INSTRUCTIVO PARA LA CULMINACIÓN DEL PROCESO DE DEPURACIÓN Y

SINCERAMIENTO CONTABLE DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO Y

OTRAS FORMAS ORGANIZATIVAS NO FINANCIERAS QUE ADMINISTREN
RECURSOS PÚBLICOS

1. OBJETO
Establecer disposiciones para la culminación del proceso de depuración y
sinceramiento contable de las entidades del Sector Público y otras formas
organizativas no financieras que administren recursos públicos.

Firmado
Digitalmente por
2. REFERENCIAS Y DEFINICIONES
APAZA MENDOZA
Walter Saul FAU
20131370645 soft
Fecha: 06/11/2023 2.1. Referencias
CC : Comisión central
CDS : Comisión de depuración y sinceramiento
CF : Comisión funcional
CU : Comisión única
DGCP : Dirección General de Contabilidad Pública
Firmado Digitalmente por
HUAMANI CHARAGUA NICSP : Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público
Margoth Paola FAU
20131370645 soft PDS : Plan de depuración y sinceramiento
Fecha: 06/11/2023
15:10:03 COT
Motivo: Doy V° B°
2.2. Definiciones

a) Acta de culminación del proceso: Es el documento en el cual, los

integrantes de la CDS respectiva acuerdan finalizar el proceso según las
disposiciones de la DGCP.

b) Culminación del proceso de depuración y sinceramiento contable:

Corresponde a la finalización de las acciones del proceso de depuración
y sinceramiento contable (en adelante, el proceso), en el cual se ejecutan
las programaciones del PDS.

3. DISPOSICIONES GENERALES PARA LA CULMINACIÓN DEL PROCESO

3.1. Las disposiciones contenidas en este Instructivo son aplicables a todas las
entidades, que hayan declarado el inicio de acciones de depuración y
sinceramiento contable, cuyos procesos no hayan sido declarados como
culminados.
3.2. La culminación del proceso permite finalizar la depuración y sinceramiento
contable, orientada a contar con una base de saldos depurada y estable para
dar inicio a la transición hacia las NICSP. Las condiciones de depurada y
estable son determinadas por la entidad en su propio contexto y no requieren
de la conformidad de la DGCP.
3.3. La culminación del proceso es única para cada entidad; además de ser
integral respecto de todas las cuentas de activos y pasivos en las cuales se
hubiera identificado algún indicio de error.
3.4. La culminación del proceso implica que la entidad ha reconocido, excluido o
reclasificado sus activos y pasivos, y realizado la correspondiente medición,
 al cumplir la definición y los criterios de reconocimiento establecidos en la
normativa contable aplicable al proceso.
3.5. Para fines del cumplimiento de lo regulado en el presente Instructivo, la CC
establece disposiciones de aplicación interna por sus CF, incluyendo la
determinación de plazos, sin exceder los plazos establecidos por la DGCP.
3.6. Luego de la presentación del último resultado de avance del PDS,
debidamente aprobado por la/el titular de la entidad, la CDS procede a la
culminación del proceso de depuración y sinceramiento contable,
considerando los siguientes aspectos:

Acta de culminación del proceso

3.7. La culminación inicia con la emisión del “Acta de culminación del proceso” por
la CDS respectiva, considerando que los resultados de los avances del PDS,
han sido contabilizados en los estados financieros del ejercicio fiscal 2023
presentados a la DGCP conforme a los cronogramas de presentación de la
información financiera y presupuestaria anual, establecidos en aplicación del
inciso 8 del numeral 5.2 del artículo 5 del Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo N° 1438 Decreto Legislativo del Sistema Nacional de Contabilidad,
aprobado por Decreto Supremo N° 057-2022-EF (en adelante, TUO).
3.8. El Acta de culminación del proceso es elaborada bajo las formas y
condiciones que establezca la CU o la CC para fines internos y es suscrita por
todos los integrantes de la respectiva CDS vigente.
3.9. En una entidad consolidadora, la CC emite el Acta de culminación del proceso
suscrita por sus integrantes, adjuntando las actas de culminación de sus
respectivas CF.

Informe final
3.10. La culminación del proceso se sustenta en el “Informe final”, elaborado y
propuesto por la CDS respectiva, para la aprobación de la/del titular de la
entidad. La CC elabora un Informe final integrado en base a los Informes
finales de sus CF.
3.11. El informe final se prepara a partir de los resultados del PDS (programación
inicial, programaciones actualizadas y ejecuciones acumuladas), en
conformidad con lo señalado en los numerales 5.9 y 6.5 de la Directiva N°
003-2021-EF/51.01.
3.12. El informe final se elabora en cumplimiento de la estructura mínima,
establecida en el numeral 4 del presente Instructivo.
 Resolución de aprobación de la culminación
3.13. La culminación del proceso se declara por la/el titular de la entidad, mediante
la “Resolución de aprobación de la culminación” sin exceder el 22 de marzo
de 2024, a propuesta de la CU o CC.

Presentación a la DGCP
3.14. La presentación a la DGCP se realiza sin exceder el 01 de abril de 2024, a
través del Sistema de Trámite Documentario Digital del Ministerio de
Economía y Finanzas (STDD-MEF), adjuntando el Informe final y la
Resolución de aprobación de la culminación, en un único archivo PDF y
mediante oficio. Esta disposición también es aplicable a las entidades que
hubieran declarado la conclusión del proceso antes de la vigencia del
presente Instructivo.
3.15. La DGCP no convalida o aprueba la gestión, el contenido y los resultados
incluidos en la documentación presentada a la DGCP, conforme a lo dispuesto
en el artículo 24 del TUO.

4. DISPOSICIONES PARA LA ELABORACIÓN DEL INFORME FINAL

Estructura mínima del Informe Final

4.1. El Informe final contiene como mínimo la siguiente estructura:

a) Antecedentes y alcance
i) Cumplimiento de los actos administrativos durante el proceso, tales
como, la declaración de inicio, la designación y aprobación de la
CDS y sus modificaciones, el diagnóstico, la aprobación del PDS y
de los resultados de los avances, la aprobación de la culminación
parcial si hubiere, entre otros eventos, conforme a lo establecido en
el numeral 5.11 de la Directiva N° 003-2021-EF/51.01.
ii) Evolución de las principales metas establecidas al inicio del
proceso, conforme a los resultados de los avances.
iii) Principales limitaciones, relativas a la ejecución del proceso, que
hubieran impedido alcanzar las metas programadas en el PDS.

b) Descripción de la situación contable de activos y pasivos

i) Descripción resumida del análisis y de las acciones realizadas a las
principales cuentas de activos y pasivos identificadas en el PDS,
que permitieron su depuración y sinceramiento contable.
ii) Medición de impactos en el estado de situación financiera (activos,
pasivos y patrimonio), respecto del reconocimiento, exclusión o
reclasificación de activos y pasivos y su correspondiente medición,
conforme a los resultados de la culminación del PDS (Ver Anexo).
iii) Descripción de las acciones administrativas y/o legales en curso
distintas a las contables, en conformidad con el numeral 5.12 de la
Directiva N° 003-2021-EF/51.01.
 c) Conclusiones
i) Redacción de las conclusiones, en forma clara y sencilla, las cuales
se derivan de la ejecución del proceso, identificando los errores
pendientes a la culminación.
ii) Indicación del estado de las acciones administrativas y/o legales en
curso, distintas a las contables.

d) Recomendaciones
i) Respecto de acciones con el fin de evitar que los errores
identificados a partir de los resultados del proceso se repitan en
ejercicios fiscales posteriores.
ii) Respecto de las acciones administrativas y/o legales que se derivan
del proceso de depuración y sinceramiento contable.

4.2. La CDS puede ampliar la estructura mínima del Informe final, de acuerdo a la
complejidad de las cuentas de activos y pasivos o por otras consideraciones
dentro del proceso de depuración y sinceramiento contable.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera. Culminación del proceso bajo otras condiciones

La/el titular de la entidad declara culminado el proceso, conforme el numeral 3.13 del
presente Instructivo; no obstante, que no haya reconocido, excluido o reclasificado todos
sus activos y pasivos, y realizado la correspondiente medición. Esta condición queda
evidenciada en el Informe final, en el cual la CDS identifica los errores que a la fecha de
culminación se encuentren pendientes de corrección. La/el titular de la entidad dispone
la realización de las acciones necesarias para la corrección de dichos errores.
Segunda. Acciones posteriores al 31 de diciembre de 2023
Hasta el 22 de marzo de 2024, fecha establecida en el numeral 3.13 del presente
Instructivo, la CDS respectiva realiza las acciones y la emisión de los acuerdos y actos
finales necesarios para la culminación del proceso que sustenten los registros contables
al 31 de diciembre de 2023.
Tercera. Adecuación de los informes finales en curso
Los informes finales que, a la fecha de entrada en vigencia de esta norma, se encuentren
en proceso de elaboración por la CDS, se adecúan a lo señalado en el numeral 4 del
presente Instructivo.
 Anexo

IMPACTOS FINANCIEROS DE LA DEPURACIÓN Y SINCERAMIENTO CONTABLE

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023
(EN SOLES)

Adiciones1 Disminuciones2 Reclasificación3

ACTIVOS (+) (-) (+/-)
Efectivo y equivalentes al efectivo
Inversiones financieras
Cuentas por cobrar (neto)
Otras cuentas por cobrar (neto)
Inventarios (neto)
Servicios y otros pagados por anticipado
Otras cuentas del activo
Propiedades de inversión
Propiedades, planta y equipo (neto)
TOTAL ACTIVOS

Adiciones4 Disminuciones5 Reclasificación6

PASIVOS (+) (-) (+/-)
Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar a proveedores
Impuestos, contribuciones y otros
Remuneraciones y beneficios sociales
Obligaciones previsionales
Operaciones de crédito
Otras cuentas del pasivo
Ingresos diferidos
Deudas a largo plazo
Provisiones
TOTAL PASIVOS

Impacto neto
(+/-)
TOTAL PATRIMONIO

Nota:
(1) Adiciones, proviene de los importes ejecutados por errores con la calificación de "Subestimación de activos"
(2) Disminuciones, proviene de los importes ejecutados por errores con la calificación de "Sobreestimación de activos"
(3) Reclasificación, proviene de los importes ejecutados por errores con la calificación de "Reclasificación de activos"
(4) Adiciones, proviene de los importes ejecutados por errores con la calificación de "Subestimación de pasivos"
(5) Disminuciones, proviene de los importes ejecutados por errores con la calificación de "Sobreestimación de pasivos"
(6) Reclasificación, proviene de los importes ejecutados por errores con la calificación de "Reclasificación de pasivos"