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COLEGIO DE CONTADORES PRIVADOS DE COSTA RICA

NOTA: ENTREGA DE RESULTADOS: A partir del puede consultarlo en www.contador.co.cr en la informacin del CECAP o al telfono: 2217-89-29 con Grettel Campos. APELACIONES: en la administracin CECAP. (Se atendern nicamente en forma personal)

Nombre: ________________________________________________ Firma:__________________________________________________ Realiz el examen de Incorporacin el da 18 de Julio de 2009__ Firma del Tribunal:________________________________________ Esta prueba consta de 12 pginas

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Fecha:, 18 de Julio de 2009 Colegio de Contadores Privados de Costa Rica. Tribunal Examinador. Prueba de Idoneidad Profesional.

Indicaciones 1Debe mantener, en la mesa de trabajo su cdula y el recibo de cancelacin. adems de un lapicero, calculadora (no usar corrector) 2Escuche atentamente las instrucciones, y no abra la prueba hasta que se le indique. 3Lea cuidadosamente cada pregunta y cada caso. si tiene dudas en la redaccin o legibilidad de las mismas levante la mano, y se le atender. 4Escriba de forma clara y ordenada, en las hojas creadas para tal fin. (de lo contrario, nos reservamos el derecho, de no revisar, lo que no se entienda, en sus respuestas) 5No se aceptarn apelaciones sobre respuestas ni procedimientos escritos con lpiz. 6Dispone de cuatro horas para efectuar su prueba. Despus del aviso, se recogen las pruebas de forma inmediata.(si llega tarde, no tendr prrrogas) 7Recuerde firmar el acta, ya que sta es la nica constancia de que realiz esta prueba. 8De las cuatro posibilidades de respuesta: A) B) C) D), que presenta cada tem. solamente una es correcta. 9En la parte prctica, debe presentar el desarrollo completo del ejercicio. 10Todas las apelaciones deben presentarse en el CECAP, por escrito y en el formulario. 11Favor revisar que su examen conste de 12 pginas incluidas las portadas. 12Los exmenes aprobados tienen 1 ao de validez. Nombre del aspirante: _______________________________________________ Cdula No.: _________________________No. Recibo:_____________________. Firma de aspirante:_______________________________________________________
PARA USO DEL TRIBUNAL EXAMINADOR CALIFICACIN DE LA PRUEBA PARTE TEORICA CALIFICACIN DESPUS DE APELACIN NOMBRE DEL DELEGADO FIRMA DEL DELEGADO

PARTE PRACTICA

NOTA FINAL

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SECCION TERICA PARTE I.- CONTABILIDAD GENERAL Asocie. 10 puntos. Puntos Obtenidos: __________

Instruccin: Asocie los conceptos de la Izquierda, con las definiciones de la Derecha. CONCEPTO DEFINICION Manifestacin de la Gerencia acerca de la identificacin, registro, presentacin y revelacin en los Estados Financieros Registro Sistemtico y Cronolgico de las Operaciones de una empresa Estado financiero que mide el desempeo de un negocio, en trminos de Prdidas y Ganancias El Negocio se mantiene en constante Operacin, salvo que existan perdidas que le impidan seguir operando Registro que se hace anualmente para que las cuentas de Resultados queden en CERO Las transacciones se registran por su esencia econmica por sobre su forma legal Se registra cuando existe certeza que ocurrir una salida de recursos en el corto plazo Procedimiento que se utiliza para verificar si existen diferencias entre el saldo de la cuenta bancaria y el saldo expresado en el registro auxiliar de la cuenta de bancos Los eventos son materiales si su omisin o representacin errnea, causa un efecto en las decisiones sobre Estados Financieros Los ingresos y gastos se registran en funcin del momento en que ocurren, y no por la entrada o salida de recursos

1. Importancia Relativa

2. Activo

3. Conciliacin Bancaria

4. Provisin

5. Estado de Resultados

6. Balance General

7. Negocio en Marcha

8. Devengo

9. Polticas Contables

10. Asiento de Diario 11. Asiento Cierre 12. Esencia sobre la forma

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PARTE II.- CONTABILIDAD DE COSTOS Falso y Verdadero. 8 puntos. Puntos Obtenidos: ___________

Instruccin: Indique si el texto enunciado es falso o es verdadero, para tal efecto, utilice una F si es Falso y una V si es verdadero. Un punto cada opcin correctamente resuelta. En caso de equivocarse, tache la letra con una lnea vertical y coloque a la par la respuesta correcta.

1. _____ Una particularidad de los Costos Fijos, es que los mismos permanecen constantes durante el periodo de produccin, indistintamente que se produzcan ms o menos unidades. 2. _____ Los dos mtodos utilizados para contabilizar el inventario, son el Permanente o Perpetuo y el Peridico. 3. _____ Los costos de conversin se refiere a la suma del costo de los materiales y la mano de obra. 4. _____ El estado del Costo de los artculos manufacturados y vendidos, es el estado que permite analizar la rentabilidad de un producto. 5. _____ En una produccin en proceso, el concepto de Unidades Equivalentes, es el resultado de multiplicar las unidades fsicas de cada componente del costo por el grado de avance o terminacin de unidades. 6. _____ El Costo Unitario es el resultado de la divisin entre el Costo Total de la Produccion y el nmero de unidades producidas 7. _____ El costo esta directamente asociado a la produccin en contraposicin al Gasto, que se devenga para la obtencin del ingreso 8. _____ Para obtener el Costo de los materiales utilizados, se le debe sumar al inventario inicial de materiales, las compras netas y disminuirle el inventario final.

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PARTE III.- LEGISLACION (LABORAL, MERCANTIL Y TRIBUTARIA) Complete. 7 puntos. Puntos Obtenidos: ______________

Instruccin: Complete las siguientes frases correspondientes a conceptos de la Legislacin Econmica. 1 punto cada espacio debidamente resuelto 1. Los tres tipos de tributo son, Impuestos, Tasas y _____________________ 2. Cuando un trabajador es despedido con responsabilidad, aparte del preaviso, las vacaciones y el aguinaldo, debe pagarse ____________________ 3. Los tres elementos de la relacin laboral son: ____________________, __________________ y _________________ 4. Cuando un funcionario de cualquier empresa difama, comete injuria y por sus actuaciones acta en contra de una empresa, el despido ser ______________ 5. Hay dos tipos de acciones, las Acciones comunes y las ________________.

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PARTE IV.- FINANZAS, CONTROL Y PRESUPUESTO

Seleccin nica. 5 puntos

Puntos Obtenidos: ___________________

Instruccin: Seleccione la respuesta que mejor se ajuste al planteamiento. I punto cada una 1. La razn financiera que mide el nmero de das que en promedio duran los clientes en pagar sus cuentas es: A) Liquidez B) Endeudamiento C) Capital de Trabajo D) Periodo Medio de Cobro 2. La razn financiera que mide el nmero de veces que rota el inventario es: A) Periodo de Pago B) Rotacin de Inventarios C) Periodo de Vida del Inventario D) Ciclo de Caja 3. Una razn financiera que mide la rentabilidad de un negocio es: A) Periodo de Pago B) Rendimiento sobre Ingresos C) Capital de Trabajo D) Endeudamiento 4. El instrumento de anlisis financiero, que permite proyectar el comportamiento en el flujo de caja de una empresa, para un periodo determinado es A) Presupuesto de Inversiones B) Presupuesto de Capital C) Presupuesto de Financiamiento D) Presupuesto de Efectivo 5. Cuando se toma la informacin contable de una empresa, para evaluar estadsticas y resultados, y se desea tomar decisiones acerca del comportamiento futuro de la empresa, el profesional hace un anlisis: A) Financiero B) Econmico C) Operativo D) Administrativo

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SECCION PACTICA
I Parte.- Contabilidad General Ejercicio No. 1 Proceso de Ajustes en la Informacin Financiera (14 puntos) Puntos Obtenidos: _____________

Instruccin: A partir de la siguiente informacin relacionada con el balance de Comprobacin de la Empresa Alfa-Omega SA; al 30 de Septiembre de 2008, prepare los Asientos de Ajuste correspondientes.
Caja Bancos Inversiones Cuentas por Cobrar Suministros Oficina Seguro Pagado por Adelantado Maquinaria Vehiculo Cuentas por Pagar Ingresos Cobrados por Adelantado Documentos por Pagar Capital Social Utilidades Acumuladas Dividendos Decretados Ingresos por Servicios Gastos por Salarios Gastos por Servicios Publicos E SUMAS IGUALES 100.000,00 250.000,00 450.000,00 175.000,00 125.000,00 200.000,00 600.000,00 400.000,00 400.000,00 550.000,00 300.000,00 300.000,00 375.000,00 125.000,00 750.000,00 125.000,00 125.000,00 2.675.000,00

2.675.000,00

Informacin General para los Ajustes: 1. Las Inversiones se adquirieron hace 25 das, y se pagaran dentro de 2 meses, y generan un rendimiento del 18% anual. 2. Segn la toma fsica de Suministros de Oficina, quedan disponibles 75,000.00 3. La Maquinaria se deprecia a 7 aos, utilizando el mtodo de Suma de Dgitos, el valor residual es 0.00 (corresponde al primer ao de depreciacin) 4. El Vehculo se deprecia a 5 aos, utilizando el mtodo de Lnea Recta, sin valor residual (corresponde al primer ao de depreciacin) 5. Al 30 de Septiembre falta de devengar 350,000.00 de los Ingresos cobrados por adelantado 6. El seguro pagado por adelantado, corresponde a una pliza de Riesgos del Trabajo, que se contrato a 6 meses, y ya han pasado 3.5 meses desde la fecha. 7. El documento por pagar, corresponde a un prstamo con el Banco HSBC (Costa Rica) SA; que se contrato hace 15 das, y que le cobra un 26% anual. Valoracin del Ejercicio: a. Procedimientos de Calculo (7 puntos) b. Registro del Asiento de Ajuste (7 puntos)

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Ejercicio No. 2

Conciliacin Bancaria (16 puntos) Puntos Obtenidos: _____________

Asesores Econmicos S.A, informaba en su cuenta contable de bancos un saldo en el mayor de 2.491.000,00 al 31 de enero del 2007 y le haba llegado por correo electrnico, el estado de cuenta corriente bancaria correspondiente al mes de enero del 2007, teniendo un saldo final de 3.492.900,00. Al comparar ambos saldos se determin lo siguiente: El banco cobr la suma de 25.000,00 por comisin de exceso de cheques emitidos por la empresa. Las entradas al 31 de enero del 2007 por 975.000,00, no se depositaron durante el da, sino, en un cajero nocturno, por lo cual la entidad bancaria lo acreditara en el mes siguiente. Hay cheques pendientes de cambiar, emitidos al 31 de enero del 2007 por un total de 1.750.900,00. El banco rebaj los siguientes pagos, por los servicios que recibi la empresa, en el mes de enero del 2007, electricidad 253.000,00, agua potable 45.500,00, servicio telefnico 98.500,00, servicio de internet 32.000,00; servicio de radiolocalizacin 10.000,00. Mediante una nota adjunta al estado cuenta bancario, el banco notific a la empresa que un documento por la cantidad de 500.000,00, haba sido cobrado, en su favor e intereses por 75.000,00 por una asesora prestada meses anteriores. La contadora descubri dos errores cometidos por la Entidad Bancaria: El primero obedece a un debito de un cheque de otra empresa, lo cual ocasion una disminucin en la cuenta corriente por la suma 310.000,00. El segundo se dio cuando la Entidad Bancaria acredit, un depsito realizado por otra empresa cuyo monto es de 640.000,00. Un cheque para el pago de la planilla mensual de los colaboradores de la empresa, por la suma de 3.759.750,00; se registr en la contabilidad con un monto de 3.579.750,00. El 29 de enero del 2007, la contadora. registr en un asiento de diario un cheque girado por 359.750,00 a nombre de Distribuidora vila Sancho S.A. por pago de suministros de oficina en 389.750,00. Con la Informacin Anterior Prepare a. Una Conciliacin Bancaria por el mtodo de Saldos Ajustados (8 puntos). b. Los Asientos de Diario necesarios para registrar la informacin faltante y corregir la informacin incorrecta (8 puntos). En la evaluacin se tomara en cuenta: Procedimiento de la Conciliacin: Saldos correctos

2 puntos 6 puntos

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II Parte.- Contabilidad de Costos Ejercicio 1. Calculo de Costos (5 puntos) La compaa manufacturera LA POZUELO no tena unidades el 1 de enero.

El 31 de diciembre haba 100,000 unidades terminadas disponibles. Durante el ao se vendieron 25,000 unidades. En el proceso se emplearon materiales con un costo de 375,000.00, el 80% era de materiales directos. Los costos de mano de obra fueron de 400,000.00, el 65% era de mano de obra directa. Los costos adicionales indirectos de fabricacin fueron los siguientes: Calefaccin, luz y energa 160,000.00 Depreciacin 45.000.00 Impuestos a la propiedad 85.000.00 Reparacin y mantenimiento 20.000.00 Los gastos de venta fueron 1,250,000.00 colones; los gastos generales y administrativos fueron 80.000.00 colones. Calcule lo siguiente: A- Costos primos. B- Costos Indirectos. C- Costos de manufactura. D- Costo Unitario E- Costos de las Unidades Vendidas
Ejercicio 2. Anlisis Costo-Volumen-Utilidad (6 puntos)

La CIA Sirena elabora escritorios, que espera vender con un margen de un 20%. La CIA produjo 20 000 escritorios, se consumieron en materiales 1,200 c/u. Mano de obra directa 3,200 c/u. Carga fabril 800c/u, los gastos de venta 10,000,000.00. Se pide: 1. Calcular los Costos Totales de Produccin y los Gastos (4 puntos). 2. Calcular el Precio de Venta (2 puntos) 3. Elaborar un estado de resultados (4 puntos).

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III Parte.- Legislacin Empresarial Resuelva los siguiente Ejercicios. 15 puntos. Ejercicio No. 1: Retenciones Salariales (10 puntos) Puntos Obtenidos: ___________

La empresa Alfa y Omega SA; tiene 5 empleados, uno de los empleados que gana 750,000.00 le tienen un embargo salarial; este empleado report las constancias de nacimiento de 3 hijos y su conyugue. Tome en cuenta que el salario de una domestica es de 168,429.06 (incluyendo el 50%) Se le pide: 1. Calculo del Impuesto al Salario (2 puntos) 2. Embargo (6 puntos), desglosado en: a. Salario Liquido (1 punto) b. Salario Inembargable (1 punto) c. Salario Embargable (1 punto) d. Sumas embargables UNO y DOS (2 puntos) e. Total a Embargar (1 punto) 3. Retencin del 9% (1 punto) 4. Monto neto a pagar (monto total) (1 punto)

Ejercicio No.2:

Declaracin del Impuesto (5 puntos) Puntos Obtenidos: ___________

Don Eduardo Lizano, es un profesional Independiente, y le solicita a usted que prepare la Declaracin del Impuesto sobre la Renta (Persona Fsica con Actividad Lucrativa), don Eduardo reporta ingresos por 5,200,000.00; no tiene gastos por lo que usted le aplicara la deduccin nica de un 25%; don Eduardo tambin es Asalariado y devenga un salario mensual por 2,000,000.00 Se le pide: 1. Calculo impuesto de Renta Persona Fsica (3 puntos) 2. Llenado del formulario (2 punto) Tramos Originales: Hasta Exceso de Exceso de Exceso de Exceso de 2,599,000.00 2,599,000.00 3,880,000.00 3,880,000.00 6,473,000.00 6,473,000.00 12,972,000.00 12,972,000.00 Exento 10% 15% 20% 25%

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IV Parte.- Finanzas y Control Presupuestal Ejercicio nico. Formulacin de Flujo de Caja (5 puntos) Puntos Obtenidos: _______________

Instruccin: A partir del siguiente Balance de Situacin Financiera terminado al 31 de Mayo del 2007 y los supuestos asociados para la Compaa Fusell SA, prepare un Flujo de Caja (Presupuesto de Efectivo) para el semestre terminado al 30 de Junio de 2007 Activos Activo Circulante Bancos Cuentas por Cobrar Inventario Final Total Activo Circulante Activo a Largo Plazo Documento por Cobrar Total Activo a Largo Plazo Propiedad, Planta y Equipo Edificio 15.000.000,00 Depreciacin Acumulada 4.900.000,00 Mobiliario 12.450.000,00 Depreciacin Acumulada 4.000.000,00 Terreno Total Propiedad, Planta y Equipo Total Activos Pasivo y Patrimonio Pasivo Pasivo Circulante Impuesto sobre la Renta 1.015.500,00 Cuentas por Pagar 4.500.000,00 Total Pasivo Circulante Pasivo a Largo Plazo Documentos por Pagar 15.000.000,00 Total Pasivo a Largo Plazo Total Pasivos Patrimonio Capital Social Utilidad Neta Total Patrimonio Total Pasivo ms Patrimonio

1.500.000,00 3.000.000,00 8.500.000,00 13.000.000,00 10.000.000,00 10.000.000,00

10.100.000,00 8.450.000,00 3.000.000,00 21.550.000,00 44.550.000,00

5.515.500,00

15.000.000,00 20.515.500,00 16.895.000,00 7.139.500,00 24.034.500,00 44.550.000,00

Supuestos del Ejercicio: Las ventas mensuales son de 5,000,000.00 al mes y se estima que tendrn un incremento de un 5% mensual. El periodo de recuperacin de las Ventas es a 30 das, por lo anterior tome en cuenta que existen Cuentas por Cobrar en el Balance al 31 de Mayo. Las compras mensuales son de 1,200,000.00 y se dan un mes antes de las ventas, sin incremento mensual. Tome en cuenta que el periodo de pago es de 30 das, despus de realizada la compra, por lo anterior tome en cuenta que existen Cuentas por Pagar en el Balance al 31 de Mayo Se pago el impuesto sobre la Renta, en tres tractos iguales y sucesivos, pagaderos los primeros tres meses del semestre. Se planea tener un saldo mnimo de Efectivo en la cuenta de Bancos por la suma de 600,000.00

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Se le pide exactitud en los clculos de los seis meses, segn el siguiente detalle: Total Ingresos por mes (1 puntos) Total Egresos por mes (1 punto) Flujo Neto de Efectivo (1 punto) Caja Final (1 punto) Supervit o Dficit (1 punto)

V Parte.- Matemtica Financiera Resuelva los siguientes ejercicios. 5 puntos Puntos Obtenidos: _____________

1. Calcular el Monto (principal + intereses) a recibir por una inversin de 3,000,000.00 que se capitaliza trimestralmente, con una tasa de inters del 12%, y un plazo de 3 aos (2 puntos). 2. Calcular el monto del prstamo recibido por la empresa Alfa SA; cuyo intereses al 20% ocasionaron que se pagara al cabo de 8 meses, la suma de 5,000,000.00 (1 punto). 3. Calcular el tiempo promedio que se mantuvo una inversin cuyo monto es de 5,000,000.00 y que produjo un valor final de 5,750,000.00; la tasa de inters es del 20%. (1 punto). 4. Calcular la tasa de inters que le cobraron a un empresario, por un prstamo que recibi por la suma de 1,500,000.00; y por el que luego de 3 meses tuvo que pagar 1,700,000.00 (1 punto).

FORMULAS

I=C*i*t C= I/i*t t=I/C*i I=S- C S = C * (1+i)n i=I/C*t S = C ( 1 + i * t) S = C + I C= S C = S (1+i)-n / ( 1 + i * t)

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