Capacitación – Instructivo del PDS - Preguntas y Respuestas

Preguntas:

1) ¿El PDS debe contener el listado de acciones que mi Entidad haya estimado realizar durante
la depuración de los activos que hemos identificado en el diagnóstico?

No, el PDS es un instrumento estructurado a través de los formatos de programación inicial y

formatos de ejecución, el contenido del formato de programación inicial presenta los valores y
los plazos programados de las metas que define la Comisión de Depuración y Sinceramiento
(CDS); asimismo, en el formato de ejecución se detallan los valores de las ejecuciones en los
plazos programados.

Ambos formatos son detalles de valores ordenados a partir de la identificación de cuentas e

indicios de error en una distribución de periodos mientras dura el proceso, y para llegar a ello,
la CDS necesita cuantificar las acciones ya sea de programación y ejecución. Por tanto, el PDS
no contiene un listado de las acciones en sí, sino la cuantificación de las acciones de
programación y ejecución en plazos determinados.

2) En una parte del material se indicaba que el PDS con la programación inicial, será presentado
recién en el momento en el cual, la DGCP implemente el Aplicativo, ¿es correcto ello?

Es correcto, se ha establecido que el entregable denominado “Presentación del PDS” involucra

dos acciones: una de aprobación y otra de presentación. La fecha máxima para la presentación
del PDS será comunicada por la DGCP, en tanto se implemente el Aplicativo de Depuración y
Sinceramiento (ADS).

3) Si bien cuando realizo mi programación en el PDS, preveo depurar los saldos de mis pasivos
hasta el 31 de diciembre de 2022, ¿qué sucede si durante la ejecución es necesario ampliar
la ejecución hasta el 31 de marzo de 2023, puedo hacerlo?

Entendiendo que la referencia de “ampliar la ejecución”, se refiere a actualizar la programación.

De ser así, es correcto, las entidades pueden realizar cambios a través de estas actualizaciones
que no sólo pueden ampliar sino también reducir los plazos de ejecución y modificar los
importes programados, en tanto dure el proceso de depuración y sinceramiento contable.

4) En el numeral 6.4 de la Directiva 003-2021 de lineamientos administrativos existe una

estructura del PDS, similar al numeral 6 de la Directiva 004-2021 lineamientos de pasivos, ¿esa
es la estructura que debo utilizar para programar y ejecutar el PDS?

No, el PDS tiene dos formatos, para su Reporte de Programación y Reporte de Ejecución, los
cuales tienen una estructura en función a: código y descripción de cuenta contable, indicios de
error, posibles errores, tipo de importe, total importe y los periodos a distribuir. Las etapas del
proceso de depuración y sinceramiento se van cumpliendo en lo que duré el proceso, pero no
marcan la estructura del PDS, para aclarar ello, la RD N° 014-2021-EF/51.01, aprueba
modificaciones a la Directiva N° 003-2021-EF/51.01 y en su Artículo 1 dispone modificar el
primer párrafo del literal d) del numeral 6.4 a: “La Entidad considera las siguientes descripciones
para llevar a cabo la programación y ejecución del PDS”.
5) Teniendo en cuenta que los resultados de la depuración y sinceramiento, serán aprobados
por el titular del pliego, ¿eso quiere decir que ya no sería necesario realizar acciones del
Sistema Nacional de Abastecimiento para las bajas de bienes?

No es correcto, previo a realizar acciones de depuración y sinceramiento contable, la Entidad

debe considerar y dar cumplimiento a las normas específicas del Sistema Nacional de
Abastecimiento, esto conforme a lo dispuesto en el numeral 3.6 del Instructivo del PDS, cuando
señala que: “Con fines de la programación y ejecución del PDS, para efectos internos, las CU y
CF identifican, proponen y adoptan las acciones que correspondan ser ejecutadas, con sujeción
al marco legal aplicable. En ningún caso, las acciones de depuración y sinceramiento ejecutadas
o por ejecutar, sustituyen la normatividad emitida por otros entes rectores de sistemas
administrativos”.

6) ¿Qué tratamiento deben tener lo registros pendientes de saneamiento contable de la Ley

29608?

Conforme lo indica el literal i) del numeral 7 de la Directiva N° 003-2021-EF/51.01, las entidades

deben considerar las conclusiones del proceso de Saneamiento Contable llevado a cabo por la
Entidad, con arreglo a la Ley N° 29608, contenidas en el acto resolutivo expedido por el Titular
de la Entidad, de acuerdo a los dispuesto en la Resolución Directoral 001-2015-EF/51.01,
asimismo el Instructivo para la elaboración del diagnóstico, dispone referir información sobre
el proceso de Saneamiento Contable llevado a cabo, en las secciones de Antecedentes y Alcance
(numeral 4.1. y 4.2.), ambas consideraciones tienen como finalidad que el Proceso de
Saneamiento Contable, así como otros, formen parte de la evaluación integral de la situación
actual de los activos y pasivos, que permitan identificar las cuentas contables que requieran de
acciones del Proceso de depuración y sinceramiento.

7) ¿El PDS se debe aprobar con una Resolución y enviarse con oficio el mismo día 31 de enero de
2022 a la DGCP?

El titular de la entidad debe aprobar a través de Resolución: “PDS” y “Resultados de avance del
PDS”, el primero tiene como fecha límite el 31 de enero de 2022 y debe considerar lo requerido
por la Tercera Disposición Complementaria Final del Instructivo. Respecto de la presentación,
debe considerarse lo señalado por el numeral 3.8 del Instructivo, cuando lo comuniqué la DGCP
(es decir aún no hay fecha).

La presentación del PDS se realiza con Oficio dirigido a la DGCP generado en el Aplicativo de
depuración y sinceramiento (ADS) conteniendo lo siguiente:

a. Resolución de la/el titular de aprobación del PDS.

b. “Reporte Programación” a través del ADS, de la programación inicial, visado por las/los
integrantes y firmado por la presidenta/el presidente de la CU o CC.

8) Para fines de la presentación del PDS, la/el titular de la entidad aprueba el PDS mediante
resolución, en un plazo que no excede del 31 de enero de 2022; ¿para ello debo firmar la
resolución con la firma electrónica del aplicativo ADS?

No, el Instructivo del PDS, refiere a la firma electrónica, en las disposiciones sobre los procesos
de precierre, visado, firma y presentación (numeral 5.1.6., 6.1.1. y 6.1.2.) donde se involucra el
uso del aplicativo ADS, sin embargo, el Instructivo no dispone que el proceso de firma para la
aprobación de la resolución por parte del titular sea a través del ADS.
9) Como resultado del diagnóstico se detectaron dos cuentas contables que contenían errores,
cuya corrección no fue compleja. Esta corrección se efectuó mediante los procedimientos de
corrección de errores al 31.12.2021 ¿Qué debería incluir en el PDS y qué otros procedimientos,
se debería realizar al ya no tener cuentas por depurar como Comisión Funcional?

Si la comisión funcional regularizó todas sus cuentas contables, identificadas en el diagnóstico,

debe comunicar internamente a su comisión central, a fin de que ésta promueva ante el Titular
de la entidad (en este caso entidad consolidadora, Pliego), la emisión de una resolución
declarando la culminación del proceso (Ver modelo 3 del anexo 3 del numeral 9), sobre la base
del informe de diagnóstico de la comisión funcional. Esta condición debe ser revelada en los
estados financieros, dada la culminación del proceso en la información financiera que es
presentada a la DGCP.

10) El PDS que se debe presentar el 31 de enero de 2022 debe tener como anexo el formato de la
programación inicial, o este formato se genera en el aplicativo que indica el instructivo.

El titular de la entidad aprueba el PDS mediante resolución, en un plazo que no excede del 31
de enero de 2022, este incluye la programación inicial. Respecto a las disposiciones
condicionadas con el ADS, la DGCP comunicará la implementación en forma progresiva del ADS.

11) ¿La resolución tiene que ser emitida por cada Unidad Ejecutora y a nivel Pliego como Comisión
Central?; o solo es a nivel Pliego con Resolución del Titular.?

La resolución de aprobación del PDS, para fines de la presentación del PDS establecida en el
numeral 6.2.1. del Instructivo, el cual indica que la CU o la CC presenta a la DGCP el entregable
“Presentación del PDS”, debe ser aprobado por el /la titular de la entidad (individual o
consolidadora) mediante resolución, en un plazo que no excede del 31 de enero de 2022, bajo
las indicaciones de la tercera disposición complementaria final.

12) ¿La Comisión Central debe presentar una Resolución por cada avance?
Si, la Comisión Única o la Comisión Central presentan a la DGCP, los entregables “Presentación
de resultados de avances del PDS”, previamente aprobados por el /la titular de la entidad,
conforme se establece en el cronograma siguiente:

Estos entregables deben incluir la aprobación de la resolución por parte del titular (Ver Modelo
2 del anexo 3 del numeral 9 del Instructivo: “Modelo 2: Resolución de aprobación de resultados
de avance del plan de depuración y sinceramiento contable”)
13) En el articulado del instructivo de PDS dice: 4.2.5 Las actualizaciones a la programación,
pueden corresponder al periodo que se informa o a aquellos posteriores al que se informa. En
ningún caso es posible actualizar la programación de periodos presentados a la DGCP.
Consulta: a que se refiere ¿"o a aquellos posteriores al que se informa"? Caso. La entidad
propone una acción de saneamiento para el II trimestre 2022 y se da cuenta que por su
complejidad debe hacerlo al I trimestre 2023. ¿Eso es posible incorporarlo como “actualización
de la programación”?

El periodo que se informa para el Instructivo, se refiere al periodo del entregable que la Entidad
presenta a la DGCP (Ver numeral 3.5 del Instructivo).
En el caso que se plantea, si es posible modificar o actualizar lo último programado, siempre
que no exceda el 30 de junio de 2023.

14) En su articulado dice: 5.1.2. El precierre para las CC, consiste en la revisión del
“Reporte Programación” y “Reporte Ejecución”, recibidos de las CF a través del ADS, de
considerarlo necesario solicitan documentación adicional que sustenten los importes
registrados.
Consulta: ¿dónde y cómo se archiva la documentación que sustenta el precierre y cierre?
¿Queda a disposición de la entidad esa determinación?

La documentación que soporta el proceso de depuración y sinceramiento debe ser conservada,

esto incluye acciones de digitalización, custodia y mantenimiento, debiendo el Titular de la
entidad facilitar los recursos para realizar estas acciones (Ver numeral 6.4. de la Directiva N°
003-2021-EF/51.01).
Asimismo, el Jefe de la Oficina de Contabilidad o quien haga sus veces, es responsable de la
custodia de los expedientes elaborados que dan soporte documentario para consulta o
evaluaciones posteriores de las acciones de depuración y sinceramiento de los saldos contables
efectuados.
Esta documentación forma parte del archivo contable (Ver numeral 11 de la Directiva N° 003-
2021-EF/51.01). Los sustentos de precierre y cierre forman parte de la documentación referida
anteriormente.
Otras actividades vinculadas, pueden ser dispuestas por la misma Entidad (Ver numeral 6.2.3. y
6.2.4. de la Directiva N° 003-2021-EF/51.01).

15) En la Cuarta disposición complementaria final señala: Registro de nuevos indicios para
programación inicial. La entidad puede proponer nuevos indicios de errores a la DGCP para su
evaluación y aprobación, sólo a través del ADS, hasta siete (7) días hábiles anteriores al plazo
que comunique la DGCP, en cumplimiento del numeral 6.2.1 del Instructivo.
Consulta: ¿Este plazo es a partir del 31.01.2022 o la DGCP planteará nuevos plazos específicos
para el registro de nuevos indicios?

Respecto de la presentación a la DGCP, la Cuarta disposición complementaria final, está sujeta

a la implementación del Aplicativo para la Depuración y Sinceramiento (ADS), conforme a la
segunda disposición complementaria transitoria;

Respecto de la aprobación del PDS, mediante resolución por parte del Titular, la Tercera
disposición complementaria final, según el tipo de Entidad deberá considerar lo siguiente:
Entidad individual: una (1) resolución que incluye la programación inicial bajo el formato de
programación inicial (Ver anexo 2 del numeral 9 del Instructivo).

Entidad consolidadora: una (1) resolución que incluye todas las programaciones iniciales
elaboradas por sus CF, las cuales siguen el formato de programación inicial (Ver anexo 2 del
numeral 9 del Instructivo).
 Ahora bien, la Entidad puede incluir nuevos indicios en el formato de programación inicial,
conforme el numeral 3 del Comunicado N° 003-2021-EF/51.01, a fin de que pueda dar
cumplimiento de la fecha máxima de aprobación del 31.01.2022. Posteriormente cuando la
DGCP comunique la fecha de la presentación del PDS, entonces la Entidad podrá realizar está
solicitud para la evaluación y aprobación de la DGCP.

16) En su quinta disposición complementaria final señala: Quinta. Registro contable de los
resultados La jefatura de la Oficina de Contabilidad o quien haga sus veces, bajo la
supervisión de la directora/el director General de Administración o quien haga sus veces en
la unidad ejecutora o entidad individual efectúa el registro contable de la ejecución de los
resultados de avances en el periodo en que se ejecutaron, sobre la base de la documentación
sustentatoria, referida en el numeral 6.5 de la Directiva N° 003- 2021-EF/51.01, previa
aprobación mediante resolución de la/el titular de la entidad; asimismo, informa dichos
registros a la CF o CU. Consulta: El registro contable es: ¿Contra resultados acumulados en el
2022, y en el 2021 hasta el cierre del periodo de información?

El registro contable de la corrección de errores de ejercicios anteriores para el ejercicio fiscal

2021, se rige por la Directiva N° 001-2022- EF/51.01, ésta retira el umbral de materialidad de
1% para el efecto en resultados acumulados o resultado del ejercicio, y dispone que todas las
correcciones de ejercicios anteriores, independiente de su importe, se registran en Resultados
Acumulados, con excepción de las reclasificaciones. Asimismo, indica que aquellas correcciones
de ejercicios anteriores no reconocidas al 31.12.2021, quedan comprendidas en el proceso de
Depuración y Sinceramiento Contable mientras dure dicho proceso.

17) En su sexta disposición complementaria final señala: Sexta. Revelación a incluir en la

información financiera La directora/el director General de Administración o quien haga sus
veces declara mediante una revelación que forme parte de la información financiera que
es presentada a la DGCP, que la entidad se encuentra en proceso de depuración
y sinceramiento contable y asegurar que los resultados aprobados en las
respectivas resoluciones de la/el titular de la entidad, sean registrados e incluidos en
dicha información, en el periodo que correspondan.
Consulta: ¿Hay formato de revelación? o se toma como base los señalado por NICSP 03 sobre
errores

La revelación que indica la sexta disposición complementaria final, es que las Entidades declaren
mediante una revelación que forme parte de la Nota 2 Principales Políticas Contables del
aplicativo Web SIAF – Módulo Contable – Información Financiera y Presupuestaria, que ha
iniciado dicho proceso; así como los avances al cierre del periodo que se informa, esto conforme
a la Directiva N° 001-2022- EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la
Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del Sector Público y Otras Formas
Organizativas No Financieras que Administren Recursos Públicos para el cierre del ejercicio fiscal
y los períodos intermedios”.