NIC 16 PPE (Alumnos e Instructor)

DIPLOMATURA
DE
NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA
(NIIF/IFRS)
Expositor
CPCC Lister Ramirez García

PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO
(NIC 16)
CONTENIDO
01. Antecedentes.
02. Conceptos clave.
03. Objetivos.
04. Reconocimiento.
05. Medición en el momento del reconocimiento.
06. Medición posterior al reconocimiento.
07. Depreciación.
08. Baja de activos.
09. Revelaciones.
10. Casos prácticos
1. ANTECEDENTES
Resumen de ejecutivo de 83 párrafos de la NIC 16

1. ANTECEDENTES

1. ANTECEDENTES

1. ANTECEDENTES

1. ANTECEDENTES

1. ANTECEDENTES

1. ANTECEDENTES

1. ANTECEDENTES

1. ANTECEDENTES

2. CONCEPTOS CLAVES
Propiedades Planta y Equipo: Activos tangibles que una empresa:
➢ Posee para ser utilizados en la producción o suministro de bienes y servicios,

para alquiler a terceros o para propósitos administrativos. (¶6).
➢ Se espera usarlos durante más de un período. (¶6).
Importe en Libros: Costo + Revaluación – Depreciación acumulada – Pérdida por

deterioro (¶6).
Importe depreciable: Costo – Valor Residual (¶6)
Valor razonable: Es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría
por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de
mercado en la fecha de la medición. (NIIF 13)
Pérdida por deterioro: Importe en libros - Valor recuperable (si es >0)

2. CONCEPTOS CLAVES
Valor residual: “Es el importe estimado que la entidad podría obtener

actualmente por la disposición del elemento después de deducir los
costos estimados por tal disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la
antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida
útil”. (¶6).
Vida útil: Periodo durante el cual la entidad espera utilizar el activo de

manera planificada (unidades de producción que la entidad espera
obtener del activo). (¶6).
3. OBJETIVOS (P.3)
Establecer el tratamiento contable para Propiedades, Planta y Equipo, de

tal manera que los usuarios de los EEFF puedan conocer la información
acerca de la inversión que tiene la entidad y que cambios han podido
ocurrir en dicha inversión en un periodo contable definido.
Los principales problemas para contabilizar las Propiedades Planta y

equipo son:
➢ Contabilización de activos.
➢ La determinación de valores en libros.
➢ Los cargos por depreciación y pérdidas que se deben reconocer.
4. Reconocimiento
(a) Criterios de reconocimiento establecidos por el Marco Conceptual:
• Probabilidad de flujos futuros, Control por parte de la entidad y Medición confiable

del costo
(b) Identificación de costos para el reconocimiento inicial:
Costo Costo de adquisición Costo de ubicación Estimación del

reconocimient = (pagado a proveedor) + para estar en + costo de retiro(¶18)
o inicial (¶23) condicione de operar
(¶16)
• COSTO DE ADQUISICION es el precio equivalente al contado en la fecha de

reconocimiento. (¶23)
• Si el pago se aplaza más allá de los plazos normales de crédito, diferencia entre
precio equivalente al contado y el total de pagos se reconocerá como gasto
financiero en el plazo del crédito (a menos que se aplique el tratamiento de la NIC
23). (¶ 23)
CPC LISTER RAMIREZ GARCIA
5. Medicion en el momento
del Reconocimiento
Costo Costo de adquisición Costo de ubicación para + Estimación del costo
reconocimi = (pagado a + estar en condicione de retiro(¶18)
ento inicial proveedor) (¶23) de operar (¶16)
➢ Los costos de personal relacionados directamente con la construcción o adquisición

de un elemento de activo fijo,
➢ Los costos de preparación del emplazamiento físico,
➢ Los costos de entrega inicial y los de manipulación o transporte posterior,
➢ Los costos de instalación y montaje, y
➢ Los costos de prueba de que el activo funciona, después de deducir los importes
netos de la venta de cualquier elemento producido durante el proceso de
instalación y puesta a punto del activo.

del Reconocimiento
Costo Costo de adquisición Costo de ubicación para Estimación del costo

reconocimiento = (pagado a proveedor) + estar en condicione de + de retiro
inicial (¶23) operar (¶16) (¶18)
➢La Obligación debe ser medida inicialmente al valor razonable de la obligación para
desmontar, remover y remediar el lugar al final de la vida productiva del activo. (Ver NIC
37 Provisiones activos contingentes y pasivos contingentes, párrafo 36 – 41)
➢Para determinar el valor razonable se usan técnicas del valor presente (se asume que
las actividades de retiro serán efectuadas por un tercero). (Ver NIC 37 Provisiones
activos contingentes y pasivos contingentes, párrafo 45 – 47)
➢Una vez que se ha medido apropiadamente la obligación, ésta se registra mediante:
▪ Un incremento del costo del activo de larga duración (el cual se deprecia
usando el método que normalmente es usado por la compañía para
activos similares), y
▪ Un incremento de la obligación por desmantelamiento, retiro o
rehabilitación.

del Reconocimiento
Costo Costo de adquisición Costo de ubicación para Estimación del costo

reconocimient = (pagado a proveedor) + estar en condicione de + de retiro
o inicial (¶23) operar (¶16) (¶18)
➢ Conforme el tiempo pasa y la fecha de cierre de operaciones se aproxima, el valor

presente de los flujos futuros de caja esperados aumenta.
➢ Este aumento se registra mediante:
• Aumento del gasto financiero, y
• Un aumento de la obligación por desmantelamiento, retiro y rehabilitación.

del Reconocimiento
(c) Piezas de repuestos y equipos auxiliares (¶8)
• Se contabilizan normalmente como inventario y se reconocen en resultados cuando se

consumen.
• Si se espera usar en el largo plazo, se registran como activo fijo y se deprecian desde el
momento en que dichas piezas de repuestos se encuentran listas para su uso.
(d) Activos adquiridos por exigencias medioambientales(¶11)
• Cumplen con las condiciones para su reconocimiento como activos porque permiten a la
entidad obtener beneficios económicos del resto de los activos.
Ejemplo: Una industria química puede tener que instalar nuevos procesos de fabricación
para cumplir con la normativa medioambiental relativa a la producción y almacenamiento
de productos químicos, reconociendo entonces como parte de propiedades, planta y
equipo las mejoras efectuadas en la planta, en la medida que sean recuperables, puesto
que sin ellas la entidad quedaría inhabilitada para producir y vender esos productos
químicos.

del Reconocimiento
(e) Reconocimiento de costos posteriores (¶12)
• Reparaciones: costos derivados del mantenimiento diario del activo fijo, como por ejemplo:
costo de mano de obra y consumibles; mantienen la capacidad operativa del activo. Se
reconocen en los resultados cuando ocurren.
(f) Costo importante de cambio en componentes(¶13)
• Costos significativos de componentes de elementos de activo fijo que necesitan ser

reemplazados a intervalos regulares. Se reconocen como parte del costo de activo fijo y se
deprecian durante el período de reemplazo. El importe en libros de la parte que se
sustituye se da de baja.

del Reconocimiento
(g) Costos de inspección general(¶14)
• Una condición para que ciertos activos sigan operando es que se realice una inspección
general, independientemente de que las partes del elemento sean sustituidas o no. Se
reconocen como parte del costo de activo fijo y se deprecian durante el periodo de
reemplazo.
• Si fuera necesario, puede utilizarse el costo estimado de una inspección similar futura
como indicador de cuál fue el costo del componente de inspección existente cuando la
partida fue adquirida o construida.

6. Medicion posterior al
Reconocimiento
La entidad elegirá como política contable:
Modelo de Costo
(párrafo 30)
Valor en Libros = Valor en Libros =
Costo - Depreciación - Pérdida Costo + Revaluación (*)
acumulada por
- Depreciación - Pérdida por
deterioro deterioro
acumulada
(*) Debe existir regularidad en las
revaluaciones (3 a 5 años) y se revalúa toda
la clase de activos.
¿Qué pasa con la depreciación?
Se reestructura Se elimina contra el costo bruto

proporcionalmente. del activo fijo.

6. Medicion posterior al
Reconocimiento
Modelo de re-evaluación: presentación (¶ 39 y 40)
Aumento inicial por re-evaluación Abono a patrimonio (excedente de re-evaluación)
Disminución inicial por re-evaluación Cargo a gastos
Aumento posterior de re-evaluación, cuando Abono a ingresos en la medida que revierta una
hubo una re-evaluación anterior que fue a gastos disminución por re-evaluación del mismo activo, que
fue anteriormente reconocida como gastos.
Disminución posterior de re-evaluación, cuando Se carga directamente contra el excedente de re-

hubo una re-evaluación anterior que fue evaluación reconocido previamente por el mismo
activo. Cualquier exceso se carga a gastos.
abonada al patrimonio neto
Modelo de re-evaluación: tratamiento final del excedente (¶ 41 y 42)

El excedente de re-evaluación de una partida de activo fijo incluido en el patrimonio neto podrá
ser transferido directamente a la cuenta de resultados acumulados cuando se produzca la baja de
dicha partida.
También puede transferirse a los resultados acumulados por un monto equivalente a la diferencia
entre la depreciación revaluada y la depreciación del costo original.

7. Depreciación
(a) El marco conceptual establece los siguientes conceptos:
• Asociación directa entre los costos incurridos e ingresos generados. (¶ 4.49)
• Reconocimiento de gastos en el estado de ganancias y pérdidas sobre una base

sistemática y racional. (¶ 4.51)
(b) Registro contable de la depreciación:
• Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de activo fijo que

tenga un costo significativo con relación al costo total del elemento. (¶ 43)
• El cargo por depreciación de cada periodo se reconocerá en el resultado de cada

periodo, salvo que se haya incluido en el importe en libros de otro activo. (¶ 48)

7. Depreciación
c) Revisión del periodo de depreciación
• La vida útil de un activo se revisará, como mínimo, al término de cada período

anual, y si las expectativas difieren de las estimaciones previas, los cambios se
contabilizarán como un cambio en una estimación contable de acuerdo con la
NIC 8: Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y errores. (¶
51).
(d) Inicio de la depreciación
• La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso,

esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias
para ser capaz de operar de la forma prevista por la gerencia. (¶ 55).

7. Depreciación
(e) Cese de la depreciación
• La depreciación no cesará cuando el activo esté sin usar o se haya retirado del uso activo, a
menos que se use el método de depreciación en función del uso. (¶ 55).
(f) Factores para la determinación de la Vida Útil (¶ 56)
Uso previsto del activo
Obsolescencia Vida Desgaste físico

técnica o comercial Útil esperado
Límites legales o restricciones

7. Depreciación
(g) Bases para depreciar el activo (¶ 53)
La base establecida para la depreciación está en función de dos factores:
• El costo original.
• El valor residual.
Desde un punto de vista práctico, el valor residual se considera a menudo igual a cero
porque el valor es pequeño. No obstante, algunos activos fijos tienen valores residuales
apreciables.
7. Depreciación
(h) Métodos de depreciación (¶60 y 62)

• El método de depreciación usado reflejará el patrón con arreglo al cual se espera que sean
consumidos, por parte de la entidad, los beneficios económicos futuros del activo.
• Pueden usarse diversos métodos de depreciación entre los mismos, tenemos:
◼Es relevante para los activos ◼Se asume que la utilidad

que se deterioran por económica del activo es la
cuestión del tiempo y no por misma cada año.
Línea recta Cargo constante a lo el uso. ◼Se asume que los gastos de
largo de la vida útil ◼Se aplica ampliamente en la reparaciones y mantenimiento
práctica debido a su son en esencia iguales en
simplicidad. cada período.
Depreciación Cargo que disminuye a lo
decreciente largo de la vida útil
◼Permite reflejar el patrón por ◼ A veces es difícil estimar las
el cual los beneficios unidades de producción o el
económicos son consumidos tiempo de servicio totales.
Unidades de Cargo basado en uso o por la empresa.
producción producción esperada ◼Es relevante para los activos
que se deterioran en función

del uso y no del tiempo.

7. Depreciación
(h) Métodos de depreciación (¶60 y 62):
Ejemplo: ◼Es relevante para los activos ◼Se asume que la utilidad
que se deterioran por cuestión económica del activo es la
-Cost.Comp.S/.800,000
del tiempo y no por el uso. misma cada año.
-Vida Util: 5 años ◼Se aplica ampliamente en la ◼Se asume que los gastos de
Val Residual: S/.10,000 práctica debido a su reparaciones y mantenimiento

simplicidad. son en esencia iguales en cada
Línea recta Form:Costo-Val.Resid período.
Vida Util
: 800,000-10,000
5
➢ S/.158,000.00
Dep.Anual.

7. Depreciación
(h) Métodos de depreciación (¶60 y 62):

Ejemplo: ◼. Permite reflejar el ◼ A veces es difícil estimar las
patrón por el cual los unidades de producción o el
-Cost.Comp.S/.800,000
beneficios económicos tiempo de servicio totales.
-Vida Util: 30,000 onzas son consumidos por la
empresa.
-Val.Resid: S/.10,000
◼Es relevante para los
Unidad de -Prod.del año: 4,000 onzas activos que se
Producción: deterioran en función
del uso y no del tiempo.
F:Costo-Val.Resid x P.año
T. res.de min.est.al inicio
: 800,000-10,000 x 4000
30,000 onzas
➢ S/.105,333.00 Dep.Anual.

8. Baja de Activos
El importe en libros de una partida de activo fijo se dará de baja:
➢ Cuando la entidad se desapropie del mismo, o

➢ Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o
desapropiación.
La pérdida o ganancia al dar de baja una partida de activo fijo no se clasificará

como ingresos de actividades ordinarios.
(¶67 y 68)
9. Revelaciones
❑ Bases de medición usados para determinar el valor bruto en libros,
❑ Métodos de depreciación usados,
❑ Vidas útiles o tasas de depreciación utilizados,
❑ Valor bruto en libros y la depreciación acumulada (junto con el importe

acumulados de pérdidas por deterioro de valor) al inicio y al final del período.
❑ Una conciliación entre los valores en libros al inicio y al final del período.
❑ Restricciones de titularidad
❑ Compromisos de adquisición,
❑ Indemnizaciones recibidas
10. Casos prácticos
CASO 1- MEDICION EN EL MOMENTO DEL

RECONOCIMIENTO
➢ Obligaciones por desmantelamiento, retiro y rehabilitación, (p18)
Se requiere reconocer una provisión para una salida estimada de flujos de

efectivo por S/50 millones (estimada a precios corrientes), a ser desembolsados
en un plazo de 10 años. La tasa de descuento es de 10%.
El valor presente neto de los S/50 millones, descontado al 10% y por un plazo de
10 años es de S/19,267,164 millones.
Pregunta:
a) ¿ Como se contabiliza el nuevo componente del activo?, y

b) ¿Como la actualización de la obligación?
c) ¿Cómo la depreciación?
CASO 1: MEDICION EN EL MOMENTO DEL
RECONOCIMIENTO
Solución:
• Caso 1-a
La provisión que debe ser reconocida en el balance general al día 1 es la siguiente:
Asiento contable: DEBE HABER

Cta. 33xxx 19,267,164
Cta 48xxx 19,267,164
Para registrar el componente adicional del activo fijo, por la provisión por
desmantelamiento normada por el P.18 de la NIC 16
RECONOCIMIENTO
Solución:
Caso 1-b
Al final del año 1, si los supuestos aún son válidos, el efecto de descontar origina un
cargo financiero de S/1,927,716 (21,204,880-19,277,164), debido a que el valor
presente neto se habría incrementado como resultado de un año menos para
descontar:
Asiento contable DEBE HABER

6792X 1,927,716
45539 1,927,716
• Para registrar la actualización del valor presente al final del primer año
Continua…………………………………….
RECONOCIMIENTO
……………..Viene solución:
Caso 1-c
Asimismo al final del año 1, si los supuestos aún son válidos, debe contabilizarse la
depreciación del componente adicional del activo fijo del primer año:
Asiento contable DEBE HABER

684xx 1,927,716
395xx 1,927,716
• Para registrar la depreciación del primer año de uso transcurrido (19,277,164 x 10% -
10 años de vida útil del activo principal)
RECONOCIMIENTO
➢ Caso de compra de un Activo Fijo, con pago diferido (p.23)

La empresa SWING SA, adquiere una Fresadora Automática, para sus servicios de
mantenimiento al sector Minero, por el Valor de S/120,000.00, con las condiciones de
pago al contado, sin embargo por la situación actual de emergencia que vive el país por
el COVID19, sus operaciones han bajado con un impacto de reducción de un 40% de
sus ingresos, por lo que negocia con su Proveedor que esta obligación sea pagado en 6
cuotas con vencimientos mensuales.
Pregunta:
1. ¿Cual es el monto de la Fresadora, que SWING, debe reconocer en el momento inicial,

sabiendo que el interés para un prestamos bancario para este monto y plazo es el 3%
mensual?
2. ¿ Como sería su contabilización del activo?, y
3. ¿ Como serian los asientos contables con ocasión del primer pago?
RECONOCIMIENTO
Respuesta:
1. El monto a reconocer en el momento inicial es S/108,344.00
2. El asiento contable por el reconocimiento inicial sería:

CUENTA DEBE HABER
S/ S/
33311 108,344.00
46541 108,344.00
Por el reconocimiento inicial de la Fresadora, según párrafo 23 de la NIC16.
van……………….
RECONOCIMIENTO
…….. Viene Respuesta:
3. Asientos contables con ocasión del pago de la primera cuota:

---------------------------- 01 --------------------------
CUENTA DEBE HABER
S/ S/
67921 583.00
45539 583.00
Para registrar el devengo del costo financiero de la primera cuota
------------------------------02---------------------------
45539 583.00
46541 19,417.00
10411 20,000.00
Para registrar el pago de la primera cuota de 6.
CASO 3 MEDICION POSTERIOR AL
RECONOCIMIENTO
➢ Caso de registro de una permuta de activo fijo (p.24 y 25)
La empresa Coronin SA cambia una máquina por un automóvil de la empresa Chavín

SA. Coronin SA también recibe $1,950.00 Dólares.
Los flujos de efectivo futuros del automóvil difieren de los de la máquina.
El valor en libros y los valores razonables de la máquina y el automóvil a la fecha de la
permuta son como sigue:
Valor Valor
en Libros razonable
$ $
• Máquina 7,800.00 8,100.00
• Automóvil 6,900.00 6,000.00
• ¿Cómo debe registrar la empresa Coronin SA el automóvil obtenido?

CASO 3: MEDICION POSTERIOR AL
RECONOCIMIENTO
➢ Caso de registro de una permuta de activo fijo (p.24 y 25)

Solución:
DEBE HABER
Cuentas de mayor $ $
1041x 1,950.00
33411 6,000.00
33311 7,800.00
7564x 150.00
7,950.00 7,950.00
Para registrar el intercambio entre la empresa Coronin SA y la empresa Chavín SA, donde
la empresa Coronin SA, recibe el vehículo a cambio de una maquinaria.
RECONOCIMIENTO
➢ Caso de Modelo de Revaluación (p,31)
La Empresa Intecsol SA, es una empresa de servicios de mantenimiento de las principales

maquinarias del sector minero, ha optado por el modelo de revaluación como medición
posterior, de todos sus maquinarias entre ellos 100 tornos automáticos en “V”, que fueron
adquiridos en un solo pedido y han estado listos para su uso con fecha 31.05.2015. La
Gerencia, en cumplimiento a la NIC 16 decide efectuar su primera revaluación voluntaria,
sabiendo que su vida útil es de 10 años, y cree que las Maquinarias seguirán generando
beneficios futuros mas de lo esperado por lo que solicita la Tasación de un Perito
Independiente reconocido por el CNT y la SBS, para todos sus tornos.
Se tiene los siguientes datos:

❑ Valor de compra de cada torno S/25,000.00
❑ Valor de tasación de cada torno S/20,000.00 al 31 de mayo de 2020
Se pide realizar:
1. cálculo el excedente de revaluación.
2. contabilizar la revaluación y su efecto de la NIC 12
3. efectuar los registros contables posteriores del modelo de revaluación
RECONOCIMIENTO
Solución:
1. Calculo del excedente de Revaluación:
DATOS: Vida Util

Fecha de adquisición y listo para su uso 31.05.2015
Cantidad de tornos 100
Valor de compra S/ 25,000
Total valor de compra S/ 2,,500,000.00 10 años

-
Depreciacion acumulada por 5 años 1,250,000.00
Valor Neto S/ (a) 1,250,000.00
Fecha de tasación de los 100 tornos 31.05.2020

Valor de tasacion de cada torno 20,000
Valor total de tasación S/ (b) 2,000,000.00 10 años Remanente
Exedente de Revaluación S/ (a-c) 750,000.00

RECONOCIMIENTO
Solución:
2. Contabilizar la revaluación voluntaria y su efecto en la NIC 12:
ASIENTO CONTABLE DEL EXCEDENTE DE REVALUACION
--------------------------01----------------------
CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
33312 Maq. y equipo Reval. 750,000.00
57121 Exced. Rev. PPE 750,000.00
--------------------------02---------------------
57121 Exced. Rev. PPE 221,250.00
4911 Imp. Rent Dif. Patrim. 221,250.00

RECONOCIMIENTO
Solución:
3. Registros contables posteriores a la medición inicial de la revaluación:
ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL REC.INICIAL DE REVALUACION:
--------------------------01----------------------
CTA CONCEPTO DEBE HABER
68412 Maq. y equi costo 250,000.00
68422 Maq. y equi reval 75,000.00
39524 Deprec.Acum.costo 250,000.00
39534 Deprec.Acum.reval 75,000.00
--------------------------02---------------------
4911 Imp. Rent Dif. Patrim. 22,125.00
57121 Exced. Rev. PPE 22,125.00
--------------------------03---------------------
57121 Exced. Rev. PPE 75,000.00
5911 Utilidades acumula 75,000.00

RECONOCIMIENTO
➢ Medición en casos de restauraciones mayores (p,13)
La Empresa A es un minorista que comercializa artículos de belleza fina y opera

en 10 tiendas de su propiedad.
La Gerencia tiene como política efectuar restauraciones mayores de las tiendas

cada 3 años a fin de mantener los estándares operativos requeridos para las
tiendas.
La restauración involucra el reemplazo de alfombras, de paredes artificiales y

otros muebles.
¿Cómo deben tratarse estos costos?

RECONOCIMIENTO
➢ Medición en casos de restauraciones mayores (p,13)
Solución:
El costo de los componentes que serán reemplazados en la restauración

mayor (overhaul) deben ser reconocidos como un activo separado.
Deben ser depreciados en 3 años, que es su vida útil.

CASO 6: DETERMINACIÓN DEL VALOR
DEPRECIABLE
➢ Tratamiento de la depreciación cuando existe Valor Residual (Valor

Contable menos Valor Residual, p53)
La Empresa Intecsol, adquiere una maquinaria, para su área de producción, por un

valor de S/.1,000,000.00 mas IGV, pero la Compañía, tiene la política de vender este
tipo de maquinarias al agotar el 80% de su vida Útil. La Gerencia técnica ha evaluado
que por sus conocimientos estadísticos que esta maquina debería de generar
beneficios futuros de 20 años.
Pregunta:
a) Determinar el valor depreciable

b) Efectuar la depreciación de un periodo contable
c) Determinar si existe diferencia temporal para el calculo del IRC.
d) Determinar si existe Diferencia Temporaria para el IRD
DEPRECIABLE
Solución:
Respuesta a):
El Valor depreciable sería el siguiente:
Calculo: S/
➢ Valor de compra: 1,000,000.00

Menos:
➢ Valor residual (20% de su vida Útil) (200,000.00)
❑ Valor Depreciable (80% como vida útil) 800,000.00

===========
DEPRECIABLE
Solución:
Respuesta b):
La depreciación contable de un periodo contable sería el siguiente:
Calculo: S/
➢ Valor de compra: 1,000,000

Menos:
➢ Valor residual (20% de su vida Útil) (200,000)
➢ Valor Depreciable (80% como vida útil) 800,000/20 años
❑ La depreciación de un periodo contable sería: 40,000

========
DEPRECIABLE
Solución:
Respuesta c):
Determinar si existe diferencia temporal para el IRC:
Calculo: S/
(Limite trib)
➢ Valor de compra: 1,000,000 x10%: 100,000
Menos:

===========
➢ La depreciación de un periodo contable sería: S/.40,000-100,000: 60,000 ¿DT?
===========
❑ No habría Diferencia Temporal, porque la depreciación contable no supera el limite
Tributario.
DEPRECIABLE
Solución: Respuesta d):
Determinar si existe diferencia temporaria para el IRD:
Calculo: S/
(Limite Trib)
➢ Valor de compra: 1,000,000 x 10%:100,000
Menos:

===========
➢ La depreciación de un periodo contable sería: S/.40,000
===========
BC(S/.1,000,000-40,000):S/.960,000-→BT:(S/.1,000,000-100,000):900,000:S/.60,000
❑ No habría diferencia temporaria porque la base contable es mayor que la base
tributaria.
CASO 7: IMPACTO TRIBUTARIO Y CONTABLE POR
EXCESO DE DEPRECIACIÓN APLICANDO EL
VALOR RESIDUAL
La Empresa Tushot SA, adquiere una cámara fotográfica integrada con lentes
especiales K4, para su área de producción cinematográfica, por un valor de
S/.200,000.00 mas IGV, pero la Compañía, tiene la política de vender este tipo de
cámaras al agotar el 60% de su vida Útil. La Gerencia técnica ha evaluado que por
sus conocimientos estadísticos que esta cámara debería de generar beneficios
futuros solo de 3 años.
Pregunta:
a) Determinar el valor depreciable
b) Efectuar la depreciación de un periodo contable
c) Determinar si existe diferencia temporal para el calculo del IRC.
d) Determinar si existe Diferencia Temporaria para el IRD
e) De existir Diferencia temporaria, calcular el IRD y realizar el asiento contable.
CASO 7
Solución:
Respuesta a):
Calculo:
➢ Valor de compra: S/.200,000

Menos:
➢ Valor residual (40% de su vida Útil) (80,000.)
❑ Valor Depreciable (60% como vida útil) 120,000

======
CASO 7
Solución:
Respuesta b):
Calculo: S/
➢ Valor de compra: 200,000

Menos:

===========
❑ La depreciación de un periodo contable sería: S/.40,000
===========
CASO 7
Solución:
Respuesta c):
Determinar si existe diferencia temporal para el IRC
Calculo: S/
(Limite máximo Trib)
➢ Valor de compra: 200,000 x 10%: S/.20,000
Menos:

===========
➢ La depreciación de un periodo contable sería: S/.40,000-20,000: 20,000 ¿DT?
===========
❑ Si existe diferencia temporal, debe adicionarse a la Base Imponible del Impuesto a la Renta
por el Importe de S/20,000.00 Soles
CASO 7
Solución:
Respuesta d):
Determinar si existe diferencia temporaria para el IRD
Calculo: S/
(Limite máximo Trib)
Valor de compra: 200,000 x 10%: S/.20,000
Valor residual (40% de su vida Util) (80,000)
Valor Depreciable (80% como vida útil) 120,000/3 años
===========
La depreciación de un periodo contable sería: S/.40,000
===========
BC(S/.200,000-40,000):S/.160,000-→BT:(S/.200,000-20,000):180,000:S/.20,000
¿ (DTD)?
❑ Si existe Diferencia Temporaria Deducible, por lo tanto debe calcularse el IRD, esto es S/
20,000.00 x 29.5%: S/5,900.00
CASO 7
Solución:
Respuesta e):
Calcular el IRD y realizar los asientos contables:
Calculo:
Diferencia temporaria deducible: S/.20,000 x 29.5%----→S/.5,900.00
ASIENTO CONTABLE: DEBE HABER

S/. S/.
Cta. Concepto
3712 Impuesto a la Renta Diferido-Resultados 5,900
a 8821 Impuesto a la Renta Diferido 5,900
Para registrar el Impuesto a la Renta Diferido, por el exceso en la depreciación de la cámara

fotográfica.
CASO 8: Determinar la depreciación con valor residual
variable
La Empresa Peliculim SA, adquiere una pantalla cinematográfica con visión
tridimensional, por un valor de S/.500,000.00 mas IGV, esta cadena de cines
modernos, tiene la política de cambiar por otros mas modernos cada 4 años, su vida
útil de este tipo de activos es de 6 años, estadísticamente su recuperación mediante
la venta del activo usado es el equivalente al 30% en el momento de la adquisición,
pero al finalizar el segundo año de uso, el mercado para este tipo de activos ha
mejorado, pudiendo recuperarse un 40% del valor nuevo.
Pregunta:
a) Determinar el valor depreciable en la medición inicial

b) Determinar el monto de la depreciación en el primer año de uso
c) Determinar el monto de la depreciación a partir del tercer año de uso.
CASO 8
Solución:
Respuesta a):
Calculo: S/

Menos:
➢ Valor residual (30% del valor de adquisición) (150,000.)
❑ Valor Depreciable (70% del valor de adq.) 350,000

======
CASO 8
Solución:
Respuesta b):
Calculo: S/

Menos:
➢ Valor residual (30% del valor de compra) (150,000)
➢ Valor Depreciable (70% del valor de compra) 350,000/4 años

===========
❑ La depreciación del primer periodo contable sería: 87,500
===========
CASO 8
Solución:
Respuesta c):
Determinar el monto de la depreciación a partir del tercer año:
Calculo: S/

➢ Depreciación acumulada de los dos primeros
años (S/.87,500 x 2) (175,000)
➢ Costo neto al finalizar el segundo año: 325,000
➢ Menos nuevo Valor Residual(40% del valor de compra) (200,000)
➢ Valor depreciable desde el Tercer año: 125,000/2 años
❑ Monto de la depreciación desde el tercer año de uso: S/. 62,500
- ========
CASO 9: Depreciación por componentes (p,44):
Determinar los componentes del barco:
Austral Group S.A.A. adquiere un barco por 20 millones de dólares. El motor tiene
que ser reemplazado cada 5 años, el timón tiene que ser reemplazado cada 8
años y se estima que la quilla tiene una vida útil de 20 años pero se le debe
hacer mantenimiento cada 5 años.
Se estima que el mantenimiento, requerido cada 5 años, costara 1 millón .

Todas las demás partes necesitan ser reemplazadas cada 4 años.
El activo debe ser desglosado en 5 partes?:

CASO 9: Depreciación por componentes
Solución: (Son 5 componentes, según el siguiente detalle)
No. De Comp. Concepto Vida Útil
1 Motor 5 años
2 Timón 8 años
3 Quilla 20 años
4 Mantenimiento 5 años
5 Demás partes del barco 4 años
CASO 10: Deterioro de un activo por los efectos del
COVID19
La Compañía Agro SAC, dedicada al acopio, producción y exportación de

Harina y Goma de Tara, ha evaluado que entre abril y mayo del 2020, sus
ventas han disminuido en un 40% en comparación del mismo período del
2019, motivado por la poca demanda de sus productos en USA y España,
por la Crisis mundial de la pandemia del COVID19, en ese sentido los activos
fijos de la compañía han bajado en su producción lo cual es un indicio de
deterioro que se requiere evaluar su valor de recuperación y registrar la
perdida en resultados, según los lineamientos de la NIC 36, bajo los
siguientes supuestos: sigue………..
CASO 10: Deterioro de un activo por los efectos del
COVID19
…………Viene:
Datos:
➢ UGE( Trilladora, Molino Primario, Molino secundario) tiene su valor
en Libros: S/ 8,400,000.00
➢ Valor razonable menos costo de ventas: S/ 6,100,000.00
➢ Flujos Futuros de la UGE a Valor Presente S/ 7,200,000.0 Vrecupe.
Se pide:
1. Determinar el deterioro
2. Efectuar el registro contable del deterioro y su implicancia en el
Impuesto a las Ganancias.
CASO 10
Solución:
1. Determinar el deterioro de la UGE: S/

i. Valor de recuperación………………….. 7,200,000.00
ii. Valor en Libros …………………………. 8,400,000.00
iii. Deterioro…………………………………. 1,200.000.00
2. Asientos contables:
i. Deterioro DEBE HABER
Cuenta concepto
68834 Desval.PPE 1,200,000.00
36431 Desval. PPE 1,200,00.00
Para registrar el deterioro al 31 de mayo de 2020 según los lineamientos de
la NIC 36
CASO 10
Solución:
2. Asientos contables:
ii. Impuesto a la Renta Diferido

Cuenta Concepto DEBE HABER
3712 IRD-Resultados 354,000.00

882 Imp.a las Ganancias Dif. 354,00.00
Para registrar el IRD, según los lineamientos de la NIC 12
Asociado a
MUCHAS GRACIAS
POR SU PARTICIPACIÓN
/LadersamPerú
@LadersamPeru
Ladersam
Calle Los Gavilanes 159, San Isidro - Lima, Perú (511) 202 6100 lramirez@ladersam.com ladersam.com

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DIPLOMATURA

CPCC Lister Ramirez García

Resumen de ejecutivo de 83 párrafos de la NIC 16

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Resumen de ejecutivo de 83 párrafos de la NIC 16

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Propiedades Planta y Equipo: Activos tangibles que una empresa:

➢ Posee para ser utilizados en la producción o suministro de bienes y servicios,

Importe en Libros: Costo + Revaluación – Depreciación acumulada – Pérdida por

Importe depreciable: Costo – Valor Residual (¶6)

Pérdida por deterioro: Importe en libros - Valor recuperable (si es >0)

Valor residual: “Es el importe estimado que la entidad podría obtener

Vida útil: Periodo durante el cual la entidad espera utilizar el activo de

Establecer el tratamiento contable para Propiedades, Planta y Equipo, de

Los principales problemas para contabilizar las Propiedades Planta y

• Probabilidad de flujos futuros, Control por parte de la entidad y Medición confiable

(b) Identificación de costos para el reconocimiento inicial:

Costo Costo de adquisición Costo de ubicación Estimación del

• COSTO DE ADQUISICION es el precio equivalente al contado en la fecha de

➢ Los costos de personal relacionados directamente con la construcción o adquisición

➢ Los costos de preparación del emplazamiento físico,

➢ Los costos de entrega inicial y los de manipulación o transporte posterior,

➢ Los costos de instalación y montaje, y

CPC LISTER RAMIREZ GARCIA

Costo Costo de adquisición Costo de ubicación para Estimación del costo

CPC LISTER RAMIREZ GARCIA

Costo Costo de adquisición Costo de ubicación para Estimación del costo

➢ Conforme el tiempo pasa y la fecha de cierre de operaciones se aproxima, el valor

➢ Este aumento se registra mediante:

• Aumento del gasto financiero, y

• Un aumento de la obligación por desmantelamiento, retiro y rehabilitación.

CPC LISTER RAMIREZ GARCIA

• Se contabilizan normalmente como inventario y se reconocen en resultados cuando se

(d) Activos adquiridos por exigencias medioambientales(¶11)

CPC LISTER RAMIREZ GARCIA

(e) Reconocimiento de costos posteriores (¶12)

(f) Costo importante de cambio en componentes(¶13)

• Costos significativos de componentes de elementos de activo fijo que necesitan ser

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(g) Costos de inspección general(¶14)

CPC LISTER RAMIREZ GARCIA

¿Qué pasa con la depreciación?

Se reestructura Se elimina contra el costo bruto

CPC LISTER RAMIREZ GARCIA

Disminución inicial por re-evaluación Cargo a gastos

Disminución posterior de re-evaluación, cuando Se carga directamente contra el excedente de re-

Modelo de re-evaluación: tratamiento final del excedente (¶ 41 y 42)

CPC LISTER RAMIREZ GARCIA

(a) El marco conceptual establece los siguientes conceptos:

• Asociación directa entre los costos incurridos e ingresos generados. (¶ 4.49)

• Reconocimiento de gastos en el estado de ganancias y pérdidas sobre una base

(b) Registro contable de la depreciación:

• Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de activo fijo que

• El cargo por depreciación de cada periodo se reconocerá en el resultado de cada

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c) Revisión del periodo de depreciación

• La vida útil de un activo se revisará, como mínimo, al término de cada período