Universidad Técnica de Ambato

Facultad de Contabilidad y Auditoría

AUDITORÍA I
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APE#5: CONTROL INTERNO – BASE TEÓRICAS

1. Consulte 5 políticas de control interno para cada componente de los Estados

Financieros:
2.
COMPONENTE DE
LOS ESTADOS POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO
FINANCIEROS
La empresa “Comercial Maya” Cia. Ltda cuenta con políticas.
1 Se establece fondos de caja chica en los departamentos estratégicos, con el fin de
solventar pagos de cuantía pequeña y de esta forma evitar problemas operativos por falta
de fondos.
2. Hay cortes y arqueos de caja periódicos y de sorpresa
Efectivo y 3. Cada cheque que se expida debe siempre estar sustentado con la documentación
Equivalentes del correspondiente debidamente (previa revisión y autorización), y la póliza de egresos.
Efectivo: 4. La empresa “Comercial Maya”, mantiene permanentemente actualizado, en el banco y
 Caja General
en las oficinas de la entidad, el registro de autorización de firmas para poder expedir
 Caja Chica
cheques.
 Bancos
 Inversiones 5. Se ejerce un vigoroso control sobre los cheques devueltos a fin de evitar que vayan a
Financieras cubrir faltantes en caja
Fuente Bibliográfica:
Audit Consulting, CL. (12 de ABRIL de 2020). SUPERCIAS.

1. Manejo de auxiliares y registros de Clientes

Deudores y Ventas: 2. Revisar mensualmente la antigüedad de saldos, a fin de que estas cuentas sean
 Clientes recuperables en un plazo de un año.
 Provisión de 3. Existe límites para el anticipo de sueldos al personal, este podrá ser el importe
Cuentas de su sueldo mensual
Incobrables 4. Existe un sistema de descuentos periódicos y consecutivos en el cobro de
 Anticipo préstamos al personal
Empleados 5. Se evita realizar nuevos préstamos hasta que quede saldado el importe anterior
 Préstamos a 6. Contar estrictamente con el registro de la venta o transacción vinculada a ella:
Empleados factura, notas de crédito, nota de pedido, recibo de ingreso en caja y órdenes de
 Ventas despacho.
Fuente Bibliográfica: Universidad de Guayaquil, (Septiembre, 2016)
Inventarios y Costos
 Inventarios de 1. Se debe realizar anualmente una inspección física y un conteo de inventario para
Mercaderías verificar y confirmar los registros de inventario.
 Inventario de 2. Se deben identificarse faltantes, excedentes, existencias obsoletas y dañadas.
Materia Prima 3. Los costos de venta son registrados automáticamente mediante el programa
 Inventario de
contable que tiene la empresa.
Productos en
4. Se debe realizar diariamente el cuadre de los valores de los inventarios
Proceso
 Inventario de
5. El pedido de los materiales de construcción, solo se realizará de acuerdo el
Suministros de volumen de las ventas que se realizaron ese día.
Oficina
 Inventario de Fuente Bibliográfica: Adriana Carolina Leal (2018). Políticas de inventario en una
Suministros de empresa. Siigo. Tomado de: siigo.com.
Aseo
 Costo de Venta
Propiedad, Planta y 1. Todo activo fijo nuevo debe ser revisado que este en buen estado para su
equipo recepción.
 Activos Fijos 2. Todo activo fijo que ingrese o egrese de la empresa debe quedar
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 Activos registrado en el sistema.

Intangibles 3. Los activos fijos se registrarán contablemente, de acuerdo con los
 Depreciación principios y normas de contabilidad General aceptación, leyes,
reglamentos y demás cuerpos normativos.
4. Los porcentajes de las tasas de las depreciaciones de los activos fijos
están definidos de acuerdo a la normativa legal vigente establecidas en el
Reglamento de aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y se
aplica en la empresa.
5. El retiro de un activo fijo debe estar autorizado el mando superior y dicha
autorización debe justificar las razones del retiro de acuerdo con los
trabajos a realizar.
Fuente Bibliográfica:
Jiménez, E., Narváez, C., Torres, M., & Erazo, J. (2020). Dominio de las Ciencias. Revista
Científica, 1-26.

1. Para determinar la mejor estimación de estos beneficios se utiliza supuestos que

incluyen una tasa de descuento, los aumentos esperados en las remuneraciones y
permanencia futura, entre otros.
Pasivo y Gastos 2. Cuando tengan lugar reducciones o liquidaciones en un plan de beneficios
 Obligaciones definidos, la Compañía procederá a reconocer las ganancias o pérdidas derivadas
con el IESS de los mismos.
 Obligaciones
con los
3. Se reconoce a un gasto en el estado de resultados del período en aquellos casos
Trabajadores
 Beneficios
en que se incurra en un pasivo.
Sociales
 Obligaciones 4. Las ganancias o pérdidas comprenderán cualquier cambio que pudiera
Instituciones resultar en el valor presente de las obligaciones por beneficios definidos
Financieras contraídos por la entidad;
 Gastos
Administrativos 5. Los gastos financieros incluyen los gastos por intereses sobre los préstamos, los
 Gastos de cambios en el valor razonable de los activos financieros medidos al valor
Ventas razonable con cambios en resultados, las pérdidas por deterioro de activos
 Gastos financieros, los gastos bancarios y comisiones bancarias por garantías.
Financieros Fuente Bibliográfica:
Audit Consulting, CL. (12 de ABRIL de 2020). SUPERCIAS.
https://drive.google.com/file/d/1iVGZpJaEHNLIU2Wnu02tTxb2POn4BG1Z/view

1. El capital de la empresa se podrá aumentar o disminuir en cualquier tiempo

cuando así lo acuerde la Junta General de Accionista.
2. Se debe verificar la existencia de registros de la emisión de los títulos que
amparen las partes del capital social.
3. Se debe investigar si hay algunas restricciones sobre utilidades retenidas
Patrimonio u otras cuentas de capital.
 Capital 4. Los pagos de dividendos se hayan efectuado con base en acuerdo de acciones se
 Reservas debe verificar.
 Resultados 5. El reembolso de pérdidas en la entidad en efectivo o bienes, se deben
considerar como una reducción de las pérdidas acumuladas.
Fuente Bibliográfica:
Ortiz, M. (2020). Control Interno Patrimonio. Revista Científica, 1-46.
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2. Identificar con los siguientes casos, qué tipo de control es (contable – administrativo), la cuenta de los estados financieros que está
relacionado este caso, señalar si es política, norma o procedimiento y que principio de control interno
CONTROL INTERNO
CUENTA PRINCIPIO DEL PROCEDI
CASO ADMINISTRA POLÍTICA NORMA
CONTABLE CONTROL INTERNO CONTABLE MIENTO
TIVO
1. Registrar y tener control de los libros
Debe hacerse uso de las
de Caja y demás auxiliares que se
Caja General Cuentas de Control x x
requieran para los respectivos registros
contables y demás fondos
2. Elaborar mensualmente las
conciliaciones bancarias de la cuenta Aplicar pruebas
corriente correspondiente, en la cual suficientes con la
Bancos x x
podrá determinar la veracidad de los finalidad de tener
movimientos según la entidad bancaria y información razonable
el libro auxiliar.
3. Efectuar el control de los registros
pendientes por diferentes conceptos
respectivos a bancos como cheques, notas Debe hacerse uso de las
Bancos x x
de débito, notas de crédito, etc., y solicitar cuentas de control
las correcciones a la entidad bancaria si
hubiere lugar a errores.
4. Todos los ingresos generados y cobros Efectivo y Los empleados deben
recibidos, deberán ser depositados en equivalentes del tener una póliza de x x
forma íntegra al banco respectivo. Efectivo fianza
5. El fondo de caja chica es creado con la
Establecer un manual de
finalidad de efectuar los pagos menores,
Caja Chica funciones de los x x x
serán siempre al contado (no debe
empleados
sobrepasar los $ 100.)
6. Cada gasto menor de la empresa deberá
tener un documento de respaldo
Fijar claramente las
correspondiente el mismo que le ayudará Caja Chica x x x
responsabilidades
a verificar el saldo que queda en caja
chica.
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7. El fondo de caja chica no puede ser

aumentado ni disminuido durante el Separación de funciones
periodo. Y debe estar a cargo por la Caja Chica de Contabilidad y las x x
persona responsable designada por el Operaciones
gerente.
8. La persona encargada de la verificación
Establecer el manual de
del rol de pago debe constatar que se lo Remuneracion
funciones de los X X X
efectúe conforme a lo establecido en el es *
empleados
Código de Trabajo.
9. El empleado tiene derecho a vacaciones
y el empleador tiene la obligación de
Fijar claramente las
cumplir con el código de trabajo, X X X
responsabilidades
buscando la salud del empleado pues
tendrá un mejor desempeño laboral.
10. Los sueldos y salarios de los Ninguna persona
empleados deben estar establecidos al individual debe estar a
cargo que desempeñen dentro de la cargo completamente de
Remuneraciones X X X
institución, los mismos que determinaran una transacción, una sola
el aporte personal que deben aportar al persona puede cometer
Seguro Social. errores
11. La persona encargada de las
obligaciones bancarias saldrá de
Seleccionarse y
vacaciones dentro del periodo de un año,
entrenarse al personal X X
existirá una suplente para el previo
cuidadosamente
análisis del correcto manejo del pago de
préstamos bancarios.
12. Determinar la responsabilidad a una
persona, la cual debe inspeccionar los Fijar claramente las
estados mensuales del banco y esto Bancos responsabilidades X X
compararlos con los saldos individuales
registrados en la empresa.
13. Las personas encargadas en el manejo Los empleados deben
de dinero ya sea efectivo, transferencias, tener póliza de fianza.
cheques, etc. tanto de hipotecas, Bancos x X
prestaciones, amortizaciones, etc., debe
de ser responsable en sus actos al pagar o
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depositar en cualquier entidad financiera

para evitar problemas consigo mismo y
sea confiable a la empresa.
14. Realizar nóminas de los empleados
que se encuentran laborando en la
Establecer un manual de
empresa y esta nómina debe ser dividida
funciones de los
de acuerdo a los años de labor para que de
empleados X X
esta manera se pueda realizar el pago
correspondiente de acuerdo al tiempo
laborado y el sueldo que tenga cada uno
de ellos.
Aplicar pruebas
15. Comprobar que al trabajador que se
suficientes con la
solicita vacaciones está laborando
Vacaciones finalidad de tener X X
normalmente en la empresa y su
seguridad razonable
respectivo tiempo de trabajo.
16. Controlar la nómina de los
trabajadores que se encuentran en las Fijar claramente las
vacaciones correspondientes y revisar la responsabilidades X X
nómina de los trabajadores que vuelven a
integrarse a sus labores.
Aplicar pruebas
17. Examinar las autorizaciones para las
suficiente con la
compras, ventas o retiros de propiedad X X
finalidad de tener
planta y equipo.
seguridad razonable
Aplicar pruebas
18. Realizar conteos físicos de la suficientes con la
Propiedad,
propiedad, planta y equipo existentes x X
planta y equipo finalidad de tener
periódicamente.
seguridad razonable
Seleccionarse y
19. El cálculo de las depreciaciones,
deben estar conforme a lo establecido a la entrenarse al personal x X
Ley de Régimen Tributario Interno cuidadosamente
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20. Al momento de efectuar el arqueo de

caja, si existe un faltante deberá cargarse Fijar claramente las
x X
a la cuenta del responsable con el 10% de responsabilidades
multa.

Bibliografía
Audit Consulting, CL. (12 de ABRIL de 2020). SUPERCIAS. https://drive.google.com/file/d/1iVGZpJaEHNLIU2Wnu02tTxb2POn4BG1Z/view
Ortiz, M. (2020). Control Interno Patrimonio. Revista Científica, 1-46.
Jiménez, E., Narváez, C., Torres, M., & Erazo, J. (2020). Dominio de las Ciencias. Revista Científica, 1-26.
Universidad de Guayaquil, (septiembre, 2016)