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Libro Diario.
Es el libro donde se registran todas las operaciones realizadas con la empresa, su registro se hace diariamente y de forma cronolgica, es decir, tal y como van ocurriendo las operaciones.
Libro Mayor.
En este libro se clasifica o agrupa todas las operaciones que ocurrieron en el mes (Las que ya se registraron en el diario) y se destina una hoja o folio para cada una de las cuentas, y esto se hace mensualmente.
Hoja de Trabajo.
Es un documento contable de carcter interno, el cual se elabora con la finalidad de ajustar los saldos de las Cuentas del Mayor, para que estos coincidan con la realidad y con ellos se pueda preparar y presentar Estados Financieros tiles y confiables, que puedan ser usados en la toma de decisiones.
Catalogo de Cuentas.
El Catalogo de Cuentas sirve para el registro, clasificacin y aplicacin de las operaciones a las actividades correspondientes. Es un listado de las cuentas que en un momento determinado sern requeridas para el control de operaciones de una entidad, el cual quedara sujeto a una permanente actualizacin. Al elaborar una Catalogo de Cuentas hay que tomar en consideracin el tipo de empresa, sus actividades, operaciones y volumen de las mismas para preparar una adecuada agrupacin y clasificacin de las cuentas y sub cuentas.
Activo, Pasivo y Capital, y sus clasificaciones Activo: Son los Bienes Derechos y Obligaciones a favor de la empresa. (Lo
que se tiene y lo que se le debe a la empresa).
Pasivo: Son los Derechos y Obligaciones a cargo de la empresa (Lo que debe
la empresa).
Capital: Son las aportaciones de los dueos o socios de una entidad y pueden
ser en efectivo o en especie, mas las utilidades o menos las perdidas obtenidas.
Clasificaciones de Activo.
Activo Circulante: Lo constituye las partidas que representan efectivo o que se espera se convierta en el mismo a corto plazo. Ejemplos de Cuentas de Activo Circulante: Bancos, Deudores Diversos, Clientes, Documentos por cobrar, Almacn, Pagos Anticipados. Activo No Circulante: Comprende las partidas que representan beneficios futuros fundadamente esperados. Ejemplos Cuentas de Activos No Circulante: Inversiones en valores, Depsitos en Garanta. Activo Fijo: Son los Bienes Tangibles que tiene la entidad con el nico propsito de usarlos y no de venderlos. Ejemplo de Cuentas de Activo Fijo: Terrenos, Edificios, Equipo de Oficina, Equipo de Trasporte, Maquinaria. Activo Diferido: Comprende las partidas que representan inversiones hechas por la entidad, las cuales se disfrutan en forma paulatina (Diferidamente). Ejemplo de Cuentas de Activo Diferido: Gastos de Instalacin, Gastos de Organizacin, Patentes y Marcas.
Clasificaciones de Pasivo.
Pasivo circulante: Comprende deudas a cargo de la empresa cuyo vencimiento sea menos a un ao. Ejemplo de Pasivo Circulante: Proveedores, Acreedores Diversos, Documentos por Pagar. Pasivo Fijo: Son las Deudas a cargo de la empresa con vencimiento mayor a un ao (Largo Plazo). Ejemplo de Cuentas de Pasivo Fijo: Hipotecas por pagar, Documentos por pagar a largo plazo. Pasivo Diferido: Se integra por los cobros anticipados que se hace a la entidad a travs de los cuales se adquiere la obligacin de proporcionar un servicio. Ejemplo Cuentas de Pasivo Diferido: Productos cobrados por anticipado (Rentas cobradas por anticipado, Intereses cobrados por anticipados, Seguros cobrados por anticipado).
CONTABILIDAD AVANZADA PRIMER PARCIAL Cuentas de Capital: Capital Social, Resultado del Ejercicio, Resultados de Ejercicios Anteriores. Cuentas de Resultados de Gastos: Son aquellas que sirven para Registrar Costos, Gastos o Perdidas y son de naturaleza Deudora, (Costo de Venta, Gastos de Admn., Gastos de Venta, Gastos Financieros, otros Gastos, Devoluciones Sobre Ventas, Rebajas Sobre Ventas). Cuentas de Resultados de Ingresos: Son aquellas que sirven para Registrar Utilidades, Ganancias, Productos o Ingresos y son de naturaleza Acreedora,( Ventas, Productos Financieros, Otros Productos).
CARGOS
ABONOS
MOVIMIENTO
La diferencia entre los movimientos deudor y acreedor se llama saldo. Partes de la Cuenta. A la parte Izquierda se le denomina Debe. A la parte derecha se le denomina Haber.
Cargo o Cargar Abono o Abonar. A las operaciones registradas en el debe se le llaman cargos. A las operaciones registradas en el haber, se le llama abonos.
Movimientos. La suma de los cargos se le llama Movimiento deudor. La suma de los abonos se le llama movimiento acreedor.
Cuenta Saldada. Cuando la suma del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento acreedor. Generalmente para representar una cuenta saldada se acostumbra cortar la cuenta o el esquema con doble lnea.
Las cuentas de Pasivo inician Abonando. Las cuentas de Pasivo aumentan Abonando. Las cuentas de Pasivo disminuyen Cargando. Las cuentas de Pasivo tienen Saldo Acreedor.
Las cuentas de Capital empiezan Abonando. Las cuentas de Capital aumentan Abonando. Las Cuentas de Capital disminuyen Cargando. Las cuentas de Capital tienen Saldo Acreedor.
Las cuentas de Resultados de Gastos o Deudoras se manejan como las cuentas de Activo.
CONTABILIDAD AVANZADA PRIMER PARCIAL Las cuentas de Resultado de Ingresos o Acreedoras se manejan como las cuentas de Pasivo y Capital.
La aprobacin de Fray Luca Pasioli a la Contabilidad Financiera fue en el sentido de que recopilo los usos y costumbres de los comerciantes de Gnova y Venecia en su libro Summa publicado el 1494, donde habla de la Contabilidad por Partida Doble, adems de otras valiosas contribuciones. La Partida Doble como teora descansa en el Principio de la Causalidad, es decir, que Toda Causa Tiene un Efecto. Este principio es fcilmente entendido, si se compara con la Ley de Newton que dice que a Toda Accin Corresponde una Reaccin.
Por lo tanto la Teora de la Partida nos dice, que a Todo Cargo Corresponde un Abono, es decir, contablemente todas las operaciones se debern registrar por partida doble afectando dos o ms cuentas forzosamente.
CONTABILIDAD AVANZADA PRIMER PARCIAL Una disminucin en el Activo A toda Disminucin de Pasivo corresponde Pasivo mismo. Un aumento en el Un aumento en el Capital.
Una disminucin en el Activo A toda Disminucin de Capital corresponde Pasivo. mismo. Un aumento en el Un aumento en el capital
CONTABILIDAD AVANZADA PRIMER PARCIAL c) Capacidad Econmica. d) Tipo de Mercado. e) Informacin deseada. f) Claridad en los Registros y el la Informacin. Los Principales Procedimientos que a la fecha Existen son: Procedimiento global o de mercancas generales. Procedimiento de inventarios perpetuos. Procedimiento pormenorizado o analtico.
CONTABILIDAD AVANZADA PRIMER PARCIAL Balanza de comprobacin La balanza se elabora con el objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de diario han sido registrados en las cuentas de mayor correspondientes, respetando los principios de la partida doble. La Balanza de Comprobacin se debe hacer en el momento que sea necesario. Se recomienda elaborarla a fin de cada mes con el fin de prepara el Balance General que se presenta a fin de ao. La Balanza de Comprobacin debe contener los siguientes datos: 1. Nombre, razn o denominacin social de la entidad. 2. Nombre del documento. 3. Folio del mayor de cada cuenta. 4. Nombre de las cuentas 5. Movimiento deudor y acreedor de las cuentas. 6. Saldo deudor y acreedor de las cuentas. En la balanza de comprobacin deben aparecer los movimientos de las cuentas que estn saldadas. Estados Financieros Definicin Son el conjunto de informes generados por un sistema contable que tiene como finalidad informar y orientar a los usuarios sobre el desempeo, la posicin financiera, la circulacin del efectivo, las inversiones, etc. ocurridos en la empresa entre periodos determinados. Los Estados Financieros reflejan las consecuencias o resultados financieros de las decisiones tomadas por accionistas y administradores de la empresa.
Principales Estados Financieros 1. Balance General, tambin llamado Estado de Situacin Financiera. 2. Estado de Resultados o Estado de Prdidas y Ganancias. 3. Estado de Evolucin de Patrimonio Neto.
CONTABILIDAD AVANZADA PRIMER PARCIAL 4. Estado de Flujo de efectivo o Estado de Origen y Aplicacin de Fondos. Balance General o Estado de Situacin Financiera Es el estado financiero que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento del tiempo, entregando informacin sobre: a) Los recursos (activos) de los que dispone la empresa. b) Origen de los recursos, es decir, las obligaciones adquiridas por esos recursos (pasivo y patrimonio).
Su principal objetivo es presentar la Situacin Financiera de una Empresa en una fecha determinada, es decir los recursos que posee y la forma en que estos estn siendo financiados.
Caractersticas de los Balances El balance general consta de un encabezado y de un cuerpo central, donde aparece la informacin que suministra dicho estado financiero. El encabezado est compuesto por tres partes: 1. Nombre del ente econmico. 2. Nombre del estado financiero, en este caso, balance general, y 3. La fecha del balance general. El cuerpo del balance general est formado por otras tres secciones: 1. Activos. 2. Pasivos. 3. Patrimonio. El Pie de pgina lo forman: 1. Nombre y firmas de quien realizo y autorizo 2. Notas 3. Rubros y cifras de las cuentas de orden
Nombre de la Compaa
Capital
En forma de Reporte
Pasivo
Capital
Estado de Resultados Es el estado financiero que determina el resultado de una entidad en periodo determinado, obtenido al enfrentar sus costos y gastos con sus ingresos.