TALLER.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1. A PARTIR DEL TEXTO DE LA LEY 223 DE 1995 (Arts. 226 y ss.) IDENTIFIQUE
EL HECHO GENERADOR (DETERMINE LOS ELEMENTOS OBJETIVOS,
SUBJETIVOS, ESPACIALES Y TEMPORALES), BASE GRAVABLE, SUJETO
ACTIVO Y SUJETOS PASIVOS (JURIDICO Y ECONOMICO) DEL IMPUESTO DE
REGISTRO.
Respuestas:
Hecho Generador. Está constituido por la inscripción de actos, contratos o negocios
jurídicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que, de
conformidad con las disposiciones legales, deban registrarse en las Oficinas de Registro
de Instrumentos Públicos o en las Cámaras de Comercio.
ELEMENTOS OBJETIVOS. Cuando un acto, contrato o negocio jurídico deba registrarse
tanto en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos como en la Cámara de
Comercio, el impuesto se generará solamente en la instancia de inscripción en la Oficina
de Registro de Instrumentos Públicos. No generan el impuesto aquellos actos o
providencias que no incorporan un derecho apreciable pecuniariamente en favor de una o
varias personas, cuando por mandato legal deban ser remitidos para su registro por el
funcionario competente.
ELEMENTOS SUBJETIVOS. Cuando un acto, contrato o negocio jurídico deba
registrarse tanto en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos como en la Cámara
de Comercio, el impuesto se generará solamente en la instancia de inscripción en la
Oficina de Registro de Instrumentos Públicos.
ELEMENTOS ESPACIALES. Oficina de Registro de Instrumentos Públicos y/o cámara de
comercio. A nivel nacional. El impuesto se pagará en el departamento donde se efectúe el
registro. Cuando se trate de bienes inmuebles, el impuesto se pagará en el departamento
donde se hallen ubicados estos bienes.
ELEMENTOS TEMPORALES. El impuesto se causa en el momento de la solicitud y se
paga por una sola vez por cada acto, contrato o negocio jurídico sujeto a registro. Cuando
un contrato accesorio se haga constar conjuntamente con un contrato principal, el
impuesto se causará solamente en relación con este último.
BASE GRAVABLE. Está constituida por el valor incorporado en el documento que
contiene el acto, contrato o negocio jurídico. Cuando se trate de inscripción de contratos
de constitución o reforma de sociedades anónimas o asimiladas, la base gravable está
constituida por el capital suscrito. Cuando se trate de inscripción de contratos de
constitución o reforma de sociedades de responsabilidad limitada o asimilada, la base
gravable está constituida por el capital social.
En los actos, contratos o negocios jurídicos sujetos al impuesto de registro en los cuales
participen entidades públicas y particulares, la base gravable está constituida por el 50%
del valor incorporado en el documento que contienen el acto o por la proporción del
capital suscrito o del capital social, según el caso que corresponda a los particulares. En
los documentos sin cuantía, la base gravable está determinada de acuerdo con la
naturaleza de los mismos.
SUJETO ACTIVO. Cámara de comercio y Oficina de Registro de Instrumentos Públicos.
SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos los particulares contratantes y los particulares
beneficiarios del acto o providencia sometida a registro. Los sujetos pasivos pagarán el
impuesto por partes iguales, salvo manifestación expresa de los mismos en otro sentido.

2. TENIENDO EN CUENTA LA RESPUESTA ANTERIOR, RESUELVA LOS

SIGUIENTES CASOS CONCRETOS:
a. Por medio del Acuerdo 0001 de 2016 del Concejo Municipal de la Cueva
(Cesar), en uso de las facultades otorgadas por el numeral 6 del artículo
313 de la Constitución y la Ley 142 de 1994 se creó, como empresa
industrial y comercial del orden municipal, AGUAS DE LA CUEVA E.S.P.
Es una Empresa de Servicios Públicos, de economía publica, dedicada a la
producción y comercialización de Agua Potable, que presta además el
servicio de Alcantarillado, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley 142 y en los
demás Decretos y Normas reglamentarias. AGUAS DE LA CUEVA E.S.P,
tiene por objeto la prestación de los Servicios de Acueducto y Alcantarillado
en el Municipio de la Cueva.
AGUAS DE LA CUEVA E.S.P. le compró un lote de terreno de 10
Hectáreas a la señora MARLY CUENCA ubicado en la Cueva (Cesar).
Parte del terreno (Una (1) Hectárea) está ubicado en La Villa (Norte de
Santander).
El valor total de la venta es de $2.500’000.000, los cuales se pagaron en
dos cuotas el 1 de diciembre de 2019 el 50% y el saldo restante el 1 de
junio de 2020.
Para garantizar el pago, en la escritura de compra-venta también consta la
Hipoteca en favor de la señora PIRAQUIVE por el 50% del valor de la
venta.
SE CAUSA EL IMPUESTO DE REGISTRO?

RESPUESTA. No se causa el impuesto de registro pues según el decreto 650 de 1996

dice: “Tampoco, genera el impuesto de registro, el 50% del valor incorporado en el
documento que contiene el acto, contrato, o negocio jurídico o la proporción del capital
suscrito o capital social que corresponda a las entidades públicas, cuando concurran
entidades públicas y particulares.”
CUÁL ES LA BASE GRAVABLE DE LOS IMPUESTOS DE REGISTRO
QUE SE CAUSEN?
RESPUESTA. Base gravable respecto de inmuebles. Para efectos de lo dispuesto en el
inciso cuarto del artículo 229 de la ley 223 de 1995, se entiende que elo acto, contrato o
negocio jurídico se refiere a inmuebles cuando a través del mismo se enajena o transfiere
el derecho de dominio. En los demás casos la base gravable estará constituida por el
valor incorporado en el documento, de conformidad con lo dispuesto en el inciso primero
del mismo artículo.
En los actos, contratos o negocios jurídicos sujetos al impuesto de registro en los cuales
participen entidades públicas y particulares, la base gravable está constituida por el 50%
del valor incorporado en el documento que contiene el acto o por la proporción del capital
suscrito o del capital social, según el caso, que corresponda a los particulares.
EN CUÁL DEPARTAMENTO SE PAGA EL IMPUESTO. QUIÉN LO
RECAUDA?
RESPUESTA. El impuesto se pagará en el departamento donde se efectúe el registro.
Cuando se trate de bienes inmuebles, el impuesto se pagará en el departamento donde
se hallen ubicados estos bienes. Las Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos y las
Cámaras de Comercio serán responsables de realizar la liquidación y recaudo del
impuesto. 

b. El señor INOCENCIO PIRAQUIVE tiene una bodega en Cúcuta por valor

catastral de $25’000.000. La va a aportar para constituir una Sociedad
por Acciones Simplificada, cuyo domicilio será Bucaramanga, por el valor
comercial, es decir, su aporte accionario será equivalente a $250’000.000,
equivalente al 100% del capital pagado y suscrito.
SE CAUSA EL IMPUESTO DE REGISTRO?
RESPUESTA. Si, En el caso de inscripción de documentos de constitución de
sociedades, instituciones financieras y sus asimiladas, en los cuales participen entidades
públicas y particulares, el impuesto se liquidará sobre la proporción del capital suscrito o
del capital social.
CUÁL ES LA BASE GRAVABLE DE LOS IMPUESTOS DE REGISTRO
QUE SE CAUSEN?
RESPUESTA. Bucaramanga la base gravable para la liquidación del impuesto se
liquidará sobre la proporción del capital suscrito o del capital social. Para efectos de
determinar correctamente la base gravable, deberá acreditarse por el solicitante, ante la
respectiva Cámara de Comercio, Oficina de Registro de Instrumentos Públicos o
Departamento, según el caso, el porcentaje de capital suscrito o social, que corresponda
tanto a la entidad o entidades públicas como a los particulares, mediante certificación
suscrita por el Revisor Fiscal, o por el representante legal.
EN CUÁL DEPARTAMENTO SE PAGA EL IMPUESTO. QUIÉN LO
RECAUDA?
RESPUESTA. El impuesto se pagará en el departamento donde se efectúe el registro.
Cuando se trate de bienes inmuebles, el impuesto se pagará en el departamento donde
se hallen ubicados estos bienes.
Las Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos y Cámaras de Comercio serán
responsables de realizar la liquidación y recaudo del impuesto. 
 c. El señor PEPE CLAVIJO compró, en un remate realizado por la DIAN en
Bogotá, una camioneta DODGE con placas del departamento de Nariño
por valor de $120’000.000.
SE CAUSA EL IMPUESTO DE REGISTRO?
RESPUESTA. Si se causa impuesto de registro: Respecto de la inscripción de
providencias judiciales o administrativa que incorporen un derecho apreciable
pecuniariamente en favor de una o varias personas, tales como las providencias de
remate y adjudicación de bienes.
CUÁL ES LA BASE GRAVABLE DE LOS IMPUESTOS DE REGISTRO
QUE SE CAUSEN
RESPUESTA. la tarifa del impuesto se aplicará sobre el valor del remate o adjudicación
del bien. Para tal efecto, el interesado adjuntará a la providencia , el acta aprobatoria del
remate y la providencia aprobatoria del mismo

EN CUÁL DEPARTAMENTO SE PAGA EL IMPUESTO. QUIÉN LO

RECAUDA?
RESPUESTA. Se paga en Bogotá (Cundinamarca): “Cuando los bienes muebles materia
de la prenda o de la reserva de dominio, estén ubicados en la jurisdicción de diferentes
departamentos, la liquidación y pago del impuesto se efectuará en el departamento del
domicilio principal del deudor.”
Las oficinas de Registro de Instrumentos Públicos lo recaudan