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1. Impuesto a la Renta
Renta de 1ra Categoría.
Renta de 2da Categoría
CONTENIDO Renta de 4ta Categoría
Renta de 5ta Categoría
Rentas de Fuente Extranjera.
El Impuesto a la Renta es un tributo de determinación anual,
que considera como “ejercicio gravable” el periodo que inicia
el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año.
Base Legal: artículo 57º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Las rentas de primera
categoría son aquellas rentas
o ganancias de capital
obtenidas por una persona
natural, una sucesión indivisa,
o una sociedad conyugal
cuando da en arrendamiento
un bien mueble e inmueble.
Se tributa de manera
independiente
Categoria de Compensacion
Tipo de Renta renta de perdidas Deducciones Tasas Forma de Tributar
Pago directo
mensual en
6.25% de la
Formulario N°
Renta Neta
1ra Categoria 1683
o
Alquiler de Declaracion
Fija de 20% La tasa
Rentas del bienes muebles Jurada Anual del
No Aplica sobre la Renta efectiva para
Capital e inmuebles Impuesto a la
Bruta el pago
(Determinacion Renta en caso
mensual es el
Anual) resulte obligado a
5% del monto
presentar
del alquiler
Formulario Virtual
Nº 705
La renta bruta de primera categoría proviene de:
• El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o
subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, así
como el importe pactado por los servicios suministrados por el
1 locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el
arrendatario y que legalmente corresponda al locador.
Base Legal: artículo 23º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
a) Para la determinación anual del
Impuesto a la Renta, en el caso del b) La renta ficta o presunta,
arrendamiento, se presume sin admitir
prueba en contrario que la renta bruta se calculará en forma
anual del arrendamiento de predios no proporcional al número de
deberá ser inferior al 6% del valor del meses del ejercicio por los
autoavalúo del predio. cuales se hubiera
arrendado o cedido el bien
mueble o inmueble (incluye
Dicha presunción no se aplica cuando los predios).
predios son arrendados al Sector Público
Nacional, museos, zoológicos y bibliotecas.
Base Legal: artículo 23º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
- Los contribuyentes Los El arrendador debe
que obtengan declarar y pagar
rentas de primera
contribuyentes
que obtengan aun cuando el
categoría
inquilino no hubiera
abonarán con renta ficta de
carácter de pago a cancelado el monto
primera categoría del alquiler. En el
cuenta, el monto
que resulte de no están caso de recibir
aplicar la tasa del obligados a hacer pagos por
(6,25%) sobre el pagos mensuales adelantado, el
importe que obligado puede
resulte de deducir
por dichas rentas,
debiéndolas efectuar el pago a
el (20%) de la
cuenta en el mes en
renta bruta. declarar y pagar
que reciba el pago.
anualmente.
Base Legal: artículo 84° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Los créditos permiten disminuir el impuesto calculado o incluso
determinar un saldo a favor del contribuyente.
La deducción de los créditos con derecho a devolución para las
rentas de primera categoría se efectúa en el siguiente orden:
Las regalías :
Otras Ganancias:
Base Legal: artículo 21º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Ganancia de capital:
•Cualquier ingreso que provenga de la enajenación
de bienes que no están destinados a ser
comercializados en el ámbito de un giro de negocio.
Enajenación:
•A la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación,
aporte a sociedades y, en general, a todo acto de
disposición por el que se transmita la propiedad a título
oneroso.
Valores mobiliarios:
• A las acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversión, certificados, títulos,
bonos y papeles comerciales, valores representativos
de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u
otros valores al portador y otros valores mobiliarios
Cuando la renta neta de fuente extranjera se genera como
consecuencia de La enajenación, redención o rescate,
según sea el caso, de acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión,
certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, certificados de
participación en fondos mutuos de inversión en valores,
obligaciones al portador u otros valores al portador y otros
valores mobiliarios, o de la enajenación de derechos sobre
los mismos, cuando dichos valores mobiliarios no
pertenezcan a entidades registradas en el país, la misma
debe ser incorporada a la renta neta de fuente
extranjera de segunda categoría.
(*) Conforme a lo establecido en el segundo párrafo del artículo 36° de la Ley, las
referidas pérdidas se compensarán en el ejercicio y no podrán utilizarse en los
ejercicios siguientes.
(**) Si se genera una renta de fuente extranjera por la enajenación de valores
mobiliarios, pero sin cumplirse alguno de los supuestos del artículo 51° de la Ley,
deberá sumarse a las Rentas del Trabajo y aplicarse las tasas proporcionales del
8%,14%, 17%, 20% y 30% según corresponda.
Cuando hubiera percibido rentas de segunda categoría,
siempre que se encuentren en cualquiera de las siguientes
situaciones:
i) Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 362 del
Formulario Virtual N° 705.
ii) Arrastren saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y
lo apliquen contra el Impuesto anual consignado en la
casilla 357 del Formulario Virtual N° 705.
iii) Hayan obtenido en el ejercicio un monto superior a S/.
25,000 Nuevos Soles, respecto de rentas de segunda
categoría y/o rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a aquellas, para lo cual se
considerará la suma de los montos de las casillas 350 y
385 del Formulario Virtual N.° 705
.
Las personas naturales y sucesiones indivisas no
domiciliadas en el país estarán sujetas al
Impuesto por sus rentas de fuente peruana con
las siguientes tasas:
La señora Denise Vargas Santa Cruz es propietaria de
un inmueble adquirido en enero de 2017 a un valor de
S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes
de febrero de 2017 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles
en mejoras permanentes como la ampliación de una
nueva habitación.
La propietaria recibe una oferta de trabajo en el
extranjero y decide vender su casa en el mes de
noviembre de 2017, recibiendo el monto de S/.
200,000
* Impuesto definitivo
El contribuyente (Nombre de participante), RUC
Nº 10447859195, compró un inmueble en el mes
de enero de 2017 por el monto de S/. 120,000
Nuevos Soles.
En el mes de octubre de 2017 las paredes
empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que
decide venderlo en el mes de noviembre de 2017
recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.
Se pide: Calcular impuesto a pagar
Son aquellas obtenidas por
desempeño independiente e
individual de:
8%
Base Legal: Artículo 74° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (segundo
párrafo) modificado por LEY Nº 30296
Las personas naturales no se encuentran obligadas a declarar y realizar pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio
NO TE
MONTO NO
SUPUESTO REFERENCIA ENCUENTRAS
SUPERIOR A:
OBLIGADO A:
Presentar la
El total de tus rentas declaración mensual ni
Si percibes únicamente
de cuarta categoría S/ 3.026.00 a efectuar pagos a
renta de cuarta categoría
percibidas en el mes cuenta del Impuesto a
la Renta
Presentar la
La suma de tus
declaración mensual ni
Si percibes renta de rentas de cuarta y
S/ 3.026.00 a efectuar pagos a
cuarta y quinta categoría quinta categoría
cuenta del Impuesto a
percibidas en el mes
la Renta
Si percibes
exclusivamente rentas de
4ta categoría por
funciones de directores
Presentar la
de empresa, síndicos, La suma de tus
declaración mensual ni
mandaterios, gestores rentas de cuarta y
a efectuar pagos a
de negocios, albaceas, quinta categoría
cuenta del Impuesto a
regidores o similares, o percibidas en el mes
la Renta
perciban dichas rentas y
además otras rentas de
cuarta y/o quinta
categorías.
Ingreso Inafecto
Ingreso Exonerado
Está constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto
que se obtenga en el ejercicio gravable provenientes de:
Sueldos Aguinaldos
Salarios Comisiones
Asignaciones Compensación en
Emolumentos dinero o en especie
Primas Gastos de
Dietas representación
Gratificaciones Toda retribución por
Bonificaciones servicios personales
Base Legal: Artículo 34º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
También se consideras renta de quinta categoría los
siguientes conceptos:
Rentas vitalicias y pensiones.
La participación de los trabajadores.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo
que perciban los socios.
Las retribuciones por servicios prestados en relación de
dependencia percibidas por los socios de cualquier
sociedad, incluidas las que se asignen los titulares de las
EIRL.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contrato de prestación de servicios
normados por la legislación civil.
Ingreso obtenido por la prestación de servicios
considerado como cuarta, efectuado para un contratante
con el cual se mantenga un vinculo laboral
Ingreso Inafecto: Indemnizaciones previstas
por las disposiciones laborales vigentes, CTS,
rentas vitalicias, etc. «La Ley no tiene ámbito
de aplicación en ellos»
Ingreso Exonerado: Remuneraciones de
funcionarios y empleados de gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales. «La norma
establece dispensa temporal para el
cumplimiento de la obligación tributaria»
• Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con
1 carácter general a favor del personal y los gastos destinados a
prestar asistencia de salud a los servidores.
• Las sumas que percibe el servidor por asuntos del servicio en
un lugar distinto al de su residencia habitual, tales como
2 gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación, hospedaje
y movilidad.
Tramo de
inafectacion
5ta Categoria
(7UIT) sobre la
Rentas del 8%,14%,17% Trabajadores
suma de la
Rentas del trabajo Renta Bruta , 20% y dependientes
No Aplica
Trabajo dependiente 30%de la en el PDT
- Deduccion
(Determinacion Renta Neta PLAME
de hasta
Anual)
(3UIT)
sustentadas
D.S. Nº136-2011-EF (vigente a partir del 01.01.12)
8%
+ monto adicional
Específico
14% Monto a
percibido en el mes 17%
por participación o retener en el
20% mes
suma extraordinaria 30%
Procedimiento General
— Un trabajador labora para una empresa desde hace un año y percibe una
remuneración fija mensual de S/. 3,100 mensuales. En el mes de abril le
cancelan S/. 15,000 por concepto de utilidades. Calcular la retención por el
mes de abril.
S/. 3,100 x 09
+
9,300 8% 12
(Ene/Feb/Marzo) S/. (5 UIT≤ ) (enero – S/. 104
+ 28,350 S/. 20,250 marzo)
S/. 3,379 x 2
(gratificaciones ) S/. 1,249
S/. 15,608
S/. 15,608
S/. 1,821
Procedimiento
Específico
S/. 15,000
8% S/. 2,758
S/. 30,608
14%
S/. 312
S/. 20,250 * 8% = 1,620
10,358 * 14% = 1,450
30,608 3,070 * Retención por abril: 104 + 1,821 = S/. 1,926
El Señor Juan Carlos Sánchez, trabaja en la
Empresa Distribuidora San Miguel SAC.
Durante el 2017 percibió la suma de S/.3,100
mensuales (más gratificaciones ordinarias), en
abril recibe Utilidades por S/. 15,000.
Base Legal: Artículo 51° y 51°-A de la Ley e inciso a) del art. 29°-A del Reglamento.
Compensacion
Tipo de Renta Categoria de renta de perdidas Deducciones Tasas Forma de Tributar
Rentas de Fuente
Extranjera no
empresariales
Deduccion de Pago directo en
Estas rentas se 8%, 14%,
gastos sobre Declaracion
suman a las rentas 17%, 20% y
No Aplica base real Jurada Anual -
netas del trabajo 30% de la
(efectivamente Formulario Virtual
solo si el resultado Renta Neta
realizados) Nº 705
Rentas de neto es positivo
Fuente (Determinacion
Extranjera Anual)
Renta proveniente
Deduccion de
de enajenacion de
gastos sobre Pago directo en
valores
No Aplica base real 5% Formulario Virtual
mobiliarios (2)
(efectivamente N° 1665
(Determinacion
realizados)
Anual)
(2) Siempre que cumplan con los supuestos establecidos en el segundo párrafo del
artículo 51° de la Ley del Impuesto a la Renta.
El CPC Leonel Mendoza Chávez, percibió las siguientes
rentas de fuente extranjera:
Renta Retencion
Fecha Concepto US $ Renta S/ en S/.
Base Legal: artículo 54º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta