2021

[Año]

UNIVERSIDAD CIENTIFICA LATINOAMERICANA DE HIDALGO.

ESPECIALIDAD EN IMPUESTOS

TEMAS SELECTOS EN MATERIA FISCAL

2022

UNIDAD I

INTRODUCCIÓN A PRINCIPIOS DE DERECHO CIVIL Y SU

VINCULACIÓN CON AREA FISCAL

ENSAYO

KATIUSKA DEL VALLE GONZALEZ LAMOS

REALIZADO POR: KATIUSKA DEL VALLE GONZÁLEZ LAMOS

CATEDRATICO: CELESTINO PALAFOX

 INTRODUCCIÓN

Para comenzar este ensayo a cerca de la introducción a principios generales de

derecho civil y su vinculación con el area fiscal, es preciso comenzar a definir que
es una persona, la cual es un individuo de la especie humana con características
singulares sea hombre o mujer el cual es considerado desde nociones jurídicas y
comportamiento morales, siendo este consciente y racional con capacidad de
discernir y responder por sus actos. Obligaciones: como cada individuo goza de
derechos también tiene deberes u obligaciones que debe de cumplir. Contrato viene
hacer un documento donde existe una relación jurídica entre dos o más personas,
donde hay estipulados normas, clausulas, deberes y derechos de los contrayentes.
Bienes son propiedades tangibles e intangibles, de uso y goce de una persona, la
cual tiene un documento que certifique el mismo. Y una sucesión es el proceso de
trasmisión de los bienes de una persona fallecida. Existen dos tipos de sucesiones:
Sucesión intestamentaria, es la regulada por la ley porque la persona que falleció
no hizo un testamentario. Esto podría ir hasta en contra de la voluntad del difunto.

Se adicionará a este ensayo leyes, con disposiciones de las leyes en materia civil y
fiscal.
Dentro de las leyes hay derechos fundamentales y derechos humanos, según
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su Título Primero,
Capítulo I De los Derechos Humanos y sus Garantías, menciona:

Artículo 1o. En los Estados Unidos Mexicanos todas las personas de los
derechos humanas reconocidos en esta Constitución y en los tratados
internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte, así como de
las ara su protección, cuyo ejercicio no podrá restringirse ni
suspenderse, salvo en los casos y bajo las condiciones que esta
Constitución establece.

Las normas relativas a los derechos humanos se inter retarán de conformidad con
esta Constitución con los tratados internacionales de la materia favoreciendo en
todo tiempo a las personas la protección más.

Todas las autoridades, en el ámbito de sus competencias, tienen la obligación de

res proteger y garantizar los derechos humanos de conformidad con los
principios de universalidad, interdependencia, inviolabilidad y presidida. En
consecuencia, el Estado deberá prevenir, investigar, sancionar y reparar las
violaciones a los derechos humanos, en los términos que establezca la Ley.

Derechos Humanos son:

• En estricto sentido :
• En sentido amplio

“... Conjunto de valores- principios éticos en los que se funda la idea de unos
derechos humanos fundamentales que posee la persona por el solo hecho de serlo,
y que le deben ser respetados por toda sociedad, poder o autoridad” Y una
noción jurídico-positiva como ... conjunto de disposiciones o normas jurídicas en las
que se positivizan aquéllos valores o principios referidos, entre otros, a la
autonomía, igualdad, dignidad e inviolabilidad humanas ”Álvarez Ledesma
Como toda persona tiene derechos obtiene también deberes y una de esas
obligaciones es de contribuir al estado

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LASCONTRIBUCIONES

• Proporcionalidad
• Equidad
• Legalidad
• Destino al gasto público

De todo derecho nace una obligación por lo que:

"Los sujetos obligados, deberán contribuir al gasto público de acuerdo a su

capacidad, es decir, a más quien gana más paga, a menos quien menos tiene ...”

¿Cómo identificar este derecho fundamental (DH) en las disposiciones fiscales?

Según el Artículo 1 LISR. Las personas físicas y las morales están obligadas al del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en

el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en la extranjera, respecto de los ingresos procedentes de fuentes

de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos sean atribuibles a éste

Elemento que acredita la proporcionalidad

a) Es un derecho fundamental

b) Acredita la proporcionalidad de los individuos Derecho a las

c) Está restringida por la Ley tienen deducciones algunos casos

d) Existen partidas no deducibles.

e) Trascienden en el tiempo cuando son mayores a los ingresos)

OBLIGACIÓN CONSTITUCIONAL

Artículo 31, fracción IV. Son obligaciones de los mexicanos:

(•••)

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de la Cuidad
de México o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
que dispongan las leyes.

¿Qué debo saber en materia fiscal?

Principio de destino al gasto público. Los mexicanos contribuyen para cubrir los
gastos públicos del estado. Para ello, se deben de elaborar y aprobar:

1. Presupuesto de egresos anual

2. Ley de Ingresos de la Federación

• Principio de proporcionalidad tributaria.

Los mexicanos están obligados a contribuir de manera proporcional. “Paga más

quien tiene más y paga menos quien tiene menos

• Principio de equidad tributaria.

Las contribuciones deben ser equitativas entre los sujetos.

“Trato igual a los iguales y desigual a los desiguales

• Principio de legalidad tributaria

“Toda contribución debe estar establecida en Ley”

* La Ley debe seguir un proceso de creación

* La Ley debe de incluir los principios reservados a la materia

tributaria (legalidad, proporcionalidad, equidad y destino)

Algunas leyes tributarias: Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley del Impuesto al
Valor Agregado, Ley Especial Sobre Producción y Servicios, etc.

Las leyes fiscales

1. Establecen quienes están obligados a pagar la contribución.

2. Señalan por qué debes de pagar la contribución.

3. Establecen la base para determinar el tributo.

4. Otorgan exenciones.

5. Dan estímulos.

6. Diferimientos en el pago de una contribución.

7. Señalan infracciones.

8. Imponen sanciones.

9. Entre otras.

Actividades que realizan las personas físicas y morales:

1. Actos civiles

2. Actos mercantiles

Sociedades Arrendamientos Comodatos Donaciones Mandatos Compensaciones

Permutas Constitución de sociedades Enajenaciones con fines de lucro Créditos,
bancarios, Fideicomisos, Factoraje financiero, Arrendamiento financiero

Consecuencia

¿Qué debo saber en materia legal?

Ejemplo
Régimen matrimonial Ingresos en sociedad conyugal Representación fiscal Bienes
en copropiedad o sociedad conyugal, Donaciones exentas Responsabilidad
solidaria, Alimentos exentos

Ejemplo

Trámite de cambio de domicilio

1. Contrato que acredite la posesión del inmueble.

2. Si en el domicilio hay más contribuyentes, señalar la relación que existe.

Ejemplo Art. 5 CFF

Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que
señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y
sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto,

base, tasa o tarifa.

Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de

interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán su
obligatoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su ubicación
no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

TEORIA GENERAL DE LAS OBLIGACIONES

• Obligaciones de dar Traslativos de dominio

• Obligaciones de hacer Prestación de servicios
• Obligaciones de no hacer
• Obligaciones de tolerar

CONTRATOS Y CONVENIOS

Artículo 1792.- Convenio es el acuerdo de dos más personas para crear,

transferir, modificar extinguir obligaciones.
Artículo 1793.- Los convenios que producen o transfieren las obligaciones y
derechos, toman el nombre de contratos.

CONTRATOS Y CONVENIOS

Artículo 1794 CCF. - Para la existencia del contrato se requiere:

I. Consentimiento;

II. Objeto que pueda ser materia del contrato.

Artículo 1795 CCF. - El contrato puede ser invalidado:

I. Por incapacidad legal de las partes o de una de ellas;

II. Por vicios del consentimiento;

III. Porque su objeto, o su motivo o fin sea ilícito;

IV. Porque el consentimiento no se haya manifestado en la forma que la Ley

establece.

Artículo 1796 CCF. - Los contratos se perfeccionan por el mero consentimiento,

excepto aquellos que deben revestir una forma establecida por la Ley. Desde que
se perfeccionan obligan a los contratantes, no sólo al cumplimiento de lo
expresamente pactado, sino también a las consecuencias que, según su naturaleza,
son conforme a la buena fe, al uso o a la Ley.

Artículo 1803.- El consentimiento puede ser expreso o tácito, para ello se estará a
lo siguiente:

I.- Será expreso cuando la voluntad se manifiesta verbalmente or escrito or medios

electrónicos, ópticos o por cualquier otra tecnología, o por signos inequívocos, y

II.- El tácito resultará de hechos o de actos que lo resulten que autoricen a

resumirlo, excepto en los casos en que por Ley o por convenio la voluntad deba
manifestarse expresamente.
EJEMPLO APLICABLE EN MATERIA FISCAL RESPONSABILIAD SOLIDARIA
(Art. 26 CFF)

Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:

La persona o personas cualquiera que sea el nombre con que se les designe, que
tengan conferida la dirección general o la administración única de las PM, serán
responsables solidarios por las contribuciones causadas o no retenidas por dichas
PM durante su gestión, así como por las que debieron pagarse o enterarse durante
la misma, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los
bienes de la persona moral que dirigen, cuando dicha persona moral incurra en
cualquiera de los siguientes supuestos.

• Compra venta
• Contratos traslativos de dominio
• Permuta
• Fideicomiso
• Donación

OTROS CONTRATOS DE USO O GOCE

ARRENDAMIENTO— CC D.F. Art. 2398

Contrato mediante el cual las partes contratantes se obligan recíprocamente, una,

a conceder el uso o goce temporal de una cosa, y la otra, a pagar por ese uso o
goce un precio cierto.

El arrendamiento de inmuebles destinados a casa habitación no podrá ser menor a

un año. El arrendamiento de inmuebles destinados al comercio o a la industria, no
podrá exceder de veinte años.

Art. 2399. La renta o precio del arrendamiento puede consistir en una suma de
dinero o en cualquiera otra cosa equivalente, con tal que sea cierta y determinada.

OTROS ASPECTOS LEGALES

ASOCIACION EN PARTICIPACION — LGSM. Art. 252

Es un contrato por el cual una persona concede a otras que le aportan bienes o
servicios, una participación en las utilidades y en las pérdidas de una negociación
mercantil o de una o varias operaciones de comercio.

Art. 253. La A en P no tiene personalidad jurídica ni razón social o denominación.

Art. 254. El contrato de asociación en participación debe constar por escrito y no

estará sujeto a registro.

Art. 259.- Las A en P funcionan, se disuelven y liquidan por las reglas establecidas
para las sociedades en nombre colectivo.

COPROPIEDAD- CC D.F. Art. 938

Art. 944. Todo copropietario tiene derecho para obligar a los partícipes a contribuir
a los gastos de conservación de la cosa o derecho común. Sólo puede eximirse de
esta obligación el que renuncie a la parte que le pertenece en el dominio.

Art. 945. Ninguno de los condueños podrá, sin el consentimiento de los demás,
hacer alteraciones en la cosa común, aunque de ellas pudiera resultar ventajas para
todos.

Art. 947. Para que haya mayoría se necesita la mayoría de los copropietarios y la
mayoría de los intereses.

COPROPIEDAD- CFF Art. 92 LISR

Cuando los ingresos de las personas físicas deriven de bienes en copropiedad,

deberá designarse a uno de los copropietarios como representante común, el
cual deberá:

• Llevar los libros,

• Expedir los comprobantes fiscales,
• Recabar la documentación que determinen las disposiciones fiscales,
 • Cumplir con las obligaciones en materia de retención de impuestos a que

se refiere esta Ley.

Los copropietarios responderán solidariamente por el incumplimiento del

representante común.

USUFRUCTO- CC DF Art. 980

El usufructo es el derecho real y temporal de disfrutar de los bienes ajenos.

Puede constituirse por la ley, por la voluntad del hombre o por prescripción. A favor
de una o de varias personas, simultánea o sucesivamente.

El usufructo puede constituirse desde o hasta cierto día, puramente y bajo

condición. Es vitalicio el usufructo si en el título constitutivo no se expresa lo
contrario.

USUFRUCTO— CC DF. Derechos y obligaciones del Usufructuario

DERECHOS:

Ejercitar todas las acciones y excepciones reales, personales o posesorias, y de ser

considerado como parte en todo litigio, aunque sea seguido por el propietario,
siempre que en él se interese el usufructo.

Percibir todos los frutos, sean naturales, industriales o civiles.

Ser propietario de los frutos naturales o industriales pendientes al tiempo de

comenzar el usufructo.

OBLIGACIONES:

Formar a sus expensas, con citación del dueño, un inventario de todos ellos,
haciendo tasar los muebles y constar el estado en que se hallen los inmuebles;
Dar la correspondiente fianza de que disfrutará de las cosas con moderación, y las
restituirá al propietario con sus accesiones, al extinguirse el usufructo, no
empeoradas ni deterioradas por su negligencia.

USUFRUCTO— CC DF. Modos de Extinción

OBLIGACIONES:

Por muerte del usufructuario;

Por vencimiento del plazo por el cual se constituyó;

Por cumplirse la condición impuesta en el título constitutivo para la cesación

de este derecho;

Por la reunión del usufructo y de la propiedad en una misma persona

Por prescripción, conforme a lo prevenido respecto de los derechos reales; Por la

renuncia expresa del usufructuario

VII. Por la pérdida total de la cosa que era objeto del usufructo.

VIII. Por la cesación del derecho del que constituyó el usufructo,

Por no dar fianza el usufructuario por título gratuito, si el dueño no le ha

eximido de esa obligación.

ACTOS DE COMERCIO — CC Art. 75

La Ley reputa actos de comercio:

I.- Todas las adquisiciones, enajenaciones y alquileres verificados con propósito de

especulación comercial;

II.- Las compras y ventas de bienes inmuebles, cuando se hagan con dicho
propósito de especulación comercial;
III.- Las compras y ventas de porciones, acciones y obligaciones de las

sociedades mercantiles;

IV.- Los contratos relativos y obligaciones del Estado u otros títulos de crédito

corrientes en el comercio;

V.- Las empresas de abastecimientos y suministros;

VI.- Las empresas de construcciones, y trabajos públicos y privados;

NO ACTOS DE COMERCIO - CC Art. 75

Art 76.- No son actos de comercio la compra de artículos o mercaderías que, para
su uso o consumo, o los de su familia, hagan los comerciantes: ni las reventas
hechas por obreros, cuando ellas fueren consecuencia natural de la práctica de su
oficio

SUCESIÓN

Una sucesión es el proceso de trasmisión de los bienes de una persona fallecida.

Existen dos tipos de sucesiones:

Sucesión intestamentaria, es la regulada por la ley porque la persona que falleció

no hizo un testamentario. Esto podría ir hasta en contra de la voluntad del difunto.

Se debe acudir con un Notario. Si los posibles herederos son mayores de edad y
todos están de acuerdo, el Notario se encargará de llevar el procedimiento. Si los
posibles herederos no son mayores de edad o no están de acuerdo, deberán llevar
un proceso ante un Juez Familiar competente.

Sucesión Testamentaria: es la sucesión que reconoce los deseos de la persona

fallecida porque los describe en su testamento.

En este caso deberás ir con un Notario para que se encargue de buscar el

testamento y realices los trámites necesarios para la transmisión de los bienes.
 Referencias

I. Sánchez, C. E. (21 de abril de 2015). EL GOBIERNO ELECTRÓNICO Y SU

EFECTO EN LA RECAUDACIÓN FISCAL EN MÉXICO. Obtenido de
acacia.org: http://acacia.org.mx/busqueda/pdf/
II. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, Última reforma publicada DOF 31-
07-2021. Obtenido de Diputados:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_310721.pdf
III. https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
IV. https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CPEUM.pdf