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Universidad Autónoma de
Santo Domingo
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
Escuela de Contabilidad
Unidad de Postgrado
Sustentante:
Yinet Toribio
Asesor:
Yaqueline Inoa
ÍNDICE DE GENERAL
Anexos 34
Índice Temático 35
Cronograma 37
Presupuesto 38
Antecedentes
Luego de hacer una revisión bibliográfica en busca de antecedentes en diversos
lugares, encontramos los siguientes trabajos que se relacionan con nuestra
investigación:
Según un estudio realizado por Davila (2012) titulado “Estrategias de
planificación para el mejor uso de la maquina fiscal en el establecimiento Scala
Barbería SRL ubicado en el Municipio Libertador del Estado de Mérida”. Investigación
realizada para obtener la Especialidad Técnica en Tributos de la Universidad de Los
Andes, Venezuela, se concluyó que el cumplimiento de los deberes formales, los cuales
en las bases teóricas de la investigación se desarrollaron detalladamente. Sin embargo,
se constató que la falta de formularios para facturación manual dentro del
establecimiento el contribuyente incurre en un ilícito formal el cual está sancionado por
el Código Orgánico Tributario (COT) en su Artículo 107 que establece la penalización
con multas que oscilan entre 10 a 50 U.T.
En lo relativo a las obligaciones del contribuyente en el uso de la maquina fiscal,
se muestra una falta de adiestramiento por parte del personal encargado del manejo del
equipo, respecto a desconocimiento de algunas funciones e información de la maquina
fiscal muestra, tal es el caso de los reportes X, por lo que es indispensable que las
personas encargadas del dominio de la maquina conozcan a cabalidad el funcionamiento
de la misma, de la información que allí se registre dependerá la veracidad de los
registros contables que se realicen y por consiguiente la determinación del impuesto a
pagar.
Bravo (2002) con el trabajo que tituló “La importancia de las maquinas fiscales,
aplicado en los comercios en Cabudare Municipio Palavecino del Estado de Lara”, el
autor enfocó el problema hacia la elución y evasión fiscal, señala la consecuencia de
ello en gran parte se debe a la inconformidad de los venezolanos, pues no se sentían
retribuidos en bienes y servicios por el pago de impuestos, además de verse afectado su
presupuesto familiar.
Sin embargo, las principales conclusiones arrojadas en este estudio fueron las
siguientes: La nueva medida aplicada por el SENIAT resultó favorable pues se controla
el monto recabado, proporcionándole al fisco nacional la información sobre las
ganancias obtenidas y el resguardo de la obtención de los tributos.
Mientras que a nivel nacional, Paredes (2009), en su estudio “El cumplimiento de
la legislación tributaria en materia de facturación en las empresas comerciales del
Distrito Nacional”, el estudio estuvo enmarcado en una investigación de campo con una
metodología descriptiva, tomando como muestra de estudio 65 empresas comerciales.
Según la autora, los comercios del Distrito Nacional cumplen con la normativa
establecida por la DGII, sin embargo, observó un descontento por parte del consumidor
pues las facturas emitidas en algunos comercios no cumplen con las normas
establecidas por la Dirección general de Impuestos Internos. Como principales
conclusiones estableció que más de la mitad de las empresas encuestadas cumplen con
lo estipulado en el Código Tributario, se emiten las facturas mediante maquinas fiscales,
convirtiéndose este medio en un sistema confiable, preciso y ventajoso para la
administración tributaria debido a que logra disminuir el índice de evasión fiscal.
Justificación
Las empresas en la actualidad se hacen más competitivas dentro de su rama y
cada vez adoptan más estrategias a fin de garantizar su éxito. Partiendo de la premisa
anterior, considerando los múltiples y constantes cambios que surgen tanto en el
ambiente externo como interno de las empresas, las impresoras fiscales en República
Dominicana apunta a establecer un control de ventas al por menor o al detalle realizadas
por establecimientos comerciales. Desde el punto de vista teórico, esta investigación
genera reflexión y discusión tanto sobre el conocimiento existente del área investigada,
como dentro del ámbito administrativo, ya que de una manera u otra el lector puede
confrontar diferentes teorías.
El mercado dominicano no solo lanza señales sobre los beneficios de instalar los
sistemas de impresoras fiscales, sino que, con toda nitidez indica la tecnología más
apropiada para el control de las ventas y así disminuir la omisión de información en sus
declaraciones. Según las publicaciones de la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII) de fecha Noviembre 2011, del total de ventas reportadas por los contribuyentes
en el 2008, excluyendo las exportaciones y compras del gobierno, el 51% fue para uso
intermedio o ventas entre empresas y el restante 49% fueron ventas con destino a
consumo final.
En ese mismo año, la DGII poseía mecanismos para controlar las ventas de
consumo intermedio así como las ventas realizadas con tarjetas de crédito o débito. No
obstante, faltaba dar seguimiento a las ventas efectuadas a consumidores finales que se
realizan en su mayoría en efectivo. En este sentido, el proyecto de las Impresoras
Fiscales busca llenar parte de este vacío para dar cobertura a las ventas de consumidor
Delimitación de la investigación
Limites
1. La falta de informaciones actualizadas que la entidad DGII esté dispuesta a
ofrecer.
Alcances
Con la investigación se espera aclarar la situación actual de las Impresoras
Fiscales luego de su implementación, y el índice de evacion fiscal que se ha logrado
reducir en este sector.
Las impresoras fiscales son utilizadas como una herramienta del Plan Anti
evasión que presentó la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a finales del
2004, orientada a establecer un mecanismo de control efectivo del cumplimiento
tributario y así reducir la evasión del ITBIS que representaba el 41.7% de la recaudación
Presidencial No. 451-08, con el objetivo de aclarar y desarrollar los principios generales
contenidos en el Código Tributario y hacer más asequible la aplicación de este recurso
tecnológico.
Todos los contribuyentes pasan hacer contribuyentes ordinarios, es por ello, que
la Administración Tributaria establece la obligatoriedad del uso de máquinas fiscales
para la emisión de facturas, por cuanto la implementación de este sistema ocasionó
controversias hacia este sector. Para algunos contribuyentes la adquisición o re
potenciación de estas máquinas representaba un gasto el cual desestabilizaba sus
ingresos, y otros se resistían al cambio ya que no tenían planeado ni preparado la
adquisición de nueva tecnología, debido a que ello modifica la naturaleza del trabajo
operativo del establecimiento comercial.
Preguntas de investigación
a) ¿Cuáles fueron las principales causas que generaron la creación de este nuevo
método de control para la evasión fiscal?
b) ¿Cuál es la principal plataforma tecnológica utilizada por las empresas comerciales?
c) ¿Cuál es el proceso de obtener la información que generan las impresoras fiscales?
d) ¿Cómo ha beneficiado la implementación de este sistema tanto a la administración
tributaria y como a las empresas del sector comercial?
e) ¿En qué porcentaje han aumentado las recaudaciones del ITBIS a partir de su
implementación en el sector comercial?
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Analizar la incidencia que ha manifestado la implementación de las impresoras
fiscales como medida de control para reducir la evasión fiscal en los grandes
supermercados de la República Dominicana, Periodo: 2010-2014.
Objetivos Específicos.
a) Evaluar el Sistema Tributario dominicano, su estructura y normativa.
b) Conocer los antecedentes y el marco legal de la evasión fiscal.
c) Indicar las consideraciones generales de las impresoras fiscales.
d) Conocer el proceso de obtener la información que generan las impresoras fiscales.
e) Evaluar los beneficios de la implementación de este sistema tanto a la administración
tributaria y como a las empresas del sector comercial.
f) Indicar en qué porcentaje han aumentado las recaudaciones del ITBIS a partir de su
implementación en el sector comercial.
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Variables
Variable Independiente
Las impresoras fiscales son herramientas de control de la evasión fiscal
Variable Dependiente
Disminución de evasión fiscal en el sector de grandes supermercados de la
república dominicana.
11
-Modos de
funcionamiento.
¿Cuál es el proceso Conocer el proceso Proceso de -Tipos de
de obtener la -Libros,
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el sector comercial.
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Hipótesis
La implementación de las impresoras fiscales como herramientas de control de la
evasión fiscal ha incidido de manera significativa en la disminución de evasión fiscal en
el sector de grandes supermercados de la república dominicana.
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La DGII surge con la promulgación de la Ley 166-97, que fusiona las antiguas
Direcciones Generales de Rentas Internas e Impuestos Sobre la Renta. En fecha 19 de
julio del año 2006 se promulgó la Ley No. 227-06 que otorga personalidad jurídica y
autonomía funcional, presupuestaria, administrativa, técnica y patrimonio propio a la
Dirección General de Impuestos Internos.
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Marco Teórico
Las Impresoras Fiscales son equipos de impresión de facturas o comprobantes
fiscales que desde su fabricación tienen incorporado un dispositivo de almacenamiento
de datos autorizado por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII). Es como
una caja registradora que todo lo que imprime lo graba en dicho dispositivo, el cual
transfiere los datos a un servidor conectado a la DGII, que recibe los datos de las ventas.
Esta data de los años 1879 cuando James Ritty en búsqueda de evitar que sus
empleados hurtaran las ganancias de su tienda, creo caja registradora, la cual fue
patentada en 1883. Poco después resultó recargado con la necesidad de manejar dos
comercios, por lo que vendió todos sus derechos sobre su invento a Jacob H. Eckert de
Cincinnati, un vendedor de porcelana y cristalería, que formó la National Manufacturing
Company. En 1884 este vendió a su vez la empresa a John H. Patterson, que la rebautizó
National Cash Register (NCR) y mejoró la máquina incorporando un rollo de papel para
registrar las transacciones, creando por tanto el ticket o recibo.
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Para que una Impresora Fiscal sea considerada como tal y sea autorizada para la
emisión de Comprobantes Fiscales, estas últimas deben ser suministradas e instaladas
por proveedores que las hayan certificado por ante la Dirección General de Impuestos
Internos. Estas impresoras fiscales deben tener un Dispositivo de Control Fiscal
incorporado y sellado desde la fabricación en la estructura de la impresora, así como
cumplir con otros requisitos para la operación de impresoras fiscales.
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el sector retail y comida rápida para realización de las operaciones de ventas y el proceso
de facturación.
Fase III (a partir del 2010): Se amplió la cobertura al resto de los potenciales
contribuyentes, los cuales debían asumir los costos iniciales de inversión, con la garantía
de poder usarlos como créditos del ISR o del Impuesto a los Activos del ejercicio fiscal
en el cual se haya hecho la inversión.
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Entre los sectores que actualmente están operando con impresoras fiscales se
encuentran los Restaurantes de comida rápida, tiendas por departamento,
supermercados, ferreterías, tiendas de ropa, calzados, liquors store, tiendas de
accesorios, jugueterías, joyerías, entre otras. La DGII tiene presencia con impresoras
fiscales en las principales plazas comerciales del país como son Agora Mall, Galerías
360, Blue Mall, Acrópolis, Bella Vista Mall, Megacentro, Diamond Mall, Plaza Central,
Unicentro Plaza, Coral Mall, Novocentro, entre otras, y en el interior se han instalado en
los negocios de Plaza Palma Real en Punta Cana, San Juan Shopping Center en Bávaro,
Centro Plaza Internacional en Santiago, entre otras.
En esencia podemos decir que las Impresoras fiscales fueron creadas para:
Restringir lo que se puede imprimir en el comprobante y validar los datos
recibidos de acuerdo con qué transacción fiscal se esté realizando.
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Marco Legal
Marco Legal del Sistema Tributario Dominicano
La normativa que rige la estructura tributaria interna está compuesta en primer
lugar, por el Código Tributario (Ley No. 11-92) y sus modificaciones, por los
Reglamentos para su Aplicación (Decretos No. 139-98, 140-98 y 79-03) y sus
modificaciones, y por las normas dictadas por la Dirección General de Impuestos
Internos (DGII).
Esta herramienta legal, aprobada mediante la Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992,
actualizado y reformado por varias leyes a lo largo de sus 17 años de vigencia, contiene
los fundamentes esenciales del régimen tributario de la República Dominicana. En la
actualidad el Código Tributario consta de cinco títulos, 49 capítulos, un amplio número
de secciones y 412 artículos. La estructura formal y el contenido del Código Tributario
vigente en la actualidad (2009) se resumen en los siguientes aspectos:
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2. Artículo 243, sobre los principios del sistema tributario, estableciendo que “el
régimen tributario está basado en los principios de legalidad, justicia, igualdad y equidad
para que cada ciudadano y ciudadana pueda cumplir con el mantenimiento de las cargas
públicas”.
Código Tributario.
Confiere a la Administración Tributaria la facultad de control a los contribuyentes,
mediante el Artículo 50, literales i), j) y k) citados a continuación:
1. Facilitar a los funcionarios fiscalizadores, las inspecciones y verificaciones en
cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depósitos,
depósitos fiscales, puertos, aeropuertos, naves, aeronaves, furgones o contenedores,
vehículos y otros medios de transporte.
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Marco Conceptual
Dispositivo de Control Fiscal: Dispositivo de almacenamiento de datos
autorizado por la Dirección General de Impuestos Internos para ser incorporado y
sellado desde la fabricación en la estructura interna de los dispositivos autorizados.
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Reportes X se imprimen para poder cuadrar las cajas cuando existen cambios de
turnos de cajeros.
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Tipo de Investigación
Esta es una investigación descriptiva donde mostraremos las situaciones, los
eventos y los hechos relevantes de un determinado fenómeno, resaltando su
comportamiento dentro del periodo estudiado.
Diseño de la investigación
El estudio es no experimental, porque el investigador busca comprobar los
efectos de una intervención específica, jugando un papel activo, llevando a cabo una
intervención.
Población y Muestra
Población
Al año 2015, el Distrito Nacional cuenta con una población de 1,402,749, de los
cuales el 100% pertenecen a la zona urbana. De acuerdo con la clase social, se eligieron
sectores de clase alta, media y baja con el fin de determinar el impacto del lenguaje
publicitario empleado por los Supermercados Bravo (ONE, 2010).
Muestra
El cálculo muestral se realizó tomando en cuenta el uso y aplicación de la
formula finita, ya que esta se utiliza cuando la población es inferior a los 100,000
elementos. El tamaño de la muestra se determinó partiendo de que la población fue
finita mediante la siguiente fórmula:
Formula:
n= z2 N x p x q
e2 (N-1) + p (q)
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Donde:
n = Tamaño de la muestra
N = 92,836 habitantes
Z = Nivel de confianza = 95% = 1.97
p = 50% probabilidad de ocurrencia = 0.50
q = 50% probabilidad de no ocurrencia = 0.50
e = 5% margen de error = 0.05
Sustituyendo:
(1.96)2 (92,836) (0.5) (0.5)
n = (0.05)2 (92,836 - 1) + (1.96)2 x 0.5 x
0.5
89,160
n =
232.09 + 0.9604
89,160
n = = 382.58
233.05
Métodos de Investigación
Dentro de los métodos a utilizar para llevar a cabo nuestra investigación
tenemos:
Método Analítico: Para examinar todas y cada uno de los elementos que encierra
la presente temática, estudiando los reglamentos, los decretos y las leyes que dieron
origen a las impresoras fiscales.
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Técnicas de Investigación
Recopilación Documental: La cual permite conocer sobre un objeto o tema en
base a datos o informaciones predeterminadas o pautadas en documentos (libros, tesis,
etc.), la cual permite conocer del tema definiciones ya establecidas por otros autores,
conceptos claves del tema de estudio, características relevantes y valorar sus
trascendencia a través de los años.
Instrumentos de Investigación
Cuestionario: Se aplicará un cuestionario de preguntas cerradas con el fin de
medir el impacto de las impresoras fiscales como medida de control de la evasión fiscal
y su incidencia en los grandes supermercados de la República dominicana, período:
2010-2014”.
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Referencias
Libros
Castaño Guzmán, J. M. El Poder Judicial y Las Sanciones Tributarias. Editora Capel
Dominicana, S. A. Santo Domingo, República Dominicana, 2011
Juan José Toribio Dávila, Teófilo A. Reyes. Finanzas públicas y gestión fiscal: el nuevo
rol del Estado en el marco de la globalización económica; pautas para la
Dirección Central y Municipal, Santo Domingo, 1998, Segunda Edición.
Dirección General de Impuestos Internos. (2013). Manual Tributario: Lo que debe saber
para iniciar un negocio en República Dominicana. Santo Domingo.
Díaz, R. (2010) Código Tributario referenciado (10ma. Ed.) Santo Domingo: Editora
Corripio.
Diccionarios
Baltazar Feregrino Paredes. Diccionario de Términos Fiscales. México, Ediciones
30
Revistas
Moderna. Soluciones fiscales: informalidad o incumplimiento . DGII, Julio2014,
Revista Foro Fiscal Iberoamericano, Impresora Fiscal. 1er semestre del 2012, Edición
No.14
Publicaciones
Dirección General de Impuestos Internos (2014). Proceso de Homologación Equipos
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República Dominicana.
105.
Páginas web:
DGII (2012) La DGII establece incentivos fiscales para la instalación de las Impresoras
Fiscales que faltan (Online) disponible en
http://www.dgii.gov.do/noticias/Paginas/La-DGII-establece-incentivos-fiscales-
para-la-instalaci%C3%B3n-de-las-Impresoras-Fiscales-que-faltan.aspx acceso el 09
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http://www.monografias.com/trabajos11/trimpres/trimpres.shtml#fiscales acceso
Pellerano, H. (2014) Norma General 4-14 sobre soluciones fiscales (segunda parte)
(Online) disponible en
http://www.diariolibre.com/noticias/2014/06/27/i674641_norma-general-sobre-
Publicada en la Gaceta Oficial No. 10369, 19 de junio de 2006, art .4, literales c),
d) y n).
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Anexos
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Índice Temático
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INTRODUCCIÓN
36
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
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Cronograma
La investigación a realizar se efectuara según el siguiente cronograma de trabajo:
Marzo Abril Mayo Junio
Actividades 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Elección del Tema De
Investigación
Plantear Problema de
Investigación
Establecer Objetivos
Justificar la Investigación
Construir el Marco Teórico
Definición del Tipo de
Investigación
Definir Diseño de
Investigación
Recolección de
Información
Procesar Datos
Analizar Datos
Elaborar Informe Final
Presentación
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Presupuesto
Para la elaboración de este proyecto de investigación se presenta una estimación
de los gastos que se incurrirá en los próximos meses:
Valores RD$
Recolección de datos 1,500.00
Resma de Hojas Blancas 265.00
Resmas de Papel de Hilo Marfil 650.00
Tinta de Impresión. 3,000.00
Encuadernación 150.00
Empastado 1,200.00
Honorarios Profesionales 10,000.00
Analista Empresarial 15,000.00
Total 31,765.00