132 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(083) ¿En qué momento se causa la retención en la fuente ICA?.

La retención del Impuesto de Industria y Comercio tanto para el sujeto de retención
como para el agente retenedor se causa al momento en que se realice el pago o abono
en cuenta, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la operación económica se cause
el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción del Distrito Especial, Industrial y
Portuario de Barranquilla. (Art. 347, Decreto Distrital 924 de 2011)

(084) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA?.

El artículo 348 del Decreto Distrital 924 de 2011, señala que la retención se efectuará
sobre el valor total de la operación, excluido el impuesto a las ventas facturado.

En los casos en que los sujetos de la retención determinen su impuesto a partir de una
base gravable especial, la retención se efectuará sobre la correspondiente base gravable
determinada para estas actividades, para lo cual el sujeto pasivo deberá indicar en la
factura la base gravable especial y el agente retenedor acatará lo indicado para practicar
la retención

Por su parte el artículo 349 de la misma norma establece que cuando con los pagos
o abonos en cuenta se cancele el valor de Impuestos, tasas y contribuciones, en los
cuales el beneficiario tenga la calidad de responsable o recaudador de los mismos, para
calcular la base de retención en la fuente se descontará el valor de los Impuestos, tasas
y contribuciones respectivos.  También se descontará de la base el valor de las propinas
incluidas en las sumas a pagar.

No forman parte de la base para aplicar retención en la fuente, los descuentos efectivos
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no condicionados que consten en la respectiva factura.

(085) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, en los contratos de prestación

de servicios?.
La regla general nos indica que base de retención conforme con el artículo 348 del
Decreto 924 de 2011, es el monto total de la operación menos el IVA facturado, sin
embargo, en los contratos de prestación de servicios, debe tenerse en cuenta que los
aportes obligatorios de salud y de pensiones que debe realizar el trabajador independiente,
por ser recursos parafiscales no pueden ser gravados por ningún tipo de impuesto, razón
por la cual los mismos deben ser deducidos de la base de retención en la fuente del
impuesto de industria y comercio.

El valor a retener en el impuesto de industria y comercio, es el que resulte de aplicar

la tarifa establecida por cada actividad al valor del pago o abono en cuenta, menos los
aportes obligatorios de salud y pensión asociados al contrato que origina dicho pago o
abono en cuenta sujeto a retención.
Parra, Ortiz, Harold Ferney. <i>Cartilla de impuesto industria, comercio y avisos ICA: predial unificado de Barranquilla</i>, Grupo Editorial Nueva Legislación SAS, 2012.
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