MANUAL DE GESTIÓN DE CALIDAD:

Las Normas Internacionales de Auditoría, requieren que las firmas establezcan sus políticas y
procedimientos de control de calidad, para la atención de los distintos encargos de auditoría de estados
financieros; además, la Norma Internacional de Gestión de Calidad # 1, establece las responsabilidades de
la firma de auditoría para diseñar, implementar y operar un sistema de gestión de calidad para los encargos
de auditoría o revisiones de estados financieros, otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados.
En el supuesto que su grupo de trabajo es una firma de auditoría, se le pide:
1.-Elabore un “Manual gestión de calidad” de su Firma, tomando en cuenta que su estructura debe
responder a los requerimientos establecidos en la Norma Internacional de Gestión de Calidad # 1 (NIGC –
1), y prepararse con los lineamientos de la Guía de Control de Calidad para Pequeñas y Medianas Firmas
de Auditoría (Tercera edic. 3 – aún vigente), en lo aplicable. Los principales requerimientos de esta NIGC
# 1, son:
a. Establecer los objetivos de calidad. Tanto los establecidos por la NIGC, como cualquier otro que la
firma considere necesario. (Adriana)
b. Identificar y valorar los riesgos para el logro de los objetivos. Para el diseño e implementación de
respuestas a los riesgos. (Kevin)
c. Diseñar e implementar respuestas a los riesgos valorados. La naturaleza, oportunidad y extensión
de las respuestas a los riesgos de calidad se basan y responden a las razones de las valoraciones
dadas a los riesgos. (Kevin)
Esto en busca de los objetivos de la firma, enfocados en:
i. La firma y su personal cumplen con sus responsabilidades de conformidad con las normas
profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios.

ii. Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos son adecuados a
las circunstancias.
Considerando estos requerimientos y objetivos, deben desarrollarse en su contenido los siguientes
componentes (Según la Guía de aplicación y otro material explicativo que se adjunta en la NIGC # 1):

A. El proceso de valoración de riesgos de la firma de auditoría;

B. Gobierno corporativo y liderazgo;
C. Requerimientos de ética aplicables
D. Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y encargos específicos; (Oscar)
E. Realización de los encargos;
F. Recursos;
G. Información y comunicación; y
H. El proceso de seguimiento y corrección.
Por lo que a partir del Componente “C. Requerimientos éticos aplicables”, deberá incluir las políticas y
procedimientos de cada uno de estos componentes del SGC.
Por lo tanto, después de describir el proceso de valoración de riesgos de la firma de auditoría (A); y definir
los objetivos del SGC; para cada uno de los demás componentes deberá incluir las políticas necesarias
(¿qué es lo que se debe hacer?); y los procedimientos (¿cómo hacerlo?), aplicables para cumplir con dicha
política. Por lo que cada política deberá verse acompañada de la cantidad de procedimientos necesarios que
ilustren de forma adecuada su aplicación.
Los distintos procedimientos que se planteen, deberán ser acompañados de las herramientas (formularios)
en forma de “Anexos” que serán parte integrante del manual.
El manual que se elabore, deberá ser aplicable a las distintas etapas o avances de un encargo de auditoría de
estados financieros (caso que se desarrolla como práctica). Por lo tanto, su manual deberá estar completo y
listo para ser aplicado (sin llenar los formularios); pero a su vez copiar los formularios y llenarlos en el
caso que se desarrolla en la práctica (para el desarrollo de la segunda parte de esta guía); algunos de estos
documentos ya están incluidos en los papeles de trabajo que ya tienen de la práctica anterior, solo deberán
actualizarlos o mejorarlos).

2.-Además, como parte integrante del “Manual de gestión de calidad”, deberá elaborarse una lista de
comprobación (“Check list”), que permita ejecutar un “proceso de seguimiento y corrección del Sistema
de Gestión de la Calidad”. Dicha lista deberá estar orientada al seguimiento (o monitoreo) de la operación y
eficacia del SGC.
(Se relaciona con el octavo componente del manual)

Avance 2
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DEL RIESGO TANTO EN LA FASE PRE-INICIAL COMO
EN LA PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA:
Consideraciones:
Con base a información real o hipotética (preparada por el grupo del ciclo anterior / o un nuevo caso), se
pretende profundizar en la práctica de un proceso de valoración de riesgos de incorrección material en los
estados financieros.
Se aceptarán como prácticas auditorías a empresas industriales, comerciales o de servicios. El ejercicio
sujeto de auditoría puede ser el 2020, 2021 o 2022. El marco normativo contable aplicable a preparación de
los estados financieros deberá ser la NIIF para las PYMEs (También se aceptarán si la base de preparación
es la conformidad con las NIIF completas).

1- Inicialmente, la firma de auditoría (su grupo) revisará el cumplimiento de los requerimientos de

la fase pre inicial; esto implica que, entre otros aspectos se considerarán los siguientes:
a) Evaluación y documentación de la forma de aceptación del cliente (Aplicación de la NIGC
1); (3 aspectos a evaluar: a) capacidad para atender el encargo; b) independencia; c)
integridad del cliente.
b) Revisión y documentación del cumplimiento de los requerimientos éticos, tanto de la firma
como del personal que participará en el encargo;
c) Aceptación del compromiso por ambas partes (emisión de la Carta de encargo; también
conocida como “Carta de entendimiento” o “Carta de compromiso”).

2- Luego, y debido a que ya cuentan con el memo de planificación; de éste, solo se evaluarán dos
componentes:
a) La determinación de la materialidad. Deberá basarse en la NIA 320, y el volumen
2 de la Guía para el uso de las NIA´s en la auditoría de pequeñas y medianas
entidades.
b) Procedimientos de valoración de riesgos. Deberá basarse en las NIA´s 240, 250 y
315; asimismo, debe tomar en cuenta los procedimientos establecidos en el Volumen
2 de la Guía para el uso de las NIA´s en la auditoría de pequeñas y medianas
entidades. Deberá conformar la matríz de riesgos con todos los elementos que el
auditor debe tomar en cuenta para sustentar la valoración de riesgos de incorrección
material en los estados financieros.

3- Finalmente preparará un informe resultante de la visita inicial, que contendrá:

c) Como parte del proceso de planificación, se supone que el auditor ha conocido de una
manera amplia el funcionamiento de los controles internos de la compañía; por lo
que, según la matriz desarrollada en el “Procedimiento de valoración de riesgos”,
deberá preparar un INFORME SOBRE LAS DEFICIENCIAS DEL CONTROL
INTERNO (en base a lo establecido por la NIA 265).
Este trabajo deberá entregarse el día _21 de abril de 2023__ (improrrogable), pudiendo entregarlo con
anticipación a esa fecha; además, deberá indicar el porcentaje de participación de cada integrante (50%,
75%, 100% o 0%, según corresponda)

- Debe entregarse en 4 documentos, en el siguiente orden:

a. El manual de gestión de calidad conteniendo su lista de verificación (Check list) como parte
integrante del manual; (PDF) pendiente
b. El archivo administrativo, conteniendo el resultado del cumplimiento de los requerimientos de la
fase pre –inicial; (pero con el índice completo del legajo de papeles); (PDF) (Editar los archivos
adaptándolos a nuestra firma y con nuestros nombres)
c. La determinación de la materialidad y la matriz de valoración de riesgos de incorrección material en
los estados financieros (que forman parte del memorándum de planificación; sin embargo, no es
necesario que se presente integrado al memorando de planificación; (EXCEL) y Completo
d. Carta de gerencia, sobre las deficiencias del control interno según NIA 265; (PDF) pendiente

Este avance deberá presentarlo en forma electrónica, por lo que deberá ser enviado al correo electrónico
oficial del docente ese mismo día, en una sola oportunidad por un integrante del grupo, con copia a los
demás integrantes.

El archivo deberá ser identificado adecuadamente, haciendo referencia al número de grupo asignado y al
grupo teórico al que pertenece. CASO CONTRARIO NO SE DARÁ POR RECIBIDO.

- Se atenderán “Consultas” durante la hora clase en todo el período previo a la entrega ; (El trabajo no
se revisará previamente, solo se atenderán consultas).