INFORME DE AUDITORÍA Y TIPOS DE OPINIÓN

Informe de Auditoría
Constituye el producto final del trabajo del auditor en el que constan:

• Dictamen profesional a los estados financieros.

• Estados Financieros Auditados completos.
• Notas aclaratorias
 DICTAMEN

INFORME DE ESTADOS
AUDITORIA FINANCIEROS

NOTAS ACLARATORIAS
TIPOS DE OPINION EN EL DICTAMEN DE AUDITORIA

ASUNTOS QUE SI
ASUNTOS QUE NO AFECTAN LA OPINION
AFECTAN LA OPINION DEL DEL AUDITOR
AUDITOR

Opinióncon
Opinión salvedad
No calificada
NIA 700 R OPINION
CALIFICADA
NIA 705 R Abstención
de la opinión
Énfasis en un
Asunto
Cuestiones clave Opinión
de la auditoría Adversa
NIA 701
Asuntos que NO afectan la opinión
del Auditor

• PROBLEMA DE NEGOCIO EN
MARCHA

• SI HAY UNA FALTA

SIGNIFICATIVA DE CERTEZA
CUYA RESOLUCION DEPENDE
DE EVENTOS FUTUROS
 Asuntos que SI afectan la opinión del Auditor

SALVEDAD -Desacuerdo en la aceptación

de políticas contables
Desacuerdos con seleccionadas
la administración -Métodos de aplicación y
OPINION Revelación deEEFF
ADVERSA
OPINION
CALIFICADA
NIA 705 R

SALVEDAD -Impuesto a veces por la entidad

Limitación en el -Impuesto por las circunstancias
Alcance del -Registros inadecuados de la
Trabajo del Auditor entidad
ABSTENCION DE
OPINION
El Gerente de la empresa a la que estamos auditando no desea que se confirme
al cliente Juan Pérez, que debe US$2.000, de un total de cartera de US$ 30.000,
considere que este es el único componente afectaría la razonabilidad en la
presentación de los EEFF.

Opinión con Salvedad Abstención de la opinión

La empresa presentó a los auditores EEFF, los cuales fueros obtenidos mediante la
acumulación de valores y manejados en excel, es decir que la empresa no manejaban
un proceso contable de registro mediante diarios, mayores, etc.

Abstención de la opinión Opinión Adversa

Opinión calificada o con salvedades:
El auditor emplea Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, pero el cliente no
ha utilizado las normas de contabilidad que le son aplicables de manera consistente.
También pudo ocurrir que, por diferentes circunstancias el auditor no pudo obtener
suficiente evidencia para poder emitir una opinión no calificada. Por ejemplo, no hubo
confirmaciones de cuentas por cobrar a los clientes o no se pudo inspeccionar un
inventario al corte de los estados financieros.

Opinión negativa o adversa:

El auditor debe emitir una opinión negativa cuando los estados financieros
presentan desviaciones importantes de los principios de contabilidad que le son
aplicables al cliente u organización evaluada. Esto significa que hay situaciones de
importancia relativa o materialidad[1] que no fueron incluidas en los estados
financieros.

Una acumulación de salvedades se puede traducir en

una opinión desfavorable si son muy significativas.
Abstención de opinión o descargo de responsabilidad:
Un auditor debe abstenerse de emitir una opinión sobre los estados financieros que ha
examinado, cuando se presentan ciertas circunstancias tales como:
 El auditor no es independiente con respecto al cliente de la auditoría.
 Existe una limitación de alcance que es material. Por ejemplo, las condiciones que el
cliente exige impiden llegar a una opinión; tal sería el caso en que se anticipa la fecha
de finalización de la auditoría.
 Existe una incertidumbre significativa.
Naturaleza de la cuestión que Juicio del auditor sobre la generalización de los
origina la opinión modificada efectos o posibles efectos sobre los estados
financieros

Material pero no Material y generalizado

generalizado
Los estados financieros contienen Opinión con salvedades Opinión desfavorable
incorrecciones materiales (adversa)
Imposibilidad de obtener Opinión con salvedades Denegación (abstención) de
evidencia de auditoría suficiente y opinión
adecuada.

Se entiende que un hecho es material cuando, debido a su naturaleza o cuantía, su conocimiento o

desconocimiento puede alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la
información.
Las circunstancias que sí tienen un efecto significativo, pueden llevar al auditor a
emitir una opinión con salvedades son las siguientes:

1. La limitación al alcance.
Surge cuando el auditor no
puede aplicar los
procedimientos requeridos
por las normas técnicas de
auditoría.
2. La existencia de errores
o el incumplimiento de la
normativa contable
aplicable, que sean
significativas.

3. Incertidumbres
significativas que no se
hayan puesto de
manifiesto en las Cuentas
Anuales (Memoria)
 Significativo pero no Significativo y
Hecho
generalizado generalizado

Limitación al alcance, por imposibilidad

de obtener evidencia suficiente y Salvedades Denegado
adecuada

Error o incumplimiento de las normas Salvedades Desfavorable

Incertidumbre, con información en la

Párrafo de énfasis Denegado
memoria

Incertidumbre, sin información en la

Salvedades Denegado
memoria
¿CÓMO ES LA ESTRUCTURA DEL INFORME PARA CADA TIPO DE OPINION?

Opinión no calificada Opinión con salvedades Opinión Adversa

• Se mantiene los 12 • Se modifica el • Se modifica el

elementos de la elemento 3 (opinión), elemento 3 (opinión),
estructura según NIA indicando la opinión indicando la opinión
700 calificada ADVERSA
• Se elimina elemento 5 • Se describe en el • Se describe en el
(empresa en marcha) y elemento 4 elemento 4
7 (Otra información) si (Fundamento de la (Fundamento de la
no requiere informar opinión) las opinión) las
argumentos de la argumentos de
salvedad. OPINIÓN ADVERSA.
• Se elimina elemento 5 • Se elimina elemento 5
(empresa en marcha) y (empresa en marcha) y
7 (Otra información) si 7 (Otra información) si
no requiere informar no requiere informar
¿CÓMO ES LA ESTRUCTURA DEL INFORME PARA CADA TIPO DE OPINION?

Abstención de opinar

• Cuando el auditor deniegue la opinión (se abstenga de

opinar) sobre los estados financieros, el informe de auditoría
incluirá los siguientes elementos son: i) una referencia a la
sección del informe de auditoría en la que se describen las
responsabilidades del auditor; y ii) una declaración de que la
evidencia de auditoría obtenida proporciona una base
suficiente y adecuada para la opinión del auditor.
Fundamento de la opinión
Cuando el auditor emita una opinión modificada sobre los estados financieros, además de los elementos
específicos requeridos por la NIA 700, deberá:

1.Sustituirá el título "Fundamento de la opinión" requerido por el apartado 28 de la NIA 700 (Revisada) por
"Fundamento de la opinión con salvedades", "Fundamento de la opinión desfavorable (adversa)" o
"Fundamento de la denegación (abstención) de opinión", según corresponda.

2.Dentro de dicha sección, incluirá una descripción de la cuestión que motiva la opinión modificada.

 Si existe desviaciones materiales en los estados financieros que afecta a cantidades concretas de los
estados financieros (incluidas revelaciones de información cuantitativa en las notas explicativas de los
estados financieros), el auditor incluirá en la sección “Fundamento de la opinión” una descripción y
cuantificación de los efectos financieros de la incorrección, salvo que no sea factible. Si la cuantificación de
los efectos financieros no es factible, el auditor lo indicará en esa sección.
 Si existe desviaciones materiales en los estados financieros en relación con la información descriptiva
revelada, el auditor incluirá en la sección “Fundamento de la opinión” una explicación de las razones por las
que tal información es incorrecta.
 Si existe desviaciones materiales en los estados financieros en relación con la falta de revelación de
información requerida, el auditor: i) discutirá la falta de revelación de información con los responsables del
gobierno de la entidad; ii) describirá en la sección “Fundamento de la opinión” la naturaleza de la información
omitida; y iii) salvo que disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban, incluirá la información a revelar
omitida, siempre que sea factible y que el auditor haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada
 Si la opinión modificada tiene su origen en la imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada, el auditor incluirá en la sección “Fundamento de la opinión” los motivos de dicha imposibilidad.
 Cuando el auditor exprese una opinión con salvedades o una opinión desfavorable (adversa), rectificará la
declaración sobre si la evidencia de auditoría que se ha obtenido proporciona una base suficiente y
adecuada para su opinión para incluir los términos "con salvedades" o "desfavorable (adversa)", según
corresponda.
 Cuando el auditor deniegue la opinión (se abstenga de opinar) sobre los estados financieros, el informe de
auditoría incluirá los siguientes elementos son: i) una referencia a la sección del informe de auditoría en la
que se describen las responsabilidades del auditor; y ii) una declaración de que la evidencia de auditoría
obtenida proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión del auditor.
 Aun cuando el auditor haya expresado una opinión desfavorable (adversa) o haya denegado la opinión (se
haya abstenido de opinar) sobre los estados financieros, describirá en la sección “Fundamento de la opinión”
los motivos de cualquier otra cuestión de la que tenga conocimiento que hubiera requerido una opinión
modificada, así como los efectos correspondientes.