Modulo 5: aplicación de la metodología de auditoria: auditoria funcional

Evaluación del impacto ambiental

La evaluación de impacto ambiental es un instrumento de la política ambiental, cuyo objetivo es

prevenir, mitigar y restaurar los daños al ambiente así como la regulación de obras o actividades
para evitar o reducir sus efectos negativos en el ambiente.

El objetivo de la evaluación del impacto ambiental es la sustentabilidad, pero para que un

proyecto sea sustentable debe considerar además de la factibilidad económica y el beneficio
social, el aprovechamiento razonable de los recursos naturales

Ventajas

Entre las ventajas de la evaluación del impacto ambiental puede citarse la facilidad en la toma
de decisiones siendo posible la definición de manera sencilla del modo de proceder y actuar en
el futuro para resolver cualquier dificultad que surja. Igualmente será posible aprovechar las
oportunidades que aparezcan y satisfacer necesidades.

Otra ventaja es, sin duda, la predicción de impactos, positivos o negativos, de una determinada
acción ya sea sobre el medio ambiente o sobre la sociedad. También cabe tener en cuenta la
mejora de la coordinación de manera adecuada. Teniendo conocimiento de cuáles pueden ser
los impactos ambientales que se generen, es posible llevar a cabo una interacción
multidisciplinaria.

La evaluación del impacto ambiental también proporcionará en el interior de la empresa u

organización una mayor flexibilidad a la hora de llevar a cabo estudios acerca de los impactos
ambientales. Esto será posible si se trata de una acción determinada en una localización
geográfica concreta. En este sentido se posibilita la aplicación de medidas correctivas en función
de lo que demande la situación.

Evaluación de políticas y programas propuestos en el ambiente

En el tema ambiental, donde las actividades humanas tienen un impacto potencial sobre el capital
natural (biodiversidad, recursos naturales, etcétera), la evaluación es vista como un instrumento
de ayuda para decidir sobre iniciativas de conservación que hagan sinergia con el desarrollo.
Asimismo, la evaluación de políticas ambientales pretende consolidar el desarrollo sustentable, el
cual a diferencia de otras políticas sectoriales no contemplan. Si bien se ha discutido la pertinencia
de querer abordar los problemas ambientales y socioeconómicos en la política ambiental, 5 desde
la creación del concepto de desarrollo sustentable se han hecho muchos esfuerzos por buscar su
implementación en instrumentos normativos, de planeación y económicos. Aunado a lo anterior,
las políticas públicas en materia ambiental han evolucionado de ser reactivas y correctivas para
dar cabida a planteamientos progresivamente más preventivos, participativos e incluyentes; en
especial destacan todos los esfuerzos para evaluar ex ante las Políticas, Planes, Programas y
Proyectos (PPPP) ambientales como se explica actualmente en la Evaluación Ambiental
Estratégica.
Auditorías del Sistema de Gestión Ambiental

Sistema de Gestión Ambiental

Los requisitos establecidos para implementar un programa de auditoria, además de los

procedimientos necesarios para dirigir dichas auditorias de un Sistema de Gestión Ambiental,
incluidos en la sección 4.5.4 de la norma ISO 14001 deben incluir:

 Los requisitos con los que tiene que contar la organización para establecer y mantener el
programa y los procedimientos de las auditorías periódicas que se realizan al Sistema de
Gestión Ambiental.

 Los requisitos necesarios para determinar si la auditoría del Sistema de Gestión

Ambiental, se ajusta o no a las disposiciones publicadas para la gestión ambiental
incluyendo todos los requisitos de la norma ISO14001.

 Los requisitos que suministran información para la alta dirección de la organización sobre
los resultados de las auditorías, son resultados que tienen que ser transmitidos a la
dirección de la organización una vez haya sido llevada a cabo la revisión.

auditoria y control gubernamental de conformidad con leyes medioambientales

En muchos países, un ministerio principal medioambiental (u otro organismo del gobierno

ejecutivo) se halla encargado de garantizar que las leyes medioambientales se encuentren
apropiadamente implementadas por entidades públicas y/o privadas. Estas leyes pueden
encomendar al ministerio medioambiental actividades tales como:

♦ emisión de permisos que limiten la cantidad o la concentración de los agentes contaminantes

vertidos;

♦ controles de vertidos acerca de la conformidad con tales permisos;

♦ control de condiciones medioambientales para ayudar a identificar otras potenciales

violaciones de regulaciones

♦ ayuda a la interpretación de regulaciones y ofrecimiento de otro tipo de asistencia a entidades

reguladas para colaborar con sus operaciones de conformidad; y

♦ despliegue de medidas coercitivas cuando se produzcan violaciones a las leyes. 213 En algunos
casos, el gobierno federal (nacional) puede delegar estas responsabilidades medioambientales
reguladoras a organismos de menor jerarquía.

Además, otros tipos de ministerios ejecutivos del gobierno (como el de Transporte o Agricultura)
también pueden tener ciertas responsabilidades ambientales reguladoras. La EFS se ocupa a
menudo del examen de en qué medida éstos u otros ministerios cumplen satisfactoriamente con
sus responsabilidades medioambientales.

Auditoría del rendimiento de Programas. Medioambientales Gubernamentales.

Auditoría del rendimiento de Programas Medioambientales Gubernamentales 225 Un gobierno
puede estar autorizado por estatuto o por otra autoridad para llevar a cabo (o financiar a otras
entidades para que lo hagan) una serie de otros programas o actividades para alcanzar objetivos
cuya principal meta es la protección o la mejora del medio ambiente. Tal programa o actividad:

♦ Debe ser responsabilidad de un ministerio del gobierno con un interés particular en el medio
ambiente – tal como un Ministerio del Medio Ambiente que sostiene un programa para la
conservación de sitios de especial importancia ecológica

. ♦ Debe ser responsabilidad de, por ejemplo, un Ministerio de Agricultura, a través de un

programa de asistencia a agricultores para que éstos adopten prácticas para reducir la
contaminación.

226 Los programas medioambientales pueden identificarse comúnmente en los planes

gubernamentales y en los informes anuales. A veces, un gobierno adjunta sus programas
medioambientales a un sencillo Plan e Informe Medioambiental. Cuando no existe tal plan, la EFS
puede brindar asistencia en la responsabilidad a través del informe de las diversas políticas del
gobierno que sí existen. Para ello, la EFS puede considerar los más importantes asuntos
medioambientales que afectan al país y luego identificar e inventariar los programas establecidos
por el gobierno para tratarlos. 227 Una EFS debe considerar como un hecho provechoso el
reconocimiento de los acuerdos internacionales sobre asuntos medioambientales a los cuales se
ha adherido el gobierno, y luego identificar qué programas se han establecido para alcanzar dichos
acuerdos.

Auditoría de Impactos Medioambientales de Otros Programas Gubernamentales.

236 Además de los programas cuyo principal objetivo es la protección o la mejora del medio
ambiente, todas las actividades afectan en alguna medida el medio ambiente a través de su uso
de los recursos o de sus consecuencias para el área en la que se ejecutan. Las actividades
gubernamentales no son una excepción. Algunos programas gubernamentales tienen impactos
significativos – los cuales pueden ser tanto positivos como negativos, intencionados o no
intencionados. Por ejemplo, el objetivo fundamental de la construcción de carreteras es facilitar
el movimiento de personas o mercancías. Pero la construcción de carreteras tiene un impacto
secundario y directo provocado por la utilización del suelo y su efecto en la ecología del área y el
paisaje, mientras que el uso de la carretera también causa un impacto de contaminación de aire
y contaminación acústica.

Trabajo

Introducción

La auditoría ambiental tiene como finalidad conocer y examinar  la situación que guarda la
empresa, identificar áreas de oportunidad para ser ajustes y correcciones en donde existan
condiciones que dañen o puedan afectar el ambiente, promoviendo la mejora del desempeño
ambiental de la instalación.

Las auditorías ambientales revisan dos aspectos;  el cumplimiento de la ley  y la implementación

de buenas prácticas ambientales. 

Para que la auditoría de la industria minera sea eficaz, la legislación debe ser estructurada para
brindar claridad en cuanto a la intención de las normativas específicas. En particular, donde la
legislación prevé incentivos o concesiones, la ley debe ser transparente. Como la industria minera
es diversa y oscila entre los mineros artesanales y grandes empresas multinacionales con diversas
estructuras y arreglos, la normativa puede tener consecuencias imprevistas. Además, la ley
también debe ser clara para minimizar las posibilidades de tergiversación y permitir que los
administradores puedan efectivamente realizar su programa de trabajo; igualmente es muy
importante la estabilidad de la ley, ya que la percepción del riesgo asociado a los cambios en las
disposiciones legislativas, lo que haría difícil que el administrador y los contribuyentes puedan
cumplir

Auditoría a actividades del sector minero

La auditoría de las empresas mineras es uno de los mecanismos que garantiza el funcionamiento
del sistema tributario. La naturaleza de la industria minera y los costos asociados con proyectos de
gran envergadura, conducen a la participación de empresas multinacionales, capital privado y
fondos soberanos. Estos participantes, por su naturaleza, ven los impuestos como un gasto que
debe reducirse.

Las autoridades tributarias tienen la responsabilidad de garantizar que los participantes cumplan
con el sistema tributario. En general, la recaudación de los participantes en el sector minero está
por debajo de lo presupuestado por el gobierno, el problema se centra sobre la competencia de la
autoridad tributaria.

La legislación es el medio por el cual se examina el cumplimiento, y para muchas autoridades

tributarias, esto limita su capacidad para desafiar y traducir los ingresos esperados en una
realidad. Para que la legislación sea efectiva necesita ser sólida y fiel a la intención de las políticas.
En la industria minera, a menudo la legislación contiene concesiones que permiten a las empresas
mineras minimizar su obligación tributaria.

Para poder lograr recaudar los impuestos previstos de la industria minera, las autoridades
tributarias tendrán que tener personal bien entrenado con la capacidad de identificar el
incumplimiento. Este personal deberá tener conocimiento sobre los participantes, la industria y las
posibilidades para disminuir los impuestos a pagar.

Identificar riesgos o problemas es lo primero que las autoridades tributarias deben realizar para
garantizar el cumplimiento, es decir, su capacidad para aplicar la legislación a los hechos y
circunstancias que se presentan.

Los contribuyentes auditados tendrán relaciones estratégicas a largo plazo como parte del
desarrollo del proyecto y por lo tanto, son propensos a resistir las interpretaciones que amenazan
su posición fiscal, en relación a cómo funciona la legislación. Con este fin, buscarán negociar o
litigar su posición para lograr un resultado más favorable a sus necesidades; y como están bien
financiados, son a menudo capaces de atar por largo tiempo a la autoridad tributaria a casos
donde los legisladores a menudo no están dispuestos a clarificar las leyes, permitiendo así que
continúe la incertidumbre por años.

La legislación, el personal de cumplimiento y los contribuyentes participarán en una interacción

continua para lograr los ingresos fiscales previstos de los proyectos mineros. Es importante que los
gobiernos enfrenten las lagunas o vacíos identificados por las autoridades tributarias en los
actuales procesos. Sin un marco legal fuerte que permita a la autoridad tributaria garantizar el
cumplimiento de las empresas mineras, las mismas mantendrán y utilizarán las lagunas que ya han
sido identificadas.

La interacción entre múltiples jurisdicciones tributarias dentro de la industria minera, donde se

transportan los minerales extraídos de un país a otra jurisdicción (a menudo a través de contratos
complejos de compra y reventa), requiere que los gobiernos firmen acuerdos tributarios y de
información con otros países, con el fin de proporcionar a la autoridad tributaria información y
tener la influencia necesaria para lograr el cumplimiento.

Contra esto, la capacidad de las grandes empresas mineras para utilizar los precios de
transferencia, que aparentemente pareciera ser legítimo, a través de complejas transacciones
físicas y fiscales, resta capacidad a la autoridad tributaria para determinar los precios de venta o
gastos reales. Muchos regímenes han implementado medidas para restringir o limitar la capacidad
de las empresas para aprovechar las oportunidades disponibles para mover o proteger los ingresos
fiscales de un régimen en particular.

Auditoría a la contaminación ambiental

Estos deterioros y afecciones ambientales se ha intentado atenuar o corregir a través de la

regulación y puesta en marcha de una disciplina que permite identificar, evaluar, corregir y
controlar los riesgos y deterioros ambientales como lo es: la Auditoria Ambiental. En ese sentido
Braga L.,(2012) Indica que puede decirse sin exagerar que la razón básica para realizar una
auditoría medioambiental es la supervivencia. Si bien cualquier otro tipo de auditoría es
necesaria para conocer el estado de la empresa, la auditoría medioambiental es, además,
imprescindible por otros motivos: cumplir la legislación, apaciguar la presión pública y evitar
sanciones.

La aplicación auditoría ambiental en las industrias de la ciudad de panamá puede ser muy
satisfactoria. Por su parte la aportación del área de conocimiento de la auditoría en la actualidad
ha hecho que las empresas cuenten con muchos procedimientos y técnicas, para optimizar sus
recursos. En un enfoque propositivo y de contribución en la solución de los problemas del
medioambiente, varias herramientas están estrechamente relacionadas con las funciones de la
auditoría.

Los elementos claves de una Auditoría Ambiental son aquellos que contribuyen al éxito del
proceso. Si observamos la figura No.2, de los elementos de la auditoria el primer elemento son
los criterios de Auditoría Ambiental, los cuales deben fijarse con detalle entre el cliente y el
auditor y comunicarse al auditado, deben ser clarosy concretos. El segundo elemento, son las
evidencias, que al ser confrontadas con los criterios se constituyen en los hallazgos de la
Auditoría Ambiental y el último, son las conclusiones de la Auditoría Ambiental.

de esta forma auditoría ambiental nace de la necesidad referida a la forma de verificar, evaluar
e informar los daños causados al medioambiente y las acciones preventivas o correctivas
necesarias para evitarlas. La búsqueda de soluciones exige a las empresas, instituciones,
gobiernos y sociedad allegarse del conocimiento del problema. Esto implica describir el impacto
de hoy sobre el futuro, en términos de conocer, identificar, denominar, mensurar, divulgar,
reportar y comunicar. Es entonces aquí donde la relación con la auditoría surge y aporta en
materia ambiental. En síntesis, las características fundamentales que presentan las Auditorías
ambientales son las siguientes:

1. 1. a. Constituye una herramienta para los agentes en cargados de la gestión ambiental

para la toma de decisiones, técnicas organizativas, de financiación, etc.

b. Al ser sistemática permite efectuar una evaluación coordinada de diferentes plantas con sus
respectivos procesos productivos.

c. Su periodicidad permite un seguimiento cronológico del impacto de las medidas correctoras

adoptadas.

d. Las auditorías ambientales utilizan como base de datos reconocidas y comprobables. En la

toma de muestra se debe tomar en cuenta su significatividad y el reconocimiento de los
métodos de recogida y análisis.

e. Las auditorías ambientales se realizan de acuerdo a criterios de objetividad externa e

independiente; de hechos de la credibilidad de la auditoría ambiental depende de su
independencia. El hecho de que sea realizada por empresas externas evita condiciones
culturales, histórica, etc.; así como conflictos de intereses.

Conclusión

La auditoría a las empresas mineras requiere una administración tributaria fuerte y una
legislación sólida. Cada uno de ellas desempeña un papel importante para garantizar el
cumplimiento de las empresas mineras. Para que la administración pueda desarrollar y
mantener el personal, la misma tiene poder efectivamente capacitarse. El fortalecimiento de las
capacidades requiere más habilidades de auditoría y formación, necesarios para implementar
una estrategia integrada. Existe la oportunidad de utilizar el conocimiento obtenido a través del
cumplimiento y el uso de proveedores de servicios externos que ofrezcan mejorar la
productividad del personal de cumplimiento y aprendizaje en la organización.

La planificación y preparación de una Auditoría Ambiental es un elemento de suma importancia

en el desarrollo de un país. De su desempeño dependerá que las empresas industriales puedan
realizar sus actividades productivas, sin afectar el medio ambiente y además dichas industrias
traten de identificar los costos medioambientales indeseados generados por el ciclo de
producción consumo con el fin de obtener una minimización de sus inadaptaciones ambientales.
Bibliografia:

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https://www.intercostos.org/documentos/congreso-08/001.pdf

https://www.contraloria.gob.bo/portal/Auditor%C3%ADa/Auditor%C3%ADaAmbiental.aspx

file:///C:/Users/Personal/Downloads/Dialnet-
AuditoriaAmbientalDeUnaEmpresaMineraQueExplotaAgre-8075520.pdf