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CONTABILIDAD AVANZADA PRIMER PARCIAL

Sistemas y Registros Contables.


Existe una serie de disposiciones legales que obligan a las entidades a llevar adecuados sistemas de contabilidad, tales como las que establecen el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento, Ley de Impuestos Sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado y el Cdigo de Comercio. Para el establecimiento de un mtodo de registro de tipo manual o de cualquier otro tipo hay que tener en cuenta que estos mtodos son parte integrante del sistema de informacin de la entidad, por lo que al establecerlo se debe considerar el tamao de la entidad, caractersticas y necesidades de la entidad, tipo y volumen de operaciones, entre otros.

Mtodos Manuales Para el Registro.


Como su nombre lo indica los mtodos manuales para el registro de operaciones son aquellos que se llevan a cabo mediante registros efectuados a mano y existe una variedad de registros manuales mismos que varan con las necesidades de una informacin de cada entidad, El reglamento de CFF establece que las entidades que adopten sistemas de registro manual debern llevar sus Libros Diario y Mayor debidamente en cuadernos empastados y foliados.

Libro Diario.
Es el libro donde se registran todas las operaciones realizadas con la empresa, su registro se hace diariamente y de forma cronolgica, es decir, tal y como van ocurriendo las operaciones.

Libro Mayor.
En este libro se clasifica o agrupa todas las operaciones que ocurrieron en el mes (Las que ya se registraron en el diario) y se destina una hoja o folio para cada una de las cuentas, y esto se hace mensualmente.

Hoja de Trabajo.
Es un documento contable de carcter interno, el cual se elabora con la finalidad de ajustar los saldos de las Cuentas del Mayor, para que estos coincidan con la realidad y con ellos se pueda preparar y presentar Estados Financieros tiles y confiables, que puedan ser usados en la toma de decisiones.

Prof. Carlos de la Cruz lvarez

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Catalogo de Cuentas.
El Catalogo de Cuentas sirve para el registro, clasificacin y aplicacin de las operaciones a las actividades correspondientes. Es un listado de las cuentas que en un momento determinado sern requeridas para el control de operaciones de una entidad, el cual quedara sujeto a una permanente actualizacin. Al elaborar una Catalogo de Cuentas hay que tomar en consideracin el tipo de empresa, sus actividades, operaciones y volumen de las mismas para preparar una adecuada agrupacin y clasificacin de las cuentas y sub cuentas.

Los Catlogos de Cuentas se Clasifican de la siguiente manera:


1.- Sistema Decimal: Se basa en la clasificacin de grupos y sub grupos tomando como base la numeracin del cero al nueve. 2.- Sistema numrico: Esta basado en la clasificacin de grupos y sub grupos asignando un nmero corrido a cada una de las cuentas. 3.- Sistema Alfabtico: Se basa en la aplicacin del alfabeto para clasificar las cuentas. 4.- Sistemas Combinados: Representa una combinacin de los anteriores.

Estructura Financiera de la Entidad.

Activo, Pasivo y Capital, y sus clasificaciones Activo: Son los Bienes Derechos y Obligaciones a favor de la empresa. (Lo
que se tiene y lo que se le debe a la empresa).

Pasivo: Son los Derechos y Obligaciones a cargo de la empresa (Lo que debe
la empresa).

Capital: Son las aportaciones de los dueos o socios de una entidad y pueden
ser en efectivo o en especie, mas las utilidades o menos las perdidas obtenidas.

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Clasificaciones de Activo.
Activo Circulante: Lo constituye las partidas que representan efectivo o que se espera se convierta en el mismo a corto plazo. Ejemplos de Cuentas de Activo Circulante: Bancos, Deudores Diversos, Clientes, Documentos por cobrar, Almacn, Pagos Anticipados. Activo No Circulante: Comprende las partidas que representan beneficios futuros fundadamente esperados. Ejemplos Cuentas de Activos No Circulante: Inversiones en valores, Depsitos en Garanta. Activo Fijo: Son los Bienes Tangibles que tiene la entidad con el nico propsito de usarlos y no de venderlos. Ejemplo de Cuentas de Activo Fijo: Terrenos, Edificios, Equipo de Oficina, Equipo de Trasporte, Maquinaria. Activo Diferido: Comprende las partidas que representan inversiones hechas por la entidad, las cuales se disfrutan en forma paulatina (Diferidamente). Ejemplo de Cuentas de Activo Diferido: Gastos de Instalacin, Gastos de Organizacin, Patentes y Marcas.

Clasificaciones de Pasivo.
Pasivo circulante: Comprende deudas a cargo de la empresa cuyo vencimiento sea menos a un ao. Ejemplo de Pasivo Circulante: Proveedores, Acreedores Diversos, Documentos por Pagar. Pasivo Fijo: Son las Deudas a cargo de la empresa con vencimiento mayor a un ao (Largo Plazo). Ejemplo de Cuentas de Pasivo Fijo: Hipotecas por pagar, Documentos por pagar a largo plazo. Pasivo Diferido: Se integra por los cobros anticipados que se hace a la entidad a travs de los cuales se adquiere la obligacin de proporcionar un servicio. Ejemplo Cuentas de Pasivo Diferido: Productos cobrados por anticipado (Rentas cobradas por anticipado, Intereses cobrados por anticipados, Seguros cobrados por anticipado).

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CONTABILIDAD AVANZADA PRIMER PARCIAL Cuentas de Capital: Capital Social, Resultado del Ejercicio, Resultados de Ejercicios Anteriores. Cuentas de Resultados de Gastos: Son aquellas que sirven para Registrar Costos, Gastos o Perdidas y son de naturaleza Deudora, (Costo de Venta, Gastos de Admn., Gastos de Venta, Gastos Financieros, otros Gastos, Devoluciones Sobre Ventas, Rebajas Sobre Ventas). Cuentas de Resultados de Ingresos: Son aquellas que sirven para Registrar Utilidades, Ganancias, Productos o Ingresos y son de naturaleza Acreedora,( Ventas, Productos Financieros, Otros Productos).

Estudio General de la Cuenta.


Concepto de Cuenta: Las cuentas son los conceptos generalmente usados por las empresas para registrar todas las operaciones realizadas y que sean de un mismo tipo. Partes de la cuenta. La cuenta se representa mediante una T conocida como esquema de Mayor, ya que corresponde a una representacin esquemtica de un Libro Contable que agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una empresa conocido como Libro Mayor. El Esquema o Cuenta T se compone de dos partes, una Izquierda y una Derecha. CUENTA IZQUIERDA DERECHA DEBE HABER

CARGOS

ABONOS

MOVINIENTO DEUDOR ACREEDOR

MOVIMIENTO

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CONTABILIDAD AVANZADA PRIMER PARCIAL SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

La diferencia entre los movimientos deudor y acreedor se llama saldo. Partes de la Cuenta. A la parte Izquierda se le denomina Debe. A la parte derecha se le denomina Haber.

Cargo o Cargar Abono o Abonar. A las operaciones registradas en el debe se le llaman cargos. A las operaciones registradas en el haber, se le llama abonos.

Movimientos. La suma de los cargos se le llama Movimiento deudor. La suma de los abonos se le llama movimiento acreedor.

Saldo. Es la diferencia entre los movimientos deudor y creedor.

Saldo Deudor. Es cuando el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor.

Saldo Acreedor. Es cuando el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor.

Cuenta Saldada. Cuando la suma del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento acreedor. Generalmente para representar una cuenta saldada se acostumbra cortar la cuenta o el esquema con doble lnea.

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Reglas del Cargo y del Abono.


Las reglas del cargo y el abono se derivan de la propia formula del balance o de la dualidad econmica, la cual nos dice que A=P + C, estas se presentaron en un Esquema de Mayor o Cuenta T , con lo que se obtuvo como conclusin lo siguiente: Las cuentas de Activo inician Cargando. Las cuentas de Activo aumentan Cargando. Las cuentas de Activo disminuyen Abonando. Las cuentas de Activo tiene Saldo Deudor.

Las cuentas de Pasivo inician Abonando. Las cuentas de Pasivo aumentan Abonando. Las cuentas de Pasivo disminuyen Cargando. Las cuentas de Pasivo tienen Saldo Acreedor.

Las cuentas de Capital empiezan Abonando. Las cuentas de Capital aumentan Abonando. Las Cuentas de Capital disminuyen Cargando. Las cuentas de Capital tienen Saldo Acreedor.

Las cuentas de Resultados de Gastos o Deudoras se manejan como las cuentas de Activo.

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CONTABILIDAD AVANZADA PRIMER PARCIAL Las cuentas de Resultado de Ingresos o Acreedoras se manejan como las cuentas de Pasivo y Capital.

Teora de la Partida Doble.

La aprobacin de Fray Luca Pasioli a la Contabilidad Financiera fue en el sentido de que recopilo los usos y costumbres de los comerciantes de Gnova y Venecia en su libro Summa publicado el 1494, donde habla de la Contabilidad por Partida Doble, adems de otras valiosas contribuciones. La Partida Doble como teora descansa en el Principio de la Causalidad, es decir, que Toda Causa Tiene un Efecto. Este principio es fcilmente entendido, si se compara con la Ley de Newton que dice que a Toda Accin Corresponde una Reaccin.

Por lo tanto la Teora de la Partida nos dice, que a Todo Cargo Corresponde un Abono, es decir, contablemente todas las operaciones se debern registrar por partida doble afectando dos o ms cuentas forzosamente.

Reglas del Cargo y el Abono.


Si la Teora de la Partida Doble dice que a todo Cargo corresponde un Abono, las reglas de esta teora se obtiene de las propias reglas del cargo y el abono como sigue: Una disminucin en el Activo mismo, A todo Aumento de Activo corresponde pasivo. Un aumento en el Un aumento en el Capital.

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CONTABILIDAD AVANZADA PRIMER PARCIAL Una disminucin en el Activo A toda Disminucin de Pasivo corresponde Pasivo mismo. Un aumento en el Un aumento en el Capital.

Una disminucin en el Activo A toda Disminucin de Capital corresponde Pasivo. mismo. Un aumento en el Un aumento en el capital

Procedimientos para el Registro de Operaciones de Compra y Venta de Mercancas.


Los Inventarios estn integrados y presentados por bienes que las empresas adquieren para su posterior venta, pudiendo mediar o no el proceso de transformacin, por lo tanto, son mercaderas sujetas a la compra-venta y constituyen al objetivo principal de cualquier entidad comercial o industrial: La obtencin de Utilidades. Por lo tanto el control y registro de los inventarios en las empresas es sumamente importante y al hablar de procedimientos para el registro de operaciones de mercancas, es necesario que en su establecimiento se tenga presente ante todo la caracterstica de la Contabilidad Financiera, de la utilidad de apegarse al propsito del usuario o sea adecuarse a las necesidades de informacin y brindarle aquella que le satisfaga, por lo que al establecer o disear el procedimiento para el registro de las operaciones realizadas, se debe tener presente lo siguiente:

a) Giro de la Empresa. b) Volumen de Operaciones.

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CONTABILIDAD AVANZADA PRIMER PARCIAL c) Capacidad Econmica. d) Tipo de Mercado. e) Informacin deseada. f) Claridad en los Registros y el la Informacin. Los Principales Procedimientos que a la fecha Existen son: Procedimiento global o de mercancas generales. Procedimiento de inventarios perpetuos. Procedimiento pormenorizado o analtico.

Procedimiento de Inventarios Perpetuos.


Existen empresas que venden un nmero reducido de artculos a precios relativamente altos en los que su control contable se lleva mediante el uso de tarjetas de almacn, las cuales proporcionan en cualquier momento el importe de las unidades en existencia, mismas que debern ser iguales a las reportadas por la contabilidad en su cuenta de Mayor que controla las existencias. Cuando se emplea el procedimiento de inventarios perpetuos apoyado en tarjetas de almacn, al momento de efectuar la compra, se le da entrada al almacn, se lleva a cabo su registro y la tarjeta del artculo y se le contabiliza al nivel de Mayor. De lo anterior se demuestra que cuando se emplea este procedimiento es posible conocer tanto el nmero de artculos en existencia, como su costo, ya que se dispone de una cuenta que controle las mercancas, as como de tarjetas que permitan cotejar los datos obtenidos en el Mayor. En el sistema de Inventarios perpetuos o constantes se emplean tres cuentas principales: Almacn, Ventas y Costo de Ventas

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CONTABILIDAD AVANZADA PRIMER PARCIAL Balanza de comprobacin La balanza se elabora con el objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de diario han sido registrados en las cuentas de mayor correspondientes, respetando los principios de la partida doble. La Balanza de Comprobacin se debe hacer en el momento que sea necesario. Se recomienda elaborarla a fin de cada mes con el fin de prepara el Balance General que se presenta a fin de ao. La Balanza de Comprobacin debe contener los siguientes datos: 1. Nombre, razn o denominacin social de la entidad. 2. Nombre del documento. 3. Folio del mayor de cada cuenta. 4. Nombre de las cuentas 5. Movimiento deudor y acreedor de las cuentas. 6. Saldo deudor y acreedor de las cuentas. En la balanza de comprobacin deben aparecer los movimientos de las cuentas que estn saldadas. Estados Financieros Definicin Son el conjunto de informes generados por un sistema contable que tiene como finalidad informar y orientar a los usuarios sobre el desempeo, la posicin financiera, la circulacin del efectivo, las inversiones, etc. ocurridos en la empresa entre periodos determinados. Los Estados Financieros reflejan las consecuencias o resultados financieros de las decisiones tomadas por accionistas y administradores de la empresa.

Principales Estados Financieros 1. Balance General, tambin llamado Estado de Situacin Financiera. 2. Estado de Resultados o Estado de Prdidas y Ganancias. 3. Estado de Evolucin de Patrimonio Neto.

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CONTABILIDAD AVANZADA PRIMER PARCIAL 4. Estado de Flujo de efectivo o Estado de Origen y Aplicacin de Fondos. Balance General o Estado de Situacin Financiera Es el estado financiero que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento del tiempo, entregando informacin sobre: a) Los recursos (activos) de los que dispone la empresa. b) Origen de los recursos, es decir, las obligaciones adquiridas por esos recursos (pasivo y patrimonio).

Su principal objetivo es presentar la Situacin Financiera de una Empresa en una fecha determinada, es decir los recursos que posee y la forma en que estos estn siendo financiados.

Caractersticas de los Balances El balance general consta de un encabezado y de un cuerpo central, donde aparece la informacin que suministra dicho estado financiero. El encabezado est compuesto por tres partes: 1. Nombre del ente econmico. 2. Nombre del estado financiero, en este caso, balance general, y 3. La fecha del balance general. El cuerpo del balance general est formado por otras tres secciones: 1. Activos. 2. Pasivos. 3. Patrimonio. El Pie de pgina lo forman: 1. Nombre y firmas de quien realizo y autorizo 2. Notas 3. Rubros y cifras de las cuentas de orden

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Formatos de Presentacin En forma de Cuenta

Nombre de la Compaa

Balance General Fecha


Activo Pasivo

Capital

En forma de Reporte

Nombre de la Compaa Balance General Fecha Activo

Pasivo

Capital

Estado de Resultados Es el estado financiero que determina el resultado de una entidad en periodo determinado, obtenido al enfrentar sus costos y gastos con sus ingresos.

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