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PRÁCTICA Nº 4
CÓDIGO: AUP03-GP-04
TEMA: Impuesto a la renta
1. OBJETIVO(S)
 Identificar los tipos de gastos que pueden deducirse del pago del impuesto a la
renta en relación de dependencia.
 Identificar los plazos de pago para la liquidación del impuesto a la renta para
personas no obligadas a llevar contabilidad, considerando los novenos dígitos
del RUC, o la cédula de identidad.
 Desarrollar el proceso para la declaración del impuesto a la renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad.
 Identificar sobre qué valores o criterios el empleador debe realizar la declaración
por concepto de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta.
2. MATERIALES
 Hojas a cuadros
 Regla
 Lápiz
 Borrador
 Esferos
 Marcadores
 Pinturas
3. EQUIPOS
 Computadora
 Calculadora
4. PROCEDIMIENTO
1. Realizar un organizador gráfico sobre el impuesto a la renta y su proceso de
declaración, en el espacio respectivo.
2. Completar la tabla 1 con los plazos de pagos de las declaraciones del impuesto a
la renta según el noveno digito de la cédula o RUC.
3. Completar la tabla 2 sobre los gastos deducibles en la declaración del impuesto
a la renta.
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4. Calcular los ingresos percibidos del problema planteado en el anexo 1.
5. Calcular en la tabla 3, los valores de aporte personal e ingreso mensual
netoaplicando las ecuaciones correspondientes, de acuerdo a los anexos 1 y 2.
6. Elaborar en la tabla 4, los valores de ingreso neto anual, gastos deducibles y
base imponible aplicando las ecuaciones correspondientes, según el anexo 1 y 2.
7. Desarrollar en la tabla 5, los valores de la fracción excedente, base imponible y
fracción básica aplicando las ecuaciones correspondientes, según el anexo 2.
8. Calcular en la tabla 6, los valores del impuesto a la fracción excedente aplicando
las ecuaciones correspondientes, de acuerdo al anexo 2.
9. Registrar en la tabla 7, elvalor del impuesto a la renta por pagar.
5. ORGANIZADOR GRÁFICO DE LAS IDEAS PRINCIPALES
Realizar un organizador gráfico sobre el impuesto a la renta y su proceso de
declaración.
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6. ANÁLISIS COMPARATIVO-RESOLUCIÓN DE EJERCICIOS-

RESOLUCIÓN DE CASOS-ENSAYO-OTROS.
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Tabla 1
Plazos de las declaraciones
NOVENO DÍGITO DE LA FECHA DE PRESENTACIÓN
CEDÚLA

Fuente: Elaboración Propia

Tabla 2
Gastos deducibles
GASTOS DEDUCIBLES VALOR

TOTAL

Fuente: Elaboración Propia

- Espacio para calcular los ingresos percibidos del anexo 1.

Tabla 3
Cálculo de valores
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Aporte personal
Ingreso mensual neto
Fuente: ElaboraciónPropia

- Espacio para calcular los ingresos netos anuales.

- Espacio para calcular la base imponible.

Tabla 4
Valores
Ingreso neto anual
(-)Gastos deducibles
Base imponible
Fuente: ElaboraciónPropia

- Espacio para el cálculo de la fracción excedente

Tabla 5
Elaboración de cálculos
Base imponible
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(-)Fracción básica
Fracción excedente
Fuente: ElaboraciónPropia

- Espacio para calcular el impuesto sobre la fracción excedente.

Tabla 6
Valores
Fracción excedente
(*)Porcentaje del impuesto a la fracción
excedente
Impuesto a la fracción excedente
Fuente: ElaboraciónPropia

- Espacio para calcular el valor total del pago al impuesto a la renta.

Tabla 7
Registro
Impuesto por fracción excedente
(+)Impuesto a la fracción básica
Impuesto a la renta por pagar
Fuente: ElaboraciónPropia

7. PREGUNTAS DE REFUERZO
¿Qué entiende sobre el impuesto a la renta bajo relación de dependencia?
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_________________________________________________________________

¿Analice que pasa si no se realiza la declaración a tiempo

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___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________

¿Cuál es la información relevante que se debe tener al momento de realizar la

declaración del impuesto a la renta?
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________

8. CONCLUSIONES
(Relacionadas a los objetivos)
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___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_____________________________________________________

9. BIBLIOGRAFÍA
López, G. (2015). Principios de legislación empresarial. Quito. Ecuador. Digital.
Registro Oficial. (2014). Ley de Régimen Tributario Interno. Ediciones Legales.
Impresores M y L Reglamento de Facturación.
Valdiviezo, M. (2013). Contabilidad General. Quito. Ecuador. Escobar Impresores.
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Zapata, P. (2008). Contabilidad General. Bogotá. Colombia. Editorial Mc. Graw
Hill.

10. ANEXOS
ANEXO 1

EJERCICIO DE APLICACIÓN.
El ingeniero Paúl Arias trabaja bajo relación de dependencia en la compañía DEF
S.A., su sueldo mensual es USD 2.700. Además, desde marzo de 2016 trabaja en
relación de dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de USD
400.
Tiene dos hijos menores de edad y su esposa, Cecilia Córdova, quien trabaja bajo
relación de dependencia en la empresa GATG S.A., en la que gana un sueldo
mensual de USD 1.400.
La proyección de gastos personales mensuales de la familia Arias-Córdova es:
Alquiler del departamento USD 650
Seguro de salud por 2 hijos USD 290
Pensión del colegio de sus 2 hijos USD 450
Alimentación USD 600
Compras de prendas de vestir USD 250
Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes están a nombre del
ingeniero Arias y su cónyuge, cada uno puede utilizarlos para la deducibilidad,
pues, por los ingresos anuales que registran.
El ingeniero Arias decidió deducirse los gastos de vivienda, vestimenta, salud y una
parte de los gastos de alimentación. En cambio, la señora Córdova decidió
deducirse los gastos de educación y parte de los gastos de alimentación.
Fuente:SRI (2017). Ejercicios de tributación. Recuperado el 29 de marzo de 2020
de:https://www.google.com.ec/search?
ei=j_imW7elMMLwzgKypK6oCw&q=GUIA+DE+IMPUESTO+A+LA+RENTA+2018+S
RI&oq=GUIA+DE+IMPUESTO+A+LA+RENTA+2018+SRI&gs_l=psyab.3...13559.1518
6.0.16395.8.8.0.0.0.0.440.797.3-1j1.2.0....0...1.1.64.psy-
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ANEXO 2

Aporte personal = 9.45% * Ingreso mensual bruto (1)

Ingreso mensual neto = Total de ingreso mensual bruto – Aporte personal (2)

Ingreso neto anual = Ingreso neto mensual * 12 (3)

Base imponible = Ingreso neto anual – Gastos deducibles (4)

Fracción excedente = Base imponible – Fracción básica (5)

Impuesto a la fracción excedente = Fracción excedente * Porcentaje del

impuesto a la fracción excedente (6)

Impuesto a la renta por pagar = Impuesto por fracción excedente + Impuesto a

la fracción básica (7)

Figura 1: Fórmulas de cálculo