AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE INDEPENDENCIA

TEMA: PLAN DE AUDITORIA

CARRERA:

Contabilidad
CURSO:

Auditoria Financiera II
DOCENTE:

Sánchez Miranda, Victor Hugo

GRUPO:

Grupo 4

INTEGRANTES:

 Aranda Rufino, Patricia Milagros

 Basurto Arteaga, Susan Angela
 Huaman Yaranga, Milagros
 Oviedo Rimachi, Nadia Janet
 Urbay Flores, Marco Antonio

Lima, Perú

2021
 ÍNDICE:

1. INTRODUCCIÓN:...............................................................................................................
2. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD....................................................................................
3. DENOMINACIÓN SOCIAL DE LA EMRESA: ................................................................
4. EQUIPO DE TRABAJO .....................................................................................................
5. CASO SOCIEDAD AUDITORA MYM Y ASOCIADOS.................................................
6. CASO “SALUD PERU” ......................................................................................................
7. CASO BADU Y CASO LICHIN ........................................................................................
8. IDENTIFICACION DE NORMAS ITERNACIONALES FINANCIERAS (NIAS) .......
1. INTRODUCCIÓN:

La elaboración del plan de auditoria ayuda a las entidades a poder llevar a cabo diversos
objetivos y tareas planificadas, lo cual es elaborada por el auditor donde permite evaluar
y resolver problemas hallados en las operaciones de la entidad. Por tal razón, la empresa
BOHUA CONSULTORES Y AUDITORES S.A.C. cuenta un equipo de auditoria
externa que es encargada de la verificación de riesgos de las operaciones de la empresa
con la finalidad de identificarlas y hallar acciones de mejora. El equipo auditor
desarrollara el proceso tomando en cuenta las Normas Internacionales de Auditoria
(NIA) y Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA).
Nuestros procedimientos de Auditoria incluirán:

 Revisión de ingresos, facturación.

 Pruebas de la evidencia documental necesaria para soportar las operaciones
registradas de las cuentas.
 Pruebas para determinar la confiabilidad de la información y de los controles
establecidos.
 Verificación de la existencia de procedimientos adecuados de operación y la
eficacia de los mismos.

2. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD

La empresa BOHUA CONSULTORES Y AUDITORES S.A.C. es una firma auditora

que tiene el propósito de brindar mayor cobertura a sus clientes. Asimismo, la firma se
dedica a prestar servicios de Auditoría Financiera, Auditoria Operativa, Consultoría y
Asesoría Empresarial. Nuestra organización cuenta con personal de amplia experiencia
en las áreas tributaria; financiera y de gestión, los mismos que son supervisados
directamente por nuestros socios.

1
3. DENOMINACIÓN SOCIAL DE LA EMRESA:
BOHUA CONSULTORES Y AUDITORES S.A.C.

a) RUC: 20507530548

4. EQUIPO DE TRABAJO
Nuestra organización cuenta con personal de amplia experiencia en las áreas
tributaria; financiera y de gestión.

NOMBRES Y APELLIDOS CARGOS

CPCC. Aranda Rufino Patricia Milagros SUPERVISORA

CPCC. Urbay Flores Marco Antonio JEFE DE EQUIPO

CPCC. Huaman Yaranga Milagros AUDITORA

CPCC. Oviedo Rimachi Nadia Janet ASISTENTE

CPCC. Basurto Arteaga Susan Angela ASISTENTE

5. Sociedad de Auditoría “MyM y Asociados”

Análisis:

La Sociedad de Auditoría “MyM y Asociados” no cumple con la Norma Internacional

deControl de Calidad (NICC), debido a que no cuentan con un sistema de control de
calidadpara la realización de auditorías, revisiones de estados financieros y otros
trabajos por talrazón los procedimientos que realizan son inadecuados.

Clientes importantes:
2
 · Una casa de retiro (residencia de ancianos),
· Una entidad gubernamental local y la mayor
· Distribuidora de motocicletas de la ciudad

Observaciones:

Los colaboradores no cumplen adecuadamente su función en cuanto a la recopilación

deinformación, ya que no se está cumpliendo con el objetivo de la NICC1, en la que la
norma hace mención a que la firma de auditoría y su personal cumplen con las normas
profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

1. Se analizó que no le dan mucha importancia al desarrollo de políticas.

2. El área de recursos humanos realiza de manera informal la contratación del

personal. Cuando se trata de contratar nuevo personal el auditor Marcel
Mooney no realiza el filtro correcto, no termina el proceso de verificar las
referencias o cualificaciones de los candidatos es por ello por lo que hasta
personal con poca experiencia ingresa a la sociedad, entorpeciendo en parte
los procesos cuando deberían ser punto de apoyo esencial.

3. El Técnico contable, con solo un año de experiencia tiene problemas de no

documentar su trabajo de manera completa, ocasionando así gastos de recursos
y tiempo, ya que se tiene que regresar al cliente para obtener la información
relevante y necesaria para poder trabajar sobre ello. Habitualmente no se
realiza evaluaciones de desempeño.

Según NICC1 Nro. 17. La firma de auditoría documentará sus políticas

y procedimientos y los comunicará a su personal. (Ref.: Apartados A2-
A3). La firma de auditoría debe establecer, implementar, mantener,
realizar seguimiento y hacer cumplir un sistema de control de calidad
que dé seguridad razonable de que su personal cumple con las
normas

3
 profesionales y los requerimientos reglamentarios y legales aplicables
y que los informes de los encargos de la firma de auditoría son
adecuados a las circunstancias.

Según NICC 1 - 19. La firma de auditoría establecerá políticas y

procedimientos tales que cualquier persona o personas a las que el
presidente ejecutivo o el consejo directivo de socios de la firma de
auditoría asignen la responsabilidad del funcionamiento del sistema de
control de calidad de la firma de auditoría tengan experiencia y
capacidad suficientes y adecuadas, así como la autoridad necesaria
para asumir dicha responsabilidad. (Ref.: Apartado A6)

4. El personal no cuenta con conocimiento acerca de las reglas de

independencia.

NICC 1 Nro. 21 indica que: La firma de auditoría establecerá políticas

y procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad
razonable de que tanto ella misma como su personal y, en su caso,
otras personas sujetas a requerimientos de independencia (incluido el
personal de las firmas de la red) mantienen la independencia cuando
lo exigen los requerimientos de ética aplicables. Dichas políticas y
procedimientos permitirán a la firma de auditoría:(Ref.: Apartado A10)
(a) Comunicar sus requerimientos de independencia al personal y, en
su caso, a otras personas sujetas a ellos;

5. No existe programa de capacitación constante.

La NICC 1 Nro 17 indica que: Funciones y Responsabilidades

Generales de Todos los Socios y Empleados Mantenerse al día en
cuanto a los más recientes avances de la profesión, el marco de
información financiera y las normas de aseguramiento aplicables (por
ejemplo, NIIF, NIA), prácticas de información a revelar y contabilidad,
control de calidad, normas de la firma de auditoría y otros

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avances

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 relevantes de la industria y específicos para el cliente.

6. La sociedad de Auditoría MyM Asociados, tiene como cliente a la empresa

Magnificent Dollar Stores, la cual tiene un vínculo con Marcel, pues le
pertenecea su cuñada, lo cual no le permitiría tener un juicio profesional al
100%. No debería existir algún vínculo para que el juicio sea imparcial.

Según la NICC1 Sec.21

(b) Identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que amenazan la

independencia, y adoptar las medidas adecuadas con el fin de eliminar
dichas amenazas o de reducirlas a un nivel aceptable mediante la
aplicación de salvaguardas o, si se considera adecuado, renunciar al
encargo, si las disposicioneslegales o reglamentarias aplicables así lo
permiten.

7. Marcel Mooney, el auditor ejerciente individual que ejerce como MyM y

Asociados, piensa que todos tienen derecho a recibir servicios profesionales,
espor ello que acepta clientes sin revisar su reputación que afectan a la
sociedad. Proyectando esa imagen de dudosa reputación a la sociedad

Según la NICC1 26–.28 señala que:

La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para la
aceptación y lacontinuidad de las relaciones con clientes, y de
encargos específicos, diseñados para proporcionarle una seguridad
razonable de que únicamente iniciará o continuará relaciones y
encargos en los que la firma de auditoría:

(a) tenga competencia para realizar el encargo y capacidad,

incluidos el tiempo ylos recursos, para hacerlo; (Ref.: Apartados A18,
A23)

(b) pueda cumplir los requerimientos de ética aplicables; y

6
 (c) haya considerado la integridad del cliente y no disponga de
información que le lleve a concluir que el cliente carece de integridad.
(Ref.: Apartados A19–A20, A23)

8. El enfoque que se usa con mayor frecuencia en la firma de auditoría es hacer

lo que se hizo el año anterior. No existe buena planificación, teniendo en
cuentaque la planificación es sumamente importante porque le da dirección al
encargo
Según la NICC 1. En el caso de una auditoria, la
planificación esparticularmente importante debido a que:

• Incluye el desarrollo de una estrategia general de auditoría y la

preparaciónde un enfoque de auditoría detallado para llevar a cabo el
encargo; y
• Permite la selección de los procedimientos de auditoría adecuados
para responder a los riesgos evaluados de errores materiales,
mediante el diseño e implementación de las respuestas adecuadas a
tales riesgos en el contexto de lacomprobación de las afirmaciones de
la dirección.

6. “SALUD PERU”

Hallazgos de auditoría

Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o

circunstancias importantes que inciden en la gestión de una entidad o programa bajo
examen y que merecen ser comunicados en el informe.

Elementos de Hallazgo de auditoría

1- Condición - Párrafo en el cual el auditor describe la situación deficiente encontrada.

“Lo que es”

2- Criterio - Párrafo en el que el auditor detalla el estándar contra el cual ha medido o

comparado la condición. Es la norma contra la cual el auditor mide la condición. “Lo
que debe o debió ser”

3. Causa - Párrafo donde el auditor detalla las razones por las cuales a su juicio, ocurrió
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la condición observada. “Por qué ocurrió la condición”

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4. Efecto - Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa de la
condición descrita. “La diferencia entre lo que es y debió ser”

Observaciones:

1. CONDICIÓN

En la Alta Dirección existe un integrante que no está de acuerdo con la creación

de un comité de ética, este personal pertenece a la gestión anterior.

CRITERIO

“De conformidad con el artículo 1 de la Ley N° 27815, Ley del Código de

Ética de la Función Pública, es de aplicación a todo funcionario y
servidor público de las entidades de la Administración Pública en
cualquiera de los niveles jerárquicos, sea éste nombrado, contratado,
designado, de confianza o electo que desempeñe actividades o
funciones en nombre del Estado”

CAUSA

Algunos trabajadores consideran que es una pérdida de tiempo la creación de un

comité ética, desconociendo así la importancia de ello.

EFECTO

No tener un comité de ética nos trae consecuencias, pues un comité de ética es

de carácter consultivo, que analiza y asesora sobre cuestiones éticas que surjan
en el quehacer de las instituciones de salud. Como fin último contribuye a
humanizar la atención y promueve la calidad asistencial además de fomentar la
excelencia en el ejercicio profesional.

2. CONDICIÓN

El presupuesto no está orientado a programas establecidos. En la entidad no se

observa compatibilidad entre las unidades funcionales (unidades de un ente
público, al cual se le asigna un conjunto de elementos personales

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 y materiales para el desempeño de las competencias que tiene atribuidas) y los
objetivos de la entidad, es decir el presupuesto no están orientados a los
programas, por ello que la Alta Dirección carecen de indicadores de gestión

CRITERIO

“Según La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, la Ley N°

28411

Especialidad cualitativa: Los presupuestos aprobados a las entidades se

destinan exclusivamente a la finalidad para la que fueron autorizados.”

CAUSA

Se presentó manipulación por parte de la gestión anterior, pues no tenían un

reglamento en el cual se establecen atribuciones y competencias reales.

EFECTO

La entidad carece de indicadores de gestión, que le permita evaluar el

cumplimiento o no de los objetivos trazados y las razones de la misma.

3. CONDICIÓN

No existe supervisión oportuna que vele por los programas funcionales que tiene
cada área.

CRITERIO

“Adicionalmente, el Sistema Nacional de Presupuesto reconoce como

principios complementarios el de legalidad y el de presunción de
veracidad recogidos por la Ley N° 27444, y cuyo contenido es el
siguiente:

Principio de legalidad: Las autoridades administrativas deben cumplir

sus funciones de acuerdo a la Constitución, la Ley y al derecho, dentro
de las facultades que le estén atribuidas y de acuerdo con los fines para
los que les fueron conferidas.”

1
 CAUSA

No se ha redefinido la visión y misión del centro de salud, puesta hace falta

estrategias.

EFECTO

Existe incumplimiento de objetivos trazados por el centro de salud.

4. CONDICIÓN

La alta directiva no solicita información de los estados financieros al área

contable.

CRITERIO

Según el Código Orgánico de Planificación de las Finanzas Públicas –

Arts. 148, 151, 152 y 157. Los entes financieros y unidades ejecutoras
responsables de la administración de sus presupuestos dispondrán de
datos e información contable y presupuestaria individualizada, con los
detalles que establecerá para el efecto el ente rector de las finanzas
públicas.

CAUSA

Consideran que el área de control interno de funcionalidad solo de un mes es

suficiente.

EFECTO

Esto ocasiona que no exista una proyección de los gastos incurridos por cada área.

5. CONDICIÓN

El presupuesto establecido para la entidad de salud no está siendo

distribuido adecuadamente.

1
 CRITERIO

Ley del Sistema Nacional de Control DECRETO LEY Nº 26162 (*)

Artículo 1.- Esta Ley regula el Sistema Nacional de Control, con el objeto
de supervisar la correcta, útil, eficiente, económica y transparente
utilización de los bienes y recursos públicos y el ejercicio de las
funciones de los servidores y funcionarios públicos, en relación a los
resultados obtenidos y al cumplimiento de la normatividad.

CAUSA

La Alta Dirección lo que busca es la eficacia y eficiencia de las operaciones,

considerando los riesgos internos y externos que puedan suscitarse.

EFECTO

La directiva tiene como plan que las operaciones de la entidad vayan mejorando
y también buscan minimizar los riesgos internos y externos, sin embargo no
siguen todo el proceso ya que según lo leído no están revisando los estados
financieros completos para una mejor toma de decisiones en los nuevos
objetivos a realizar con eso en vez de mejorar se ha visto que el personal médico
está sobrecargado de actividades, solicitando contratación de nuevos personales
por el incremento de paciente, cosa que todavía no realizan y además no se les
ha incrementado el salario,

6. CONDICIÓN

La entidad cuenta con colaboradores que no están de acuerdo en trabajar dos

horas más, debido a que se le está sobrecargando de trabajo y perciben el mismo
sueldo.

CRITERIO

Los aspectos transgredidos con respecto a la observación son:

1
 Decreto Legislativo Nº 910, Ley General de Inspección del Trabajo y
Defensa del Trabajador, y sus normas reglamentarias, en el artículo 9º
menciona que el trabajo en sobretiempo es voluntario, tanto en su
otorgamiento como en su prestación. Nadie puede ser obligado a
trabajar horas extras, por tal motivo si el tiempo trabajado excede a la
jornada diaria o semanal se considera sobretiempo y se abona un
recargo a convenir.

CAUSA

Debido a la carencia económica de la zona, las personas del lugar recurren en

cantidad al centro de salud.

EFECTO

El personal al estar sobrecargado de trabajo ocasiona disconformidad y

desmotivación en el centro de labores que a su vez se encuentra reacio a los
cambios.

7. CONDICIÓN

La entidad no realiza una supervisión adecuada en cuanto a la verificación del

logro de sus objetivos trazados. Por ende, no se obtiene una información
verídica acerca del funcionamiento de sus operaciones en cada área y esto no
permite identificar actos de corrupción que se hayan podido generar.

CRITERIO

Artículo 4 de la Ley del Sistema Nacional de Control DECRETO LEY Nº

26162, Las entidades a que se refiere el artículo anterior, que en uso de sus
facultades destinen bienes y/o recursos a una entidad no sujeta al Sistema, deben
ejercer evaluación permanente de la inversión y sus resultados e informar al ente
que ejerza intuición sobre ello y a la contraloría general de la República sobre
los objetivos alcanzados y los recursos invertidos en ella.

1
CAUSA

Para alcanzar los objetivos y lineamientos trazados la nueva directiva

supervisará adecuadamente que exista actos de abuso de autoridad, ya que en la
anterior gestión fue notorio actos de corrupción.

EFECTO

Con la nueva gestión directiva desde inicios de este periodo, lo que buscan es
implementar, un tema esencial que anteriormente no se le dio la importancia
debida es el: Desarrollo de políticas no sólo de mejora a la atención del cliente,
sino de tratar que los mismos trabajadores se comprometan más con la
institución y por ende del servicio que se otorga a la comunidad.

1
7. CASO BADU S.A.A Y CASO LICHIN
ANALISIS DE LOS AJUSTES DE AUDITORIA COMPAÑÍA BADU S.A.A.
1. Deficiencias del Control interno:
Durante la ejecución de la auditoria, se pudo identificar que la compañía no cuenta con un proceso establecido de control interno dentro del
área de facturación como también en la distribución de mercadería a los clientes por qué se puede evidenciar que no se está cumpliendo la
NIA 265 comunicación de deficiencias en el control interno.

2. Incumplimiento de la NIIF 9 – Instrumentos Financieros

La empresa en el periodo 2018 no aplica la NIIF 9 con relación a las pérdidas crediticias esperadas, cabe resaltar que la compañía al
otorgar créditos primero evalúa a sus clientes con la finalidad de garantizar el cumplimiento del pago, es por ello que clasifica a sus
clientes de acuerdo a sus antecedentes crediticos de la siguiente manera: normal, con problemas potenciales, deficiente, dudoso y perdida.

1
3. Se ha registrado en 2019 venta de materiales a diversas obras que fueron entregados en la última semana de noviembre 2018 por S/.
650,000 y costo de ventas de S/. 230,000.

4. Existen contingencias laborales por S/ 150,000 que de acuerdo con los Abogados de la empresa tendrán resultados desfavorable, las cuales
no han sido registradas por la compañía, por lo mencionado en este punto no se está reconociendo la NIC 37, párrafo 14, que no habla sobre
las provisiones por una obligación presente ya sea legal o implícita, como tampoco se está cumpliendo con la NIA 230 sobre los documentos
y la NIA 500 que no habla sobre las evidencias.

1
5. La compañía en 2019 de acuerdo con lo indicado por el Consejo Normativo de Contabilidad debe aplicar la NIIF 16 sobre arrendamientos
operativos para lo cual tiene arrendado un inmueble en S/. 7,000 mensuales en 3 años. Por lo señalado en la NIIF 16 de arrendamiento,
mayor a 3 años se deberá establecer un contrato con el objetivo de asegurar al arrendador como al arrendatario y se pueda cumplir lo
establecido en el contrato, de la misma manera según los señalado en la NIA 230 se deberá de contar con la documentación necesaria.

1
6. La compañía recibió en 2018 una Resolución de determinación de la SUNAT por el impuesto a la renta e IGV del año 2016 por S/. 375,000.
Al no estar de acuerdo efectuó la reconsideración a la SUNAT y ante la respuesta negativa de esta a presentado el recurso de revisión ante el
Tribunal Fiscal. El abogado de la empresa considera que el reclamo tendrá éxito en el TF. A la fecha el expediente está pendiente de
pronunciamiento. La compañía no ha efectuado registro alguno al respecto.

7. En 2017 la compañía provisionó en libros el estimado de cobranza dudosa por la suma de S/. 345,000. En noviembre 2018 se recuperó de
esta cantidad S/. 220,000 la cual fue registrado por la compañía con abono a resultados acumulados. En este Hallazgos podemos señalar que
la NIC 37 párrafo 28 nos señala que: “La entidad informará en notas, de la forma en que se exige en el párrafo 86, acerca la
existencia de un pasivo contingente, salvo en el caso de que la posibilidad de tener una salida de recursos, que incorporen
beneficios económicos, se considere remota”. A menos que la posibilidad de una eventual salida de recursos para liquidarla
sea remota, la entidad debe dar, para cada tipo de pasivo contingente al final del periodo sobre el que se informa, una breve
descripción de la naturaleza del mismo y, cuando fuese posible:

1
8. Las pruebas analíticas realizadas por usted en los años 2018, 2017 y 2016 muestran variaciones significativas las cuales no han podido ser
aclaradas por la Gerencia.
En este punto podemos encontrar las deficiencias que no se han seguido, según la NIA Comunicación de deficiencias en el control interno a
los encargados del gobierno corporativo y a la administración y NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

1
9. Se reviso que en enero 2019 la compañía efectuó la destrucción física de un lote de inventarios de materias primas en desmedro existentes al
31.12.18 por S/. 120,000. No se ha efectuado registro alguno al respecto, por lo mencionado se detectó que la compañía no está aplicando el
procedimiento del reconocimiento del gasto según lo indicado en la ley de Impuesto la reta Articulo 37(f), sobre el proceso para la
destrucción y los documentos a evidenciar de la misma manera se pueda indicar que tampoco se está cumpliendo con la NIC 2 Párrafo 28,
donde nos menciona sobre la rebaja del VNR, así mismo se puede evidenciar que no cumplen con el procedimiento establecido por las NIAS
230 y 560 que nos habla sobre los documentos a evidencias y los hechos posteriores respectivamente.

10. La empresa ha incurrido en Julio 2018 en gastos de mantenimiento anuales por S/ 428,000 que han sido cargados íntegramente a la cuenta de
gastos en 2018, por lo detallado en la observación podemos indicar que según la NIC 16 párrafo 12, no se está reconociendo el gasto en el
momento que corresponde o debería, además de ello también no se esta cumpliendo con la NIAS 230, que nos habla sobre la
documentación, NIA 560 referente a los hechos posteriores y la NIA 620 uso de trabajo según de un experto, otro tema a considerar es que
no se está aplicando el DL 1425, que no habla sobre el reconocimiento del devengo.

1
11. La compañía contabiliza las vacaciones cuando las paga. Al 31.12.18 quedó pendiente de registrar vacaciones devengadas por S/. 58,000.
Durante 2018 se ha cargado a gastos vacaciones del 2017 por S/. 46,000. Las vacaciones fueron pagadas después de la presentación de la DJ.
Nos menciona en la NIC 8 Párrafo 41 que: Los errores pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o revelar la información de
los elementos de los estados financieros. Los estados financieros no cumplen con las NIIF si contienen errores, tanto
materiales como inmateriales, cuando han sido cometidos intencionadamente para conseguir, respecto de una entidad, una
determinada presentación de su situación financiera, de su rendimiento financiero o de sus flujos de efectivo. Los errores
potenciales del periodo corriente, descubiertos en este mismo periodo, se corregirán antes de que los estados financieros sean
formulados. Sin embargo, los errores materiales en ocasiones no se descubren hasta un periodo posterior, de forma que tales
errores de periodos anteriores se corregirán en la información comparativa presentada en los estados financieros de los
periodos siguientes (véanse los párrafos 42 a 47).

1
12. Se ha registrado en Ingresos en diciembre 2018 la cobranza de una factura por servicios por S/. 212,000 la cual corresponde al 50% de un
contrato para la instalación de ventanas en un edificio de 12 pisos. Por lo señalado en la NIIF 15 contraprestación de ingresos, para
reconocer este tipo de operación se deberá de contar con los siguiente:

(a) las partes del contrato han aprobado el contrato (por escrito, oralmente o de acuerdo con otras prácticas tradicionales del negocio) y se
comprometen a cumplir con sus respectivas obligaciones;

(b) la entidad puede identificar los derechos de cada parte con respecto a los bienes o servicios a transferir;

(c) la entidad puede identificar las condiciones de pago con respecto a los bienes o servicios a transferir;

(d) el contrato tiene fundamento comercial (es decir, se espera que el riesgo, calendario o importe de los flujos de efectivo futuros de la entidad
cambien como resultado del contrato); y

(e) es probable que la entidad recaude la contraprestación a la que tendrá derecho a cambio de los bienes o servicios que se transferirán al
cliente.

2
Para evaluar si es probable la recaudación del importe de la contraprestación, una entidad considerará solo la capacidad del cliente y la intención
que tenga de pagar esa contraprestación a su vencimiento.

a) Deficiencia del control interno

Según el hallazgo encontrado en la compañía Lichin S.A.A se está infringiendo con el cumplimiento adecuado de sus procedimientos
establecidos en el área de ventas, por lo que no se está ejecutando correctamente la NIA 265 - Comunicación de Deficiencias en el Control
Interno a Los Encargados del Gobierno Corporativo y a la Administración, por tal razón, se comunicara las deficiencias que se encontraron
durante el proceso de la auditoria.

2
Según NIA 265 El auditor debe tener un conocimiento claro del control interno de la entidad, para que al momento de evaluar los riesgos de
representación errónea se apliquen los procedimientos de auditoría que son apropiados. La compañía Lichin tiene deficiencias en la
aplicación de un control interno en el área de ventas, produciéndose así la alteración de la organización que se tiene. La observación indicada
es cualitativamente, de no corregir esta observación se convertiría en cuantitativa.

b) No se realiza la aplicación de la NIIF 9 – Instrumentos Financieros

La empresa en el periodo 2019 no aplica la NIIF 9 con respecto al reconocimiento de las pérdidas crediticias esperadas, cabe resaltar que la
compañía al otorgar créditos primero evalúa a sus clientes con la finalidad de garantizar el cumplimiento del pago, es por ello por lo que
clasifica a sus clientes de acuerdo con sus antecedentes crediticos de la siguiente manera: normal, con problemas potenciales, deficiente,
dudoso y perdida. Se debería realizar provisión aun así sea un cliente sin problemas de crédito ayudándonos con una segmentación de
clientes encontrando aquí los porcentajes de provisión.

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c) Regularización de venta y costo de venta
La compañía en el periodo 2020 ha registrado una venta de materiales que fueron entregados en la última semana de noviembre 2019 por
S/. 930,000 y costo de ventas de S/. 430,000, por lo que se realizó el respectivo ajuste.
No se debe mostrar en un periodo que no corresponde, se hace la corrección del registro reflejando la venta y el costo de venta no
registrado cuando corresponde.

d) Existen contingencias laborales – NIC 37

No se han registrado en la compañía ciertas contingencias laborales que se han dado en el entorno S/ 100,000 que de acuerdo con
los Abogados de la empresa tendrán resultados desfavorables.
Se encuentro una posición probable, según la aplicación de la NIC 37 se procede a provisionar ocasionado que se incluya también un
efecto en los Resultados.

2
e) Aplicación de la NIIF 16 – Arrendamientos

La compañía en 2020 de acuerdo con lo indicado por el Consejo Normativo de Contabilidad debe aplicar la NIIF 16 sobre
arrendamientos operativos para lo cual tiene arrendado un inmueble en S/. 5,000 mensuales en 4 años.

Se elabora el cuadro de deuda por los 48 meses, obteniendo una cuota fija para determinar los intereses y a su vez la amortización.

Nace un gasto financiero que afecta a los Resultados el cual se registra Se revisa contrato de arrendamiento según NIA 230 que representa
aspectos específicos relacionados con la evidencia de auditoría.

2
CUADRO DE DEUDA

TCEA 0.60%
TEM 0.05%

2
f) Incumplimiento NIC 37 - Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes

La compañía recibió en 2019 una Resolución de determinación de la SUNAT por el impuesto a la renta e IGV del año 2017 por S/. 126,800.
Al no estar de acuerdo efectuó la reconsideración a la SUNAT y ante la respuesta negativa de esta a presentado el recurso de revisión ante el
Tribunal Fiscal. El abogado de la empresa considera que el reclamo tendrá éxito en el TF. A la fecha el expediente está pendiente de
pronunciamiento. La compañía no ha efectuado registro alguno al respecto.

Según esta observación hallada, tenemos un pasivo contingente y se está cumpliendo con la NIC 37 que nos indica que se debería
realizar el reconocimiento y la medición de las provisiones. Asimismo, también la NIA 560 que está relacionado a hechos posteriores,
se aplica criterio remoto, posible y probable. Mientras no se tenga una evidencia viable no se realizará algún asiento contable.

g) No se ha definido la materialidad – NIA 320 e implicancia de la NIC 8 - Políticas Contables, Cambios en

las Estimaciones Contables y Errores
En 2018 la compañía provisionó en libros el estimado de cobranza dudosa por la suma de S/. 1,008,652. En noviembre 2018 se recuperó de
esta cantidad S/. 725,000 la cual fue registrado por la compañía con abono a resultados acumulados
Es de importancia indicar un grado de error a partir del cual se considerará que la información esta distorsionada pues es el grado de
error a partir del cual se considera que la imagen fiel de las cuentas está distorsionada.
h) Inoportuna comunicación de riesgos de control interno – NIA 330
Las pruebas analíticas realizadas por usted en los años 2019, 2018 y 2017 muestran variaciones significativas las cuales no han podido ser
aclaradas por la Gerencia.
Es una falta GRAVE existe un control deficiente que afecta en porcentaje al activo, no hay evidencias de las variaciones.
i) Afectación de la NIC 2 - Inventarios
En enero 2020 la compañía efectuó la destrucción física de un lote de inventarios de materias primas en desmedro existentes al 31.12.19
por S/. 40,000. No se ha efectuado registro alguno al respecto.
Se realiza el asiento en alusión a la NIC 2 donde se hace

2
j) Observación NIC 16 - Propiedades, Planta y Equipo
La empresa ha incurrido en Julio 2019 en gastos de mantenimiento anuales por S/ 159,200 que han sido cargados íntegramente a la cuenta
de gastos en 2019.
Los costos de reconocen cuando se incurran, no se puede tomar todo en un solo mes, existe un error.
Se realiza asiento de extorno el cual mueve el estado de Resultados

k) ERROR EN EL REGISTRO DE VACACIONES – NIC 8

La compañía contabiliza las vacaciones cuando las paga. Al 31.12.19 quedó pendiente de registrar vacaciones devengadas por S/. 78,000.
Durante 2019 se ha cargado a gastos vacaciones del 2018 por S/. 69,000. Las vacaciones fueron pagadas después de la presentación de la
DJ.

2
 Existe un desorden en el tema de la contabilización, existen vacaciones pendientes de este año y el otro año. Como ya está cerrado los EEFF
del año pasado, se realiza la provisión, y se realiza en el año actual evidenciando el gasto y reconociéndolo.

l) Incumplimiento de la aplicación de la NIIF 15

Se ha registrado en Ingresos en diciembre 2019 la cobranza de una factura por servicios por S/. 142,100 la cual corresponde al 50% de un
contrato para la instalación de ventanas en un edificio de 12 pisos.

La empresa se dedica a la elaboración de medicina, y este servicio es instalación de ventanas. Se hace la implicancia de la NIIF 15 para ver
si se reconocerá como ingreso siguiendo los 5 pasos. Se realiza extorno que afecta al elemento 7

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3
2. IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LAS POLÍTICAS CONTABLES

2.1. POLÍTICA DE VACACIONES DE LOS TRABAJADORES

La empresa Lichin S.A.A tiene como política propia contabilizar las vacaciones cuando se pagan, es necesario mencionar que esta política es
incorrecta, pues el gasto se reconoce en el periodo correspondiente. Por esta razón, al 31.12.18 quedó pendiente de registrar vacaciones
devengadas por S/. 58,000. Durante 2018 se ha cargado a gastos vacaciones del 2017 por S/. 46,000. Las vacaciones fueron pagadas después
de la presentación de la DJ. Motivo por el cual, se realizó el ajuste en el resultado, ya que eran gastos de periodos cerrados.

2.2. POLÍTICA DE COBRANZA DUDOSA

La compañía tiene como política provisionar las deudas incobrables en la partida de cobranza dudosa, al llegar a ser cobradas (recuperadas)
estas se ajustan en los resultados acumulados cuando el periodo ya está cerrado, tal como indica la observación 7, pues en el 2018 la
compañía provisionó en libros el estimado de cobranza dudosa por la suma de S/. 1,008,652. En noviembre 2018 se recuperó de esta
cantidad S/. 725,000 la cual fue registrado por la compañía con abono a resultados acumulados.
2.3. POLITICA DE LA MATERIA PRIMA

La empresa tiene como política, la destrucción de materia prima en desmedro, pero no está
realizando la aplicación adecuada, ya que se debe constar con la presencia de un notario, pues
debe seguir con toda la documentación necesaria que pruebe que en realidad la materia prima
este en desmedro. En enero 2019 la compañía efectuó la destrucción física de un lote de
inventarios de materias primas en desmedro existentes al 31.121.8 por S/. 120,000. No se ha
efectuado registro alguno al respecto, por esta razón habrá un impacto en los resultados.

2.4. POLÍTICA DE INGRESOS

La compañía tiene política de ingresos de contratos con clientes, el cual no se está aplicando
de manera correcta por parte de la empresa, pues estos ingresos deben de ser por actividades
que realiza la empresa y debe cumplir con los requisitos establecidos en la NIC 15, pero en
este caso no es así, pues no realiza servicios de instalación de ventanas, el cual se refleja en
esta observación, ya que se ha registrado en ingresos en diciembre 2018 la cobranza de una
factura por servicios por s/. 212,000 la cual corresponde al 50% de un contrato para la
instalación de ventanas en un edificio de 12 pisos.

2.5. POLÍTICA DE PROVISIONES

La Compañía tiene una política de provisiones respecto a las contingencias laborales,

para ello cuenta con el asesoramiento legal de los abogados de la empresa, asimismo estas
políticas se basan de acuerdo a la NIC 37, aunque no se cumple esta política por parte de la
empresa, pues no registró esta provisión en el periodo 2020 a pesar de cumplir los tres
requisitos:

a) Obligación legal o implícita: La empresa tiene una obligación presente por las
contingencias laborales.

3
 b) Probabilidad de pago: Según los abogados el resultado es desfavorable para la
empresa

c) Estimación fiable: Existen contingencias laborales por S/ 100,000

Por ello se realizó el ajuste reconociendo esta provisión por 100,000 soles, pues según el área
legal, esta contingencia era desfavorable para la empresa.

8. IDENTIFICACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES FINANCIERAS (NIAS)

La firma auditora desarrolla el proceso tomando en cuenta las Normas Internacionales de Auditoria
(NIA), con la finalidad de emitir una opinión adecuada con respecto a los hallazgos presentados en
sus operaciones que realiza la empresa. A continuación, se muestra las etapas de auditoría financiera:

ETAPAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA

PLANEAMIENTO EJECUCIÓN ELABORACIÓN DE INFORME

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En cada etapa de la auditoría financiera está conformada por distintas NIAs, por lo que se
detallara las normas más relevantes en cada una de ellas:
ETAPAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
PLANEAMIENTO
NIA 300
La Norma Internacional de
Auditoria hace referencia a la
Planeación de una Auditoría
de Estados Financieros, lo
que permite al auditor
organizar y administrar de
manera oportuna el trabajo de
auditoría. Además,
seleccionar un equipo de
trabajo competente y con las
capacidades necesarias para
el desarrollo del trabajo.
NIA 320
El objetivo de esta norma
señala que el auditor debe
apropiar el concepto de
importancia relativa durante
la planeación y desarrollo del
trabajo de auditoría. Al
momento de que el auditor
emita su opinión sobre los
estados financieros, debe
evaluar la importancia
relativa, lo cual su
determinación depende del
juicio profesional del auditor.
EJECUCION
NIA 500
Esta norma trata de toda la
evidencia de la auditoría.
Asimismo, se detalla la
responsabilidad del auditor que
es diseñar y realizar los
procedimientos de auditoría
necesarios para obtener la
suficiente y apropiada
evidencia, que le permitan
obtener conclusiones
razonables que soportan su
opinión sobre los estados
financieros.
NIA 520
La norma internacional de
auditoría indica la
responsabilidad del auditor
para efectuar procedimientos
analíticos sustantivos durante
la auditoría y al final de la
auditoría para ayudar a la
formulación de la conclusión
general sobre los estados
financieros.
ELABORACION DE
INFORME
NIA 700
Esta norma indica pautas que
debe cumplir el auditor para
constituir una opinión sobre
los estados financieros
basándose en la evaluación de
las conclusiones generadas a
partir de la evidencia obtenida
durante el desarrollo de la
auditoría. Además, incluye
parámetros como la forma y el
contenido del dictamen que se
emite del resultado de la
auditoría de los
estados financieros.
NIA 720
La norma aborda las
responsabilidades del auditor
que debe responder
oportunamente cuando los
documentos que contienen los
estados financieros auditados y
el dictamen del auditor.
Aunque el auditor no tiene la
responsabilidad de considerar
otra información ni determinar
si es apropiada y pertinente
para la formación de su
opinión; el auditor puede
determinar necesario
considerar otra información
para soportar la credibilidad de
los estados financieros.
33