realizadas que afectan directamente al patrimonio de la empresa como son transacciones y
operaciones entre propietarios, salida de socios, entrada de nuevos socios entre otros. Es obligatorio
presentar cualquier cambio de criterio contable o corrección de errores que afecten al patrimonio.
¿Cómo se contabilizan los cambios en el patrimonio neto contable?
A través de todos los movimientos financieros que realiza la empresa, corporación o sociedad, que
afecten directa o indirectamente el patrimonio neto. Desde sus ingresos producto de sus actividades
respectivas, hasta sus pérdidas en recursos de todo tipo o bien, las decisiones o proyectos que no
tuvieron tanto éxito como se esperaba. De esta manera es como un empresario o emprendedor
conocerá realmente si a lo largo de todo el año, los cambios en el PN han sido positivos o negativos.
Pues bien, una vez creadas las cuentas de gastos e ingresos, se comienzan a realizar los asientos por
cada movimiento que haga la empresa en sus actividades y que estos generen. Puede ser una
pérdida o un ingreso. Se acumulan estos movimientos durante todo un año, y al final, se contabiliza
y se traslada a la cuenta de pérdidas y ganancias para conocer el estado de los cambios del PN.
Estos ingresos y gastos se pueden subdividir en un primer semestre y un segundo semestre para
llevar un mejor orden.
Las cuentas de patrimonio neto contienen aquellas cuentas que expresan la participación monetaria
en la propiedad de una empresa. En efecto, el patrimonio neto es el resultado de la diferencia neta
entre los activos y pasivos registrados de una empresa. Si los activos son mayores que los pasivos,
entonces las cuentas de patrimonio contienen un saldo positivo; si no, contienen un saldo negativo.
Las cuentas de patrimonio neto normalmente tienen saldos acreedores, por lo que se ubican en el
balance inmediatamente después de las cuentas de pasivo y en oposición a las cuentas de activos
El patrimonio neto contiene todas las cuentas que expresan la participación monetaria en la
propiedad de una empresa. El patrimonio neto se crea mediante contribuciones del propietario o
mediante la retención de beneficios por parte de la empresa. Cuando un propietario aporta más
dinero al negocio para financiar sus operaciones, aumenta el patrimonio neto. Del mismo modo, si
la empresa produce ingresos netos durante el año y no distribuye ese dinero a su propietario, el
patrimonio neto social aumenta.
Por otro lado, en el ECPN se encuentran las siguientes partidas: Fondos propios que reflejan el
verdadero capital de la empresa, desde el dinero y todos los demás activos que pertenecen a los
propietarios. Las subvenciones son los donativos que ha recibido la empresa a lo largo del año. Así
mismo los Ajustes por cambio de valor que es cuando los activos financieros tienden a variar o
cambiar su valor a lo largo del año.
Estos cambios deben ser tenidos en cuenta para conocer el valor que se obtiene desde el inicio hasta
el final del año. Para determinar cada una de estas partidas, es necesario poder contar con un asesor
administrativo y contable, que pueda llevar registro de cada uno de estos aspectos y así valorarlos
en el momento de presentar el informe anual del ECPN.
mostrará de manera directa el efectivo recibido y pagado generado dentro de las operaciones del
objetivo social empresarial y/o de manera indirecta, mediante una conciliación de la utilidad neta
que muestre aquellas partidas que no generaron entrada ni salida de efectivo o que afectaron el
capital de trabajo por diferentes circunstancias. Es decir, que estas actividades originan los fondos
ocasionados por las transacciones que intervienen en la determinación de los resultados de una
empresa o ente económico.
Actividad de inversión
son los pagos que tienen su origen en la adquisición de activos no corrientes, tales como la
propiedad, planta y equipo o inmovilizados, intangibles, inversiones inmobiliarias o inversiones
financieras, así como los cobros procedentes de enajenación, venta o redención o de su
amortización al vencimiento
Actividad de financiación
comprende los cobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos valores emitidos por la
empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros, en forma de préstamos u
otros instrumentos de instrumentos financieros, aumentos o disminuciones de capital, así como
pagos por dividendos o participaciones a sus accionistas.
1) Operación o de explotación: las interrelacionadas con las cuentas del resultado por
actividades operacionales de los activos y pasivos corrientes, excepto obligaciones
financieras
2) Inversión: cambios en los activos no operacionales, tales como en las inversiones
permanentes activos, fijos y otras no corrientes.
3) Efectivo excedente o requerido: en la actividad de financiación dentro de un concepto de
caja libre.
4) Actividad de financiación de recursos: cambios en los pasivos y en el patrimonio no
operacionales.
5) Aumento o disminución: del efectivo y equivalentes del período
6) AI principio del período: efectivo o equivalentes de efectivo
7) AI final del período: efectivo o equivalentes de efectivo
8) Conciliación del efectivo y equivalentes de efectivo 9. Conciliación de la utilidad neta
(método indirecto)
Es presentar información relacionada de manera oportuna y concisa relativa mediante una síntesis
delos recaudos y desembolsos de efectivo de caja y bancos de una empresa durante un período
comparado con el anterior, para que los usuarios de los estados financieros examinen la capacidad
dela entidad en su liquidez y solvencia para, a) generar flujos futuros de efectivo, evaluar la
capacidad para cumplir con sus obligaciones, b)determinar el financiamiento interno y externo, c)
analizar los cambios presentados por el efectivo en caja y bancos y en sus equivalentes, y, d)
establecer diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos, como presentación
adicional.
1. Entre los objetivos específicos del Estado de Flujos de Efectivo podríamos identificar los
siguientes:
2. Proporcionar información apropiada a la gerencia, para que ésta pueda medir sus políticas
de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al desenvolvimiento de la empresa; facilitar
información financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar sus políticas de
operación y financiamiento.
3. Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dará como resultado la
descapitalización de la empresa.
4. Mostrar la relación que existe entre la utilidad o pérdida neta y los cambios en los saldos de
efectivo,
5. Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la predicción de flujos de efectivo
futuros.
6. La evaluación de la manera en que la gerencia genera y utiliza el efectivo,
7. La determinación de la capacidad que tiene una compañía para pagar intereses y dividendos
y para pagar sus deudas cuando éstas vencen.
8. Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.
Los diferentes flujos de efectivo (entradas y salidas de efectivo) se clasificarán de acuerdo con la
naturaleza de cada partida dentro de una o varias de las siguientes actividades: las de "operativas" o
"explotación", las de "inversión" o las de "financiación", una transacción puede contener flujos de
efectivo de otra u otras actividades como por ejemplo los reembolsos de los prestamos tienen
capital (se clasifica en la actividad de financiación) y los intereses (se clasifica en la actividad
operativa); un pago en efectivo por inversión de aportes de capital y su derivado como dividendos o
participaciones recibidos (se clasifican en la actividad de inversión la primera y el segundo en la
actividad operativa),
Estado de flujo de efectivo
Método indirecto
Bajo este método se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las
actividades de operación, la cual debe informar por separado todas las partidas conciliatorias.
Para el efecto, el flujo de efectivo generado por las operaciones normales, se determina tomando
como punto de partida la utilidad neta del período, valor al cual se adicionan o deducen las partidas
incluidas en el estado de resultados que no implican un cobro o un pago de efectivo.
Cuando se utilice el método indirecto la conciliación se puede hacer con relación a la utilidad
operacional y por ende no aparecerán en las, partidas interrelacionadas con actividades de inversión
como son las utilidades o pérdidas por ventas o redención de activos, ajustes por inflación y otras
que no aparecen dentro del total de la utilidad operacional. Con la aplicación de las nuevas normas
internacionales de contabilidad, cuyas partidas de ingresos o egresos no operacionales se mostrarán
dentro de las cuentas patrimoniales, la conciliación se hará internamente dentro de la actividad de
financiación.
Estados de costos
Estado de Inventarios
Es una evaluación de las existencias de las que dispone una empresa para su comercialización o
venta, o respecto a sus activos corrientes.
Estados de Liquidación
Este estado se evalúa cuando la actividad operacional de una empresa ha sido detenida, con el fin de
estudiar, correctamente, los activos y pasivos que posee y, posteriormente, realizar estimaciones con
respecto a la amortización de deudas, finalizando el estado financiero en el que se encontraba.
Conclusión
Los estados financieros son una representación confiable del comportamiento y
movimientos contables de una empresa, permitiendo la implementación de correcciones a
tiempo, así como de nuevas estrategias y metodologías, con el fin de mantener el
funcionamiento y rentabilidad del negocio.
Recomendaciones
Estos tipos de procesos contables se pueden realizar mediante diversos programas
informáticos capaces de realizar cálculos financieros y organizar datos de manera tabular.
Entre estos softwares se cuenta Microsoft Excel, el cual destaca por su interfaz o ventana
intuitiva y por la gran cantidad de herramientas y funciones que ofrece para la elaboración
de estas tareas, como las funciones financieras.
E - grafía
https://excelparatodos.com/estados-financieros/
https://dspace.tdea.edu.co/bitstream/handle/tda/522/ANALISIS%20DE%20LOS
%20ESTADOS%20FINANCIEROS.pdf?sequence=1&isAllowed=y
https://economia3.com/ecpn-que-es/