UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE AUDITORÍA

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORÍA

LIC. TITULAR: CARLOS ROBERTO MAURICIO GARCÍA

LIC. AUXILIAR: ORLANDO MÉNDEZ

TEMA:

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

–NIA 300–

Guatemala, 11 de Agosto de 2020

1
 GRUPO No 1

INTEGRANTES

No. De Carné Nombre

200920820 Verónica Lizet Raxón Lucas (Coordinadora)

201011120 Rosa Eulalia de León Pirir

201514102 Roberto Carlos Sutuj Ajquejay

201215914 Edgar Roberto Bolaños Muñoz

201514130 Carlos Adolfo Toledo López

200920318 Edgar Saúl Franco Tobias

201505355 Donis Alexander Gómez López

201505881 Lilian Yesenia Cabrera Arias

201214760 Mónica Raquel Velásquez Orozco

201514282 Migdalia Zarai Liquez García

2
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN 4
1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 300 PLANEACIÓN DE AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS. 6
1.1 Alcance 6
1.2 Función y el momento de realización de la planificación. 6
1.3 Requerimientos 7
1.3.1 Actividades de planificación 7
1.3.2 Documentación 11
1.3.3 Consideraciones adicionales en los encargos de Auditoría iniciales 12
1.4 Consideraciones en el establecimiento de la estrategia global de auditoría. 13
1.4.1 Características del encargo 14
1.4.2 Objetivos de información, momento de realización de la auditoría y naturaleza de las
comunicaciones 21
1.4.3 Factores significativos, actividades preliminares del encargo y conocimiento obtenido de
otros encargos 22
1.4.4 Naturaleza, momento de intervención y extensión de los recursos 24
2. CASO PRÁCTICO 25
1 2.1 ENUNCIADO BASADO EN LA NIA 300 25
2 2.2 MATRIZ DE PLANIFICACIÓN 28
3 2.3 IMPORTANCIA RELATIVA 29
3. BIBLIOGRAFÍA 30

3
 INTRODUCCIÓN

La Norma Internacional de Auditoría 300 presenta la responsabilidad del auditor en lo que

respecta a la planificación de una auditoría de estados financieros, que involucra establecer la

estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoría, lo que le permite al auditor

organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditoría, garantizando un trabajo

eficiente y efectivo. De la misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo

competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.

La adecuada planificación contribuye a asegurar que se preste a las principales áreas de la

auditoría y que los problemas potenciales puedan identificarse con prontitud. También

contribuye a la asignación adecuada de tareas al personal auxiliar, y a la coordinación de las

actividades realizadas por otros auditores y expertos.

La normativa NIA 300 establece una premisa y es que una vez esté lista la estrategia general de

auditoría, se puede desarrollar un plan de auditoría pendiente de abordar diversos asuntos que ya

estén referenciados en la estrategia general, para que estos sean la plataforma por la que se

alcancen los objetivos trazados a través del uso eficiente de los recursos del auditor. Asimismo,

esta normativa entrega una orientación detallada sobre los ítems que deben incluirse en el plan

de auditoría. El establecimiento de la estrategia general de auditoría y el plan detallado de

auditoría no son procesos desligados ni tampoco que deban tener unos códigos de reservas o de

carácter secuencial. Los cambios realizados en uno u otro pueden causar consecuencias.

4
También debemos tener en consideración que la planificación es un proceso continuo que a

menudo comienza poco después o enlazando con la finalización de la auditoría anterior, y

continúa hasta la finalización del encargo de auditoría actual. Entonces la planificación incluye

la consideración del momento de realización de determinadas actividades y procedimientos de

auditoría que deben finalizarse antes de la aplicación de los procedimientos de auditoría

posteriores consecuencia de la identificación y valoración por parte del auditor de los riesgos de

incorrección material; por tanto, las conclusiones obtenidas de estos procedimientos quedarán

también recogidas en este documento de Estrategia global.

5
 1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 300 PLANEACIÓN DE

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

1.1 Alcance

Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor de

planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de

auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial

figuran separadamente. (BOARD, 2020, pág. 306)

1.2 Función y el momento de realización de la planificación.

La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de

auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación

adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos, entre otros los

siguientes:

● Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría, a

identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.

● Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que

éste se realice de forma eficaz y eficiente.

● Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y

competencia adecuados, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.

6
● Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de

su trabajo, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y

expertos.

1.3 Requerimientos

La NIA 300 requiere que el auditor considere asuntos específicos para lograr una estrategia bien

articulada, por lo que la planificación es una clave infalible. Es realmente importante evidenciar

el alcance de una auditoría como también tener a la vista las normativas internacionales y de

carácter aplicativo local para auditar los estados financieros de las compañías.

1.3.1 Actividades de planificación

La estrategia debe estar diseñada para considerar cuestiones que van desde el control de calidad,

pasando por la forma en que se gestionan, dirigen y supervisan los recursos de los que se

dispone, cuándo se harán las reuniones de equipo.

● La estrategia global de auditoría

En cuanto a la auditoría, se traduce en la combinación del enfoque de auditoría que se utilizará y

el alcance, por ejemplo, de transacciones y cuentas significativas, con riesgo de fraude, también

de la gestión y asignación de recursos, el momento en el que se desarrolla una auditoría y la

forma en que se gestiona el trabajo de auditoría.

7
El auditor en su estrategia global debe de establecer el alcance los objetivos el programa de

auditoría, la comunicación con los gobiernos de la entidad, esto para poder establecer los

recursos necesarios a utilizar, como por ejemplo número de recuso humano a utilizar en el

encargo, el momento adecuado a utilizar el recurso.

El auditor en su planificación de trabajo indicará la naturaleza de esta, el tiempo de realización,

la valorización de riesgos, y los distintos procedimientos que se deben de aplicar para el

desarrollo de la auditoria. Si en el proceso de la auditoría fuere necesario que el auditor cambie

la planificación y la estrategia global o simplemente actualizar la misma lo puede realizar.

También se planificará los tiempos de supervisión y revisión de los miembros del encargo de

auditoría, esto puede ser por el área de auditoría, la complejidad de la entidad, la capacidad y

destreza de cada uno de los miembros, también puede que un riesgo material lleve más tiempo

de supervisión.

● Consideraciones específicas para entidades de pequeña dimensión

En auditorías de entidades de pequeña dimensión, un equipo de auditoría muy pequeño puede

realizar toda la auditoría. En estas auditorías puede intervenir el socio del encargo (que puede

ser un profesional ejerciente individual) acompañado de un miembro del equipo del encargo o

sin ninguno. Con un equipo pequeño, es más fácil la coordinación y comunicación entre sus

miembros. El establecimiento de la estrategia global de auditoría, en el caso de la auditoría de

8
una entidad de pequeña dimensión, no tiene que ser un ejercicio complejo o llevar mucho

tiempo; varía según la entidad, la complejidad de la auditoría y la dimensión del equipo del

encargo.

● El plan de auditoría

El plan de auditoría para entidades de pequeña dimisión se realiza más detallado que la

estrategia global de auditoría en la medida en que incluye la naturaleza, el momento de

realización, la extensión de estos procedimientos auditoría que van a aplicar los miembros del

equipo del encargo. La planificación de estos procedimientos tiene lugar en el transcurso de la

auditoría, a medida que se desarrolla el plan de auditoría para el encargo. La planificación de los

procedimientos de valoración del riesgo por el auditor tiene lugar al inicio de la auditoría.

Sin embargo, la planificación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de

procedimientos de auditoría posteriores específicos depende del resultado de los procedimientos

de valoración del riesgo. Adicionalmente, el auditor puede comenzar la ejecución de

procedimientos de auditoría posteriores relativos a determinados tipos de transacciones, saldos

contables e información a revelar, antes de planificar todos los demás procedimientos de

auditoría posteriores.

Las consecuencias de hechos inesperados, de cambios en las condiciones o de la evidencia de

auditoría obtenida de los resultados de los procedimientos de auditoría, el auditor puede tener

que modificar la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría y la planificación resultante

de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría

9
posteriores, sobre la base de la consideración revisada de los riesgos valorados. Esto puede

ocurrir cuando el auditor obtiene información que difiere de modo significativo de la

información disponible al planificar los procedimientos de auditoría.

Es muy importante considerar la información que se revelará al principio de la auditoría para

facilitar que el auditor pueda poner la atención necesaria y poder planificar los tiempos de

manera adecuada para poder revisar los saldos contables. De la misma manera es necesario

revelar si existe nueva información de importancia significativa nueva o cambios en la

información ya revisada en auditorias anteriores. También es necesario que se revele

información de importancia relativa nueva o cambios en el marco de información financiera

aplicable. Así mismo es necesario planificar si la opinión de un experto del auditor va a ser

necesaria y cambios en las decisiones de planificación durante el transcurso de la auditoría.

● Cambios en las decisiones de planificación en el transcurso de la auditoría

La planificación de auditoría tiene espacio para el cambio, es decir es flexible, ya que de haber

hechos inesperados de cambios en las condiciones o de la evidencia de auditoria, el auditor

puede tener que modificar la estrategia global de la auditoría y en consecuencia la planificación.

Esto puede ocurrir cuando el auditor obtiene diferencias en la información revisada difiere de

modo significativo de la información disponible al planificar los procedimientos de auditoría.

● Dirección, supervisión y revisión

10
La naturaleza de la entidad debe ser uno de estos factores ya que no es lo mismo hacer una

auditoria a una empresa industrial que a una empresa comercial. El momento ya que hacer una

auditoría en tiempos de contingencia sanitaria como el que estamos viviendo no es igual que

una auditoria en tiempos normales. Así mismo la complejidad de la empresa es un factor

importante dependiendo del tamaño y la extensión de la será necesaria la cantidad de personal

para poder garantizar un trabajo de calidad.

En el caso de que el socio del encargo realiza toda la auditoria, no existen cuestiones relativas a

la dirección y supervisión de los miembros del equipo o la revisión de su trabajo. Como en este

caso en el que el socio del encargo realiza personalmente todos los aspectos del trabajo,

conocerá todas las cuestiones que resulten materiales. Formar una opinión objetiva sobre la

adecuación de los juicios realizados en el transcurso de la auditoria puede presentar problemas

prácticos cuando la misma persona realiza todo el trabajo. Si fuera este caso es necesario

consultar con otros auditores experimentados o a la organización profesional de auditor.

1.3.2 Documentación

En la entrega global de auditoria la documentación es fundamental para el registro de decisiones

clave para planificar adecuadamente la auditoria y para comunicar las cuestiones significativas

al equipo del encargo. Puede resumir la estrategia global de auditoria mediante un memorándum

que contenga las decisiones clave relacionadas con el alcance global.

11
La documentación del plan de auditoria es un registro de la naturaleza, es el momento de

realización y extensión de los procedimientos de valoración de riesgos planificados, así como

procedimientos de auditoria relativos a las afirmaciones en respuesta a riesgos valorados.

También sirve como registro de la correcta planificaron de los procedimientos de auditoria y

que pueden revisarse y aprobarse antes de su ejecución. El auditor puede ya sea utilizar

programas de auditoria estándar o listados de comprobaciones de finalización de auditoria que

pueden ser adaptados según sea necesario para reflejar las circunstancias concretas del encargo.

En el apartado A20 de esta NIA se nos especifica que en la documentación es importante

registrar todos los cambios significativos de la estrategia global de auditoría y el plan de

auditoría, así también explicar el motivo de los cambios, así también los cambios significativos

que hayan ocurrido durante la realización de la auditoría.

Para las entidades de pequeña dimensión, en la documentación se debe realizar un

memorándum adecuado y breve y eso será suficiente para una estrategia documentada para la

auditoría de una entidad pequeña y para el plan de auditoría, los programas de auditoría estándar

o los listados de comprobaciones que se elaboran sobre la hipótesis de un número reducido de

actividades de control relevantes son suficientes.

1.3.3 Consideraciones adicionales en los encargos de Auditoría iniciales

12
Para un encargo de auditoría inicial, entre las cuestiones adicionales que el auditor puede tener

en cuenta para el establecimiento de la estrategia global de auditoría y del plan de auditoría

están las siguientes:

✓ Los acuerdos alcanzar con el auditor predecesor para, revisar sus papeles de trabajo, salvo

que las disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban.

✓ Cualquier aspecto importante (incluida la aplicación de principios contables o de normas de

auditoría e información financiera) discutido con la dirección en relación con la selección

inicial como auditor.

✓ Los procedimientos de auditoría necesarios para obtener evidencia de auditoría suficiente y

adecuada con respecto a los saldos de apertura.

1.4 Consideraciones en el establecimiento de la estrategia global de auditoría.

Este anexo proporciona ejemplos de cuestiones que el auditor puede considerar al establecer la

estrategia global de auditoría. Muchas de estas cuestiones también influirán en su plan de

auditoría detallado. Los ejemplos que se ofrecen abarcan un amplio espectro de cuestiones

aplicables a numerosos encargos. Aunque algunas de las cuestiones mencionadas a continuación

pueden ser requeridas por otras NIA, no todas ellas son aplicables a todos los encargos de

auditoría, y además la lista no es exhaustiva.

13
1.4.1 Características del encargo

1. El propósito de una auditoría de estados financieros es aumentar el grado de confianza de

los posibles usuarios en dichos estados financieros. Esto se logra a través de él dictamen

emitido por el auditor sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los

aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia para la emisión de información

financiera aplicable o en el caso de los estados financieros preparados de conformidad con

un marco razonable de presentación de la información financiera si los estados financieros

se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, o proporcionan una visión

verdadera y justa de conformidad con dicho marco.

2. El marco de información financiera con el que se prepara la información para la auditoría

debe acoplarse o incluirse con otros marcos de información financiera a nivel global o

internacional, los requerimientos de la información financiera deben ser los utilizados en el

área y cumplir con las exigencias de las autoridades del sector.

Un marco de presentación requiere el cumplimiento del marco, pero permite, implícitamente,

que puede proporcionar información adicional con el fin de lograr una presentación razonable

de los estados financieros.

En la preparación de los estados financieros, los criterios pueden ser las Normas Internacionales

de Información Financiera (IFRS, por sus siglas en inglés) u otros marcos nacionales o

internacionales de emisión de información financiera.

14
3. El auditor realizará un acuerdo del encargo con la dirección o los responsables del gobierno

corporativo de la entidad, e indicará los siguientes puntos que deben quedar claros en una

carta de encargo u otra forma procedente de acuerdo escrito:

→ El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros.

→ Las responsabilidades del auditor.

→ Las responsabilidades de la dirección.

→ La identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación de

los estados financieros.

4. Las relaciones de control entre una sociedad dominante donde todos los socios y empleados

que realizan el encargo, así como cualquier persona contratada por la firma de auditoría o

por una firma de la red, que realizan procedimientos en relación con el encargo. El equipo

de auditoría puede estar formado por un número de personas que depende del tipo y tamaño

de la empresa a auditar, frecuentemente entre dos y cinco personas, que en caso necesario se

apoyaran en los expertos necesarios en cada tema puntal y concreto.

El líder del equipo asignara a cada miembro del equipo la responsabilidad de auditar procesos

específicos del sistema de gestión, funciones, sitios. Áreas o actividades. Estas asignaciones se

deben tener en cuenta las necesidades de independencia, competencia y uso efectivo de recursos

por parte del auditor

15
En el momento de decidir el tamaño y la composición del equipo de auditoria, se debe considerar lo

siguiente:

→ Los objetivos, el alcance, los criterios y la duración estimada de la auditoria

→ Si la auditoria es combinada o conjunta

→ La competencia global del equipo de auditor necesaria para conseguir los objetivos de

la auditoria

→ Los requisitos legales, reglamentarios, contractuales y de acreditación según se

aplicable.

5. El proceso de asegurar la competencia global del equipo auditor se debe incluir lo siguiente:

→ Identificación de los conocimientos y habilidades necesarias para alcanzar los

objetivos de la auditoria.

→ Selección de los miembros del equipo auditor de tal manera que todo el

conocimiento y las habilidades necesarias están presentes en el equipo auditor.

6. La naturaleza de los segmentos de negocio a auditar, incluida la necesidad de conocimientos

especializados. La naturaleza y extensión de las actividades de planificación varían en

función de características como:

→ Dimensión y complejidad de la entidad.

→ Experiencia previa con la entidad.

→ Cambios de circunstancias que se produzcan en la entidad.

16
También si se trata de una empresa en la cual el auditor no tiene experiencia es necesario obtener un

asesor externo que le informe al auditor el estado de las áreas a auditar.

7. La moneda de presentación de la información financiera, incluida la necesaria conversión

monetaria de la información financiera auditada. Esto es importante ya que el trabajo del

auditor debe ser realizado en moneda local según los principios contables, de esta cuenta es

necesario saber de antemano en que unidad monetaria se estará trabajando la Auditoría.

8. La necesidad de una auditoría de los estados financieros individuales, exigida por Ley,

además de la auditoría a efectos de consolidación. En caso de existir una casa controladora y

agencias controladas es necesario que los estados financieros sean individuales de cada una

de las partes.

9. Si la unidad dispone de una función de auditoría interna, y si en su caso se puede utilizar el

trabajo de la función de auditoría interna o la ayuda directa de los auditores internos, las

áreas en las que se puede utilizar y la extensión de dicha utilización para los fines de la

auditoria.

Si bien es cierto que la auditoria interna y externa tienen distintas tareas, no obstante, algunos

medios para lograr sus respectivos objetivos son a menudo similares y así ciertos aspectos de la

auditoría interna pueden ser útiles para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance los

procedimientos de auditoría externa.

17
La auditoría interna es parte de la entidad. Independientemente del grado de autonomía y

objetividad de la auditoría interna, no puede lograr el mismo grado de independencia que se

requiere del auditor externo cuando expresa una opinión sobre los estados financieros.

El auditor externo tiene la responsabilidad única por la opinión de auditoria expresada, y esa

responsabilidad no se reduce por ningún uso que se haga de la auditoría externa. Todos los juicios

relacionados con la auditoria de los estados financieros son los del auditor externo.

10. La utilización por la entidad de organizaciones de servicios y el modo en que el auditor

puede obtener evidencia relativa al diseño o funcionamiento de los controles realizados por

aquellas. Para el auditor de estados financieros es indispensable obtener evidencia sobre esas

actividades, en especial como es su control interno y la valoración de riesgos. Muchos de

los servicios prestados por dichas organizaciones son parte integrante de las actividades

empresariales de la entidad a evaluar.

Los servicios de la organización de servicios son parte del sistema de información de la entidad

usuaria, incluidos los correspondientes procesos de negocio, son relevantes para la preparación de

información financiera, cuando dichos servicios afectan a alguno de los siguientes aspectos:

→ Los tipos de transacciones dentro de las operaciones de la entidad usuaria que son

significativos para los estados financieros de dicha entidad;

→ Los procedimientos, tanto los relativos a los sistemas de tecnologías de la

información (TI) como los sistemas manuales, mediante los que las transacciones de

la entidad usuaria se inician, registran, procesan en los estados financieros.

18
 → Los correspondientes registros contables, ya estén en formato electrónico o manual,

de soporte de la información y cuentas específicas de los estados financieros de la

entidad usuaria (Cliente).

→ El proceso de información financiera utilizado para la preparación de los estados

financieros de la entidad usuaria, incluidas las estimaciones contables.

→ Los controles sobre los asientos en el libro diario.

Los procesos o actividades que usualmente se externalizan utilizando una Organización de

Servicios, pueden ser:

✓ Contabilidad.

✓ Tesorería.

✓ Nómina y Recursos Humanos.

✓ Facturación y cobranzas.

✓ Auditoría interna/control interno.

✓ Importaciones, Logística y almacenamiento (inventarios)

11. En este punto en referencia a la estrategia global de auditoría, en las características del

encargo es importante que sea utilizada la evidencia de auditoría obtenida en auditorías

anteriores, esto con el fin de poder tener una base razonable al momento de empezar con el

encargo, en el ejercicio de nuestra profesión únicamente nos enfocaremos en las pruebas de

controles y procedimientos de valor. Así también la NIA 500 nos aclara que

la evidencia de auditoría es la información/documentación utilizada por el auditor para

alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto

19
 la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados

financieros, como otra información complementaria.

12. Como características del encargo tenemos la importancia de la tecnología, esta importancia

se enfoca en la información que se nos presente, el mismo debe de estar en total

disponibilidad de datos y utilización prevista de técnicas de auditoría asistidas por

ordenador. Como auditores es importante que contemos con conocimientos tecnológicos

avanzados, para que nuestro trabajo sea mejor valuado y pueda ser eficaz y eficiente.

13. Realizar la coordinación de la amplitud de cualquier revisión de información financiera

intermedia realizada, el objetivo de un trabajo para revisar información financiera

intermedia es hacer posible que el auditor exprese una conclusión sobre si, con base en la

revisión, ha llamado a su atención algo que le haga creer que la información financiera

intermedia no está preparada, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el marco

contable aplicable. El auditor realiza investigaciones y procedimientos analíticos, así como

otros procedimientos de revisión, para reducir a un nivel moderado el riesgo de expresar una

conclusión inapropiada cuando la información financiera intermedia contenga errores

importantes.

14. El cliente debe tener disponible el personal adecuado y requerido por la auditoría para las

revisiones de documentos y datos a realizar durante el encargo , si el cliente no cuenta con la

disponibilidad adecuada el encargo puede verse afectado por la falta de personal u otro

20
 elemento importante como la base de datos adecuada , las bases de datos, como es bien

sabido, se componen de conjuntos de datos y están caracterizadas por una serie de rasgos,

como la independencia e integridad de los datos, las consultas complejas, respaldo y

recuperación, redundancia mínima o, entre otros, la seguridad de acceso y auditoría por lo

que se debe contar con todos los datos requeridos por el auditor para la realización del

encargo.

1.4.2 Objetivos de información, momento de realización de la auditoría y naturaleza de

las comunicaciones

● Se debe de contar un calendario que debe indicar el número de etapas con sus fechas

iniciales intermedias y finales del trabajo de auditoria a realizar.

● Para tener una buena comunicación se debe organizar reuniones con la dirección y con los

responsables del gobierno de la entidad para discutir la naturaleza, el momento de

realización y la extensión del trabajo de auditoría.

● La dirección y los responsables del gobierno de la entidad deben discutir sobre el tipo y el

momento previsto para la emisión de informes asi como comunicar por medio de informes

escritos o verbales a la entidad y los respectivos informes de auditoría.

● Se debe mantener la discusión con la dirección relativa a las comunicaciones previstas

respecto a los puntos importantes de la situación del trabajo sus avances u atrasos durante el

encargo.

● Comunicación con auditores de componentes sobre los tipos de informes previstos y su

fecha de emisión y sobre otras comunicaciones relacionadas con la auditoría de

componentes.

21
● Las comunicaciones deben tener una naturaleza prevista entre el personal del equipo

encargado del trabajo del encargo al momento de realizar las reuniones de equipo para la

revisión del trabajo que se está realizando.

● En caso de tener comunicación con terceros estas deben estar incluidas en las

responsabilidades de información legales o contractuales que puedan surgir en la auditoria.

1.4.3 Factores significativos, actividades preliminares del encargo y conocimiento

obtenido de otros encargos

En esta fase de la planificación se toma en cuenta la información que se pueda obtener de

auditorías anteriores y los datos recabados de acuerdo con el impacto de los riesgos e

incorreción material con relación a los estados financieros a nivel global, los riesgos

identificados dentro del control interno y las medidas que se tomaron para mejorar.

● La determinación de la importancia relativa de conformidad con la NIA 320 y cuando

proceda:

o Se debe identificar la importancia relativa de los componentes de la entidad y estos se

deben comunicar al auditor para hacer énfasis en el trabajo del encargo como nos indica

la NIA 600.

22
 o Preliminarmente se debe identificar los componentes mas significativos y el tipo de

transacciones que realizan dentro de la entidad, así como sus saldos en contabilidad y la

información que se va a revelar.

● Las áreas que tengan un mayor riesgo a incorrecciones u otros sucesos anómalos se deben

identificar preliminarmente a la aceptación del encargo.

● El impacto del riesgo valorado de incorrección material con relación a los estados

financieros a nivel global, la dirección, la supervisión y la revisión.

● El modo en que el auditor resalta ante los miembros del equipo del encargo es necesario que

mantengan una mentalidad neutra y un escepticismo profesional como nos indica nuestro

código de ética, para poder realizar una correcta evaluación y recopilación de evidencia de

auditoria.

● Se debe tomar en cuenta los resultados de auditorías anteriores que evaluaron la eficacia

operativa del control interno, incluyendo sus deficiencias y las medidas que se tomaron para

mejorar y evaluar el avance de estas medidas.

● Las discusiones sobre cuestiones que pueden afectar a la auditoría con el personal de la

firma responsable de prestar otros servicios para la entidad.

● También se evidencia el compromiso que la dirección asumió para la implementación de un

control interno sólido y una adecuada documentación de este control interno dentro de la

entidad.

● Se recaba la información de los cambios posibles que se hayan realizado en el marco de

información financiera aplicable tanto como cambios en las normas contables que pueden

revelar información significativa nueva.

23
● El volumen de transacciones que puede determinar el auditor conforme a la información

registrada en auditorias anteriores y los procesos utilizados por la dirección para identificar

y preparar la información a revelar.

● Se debe resaltar la importancia concedida al control interno de la entidad para poder tener un

funcionamiento óptimo.

● Los cambios significativos que afecten a la entidad, incluidos los cambios en las tecnologías

de la información y en los procesos de negocio, los cambios de miembros clave de la

dirección y las adquisiciones, fusiones y desinversiones.

● De haberse realizado otros cambios pertinentes y significativos, como por ejemplo el

entorno legal por leyes nuevas o modificaciones que afecten a la entidad estos deben ser

revelados.

1.4.4 Naturaleza, momento de intervención y extensión de los recursos

● En esta sección la norma nos refiere y hace énfasis en las asignaciones del trabajo de

auditoria que se realiza en el equipo que en estos se debe incluir a miembros que cuenten

con la experiencia adecuada para las distintas áreas en las que puede haber mayores riesgos

de incorreciones materiales y malos procesos que puedan afectar el negocio.

● También nos refiere a la elaboración del presupuesto del encargo en el que va incluida la

valoración del tiempo que debe destinarse en cada área en los que puedan existir mayores

riesgos de una incorrección material.

24
 2. CASO PRÁCTICO

1 2.1 ENUNCIADO BASADO EN LA NIA 300

La firma de auditoría “GRUPO 1, S.A.” es contratada por la empresa “BUENAVENTURA,

S.A.” para realizar la auditoría sobre la integración del rubro de Inventarios de sus estados

financieros por el período comprendido del 1 de Enero al 31 de Julio de 2020. El marco de

referencia de información financiera a utilizar es la Norma Internacional de Auditoría No. 300

sobre la Planificación de la Auditoría de Estados Financieros.

El objetivo de la auditoría es realizar una evaluación sobre los bienes y productos integran el

rubro de inventarios y que estos concuerden con los registros contables presentados por la

empresa. Revisión del inventario físico para la verificación de lo registrado en los Estados

Financieros de la entidad.

Dentro de los objetivos específicos que se presentan en la auditoría se deben de tomar en cuenta

los siguientes:

● Detección y prevención de fraudes.

● Detección y prevención de errores contables y de operación.

● Poder informar a la administración encargada de la entidad sobre la razonabilidad en

cuanto a los estados financieros para determinar la aplicación de la norma y afirmar el

cumplimiento de la normativa correspondiente.

25
La integración de los saldos según contabilidad al 31 de julio de 2020 es:

COSTO
PRODUCTO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO

Tablet 9p 900 1,125 1,012,500

Tablet para niños 100 5,000 500,000

Computadoras de escritorio 800 1,875 1,500,000

Calculadoras 200 280 56,000

TOTALES 2,000 8,280 3,068,500

La toma física de inventarios se realizó el 31 de julio de 2020.

Al llevar a cabo la observación física se detectó que existen 30 unidades dañadas del producto

de calculadoras, 50 unidades de Tablet 9p que se encuentran obsoletas y no se han eliminadas

del inventario, del cual deben ser rebajadas del mismo; y 5 unidades dañadas de Tablet para

niños. El encargado de bodega acepta la existencia dentro del inventario.

Se llevó a cabo el corte de formas correspondiente a los documentos que realiza el área de

bodega, para poder proceder con la observación física. Las cantidades fueron las siguientes.

26
 ORDENES DE

COMPRA
PRODUCTO
OBSERVADAS

FISICAMENTE

Tablet 9p 90

Tablet para niños 50

Computadoras de escritorio 75

Calculadoras 20

La empresa “BUENAVENTURA, S.A.” proporciona la información necesaria para realizar la

auditoría de la cuenta de Inventarios, según lo indicado en la Matriz de la planificación de la

auditoría. Para llevar a cabo la auditoría de esta se le solicita lo siguiente:

✓ Papeles de Trabajo (Tomando en cuenta las principales cédulas como Programa y

Cuestionario de Auditoría, Divulgaciones, Centralizadora, Sumaria, Observación Física

de Inventarios y Corte de Formas)

✓ Informe del Auditor.

✓ Carta a la Gerencia.

27
 2 2.2 MATRIZ DE PLANIFICACIÓN

Nombre de la Empresa: Buenaventura, S.A.

Nombre de la Auditoría: Grupo 1, S.A.

Periodo: del 01 de enero al 31 de julio 2020

MATRIZ DE PLANIFICACIÓN

Calificación del Riesgo

Cuenta Saldo Enfoque de Auditoría
Inherente Control

Inventarios 3,068,500.00 Bajo Alto Objetivos:

1 Verificar la existencia de los

inventarios

2 Verificar que el método de valoración este

correctamente aplicado

Procedimientos de Auditoria:

1
Ejecutar la constatación física de los inventarios

2
Revisar la documentación física que sustenten la
existencia de las mercaderías

3
Verificar el correcto uso de las formas de bodega

4
Verificar la seguridad que existe en la bodega

5 Verificar que los inventarios estén correctamente

asegurados

28
 3 2.3 IMPORTANCIA RELATIVA

SE HACE UNA REVISION DE LOS SIGUIENTES PRODUCTOS DEL RUBRO DE

INVENTARIOS

COSTO
PRODUCTO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO

Tablet 9p 900 1,125 1,012,500

Computadoras de escritorio 800 1,875 1,500,000

TOTALES 1,700 2,512,500

Los cuales representan el 85% del total de mercaderías del rubro inventarios

29
 3. BIBLIOGRAFÍA

BOARD, I. A. (09 de AGOSTO de 2020). IAASB. Obtenido de NORMA INTERNACIONAL

DE AUDITORIA 300: https://classroom.google.com/u/1/c/MTM3Njk0MTg3MzM3

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