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FINANCIERAS
SECCIN DE POSTGRADO
PROYECTO DE TESIS
PARA OPTAR EL GRADO ACADMICO DE MAESTRO EN CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS, CON MENCION EN TRIBUTACION
FISCAL Y EMPRESARIAL
PRESENTADO POR
LIMA PER
2014
RESUMEN
El tema planteado est referido a un tema poco desarrollado y la
Administracin Tributaria poca difusin hace sobre este tema que es
importante porque en los ltimos tiempos se ha visto incrementado en
nuestro pas el ingreso y contratacin de profesionales extranjeros, que
vienen o son trados por las diferentes empresas (consorcios9 que
realizan obran de gran infraestructura y envergadura en nuestro pas,
como el caso del tren elctrico, el metropolitano, entre otros.
El impuesto a la renta de personas no domiciliadas est sujeta tasa a una
tasa fija de 30% sobre sus ingresos de fuente peruana. No hay
deducciones o crditos permitidos para personas no domiciliadas.
Las ganancias de capital para las personas no domiciliadas, derivadas de
la enajenacin de valores mobiliarios realizados fuera del pas, est sujeto
a una tasa del 30%. Sin embargo, si la ganancia por enajenacin de
valores mobiliarios dentro del pas se realiz a travs de un mecanismo
centralizado, la tasa es de 5%.
En un mundo globalizado como el actual, las operaciones comerciales
entre agentes econmicos situados en distintos territorios se hace cada
vez ms intensa y fluida.
En ese sentido, y como quiera que las ventajas patrimoniales se generan
de manera incesante no cabe duda que al obtenerse riqueza la
tributacin no es ajena a ella, en particular aquella que regula el Impuesto
a la Renta.
INTRODUCCIN
NDICE DE CONTENIDO
RESUMEN
INTRODUCCIN
CAPTULO I
CAPTULO II
MARCO TERICO
CAPTULO III
METODOLOGA
CAPTULO IV
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
ANEXOS
a.
b.
c.
Objetivo General
Determinar la manera cmo la renta de personas no
domiciliadas influye costos de servicios
1.3.2
Objetivos Especficos
a.
b.
c.
Establecer si
10
11
12
13
14
15
16
17
18
de una ley, por no existir obligacin sin causa y que no hay tributo sin
norma en sentido formal.
Clasificacin de los impuestos:
indirectas
de
capacidad
contributiva,
19
tienen
en
cuenta
la
capacidad
20
contributiva
del
sujeto
21
22
No
Domiciliad
os
FUENTE
Renta de fuente Peruana: En caso
de contribuyentes no domiciliados en
el pas, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el
impuesto recae slo sobre las rentas
gravadas de fuente peruana.
15%
21%
30%
23
24
Regalas e Intereses:
Se entiende como regala a la Cantidad que ha de pagarse por el uso de
una propiedad industrial, patente, marca, etc., registrada a nombre de
otro. En ingls se llama royalty. Mientras tanto, los intereses constituyen
25
domiciliado
constituido
establecido
en
el
pas,
26
27
R. de Cuarta Categoria
R. de Quinta Categoria
Renta de Trabajo
Suministros
Indirectos,
Gratificaciones
Extraordinaria
Temporal
Ley
29351,
Bonificacin
28
Sucursal,
Agencias de
No
Domiciliados
Rentas de
Fuente
Peruana
Rentas
Internacionale
s
29
100% Gravadas
Gravadas
Parcialmente
(Art.48 LIR)
------------------Base Imponible IR
TOTAL GRAVADO
naturaleza
beneficiarios
no
domiciliados
estn
c) IR de Realizacin Inmediata
El Impuesto a la Renta de los contribuyentes no domiciliados no es
un tributo de periodicidad anual sino uno de realizacin inmediata,
puesto que, la obligacin tributaria nace en cuanto el contribuyente
no domiciliado perciba la renta respectiva y se extingue con
carcter definitivo, en cuanto el agente de retencin efecte el
pago correspondiente.
30
Visa de Artista
Visa de Religioso,
Si ha realizado en el pais durante su
Estudiante , trabajador
permanencia actividades generadoras de
independiente o
renta de fuente peruana.
inmigrante
Condicion Migratoria
distinta a los casos
anteriores
31
32
33
34
35
Base Legal: Art. 1, Inc. b) TUO de la Ley del IGV y art. 2, Reglamento de
la Ley del IGV.
Criterios de vinculacin
Debido a los crecientes cambios en las relaciones comerciales entre los
Estados, y al incremento en la cantidad de operaciones comerciales, de
servicios e inversiones, todo ello acompaado del desarrollo en las
telecomunicaciones ha hecho posible que, desde hace aproximadamente
una dcada, nos hallemos en un claro proceso de globalizacin
econmica, en donde las fronteras deben abrirse con la finalidad de
facilitar el comercio y el flujo de riqueza.
36
37
poltica;
en
la
prctica,
38
conforme
hemos
expresado
1.
Criterios Objetivos
39
Criterios Subjetivos
Los criterios de vinculacin subjetivos son aquellos que
toman
en
40
b)
Residencia:
Mediante
este
criterio,
el
sujeto
pasivo
ser
41
42
b.
Ofrecer
informacin
para
el
control
administrativo
de
las
43
44
45
INTEGRACIN DE COSTO-BENEFICIO
VALOR DE FACTURA
PRECIO DE VENTA
COSTO TOTAL
COSTOS DE PRODUCCIN
COSTO OPERATIVO
MPD
MOD
CIF
MS o
MENOS
OTROS
IGV
UTILIDAD
COSTOS
Y OTROS
COSTO PRIMO
COSTO DE
CA
CV
CONVERSIN
COSTOS FIJOS Y VARIABLES
CF
INGRESOS
UTILIDAD
46
IGV
UTILIDAD
IGV
47
que
fabrica
no
es
tangible
su
costo
comprende
48
49
50
51
respecto
las
empresas
manufactureras,
entre
las
principales
encontramos:
se
presenta
por
ejemplo
en
despachos
de
52
53
54
costos
directos
indirectos
de
dicha
orden,
55
Doble tributacin
La doble tributacin internacional es un fenmeno que se deriva de la
posibilidad de que, en razn de la legislacin tributaria de dos o ms
pases, una misma persona pueda ser gravada por la misma renta o por
56
57
Efectos
Es pacficamente reconocida la necesidad de propender a evitar la doble
tributacin internacional de la renta y del patrimonio, la cual ha sido
sealada reiteradamente y desde hacen ya muchas dcadas, como una
barrera al incremento de las relaciones econmicas internacionales, tanto
58
Entre
los
temas
concernientes
las
relaciones
econmicas
59
2.4.
Formulacin de la hiptesis
2.4.1
Hiptesis principal
La
renta
de
personas
no
domiciliadas
influye
Hiptesis secundarias
VARIABLE DEPENDIENTE
Costos de servicios
60
3.1.1
Tipo de investigacin
De acuerdo a la naturaleza del estudio que se ha planteado,
rene las condiciones metodolgicas suficientes para ser
considerada
un
tipo
de
investigacin
cuantitativa
61
3.1.2
Dimensiones de la investigacin
Dimensin Espacial
La investigacin se realizar en Lima Metropolitana y
especficamente en las empresas que contratan servicios
profesionales de personas no domiciliadas.
Dimensin Temporal
En cuanto al perodo que abarca la investigacin, ste ser
de Enero a Juno del 2014.
Dimensin Social
Los sujetos estudiados sern el personal que trabaja en
empresas que contratan servicios de profesionales no
domiciliados formalmente constituidas
3.1.3
Mtodos
Los principales mtodos que se utilizarn en la presente
investigacin son : el mtodo de encuestas y entrevistas.
3.1.4
Diseo
El estudio en cuanto a la naturaleza rene las caractersticas
de una investigacin por objetivos, de acuerdo a lo que se
plantea en el esquema siguiente:
62
CF = HG
Donde:
OG
Objetivo General
oe
objetivo especfico
cp
conclusin parcial
CF
Conclusin Final
HG
Hiptesis principal
Poblacin
La poblacin est conformada por empresas que contratan
servicios de profesionales no domiciliados formalmente
constituidas. La poblacin en estudio son las empresas del
sector comerciales del Per que estn organizativamente
constituidas y que segn datos de la SUNAT son 116, y hay
un total de 980 trabajadores.
3.2.2
Muestra
La muestra que se utilizar en la presente investigacin,
ser el resultado de la frmula proporcionada por la
63
( p.q.) * Z 2 * N
n
( E ) 2 ( N 1) ( p * q) Z 2
Donde :
N
n
=
=
pyq=
64
Dimensin
Indicadores
criterios de
Nacionalidad
vinculacin
Domicilio
Escalas de
Medicin
Ordinal
Fuente de la
Renta de
personas no
domiciliadas
base jurisdiccional
renta
Ubicacin de
Ordinal
subjetiva
base jurisdiccional
la fuente
Persona
Ordinal
objetiva
natural
Persona
jurdica
Variable
Dimensin
Indicadores
Escalas de
Costo de
Operaciones
Medicin
Ordinal
operacin
Costo tributario
Impuestos
Ordinal
dependiente
Costos de
servicios
65
Tcnicas de Entrevista
Se realizarn entrevistas a los siguientes funcionarios de las
empresas que contratan personal extranjero:
1. Contador de la empresa
2. Administrador (Gerente)
3. Empleados
Tcnica de encuesta
Se aplicar las encuestas formuladas a los funcionarios y empleados
de
empresas
que
contratan
servicios
de
profesionales
no
domiciliados.
3.5
3.6.
Aspectos ticos
66
67
68
Electrnicas
17. Elguera, G. (2011). La cooperacin tcnica internacional y su
tratamiento tributario en el Per. Tesis para obtener el grado de
Maestro
en
Contabilidad
en
http://www.usmp.edu.pe/
69
la
USMP
Recuperado
de:
empresas
de
floricultura.
Recuperado
de:
http://www.usmp.edu.pe/
22. Woolcott, J. (2007). Efectos de la tributacin en la gestin de las
micro y pequeas empresas Lima Cercado. Tesis para obtener el
grado de Maestro en Contabilidad en la USMP. Recuperado de:
http://www.usmp.edu.pe/
70
ANEXOS
71
ANEXO I
MATRIZ DE CONSISTENCIA
RENTA DE PERSONAS NO DOMICILIADAS Y COSTOS DE SERVICIOS EN LAS EMPRESAS CONSULTORIA
DEL SECTOR CONSTRUCCIN EN EL PERU
Formulacin del problema
GENERAL
De qu manera la renta de
personas no domiciliadas influye
costos de servicios en las empresas
contratistas del sector construccin?
Objetivos
GENERAL
Determinar la manera cmo la renta
de personas no domiciliadas influye
costos de servicios en las empresas
contratistas del sector construccin ?
Hiptesis
GENERAL
La renta de personas no domiciliadas
influye significativamente en los
costos de servicios en las empresas
contratistas del sector construccin?
ESPECFICOS
a. De qu manera los criterios de
vinculacin influyen influye costos de
servicios en las empresas
contratistas del sector construccin?
b. En qu forma la base
jurisdiccional subjetiva (domicilio de
las personas) influye en los costos
de servicios en las empresas
contratistas del sector construccin?
c. De qu manera la base
jurisdiccional objetiva (ubicacin
territorial de la fuente) influye en los
costos de servicios en las empresas
contratistas del sector construccin?
ESPECFICOS
a. Analizar si los criterios de
vinculacin influyen en los costos de
servicios en las empresas
contratistas del sector construccin ?
b. Determinar si la base jurisdiccional
subjetiva (domicilio de las personas)
influye en los costos de servicios en
las empresas contratistas del sector
construccin?
c. Establecer si la base jurisdiccional
objetiva (ubicacin territorial de la
fuente) influye en los costos de
servicios en las empresas
contratistas del sector construccin?
ESPECFICAS
a. Los criterios de vinculacin
influyen significativamente en los
costos de servicios en las empresas
contratistas del sector construccin
en Lima Metropolitana?
b. La base jurisdiccional subjetiva
(domicilio de las personas) influye
significativamente en los costos de
servicios en las empresas
contratistas del sector construccin?
c. La base jurisdiccional objetiva
(ubicacin territorial de la fuente)
influye significativamente en los
costos de servicios en las empresas
contratistas del sector construccin?
72
Variables
VARIABLE
INDEPENDIENT
E
Renta de
personas no
domiciliadas
VARIABLE
DEPENDIENTE
Costos de
servicios
Diseo Metodolgico
Tipo de investigacin
Bsica-secuencial
Descriptiva Explicativa
Poblacin
Empresas que contratan
servicios de extranjeros
Muestra
48 personas
Diseo
El estudio en cuanto a la
naturaleza rene las
caractersticas de una
investigacin por objetivos
Tcnicas e instrumentos de
recoleccin de datos
Encuesta
Entrevista
ANEXO II
ENTREVISTA
1. El actual rgimen tributario de las personas no
domiciliadas
contempla
todas
las
opciones
de
73
74
______________________________________________________
________________________________________
7. Los costos de servicios de las empresas contratistas del
sector construccin se ven elevados como producto de estas
rentas que gravan este tipo de operaciones?
______________________________________________________
______________________________________________________
______________________________________________________
______________________________________________________
8. La actual legislacin tributaria contempla todas las opciones
de contratacin de personas no domiciliadas?
______________________________________________________
______________________________________________________
______________________________________________________
______________________________________________________
9. Los criterios de vinculacin sobre sujetos no domiciliados en
el pas son conocidos en su empresa?
______________________________________________________
______________________________________________________
______________________________________________________
______________________________________________________
75
76
ANEXO N III
ENCUESTA
Seor (a) (ta):
El presente es un instrumento (encuesta) que tiene por finalidad recabar
informacin sobre el tema RENTA DE PERSONAS NO DOMICILIADAS Y
COSTOS DE SERVICIOS EN LAS EMPRESAS CONTRATISTAS DEL
SECTOR CONSTRUCCIN EN EL PERU. Sobre el particular solicitamos
se sirvan contestar las preguntas formuladas marcando con una (X) en
forma objetiva. Esta encuesta es annima y se agradece anticipadamente
su colaboracin.
LEYENDA:
Pregunta
S
i
No
No sabe,
no opina
78
79