Importancia de la independencia del auditor

La independencia en los hechos existe cuando el auditor es capaz en

realidad de mantener una actitud no tendenciosa a lo largo de la auditoría,
mientras que la independencia en apariencia es el resultado de la
interpretación de otros de esta independencia. Si los auditores son
independientes en los hechos, pero los usuarios creen que son defensores
de sus clientes, se pierde la mayoría del valor de la función de la auditoría.

En enero de 2003, la SEC adoptó reglas, congruentes con los requisitos de

la ley Sarbanes-Oxley, que refuerzan la independencia del auditor.
Además, las reglas de la SEC restringen la prestación de servicios distintos
a los de auditoría a clientes auditados, e incluyen restricciones sobre la
contratación de empleados de una firma de auditoría anterior por parte del
cliente y permiten la rotación de socios de auditoría para mejorar la
independencia.

La Ley Sarbanes-Oxley y las reglas de la SEC restringen, pero no eliminan

por completo, los tipos de servicios diferentes a los de auditoría que se
pueden proporcionar a clientes de auditoría tomados de manera pública.

A las compañías se les requiere que muestren en su declaración de

apoderados o clasificación anual con la SEC la cantidad total de honorarios
por auditoría y servicios diferentes a los de auditorías pagadas al despacho
de CPC durante los dos años más recientes. Se deben reportar cuatro
categorías de honorarios:

1. honorarios de auditoría,
2. honorarios relacionados con auditorías,
3. honorarios por impuestos y
4. todos los demás honorarios
Un comité de auditoría es una selección de miembros de la junta directiva
de una compañía, cuyas responsabilidades incluyen ayudar a los auditores
para que permanezcan independientes de la administración.
La Ley Sarbanes-Oxley establece que todos los miembros del comité de
auditoría deben ser independientes. Además, las compañías deben
demostrar que el comité de auditoría incluye o no al menos un miembro
que es experto en finanzas.
Conflictos que surgen de las relaciones de empleo El empleo de los
miembros de un equipo de auditoría anterior con un cliente de auditoría
genera preocupaciones respecto de su independencia.
Rotación de socios Como lo establece la Ley Sarbanes-Oxley, las reglas de
independencia de la SEC disponen que el socio de auditoría líder y
recurrente rote el contrato de auditoría después de un periodo de cinco años
Intereses de propiedad Reglas anteriores sobre intereses de propiedad
consideraban la independencia desde la perspectiva de la firma.
El Independence Standards Board (ISB, Consejo de estándares de
independencia), un organismo del sector privado, se formó en 1997 para
proporcionar una estructura conceptual para resolver cuestiones de
independencia relacionadas con auditorías de compañías públicas
REGLA DE CONDUCTA E INTERPRETACIONES DE
INDEPENDENCIA
Regla 101—Independencia En la práctica pública, los miembros deben ser
independientes en el desempeño de los servicios profesionales, tal como lo
requieren las normas que las organizaciones que designa el Consejo
promulgan.
Las interpretaciones de la regla 101 prohíben que los miembros a los que se
refiere sean propietarios de cualquier acción u otra inversión directa en
clientes de auditoría, ya que es potencialmente dañino para la
independencia de la función, y es muy probable que afecte la percepción de
los usuarios de la independencia de los auditores.
La regla 101 aplica a los miembros cubiertos cuya posición pueda ser
utilizada para influir en un contrato de certificación. Entre los miembros
incluidos los siguientes:
 Individuos que integran el equipo de contrato de certificación.
 Personas cuya posición para influir en el contrato de certificación, tales
como funcionarios que supervisan o evalúan al socio del contrato.
 Un socio o gerente que proporciona servicios de no garantía al cliente.
 Un socio de la oficina del socio responsable del contrato de
certificación.
 La firma y sus planes de beneficios para los empleados.
 Una entidad que puede controlar a cualquiera de los miembros cubiertos
incluidos en la lista anterior o dos o más de los individuos cubiertos o
entidades que operan juntas.
Otras reglas
Regla 102—Integridad y objetividad En el desempeño de cualquier
servicio profesional, los miembros deben mantener la máxima objetividad e
integridad y estar libres de conflictos de interés; además, no deben
desnaturalizar hechos deliberadamente ni subordinar su juicio a otros.