ALUMNO: EMMA LAURA RAMOS ENCISO

 
MATRÍCULA: 125496

 
GRUPO: Administración de Empresas.

MATERIA: DERECHO FISCAL

TEMA DE LA ACTIVIDAD: La visita domiciliaria

Número de actividad: 4

CIUDAD: Fortín de las Flores, Ver.

 
FECHA: 7 de febrero de 2022
INTRODUCCIÓN

Dentro del Derecho procesal fiscal En la relación jurídica tributaria, existen ciertas
facultades que por ley son otorgadas a las autoridades fiscales a fin de que estas
verifiquen el adecuado cumplimiento de las obligaciones a cargo de los contribuyentes,
así como para exigir de estos el cobro de aquellas sanciones que les hayan sido
impuestas por la comisión de ilícitos; pero por otro lado también, la ley prevé los
mecanismos de defensa a favor de los particulares cuando con motivo del ejercicio de
tales facultades por parte de la autoridad transgredan derechos de aquellos.

Las autoridades fiscales Constituyen el sujeto activo de la relación tributaria, y es quien

tiene la facultad de exigir el cumplimiento de la obligación fiscal al contribuyente en los
términos fijados por la propia ley, derivado de esto la inspección fiscal Es un acto de
verificación mediante el cual las autoridades fiscales validan los datos proporcionados por
los particulares, sean estos patrones, personas físicas o 3 personas morales,
trabajadores, comerciantes, profesionistas independientes, etc., a fin de contar con una
base adecuada que les permita la fácil identificación de cada uno de los contribuyentes.

Visita domiciliaria No solamente el contribuyente puede ser el único de los sujetos pasivos
de la relación tributaria sobre quien puede recaer la realización de una visita domiciliaria,
sino también el responsable solidario, es decir, por ejemplo el retenedor, sea este un
fedatario público o el patrón en una relación laboral, y también el tercero relacionado,
pudiendo ser en este caso algún proveedor o cliente, es decir, toda aquella persona con la
cual el contribuyente tenga una relación comercial. Consiste en la facultad que la ley
concede a las autoridades fiscales para acudir al domicilio fiscal del contribuyente, del
responsable solidario, o del tercero relacionado con estos, para verificar si cumplen con
las obligaciones fiscales a su cargo, y en su caso, determinar las contribuciones omitidas
y señalar el crédito fiscal mediante la revisión de la contabilidad, bienes o mercancías del
sujeto pasivo (Orellana, 2016).
CASO PRÁCTICO

A la empresa denominada “Alimentos Diversos El Centenario, S.A de C.V” que se dedica

al cultivo, preparación y venta de materias destinadas a la alimentación humana, le
practicó el Servicio de Administración Tributaria una visita domiciliaria para comprobar el
grado de cumplimiento de sus obligaciones fiscales en el Impuesto sobre la Renta por los
ejercicios fiscales correspondientes a los cuatro últimos años. En el acta final que
levantaron los auditores, consignaron los auditores importantes diferencias de impuestos
e infracciones. En razón de lo anterior, la revisión correspondiente al más antiguo de los 4
ejercicios auditados, los auditores rechazaron a la empresa visitada diversas facturas de
compras e insumos, que en total ascienden a la cantidad de $437, 995.00, por virtud de
que esa suma se encuentra amparada con 17 facturas de compra de maquinaria y
enseres, extendidas a favor de: “El Centenario, S.A de C.V”, y aunque los demás datos de
esos documentos como son el RFC y el domicilio fiscal de la empresa sí son correctos,
los auditores consideraron que por no estar asentado el nombre correcto de la empresa
auditada, sino el de otra probable negociación, se rechazaron dichos comprobantes por
no reunir los requisitos fiscales.

PETICIONES: 1. Señalar:

¿En verdad existen en las disposiciones aplicables al Código Fiscal de la Federación y

Ley del Impuesto sobre la Renta vigentes para ese ejercicio fiscal fundamento para hacer
ese rechazo?

Los requisitos que establece el art. 29 y 29 A del código fiscal de la federación, existe la
obligación de incluir en el comprobante fiscal el nombre, denominación o razón social de
la persona quien expide el comprobante, en este caso de las facturas de compras de
insumos rechazadas por los auditores debe incluir correctamente los datos del proveedor,
pero no especifica que el nombre del adquirente, deba incluir el nombre o razón social,
solo se limita a que debe incluir la clave del registro
federal de contribuyentes de la persona a favor de quien expida en la fracción IV en el
citado artículo.

El artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación enlista los requisitos de los
comprobantes fiscales, los cuales son los siguientes:
La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida y el régimen fiscal en
que tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. Tratándose de contribuyentes
que tengan más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales.
II. El número de folio y el sello digital del Servicio de Administración Tributaria, referidos
en la fracción IV, incisos b) y c) del artículo 29 de este Código, así como el sello digital del
contribuyente que lo expide.
III. El lugar y fecha de expedición. IV. La clave del registro federal de contribuyentes de la
persona a favor de quien se expida.
V. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del
servicio o del uso o goce que amparen, estos datos se asentarán en los comprobantes
fiscales digitales por Internet usando los catálogos incluidos en las especificaciones
tecnológicas a que se refiere la fracción VI del artículo 29 de este Código.
VI. El valor unitario consignado en número
2. Precisar:

¿Tuvieron razón los visitadores al consignar infracciones por no haber presentado

declaraciones y en su caso, pagos provisionales mensuales? Deben citarse fundamentos
legales y dar los razonamientos pertinentes.

Aquí vemos lo siguiente, para poder responder.

El Art. 16 del C.F.F. fracción III. Define a las actividades agrícolas a aquellas que
comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenación de los
productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.
La ley del ISR en su Artículo 79. específicamente en la fracción II Establece que las
personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas deberán cumplir con
sus obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la renta conforme al régimen
simplificado establecido.
Por otra parte, en el Artículo 80 en su fracción I de la citada ley define que se considera
contribuyente
dedicado exclusivamente a las actividades agrícolas Para los efectos del régimen
simplificado
I. Contribuyentes dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de
pasajeros, o a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, aquéllos
cuyos ingresos por dichas actividades representan cuando menos el 90% de sus ingresos
totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y
terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.
Como la empresa revisada obtuvo ingresos en un 80 % exclusivamente por la venta de
primera mano de productos agrícolas y ganaderas, no se puede considerar a la persona
moral sujeta a este régimen simplificado, y por lo tanto no debió realizar los pagos en
forma semestral,
Artículo 81. Las personas morales a que se refiere este Capítulo cumplirán, con las
obligaciones
establecidas en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la Sección I del Capítulo II
del Título IV de esta Ley
El argumento de la empresa para determinar los pagos provisionales en forma
semestral se refiere a que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos por actividades
agrícolas representaban por lo menos el 90 % y fue la base que sirvió para determinar
que los pagos provisionales de este ejercicio se debieron realizar en forma semestral,
como lo establece el art. 80 fracción I.

ACTIVIDAD

Posteriormente, además de los cuestionamientos planteados en dicho archivo, deberás

dar contestación de manera fundada y argumentativa a las siguientes preguntas:
-¿Cuál es el fundamento constitucional que faculta a las autoridades fiscales para
realizar la visita domiciliaria?
El fundamento constitucional está en el artículo 16 en la parte en donde menciona que
la autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para
cerciorarse que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía, y para exigir la
exhibición de los libros, papeles indispensables para comprobar que se han acatado
las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes
respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos. El domicilio es
inviolable y solo podrá ser sujeto de revisión por mandato de autoridad judicial y a
través de visitas que practiquen las autoridades administrativas.

-¿Es posible que de la visita domiciliaria mencionada se derive un crédito fiscal?

Derivado del ejercicio de las atribuciones y facultades señaladas en el artículo 69-B, párra
fos primero y segundo del Código Fiscal de la Federación vigente hasta el 24 de julio de 2
018, las autoridades fiscales que se citan en el Anexo 1 que es parte integrante del prese
nte oficio, detectaron que los contribuyentes señalados en dicho Anexo 1 emitieron compr
obantes fiscales sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material 
para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tale
s comprobantes.
-Del caso planteado, ¿cuáles son las obligaciones del contribuyente que consideras
no fueron cumplidas?
Las diferencias en los impuestos y las infracciones
Se encuentran previstas en el Código Fiscal de la Federación en sus artículos 76, 78, 79,
81, 83, 84-A, 84-C, 85, 86-A, 86-E, 87, 91-A. Y aunque este ordenamiento no define como
tal la infracción, en las disposiciones antes mencionadas se limita a enunciar las
conductas que considera como infracciones. 8 por lo tanto, será responsable por la
comisión de una infracción toda persona que concretice en el mundo fáctico, los
supuestos que la norma jurídica señale para que una conducta se considere como
infracción, según lo establece el artículo 71 del mismo Código Fiscal.

-¿Cuáles son los medios de defensa que consideras legalmente procedentes para
impugnar la actuación de la autoridad fiscal planteada en el caso?
La autoridad fiscal en el ejercicio de sus atribuciones y facultades, sean estas de
comprobación, de determinación o económico-coactiva, puede encontrarse en diversos
supuestos establecidos por la ley en los que vulnera la esfera jurídica de los
contribuyentes; para ello, y en reclamo de sus derechos, existen diversos medios de
defensa como el juicio contencioso administrativo, en el cual, a diferencia de los recursos
administrativos, la autoridad fiscal no actúa como revisora de sus propios actos, sino que
representa el papel de parte demandada ante un tercero que dirime la controversia, que
es precisamente un tribunal administrativo. El procedimiento contencioso administrativo o
juicio contencioso administrativo, es un medio de defensa diverso al recurso
administrativo, sea este de revocación ante el Servicio de Administración Tributaria o de
inconformidad ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. El juicio contencioso
administrativo no es propiamente un recurso, sino una instancia que se tramita ante una
autoridad de carácter jurisdiccional que generalmente le corresponde resolver la legalidad
de los actos o hechos de la autoridad fiscal que hayan sido impugnados por el particular.
Para que la administración pública verifique la legalidad de sus actos, a solicitud del
gobernado, la ley prevé un procedimiento que permite a la autoridad administrativa revisar
de nueva cuenta el camino que siguió en su elaboración, a fin de verificar que su
actuación se apega a las disposiciones legales. El recurso ha sido identificado como un
medio de impugnación de los actos administrativos, pero también como la oportunidad
que se le da a la administración pública para corregir sus errores.
CONCLUSIÓN

Principalmente, las compañías se benefician con la auditoria debido a que genera un

efecto positivo por los resultados que brinda, ya sea favorables o negativos, pero son
reales; ante ello se tomará las medidas correctivas para ser administrada correctamente
en todos los equipos corporativos de la empresa.

Asimismo, contribuye a la empresa mediante información detallada de contabilidad:

evalúa objetivos, examina la administración y gestión, emite recomendaciones para la
empresa.

 Toda empresa corporativa, al igual que toda firma profesional. Debe comprender la

importancia de contar con un sistema de control y gestión de riesgos. Este sistema
consiste en procedimientos, protocolos y estructuras organizativas que garantizan el buen
funcionamiento de la empresa; Tanto en el campo contable como en el campo
administrativo.

La contabilidad y auditoría, son herramientas por excelencia para registrar, evaluar y

controlar las actividades operacionales en una empresa. Solo así, razonando en términos
sistémicos y de procedimientos, es posible salvaguardar el patrimonio de la organización;
Sea una pequeña empresa, mediana o grande.
BIBLIOGRAFÍA
-Delgadillo, L. H. (2010). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa. Michel, A.
(2012). Derecho Penal Fiscal. México: Porrúa. Orellana, O. A. (2016). Derecho Procesal
Fiscal. Guía de estudio. México: Porrúa. Yanome, M. (2009). Compendio de Derecho
Fiscal. México: Porrúa.
-Alor, A. M. y Montijo, M. (2008). Visita domiciliaria en la pequeña empresa comercial.
Sexto Congreso Internacional de Análisis Organizacional “Complejidad, ambigüedad y
subjetividad”. México
-Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2019). Código Fiscal de la
Federación. Artículos 116 al 124. México
-Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2019). Reglamento del Recurso de
Inconformidad.
-Revilla, E. y Soto, A. (2015). El embargo en materia fiscal federal: entre la legalidad y la
falta de límites. Tla-Melaua. Revista de ciencias sociales.