República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la educación

UNE “Rafael María Baralt”
Cabimas- Zulia
Programa administración: tributaria

Proceso de auditoria
administrativa.

Realizado por: Alvieliz Reyes 27.315.701

Sección: 111
Sede: Cabimas.
 Esquema:

1. Técnicas para la obtención de información de la auditoria administrativa.

2. Escala de evaluación y planeación de la auditoria administrativa.
3. Métodos de análisis de la auditoria administrativa.
4. ¿Qué es la auditoria interna y externa?
5. Diferencia en auditoria administrativa y financiera.
 Desarrollo:
1. Técnicas para la obtención de información de la auditoria administrativa:
 Investigación documental: localización, selección y estudio de la
documentación capaz de aportar elementos de juicio a la auditoria.

 Observación directa: es posible que los auditores empleen este

recurso que consiste en revisar el área física donde se desarrolla la
labor de la organización para conocer las condiciones de trabajo y el
clima organizacional imperante.

 Acceso a redes de información: permite detectar información

operativa o normativa de clientes, socios, proveedores, empleados y
organizaciones del sector o ramo, entre otras, por medio de redes
informáticas internas o externas; lo cual a su vez facilita el
intercambio electrónico de datos y la interacción con el entorno.

 Entrevistas: consiste en reunirse con una o varias personas para

cuestionarlas de manera estructurada a fin de obtener información
más completa y precisa, ya que el entrevistador, al tener contacto
con el entrevistado, además de obtener respuestas a sus preguntas,
puede percibir actitudes y recibir comentarios.

 Cuestionarios: se emplea para recabar la información deseada en

forma homogénea. Los constituyen series de preguntas escritas,
predefinidas, secuenciadas y separadas por capítulos o temas
específicos, con el propósito de mostrar la interrelación y conexiones
lógicas entre las diferentes áreas y rubros para que, en conjunto,
brinden el perfil completo de la organización.

 Cedulas: se utilizan para captar información requerida en función del

objeto y alcance de una auditoria administrativa. Se integran por
formularios cuyo diseño incluye casillas, bloques y columnas para
 facilitar la agrupación y división de contenidos, así como su revisión y
análisis para ampliar el rango de respuesta.

2. Escala de evaluación y planeación de la auditoria administrativa:

Se puede visualizar desde dos perspectivas: forma y fondos. Para la

primera, se utilizan las escalas de medición; para la segunda, los
componentes del proceso administrativo, elementos específicos e
indicadores:

 Escalas de medición:
Las escalas que se empleen con este fin cumplen la función
de garantizar la confiabilidad y validez de la información que
se registra en los papeles de trabajo, particularmente en los
casos donde se recurra a preguntas abiertas o de código
múltiple en los cuestionarios y que proporcionen una
interpretación muy general o errónea.

Asimismo, centran los criterios para valorar de manera

objetiva la información procedente de enunciados, valores
numéricos y matrices, gracias a que definen rangos de
respuestas que elimina la ambivalencia, lo que posteriormente
servirá para lograr una mayor veracidad en las observaciones,
conclusiones y recomendaciones formuladas en el informe de
auditoría.

La elección y el empleo de las escalas de medición se

vinculan estrechamente con las directrices acordadas en la
planeación de la auditoria, pero su variedad y precisión
depende de las acciones que, de manera particular, ejerce el
 auditor por lo que es necesario que las integre bajo un criterio
racional y congruente.

 Componentes del proceso administrativo y elementos

específicos:

Seleccionar los componentes del proceso administrativo y los

elementos específicos debe considerar las variables
fundamentales que influyen en el desempeño de una
organización, tomando en cuenta su naturaleza, campo de
actuación, tamaño, giro industrial y enfoque estratégico. No
obstante, el grado de profundidad con el que se analice cada
variable o juego de variables depende del proceso de
auditoría y de la estrategia para realizarlo.

Para ese efecto, se puede asignar un valor a cada etapa del

proceso como parte de la totalidad (100% o 1000 puntos) y
porcentajes o puntos específicos por componente en función
del peso asignado a cada etapa. De igual manera, la suma del
porcentaje o puntos establecidos para cada elemento
especifico, de acuerdo con el número de elementos escogidos
debe totalizar 100% o 1000 puntos. Es importante señalar
que, aunque la ponderación pueda implicar cierto nivel de
subjetividad, al momento de aplicar las técnicas de
recolección, la incidencia de respuestas validaran o no la
estimación. Con este enfoque es posible determinar el perfil
real del proceso administrativo y sus elementos específicos.

 Indicadores:
 Son un elemento estratégico en el proceso para evaluar la
forma en que se gestiona una organización, ya que permiten
ordenar las acciones con base en los resultados que se
pretende alcanzar. Con ello proporcionan el marco de
referencia que definirá la jerarquía de los aspectos por auditar,
establecen las prioridades de las acciones por analizar y
precisan el valor de cifras y comportamientos que se
obtengan.

Su uso sistemático permite comparar y proyectar de manera

retrospectiva o prospectiva la información, a fin de generar
alternativas determinantes para los procesos de toma de
decisiones. Además, el empleo conjunto de indicadores
financieros y de gestión se lleva a cabo con el propósito de
fundamentar el desempeño histórico, de acuerdo con el
sentido y esencia de las acciones.

Es conveniente anotar que en el proceso de implementación

de la auditoria resulta fundamental la selección de
indicadores, porque elimina la subjetividad al asignar valores o
puntos con cierto criterio, mide objetivamente el peso de los
factores bajo análisis y constituye una guía de actuación para
todos los que participan en ella.

 Papeles de trabajo:

Para ordenar, agilizar e imprimir coherencia en su actividad, el

auditor tiene que basarse en lo que se denomina papeles de
trabajo; es decir, los registros donde se describen técnicas y
procedimientos aplicados, pruebas realizadas, información
obtenida y conclusiones alcanzadas.
El auditor debe preparar y conservar los papeles de trabajo,
cuya forma y contenido dependen de las condiciones de
aplicación de la auditoria, ya que son el testimonio que
registra el trabajo efectuado y el respaldo de sus juicios y
conclusiones. Los papeles de trabajo se elaboran sin perder
de vista que su contenido debe incluir:
1. Identificación de la auditoría.
2. El proceso de auditoría.
3. Índices, cuestionarios, cedulas y resúmenes del trabajo
realizado.
4. Indicación de las observaciones recibidas durante la
aplicación de la auditoría.
5. Comentarios acerca del desarrollo de su trabajo.
6. Anotaciones sobre información relevante.
7. Ajustes realizados durante su ejecución.
8. Lineamientos recibidos por área o fase de la aplicación.
9. Reporte de posibles irregularidades.

Aunque los papeles de trabajo preparados por el auditor sean

confidenciales, podrán proporcionarlos cuando reciba una
orden o citatorio para representarlos, por lo que deben
resguardarse por un periodo conveniente para cualquier
aclaración o investigación que pudiera emprenderse, tomando
en cuenta su utilidad para auditorías subsecuentes.

En caso de que se abriera un proceso de investigación, se

podría obligar al auditor a suspender o posponer la auditoría a
fin de no interferir en tanto no se aclaren las circunstancias
que la originaron.
 Evidencia:

Representa la comprobación fehaciente de los hallazgos

durante el ejercicio de la auditoría, por lo que constituye un
elemento relevante para fundamentar los juicios y
conclusiones que formula el auditor.

Por tal motivo, al reunirla es preciso prevenir el nivel de

riesgo, incertidumbre y conflicto que pudiera suscitar, así
como el grado de confiabilidad, calidad y utilidad real
intrínsecos a ella, en consecuencia, es indispensable que el
auditor se apegue en todo momento a la línea de trabajo
acordada, a las normas en la materia y a los criterios que
surjan durante el proceso de ejecución.

La evidencia se puede clasificar en los siguientes rubros:

1. Física:
Se obtiene mediante inspección u observación directa de
las actividades, bienes o sucesos, y se presenta por medio
de notas, fotografías, graficas, cuadro, mapas muestras
materiales.
2. Documental:
Se obtiene por medio del análisis de documentos y se
encuentra en cartas, contratos, registros, actas, minutas,
facturas, recibos y toda clase de comunicación producto
del trabajo. Por lo general, este tipo de información
corresponde a aspectos administrativos y contables,
aunque también se emplea para verificar que la forma de
operar de las organizaciones auditadas coincida con sus
registros internos.
3. Testimonial:
 Se consigue de toda persona que realiza declaraciones
durante la aplicación de la auditoria. Se refiere a los datos
derivados de la entrevista y los cuestionarios realizados en
la organización.
4. Analítica:
Comprende cálculos, comparaciones, razonamientos y
desagregación de la información por áreas, apartados o
componentes. Concierne a la información que más se
utiliza en las auditorias administrativas, ya que este tipo de
evidencia permite al auditor llegar a conclusiones a través
del análisis y comparación de datos. Así mismo por la
metodología que se sigue para obtenerla, la evidencia
puede ser directa o indirecta, en lo que se conoce como
prueba de auditoria.
Concierne a la información que más se utiliza en las
auditorias administrativas, ya que este tipo de evidencia
permite al auditor llegar a conclusiones a través del
análisis y comparación de datos. Así mismo por la
metodología que se sigue para obtenerla, la evidencia
puede ser directa o indirecta, en lo que se conoce como
pruebas de auditoria.

La evidencia directa vincula en forma lógica una proposición o hallazgo con un

dato con el cual puede compararse. Por ejemplo, si una organización dicta la
política de llegar puntual al trabajo, el registro de asistencia es una evidencia
directa a favor o en contra del hallazgo. Por otra parte, una evidencia indirecta que
favorece una posición o hallazgo es la que coincide con ella sin ser comparable.
Siguiendo con el ejemplo de la política de puntualidad, se pueden encontrar
evidencias lógicamente directas, pero si eso no describe lo bien que funciona
dicha política, es válido buscar evidencias indirectas o colaterales a favor o en
contra, como la motivación y el clima organizacional, entre otros.

Para que la evidencia sea útil y valida, debe ser:

5. Evidencia suficiente.
La necesaria para sustentar las observaciones,
conclusiones, y recomendaciones del auditor.
6. Evidencia competente.
Es consistente, conveniente, confiable y ha sido validada,
capaz de persuadir sobre su validez para apoyar las
conclusiones y recomendaciones del auditor.
7. Evidencia relevante.
Se trata de la que es más importante, coherente y aporta
elementos de juicio para demostrar o refutar un hecho en
forma lógica y patente.
8. Evidencia pertinente.
Relaciona la materia revisada y el periodo de la auditoria.
Así mismo, surge cuando existe congruencia entre las
observaciones, conclusiones y recomendaciones de la
auditoria.

Es fundamental que el auditor documente y reporte al responsable de la unidad de

control interno, al titular de la organización y/o al líder del proceso las siguientes
situaciones:

1. Problemas para obtener una evidencia suficiente, producto de registros

incorrectos, operaciones no documentadas, archivos incompletos y
documentación inadecuada o alterada.

2. Transacciones realizadas fuera del curso normal.

3. Limitaciones para acceder a los sistemas de información.

4. Registros incongruentes con las operaciones ejecutadas.

5. Condicionamiento de las áreas para suministrar evidencias.

En todos los casos, el auditor deberá proceder con prudencia, integridad

profesional y conservando los registros de su trabajo, incluso los elementos
comprobatorios de las inconsistencias detectadas.

3. Métodos de análisis de la auditoria administrativa:

Técnicas Análisis para la información

FODA
Análisis situacional
Benchmarking
Control de calidad
Diagrama de Pareto
Teoría de grafos (PERT, CPM)
Es empleada analizar las fortalezas,
oportunidades, debilidades, amenazas
con la finalidad de obtener un
diagnóstico que permita tomar
decisiones estratégicas.
Recaba, interpreta y resume
información relevante para efectos de
planeación.
Un proceso sistemático y continuo
para evaluar comparativamente los
productos, servicios y procesos de
trabajo en organización.
Consiste en la recolección y análisis de
datos que se presenta a diferentes
departamentos para iniciar una acción
correctiva adecuada.
Es una herramienta grafica para
organizar información y poder
establecer un orden de prioridades en
la toma de decisiones dentro de una
organización.
Son técnicas de planeación
programación de redes utilizadas para
 planear y programar de forma gráfica y
cuantitativa la secuencia para llevar a
cabo un proyecto.

Evaluar la información según las áreas:

Áreas Actas Registros Contratos Diagrama Diagrama Diagrama de

constitut contables manuales de flujo de formato método analítico
iva colectivos arquitectón
de trabajo ico
Producción

Finanzas

Recursos
humanos

 ¿Cómo evaluar un acta constitutiva?

 Declaraciones.
 Clausulas Constitutivas ( denominación, objeto,
duración, domicilio, capital, nacionalidad)
 Estatutos (de las acciones, del consejo de
administración.
 De las Asambleas de accionistas.
 Vigilancia de la Sociedad.
 Ejercicios sociales balances y utilidades y pérdidas.
 De la disolución y liquidación de la sociedad.
 Transitorios.
 Apéndice.
 Fe notarial.
 ¿Cómo evaluar registros contables?
 Podemos considerar dos tipos de cuentas que lo integran con
base a la NIF-B3 vigente que son:
* Cuentas de Ingresos:
De acuerdo a su naturaleza son acreedoras
* Cuentas de Egresos:
De acuerdo a su naturaleza son deudoras.

 ¿Cómo evaluar el balance general?

 Encabezado: nombre de la empresa, mención de que
se trata de un estado de resultados, el periodo que
comprende.
 Cuerpo: las cuentas de resultados deberán estar
clasificadas por su naturaleza de ser.
 Firmas: del contador público, del dueño de la empresa
o de su representante legal.

 ¿Cómo evaluar un contrato colectivo de trabajo?

 Nombre y domicilio de los contratantes.
 Empresa y establecimiento que abarque.
 Duración por tiempo determinado o indeterminado.
 Jornadas de trabajo.
 Días de descanso y vacaciones.
 Monto de salarios.
 Capacitación y adiestramiento.
 Integración de Comisiones Mixtas.
 Seguridad e higiene.
 Normas de productividad.
 Antigüedad por escalafón.
 Otras disposiciones que se convengan.
 No producirá efectos de contrato colectivo, si le faltan la
determinación de salarios.
 ¿Cómo evaluar un manual?
o Manual de organización:
Deberán de contener información detallada sobre los:
 Antecedentes
 Legislación
 Atribuciones
 Estructura orgánica
 Organigrama
 Misión y funciones organizacionales.

o Manual de producción:
Deberá de contener elementos de soporte para dirigir y
coordinar procesos de producción en todas sus fases:

 Fundamentación
 Fuentes legales
 Situación de lo que se quiera producir
 Equipo necesario para la producción
 La producción en sí, los pasos a seguir
 Cadena productiva.
 Sanidad.
 Mantenimiento del equipamiento.
 Higiene.
 Normas de calidad del producto.

o Manual de finanzas:
Deberá contener respuestas en el manejo de:
 Distribución y manejo de los recursos
económicos en todos sus niveles.
  En áreas responsables de la captación,
aplicación, resguardo y control.

o Manual del personal:

 Se debe de evaluar la siguiente información:
 Condiciones de trabajo
 Organización y control del personal
 Lineamientos para: el análisis y valuación de
puestos.
 Reclutamiento, selección, contratación,
inducción y socialización de personal
 Capacitación de desarrollo
 Normatividad
 Higiene y seguridad
 Prestaciones

4. ¿Qué es auditoria interna y externa?

Auditoria interna Auditoria externa

Origen del Se hará en forma voluntaria por
nombramiento parte de la administración de la
empresa.
Objeto del servicio Tiene por objeto verificar los
diferentes procedimientos y
sistemas de control interno
establecidos por una empresa
con la finalidad de conocer si
Se hará de manera
voluntaria por parte de
la junta directiva, junta de
socios o  asamblea
general de accionistas
(máximo órgano de
decisión de la empresa).
El objetivo de un examen
de los estados financieros
de una compañía, por
parte de un auditor
independiente, es la
 funcionan como se había previsto
y al mismo tiempo ofrecer a la
gerencia posibles cambios o
mejoras en los mismos. Los
objetivos están determinados por
normas profesionales, por el
consejo directivo y la gerencia o
dirección de la entidad, como:
 Ejercer una función de
control.
 Realizar una función de
asesoramiento.
Enfoque del servicio La auditoría interna tiene como
objetivo fundamental identificar
áreas críticas de cada una de las
tareas que se realiza en una
empresa, con la finalidad de que
los hallazgos tipificados sean
analizados para emitir
recomendaciones
correspondientes para que los
recursos sean utilizados de
manera más eficiente, en función
de los objetivos y metas de la
empresa.
Funciones del auditor Evaluar el sistema de control
interno y detectar hechos
generadores de riesgos.
Usuarios principales Administradores y terceros que tengan intereses en la
empresa: accionistas, posibles inversionistas, acreedores y
proveedores, bancos, el Estado, el personal mismo de la
expresión de una opinión
sobre los mismos, en la
que se constate que
reflejan razonablemente su
situación patrimonial, los
resultados de sus
operaciones y los cambios
en la situación financiera,
de acuerdo con los
principios de contabilidad
generalmente aceptados y
con la legislación vigente.
La auditoría externa está
en función de un objetivo
específico directamente
relacionado con el área a
evaluar. En el área
financiera por ejemplo, el
servicio estará enfocado a
dar una opinión a través
de un dictamen sobre la
razonabilidad de la
información financiera
contable en los estados
financieros.
Entregar una opinión sobre
la razonabilidad de los
estados financieros.
 empresa y los sindicatos.
Cobertura del análisis La auditoría interna es una pieza
fundamental de control en
grandes empresas y se
estructura dentro de las mismas,
como un departamento que
funciona independientemente y
depende directamente de la
gerencia.
Personal que lo Cualquier persona que labore en
realiza la empresa con algún
conocimiento en contabilidad y
control.
Destino de los Dirigido a la empresa.
informes
Independencia Limitada por su vínculo laboral
Inhabilitado para dar Fe Pública.
Responsabilidad Responsabilidad con la
administración de la empresa.
Alcance de trabajo Depende de la magnitud de la
empresa y del órgano de
dependencia.
Forma de Contrato laboral.
contratación
La auditoría externa puede
realizar un análisis sobre
cualquiera de los sistemas,
áreas, etc., de una
empresa.
Este es realizado
generalmente por un
contador público que no
posee ningún tipo de
vínculo ni relación con la
empresa que está siendo
auditada; sin embargo
puede realizarse por
cualquier profesional ajeno
a la entidad.
Dirigido a la empresa y/o
terceros.
Independencia absoluta.
Civil.
La cobertura depende de
lo establecido en el
contrato.
Contrato de prestación de
servicios.
 5. Diferencia en auditoría administrativa y auditoría financiera.
 Auditoria administrativa:

La Auditoría Administrativa se encuentra dentro del campo de la Administración y

forma parte primordial como medio de control y cambio. La Auditoría
Administrativa persigue controlar y comparar el estado actual de la empresa y qué
tan lejos está de lo que se quiere hacer y qué medidas adoptar para alcanzar sus
metas o que cambios pertinentes deben hacerse para acceder a un mejor nivel de
desempeño.

La Auditoría Administrativa forma parte de una estrategia, de un proceso de

cambio que requiere una clara decisión del más alto nivel y un consenso de
voluntades destinado a lograr que una organización tenga la capacidad para
transformarse y crecer de manera efectiva.

Definición:

Una Auditoría administrativa es el examen integral o parcial de una organización

con el propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidades de mejora.

Por sus características, la Auditoría Administrativa permite que se revele en qué

áreas se requiere de un estudio más profundo, qué acciones se pueden tomar
para subsanar deficiencias, cómo superar obstáculos, cómo imprimir mayor
cohesión al funcionamiento de las mismas y, sobre todo, un análisis causa-efecto
que concilie en forma congruente los hechos con las ideas.

 Auditoría financiera:

Es un examen objetivo, sistemático, profesional e independiente, efectuado de

acuerdo con normas de Auditoría generalmente aceptadas tomando como base
los estados de resultados, estados de flujo de efectivo, estado de utilidades
retenidas o déficit acumulado y cuotas a los estados financieros.

OBJETIVO:

Evaluar y verificar las operaciones que han dado lugar a los mencionados estados
financieros con el fin de emitir una opinión o dictamen sobre si presentan
razonablemente la situación financiera de las empresas, los resultados de sus
operaciones y los cambios que ésta haya sufrido el ente económico

LIMITACIONES

La Auditoría no nos informa de las causas que motivaron la situación financiera y

los resultados obtenidos según los estados financieros dictaminados, es decir, no
nos da información referente a:

La posición que la empresa guarda en el mercado; la forma como se han venido

logrando los objetivos de la empresa, las políticas administrativas; la misión de los
sistemas y procedimientos de operación; como se ha desarrollado el elemento
humano, principalmente el directivo; como se han utilizado los recursos con que
cuenta la empresa.