Hallazgo Informe y Dictamen de Auditoria PDF

INSTITUTO SUPERIOR UNIVERSITARIO “CENTRAL TECNICO”
CAMPUS: LUIS NAPOLEÓN DILLON

SUPERIOR EN CONTABILDAD GENERAL
AUDITORIA FINANCIERA
TEMA:
HALLAZGO, INFORME Y DICTAMEN DE AUDITORIA
Integrantes:
CARVAJAL PILATUÑA ANA MARISOL
CHACÓN MATUTE MARXURI SILVANA
ESPÍN OCAÑA JAZMÍN ELIZABETH
MÁRQUEZ NAVARRETE JORGE DARWIN
Curso: Quinto “A”
Jornada: Nocturna
Docente: Ing. Salvador Funez Mercedes Fabiola
Carrera: Contabilidad General
PERIODO ACADEMICO NOVIEMBRE 2022 – MARZO 2023

Hallazgos
Las auditorías de los sistemas de gestión de calidad según ISO 9001 2015 o IATF
16949 2016, tienen entre sus fines el de identificar todas las áreas de oportunidad y
comunicarlas a los dueños de los procesos y todos los involucrados para que estas se
corrijan o mejoren.
Se trate de una auditoría interna según la norma ISO 9001 o una auditoría de
certificación según IATF 16949, ambas deben hacer un diagnóstico de la empresa y
documentarlo de forma correcta y clara.
Hallazgos de auditoría
A la hora de evaluar los procesos contra los criterios de auditoría según la norma
ISO 9001 2015, el auditor del Sistema de Gestión de Calidad identifica si se cumple con
los requisitos o no, y determina los hallazgos de auditoría. Si se cumple con el requisito
evaluado será un “hallazgo de conformidad”, si el requisito no se cumple, será un
“hallazgo de no conformidad”.
Los hallazgos de las auditorías de la norma ISO 9001 2015 tienen que estar bien
fundamentados aplicando la cláusula o requisitos correctos en la situación evaluada y
deben estar redactado de una forma fácil de entender. Lo mismo aplica para las
auditorías de cualquier otro sistema de gestión como pueden ser los de auditoría IATF
16949, ISO 14001, ISO 45001, etc.
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PERÍODO LECTIVO: MAYO 2022-OCTUBRE 2022
QUITO – ECUADOR
Para conseguir esto es muy importante aplicar los tres elementos clave durante la
redacción de hallazgos de auditoría:
1. La declaración del hallazgo
2. La descripción del requisito evaluado
3. La descripción de la evidencia
La declaración del hallazgo
Cuando se lleva a cabo la auditoría interna según el Sistema de Gestión de
Calidad es de mucha importancia que los hallazgos se puedan explicar de forma clara y
se encuentren perfectamente sustentados de tal forma que cualquiera pueda
comprenderlas sin ningún error en la interpretación.
Una declaración simple indicando cumplimiento o incumplimiento que
simplemente mencione el tema o requisito siendo de gran ayuda para conseguir este fin.
Algunos de los ejemplos son:
 La empresa no cumple con todos los requisitos de “Revisión por la dirección”.
 El proceso de compras no cumple con todos los requisitos establecidos para
seleccionar a los proveedores.
 La empresa cumple con los requisitos de la política de calidad.
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La descripción de los requisitos evaluado
Otro elemento fundamental a la reacción de los hallazgos los requisitos son
aplicables. Es muy importante que el requisito está bien fundamentado, que sea el
requisito correcto y no en otro que por error se encuentre aplicando.
Muchas veces se comete el error de levantar una no conformidad en base a los
requisitos equivocado lo cual puede derivar en la anulación de la no conformidad. Esto
para un auditor deja ver su falta de experiencia y buen juicio al sancionar las cláusulas o
cualquier otro requisito. Para el auditado crea confusión en cuanto que se le está
sancionando.
Se recomienda describir de forma literal el segmento de los requisitos que se están
evaluando y se asegure que el hallazgo se encuentra claramente relacionado con la
declaración del hallazgo de auditoría.
Así, por ejemplo, si una empresa realiza cambios al producto o al proceso sin
llevar a cabo un despliegue organizado, planificado y eficaz, cumple con los requisitos
de la norma ISO 9001, el auditor puede levantar un hallazgo cuya declaración y
requerimiento pudiera ser el siguiente:
o Declaración del hallazgo: la empresa no cumple con los requisitos de la
planificación de los cambios.
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o Describir los requisitos: cuando la empresa establece la necesidad de cambios en
el sistema de gestión de calidad, estos cambios se deben llevar a cabo de forma
planificada.
Existe una relación directa y clara entre la declaración del hallazgo y la descripción
de los requisitos. Esto permite un claro entendimiento y el hallazgo se vuelve auto-
explicativo.
Descripción de la evidencia
El tercer elemento clave en la redacción de los hallazgos es la evidencia de los
cumplimientos o no cumplimiento en su caso. La evidencia tiene que ser objetiva con
datos que demuestran la existencia o verdad de los que se está declarando.
La evidencia puede estar fundamentada en los datos obtenidos mediante la
observación del proceso, la revisión de los registros o las declaraciones de los hechos
que pueden demostrar sin duda lo que se indica en la declaración. Es muy importante
mencionar que las declaraciones de hechos por sí solas no son suficiente evidencia por
sí solos a menos que se trate para verificar la comprensión o la toma de conciencia de
quien declara. Para todos los demás casos será necesario cumplimentar la evidencia
con datos observados o documentados.
La evidencia puede ser lo que declaren las personas entrevistadas con respecto
a lo que entienden de esta política. Sin embargo, si se necesita contar con alguna
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QUITO – ECUADOR
evidencia con la que demostrar un cierto número de mejoras en el proceso, la declaración
de hechos queda corta y será necesario complementar con evidencia de cambio en los
indicadores del proceso.
Importancia de los Hallazgos en Auditoría
La importancia de los hallazgos de auditoria que encontremos en la ejecución de
trabajo. En un porcentaje alto serán efectivos y oportunos; Para ayudar a corregir las
anormalidades o errores de aplicación dentro del proceso de trabajo empresarial.
Más adelante conoceremos los términos que se clasifican como de conformidad y no
conformidad.
Además, la realización de este tipo de actividad en la gerencia del auditor. Es muy
importante para indagar, examinar y clasificar la documentación de las empresas; Con
la finalidad de resolver los inconvenientes dentro del sistema de control interno.
Clasificación de los Hallazgos de Auditoría
Dentro de la clasificación de los hallazgos en la auditoría, podemos especificar
dos formas concretas para definir su acción. Por lo tanto, esta clasificación la dividimos
en dos según sus normas.
 De Conformidad
 De no conformidad
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Hallazgos de Conformidad
La Auditoría de Hallazgo de conformidad es clasificado como el proceso exitoso o
que cumple las expectativas trazadas.
La auditoría de conformidad podemos clasificarlas en: Observaciones y
oportunidad de mejora.
De Conformidad Observaciones:
Es el hallazgo de auditoría que se realiza conforme a la supervisión, la redacción
de documentos o almacenamiento de la información de procesos que van sucediendo.
Todo para auditar un proceso hacia la mejoría de las acciones.
De Conformidad Oportunidad de Mejora:
Es el hallazgo auditoría donde se verifica el cumplimiento de las acciones
requeridas anteriormente, por los procesos dados. Por lo tanto, no es un cumplimiento
netamente seguro; Más bien en los procesos se puede ir mejorando la capacidad del
cumplimiento e ir modificando para futuras mejoras.
Hallazgos de No conformidad
Los hallazgos de auditoría de no conformidad, se refiere al incumplimiento de las
normas o requisitos específicos dentro de los procedimientos de una empresa. Razón
por la cual no se han realizado estos procesos debidamente.
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QUITO – ECUADOR
Partes del Hallazgo de Auditoría
Tenemos específicamente cuatro normas técnicas dentro del hallazgo en
auditoría. Con el fin de evidenciar sus partes que lo componen:
Estos elementos que vamos a ver los identificamos como:
 Condición
 Criterio
 Causa
 Efecto.
Condición
Cuando nos referimos a la condición en el hallazgo de la auditoría, queremos
manifestar que es una referencia a un ambiente actual. Esta situación se produce cuando
el auditor analiza las posibilidades dentro del ambiente laboral donde va a ejecutar la
auditoría; Dado que, nos hacemos las preguntas necesarias para cada situación: ¿Cómo,
¿Qué, ¿cuándo, ¿dónde?
La condición establece en ¡Lo que es y lo que sucedió! Con esta frase
entendemos específicamente que son los hechos encontrados por el auditor; Y qué
determina el incumplimiento de las normas requeridas.
Para cumplir las normas el auditor debe asegurarse que las evidencias sean
objetivas, suficientes y relevantes.
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El auditor cuando trabaja en la indagación de los hallazgos y lo desarrolla como
tal. Debe comparar la Condición (lo que es) frente a los criterios (lo que debe ser)
Criterio
Se entiende como criterio cuando definimos la condición verdaderamente de “Lo
que debe ser”. El auditor deberá entregar la opinión del balance a criterio correcto.
Basado en las pruebas sustantivas de auditoría; Y en parámetros o reglas a seguir para
determinar el cumplimiento de las mismas.
Ejemplo de Criterio:
Al evaluar los contratos de bienes y servicios que posee la empresa. Se debe
considerar como prevención el desvío de los recursos. Para lo cual se debe tomar en
cuenta el sistema de contratación, el control de los recursos y la evaluación de los
procesos de cómo fueron contratados.
El criterio se entiende como una norma general en la auditoría. Para la aplicación
de lo que determinan las normas, reglamentos, estatutos y leyes vigentes; Por así decirlo,
se debe evaluar la situación actual de la organización.
Existen dos tipos de criterios dentro de esta norma a estimar: El criterio estándar
y el criterio indirecto.
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Criterio Estándar
Dentro del criterio estándar para emitirlo, se debe considerar que la entidad posea
lo siguiente:
 Las leyes vigentes del país.
 Las normas, políticas, reglamentos, estatutos de la entidad.
 Los contratos de trabajo.
 Las metas y objetivos trazados dentro de la organización.
 El presupuesto anual.
 Entre otros.
Criterio Indirecto
Ahora para considerar un criterio implícito o indirecto, acontece cuando se han
modificado ciertas normativas estándares:
Algunas de las características de los criterios indirectos. Tomando el mismo caso de los
criterios estándares, son los siguientes:
 El conocimiento del auditor de la ley vigente.
 La aplicación eficiente de políticas, reglamentos y estatutos.
 Las habilidades profesionales para interpretar nuevos suplementos a los
contratos.
 El sentido común en la interpretación del cumplimiento del presupuesto.
 Capacitación continua del auditor sobre nuevas normativas. Entre otros.
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Ejemplo:
Cuando se revisa la redacción de actas, documentos legales o comunicados. Es
de total importancia transcribir los criterios correctos amparados en los artículos,
clausulas o normas citadas en la documentación.
Causa
La causa prácticamente se deriva de la razón o razones (Por lo que sucedió la
condición o por la falta de incumplimiento del criterio). Es decir, el auditor debe actuar en
consecuencia de tales incumplimientos y plantearse las preguntas: ¿El por qué ocurrió?
cada condición detectada. Para posteriormente descubrir las causas de esa infracción o
incumplimiento.
Por este motivo uno de los puntos importantes a considerar por el auditor. Es usar
su experiencia, criterio y habilidades para disminuir o prevenir que se repitan estas
causas.
Ejemplos de Causas
Las causas más frecuentes que se pueden encontrar dentro de la administración
de empresas, pueden ser las siguientes:
 Deficiencia de comunicación entre el personal de cada área de la empresa.
 Aplicación de procedimientos o normas de manera errónea.
 La falta de capacitación al personal.
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 Falta de mecanismos y de monitoreo al personal o en la adquisición de productos.
 Planificación y organización inadecuadas dentro de la entidad.
 Ineficiencia en el control interno.
 Entre otros.
Causa de Hallazgo
Cabe manifestar, que suelen surgir muchas irregularidades dentro de una
empresa. Por tal motivo el auditor tiene la tarea de minimizar el incumplimiento de las
mismas.
Efecto
El efecto es el resultado de la condición encontrada, que puede ser
potencialmente grave dependiendo de sus causas. El auditor de hallazgos actúa bajo las
evidencias y según lo provocado; Para adelantarse a las acciones correspondientes y
posteriormente informar la observación.
Los efectos generalmente se expresan en términos numéricos o cuantitativos. Como, por
ejemplo:
o En unidades monetarias.
o Unidades de producción.
o Número de procedimientos.
o Unidades de tiempo (Año, meses, semanas, día, hora, minutos, segundos).
o Valores de dinero.
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Los efectos llegan a persuadir al área auditada, para tomar las acciones
necesarias y determinar una respuesta eficiente.
Ejemplo de Efecto
Algunos efectos posibles dentro de las causas pueden ser los siguientes:
 Incremento a los costos.
 Gastos indebidos.
 Incumplimiento de las disposiciones generales.
 Pérdida de ingresos exponenciales.
 Ineficiencia de los recursos.
 Metas no logradas o incumplidas.
 Entre otros.
Informe de Auditoría
El informe de auditoría se trata del documento en el que se expresa la evaluación
de las cuentas anuales y los estados financieros de una empresa. Es una auditoría
externa en la que se aplica un proceso sistemático para evaluar los activos y pasivos de
una empresa. También se evalúan las liquidaciones y toda la información relacionada
con su rentabilidad actual.
Este proceso puede ser realizado por un auditor interno. Sin embargo, el que tiene
mayor valor es el que realiza el auditor externo a la empresa, porque ofrece una opinión
objetiva. La función del informe de auditoría es representar de forma cuantitativa,
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QUITO – ECUADOR
incluyendo texto descriptivo, el estado económico actual de la empresa. Se realiza de
forma anual y se presenta ante las partes interesadas, para su revisión e implementación
de mejoras (en caso que se necesiten).
El informe de auditoría contiene la opinión acerca de la evaluación realizada. No
se trata de una verdad absoluta, por lo que no es vinculante. Es decir, se aplica para ser
tomada en cuenta por las partes interesadas, como una visión de la realidad del sistema
empresarial. Sin embargo, a partir de ahí, ellos deberán tomar una decisión sobre los
cambios que se deban hacer en la organización.
Importancia del informe de auditoría
El informe de auditoría es el medio más usado para comunicar las observaciones
y recomendaciones a la alta dirección de la organización, sobre los resultados obtenidos
por el trabajo efectuado. Cada informe es una comunicación y cada auditor tiene que
aprender la forma de comunicarse. Debe tener cuidado y ser preciso en su preparación,
tal como lo es cuando planifica y desarrolla una auditoría.
Incluso, las empresas que son cotizadas, el legislador solicita que sean auditadas
anualmente. A través de esta información las personas externas a la empresa tendrán
una visión de cuál es su rentabilidad. Con este documento también conocerán cuál es el
estado actual de salud de la organización. Incluso para el personal interno de la empresa,
el resultado sirve como panorama para posibles cambios.
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Cuando la auditoría es interna, su validez solo está en el control que quiere
implementar la organización en sus actividades. Los informes de auditoría más válidos
son las que realiza un auditor externo.
El informe de auditoría debe presentar las siguientes características:
 Objetivo: Describir los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias
observadas. Sus comentarios deben basarse en situaciones concretas y no sobre
rumores. Debe ser imparcial y sin prejuicios al exponer sus observaciones.
 Claros: La redacción debe hacerse de manera que atraiga la atención del lector,
expresando las ideas en forma clara, que sea fácilmente comprensible. Debe
evitarse el uso de una terminología muy técnica por cuanto los usuarios pueden
no comprender lo que el auditor está reportando.
 Concisos: Ir a los hechos y evitar detalles innecesarios.
 Constructivos: La información que se exponga en el informe debe ayudar a la
alta dirección y al auditado, de tal manera que permita mejorar los procesos, los
registros, así como cumplir o mejorar el sistema de control interno.
 Oportunos: Los informes deben emitirse sin retrasos, a fin de que la alta gerencia
pueda tomar las decisiones correctivas del problema planteado lo más pronto
posible.
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Estructura del Informe de Auditoría
1. Título del informe
Se trata del encabezado con el comienza cualquier informe de auditoría, donde se
debe identificarse el informe bajo el título de "Informe de Auditoría Independiente de
Cuentas Anuales", para que cualquier lector o usuario del mismo pueda distinguirlo
de otros informes que puede emitir el auditor resultado de trabajos especiales,
revisiones limitadas o informes preparados por personas distintas de los auditores,
como pueden ser los informes de la Dirección o de otros órganos internos de la
entidad. Por tanto, dicho título sólo se aplicará por el auditor a informes basados en
exámenes cuya finalidad sea la de expresar una opinión sobre los estados financieros
en su conjunto.
“INFORME DE AUDITORÍA DE CUENTAS EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE”.
2. A quién se dirige y quiénes lo encargaron
El auditor dirigirá su informe a la persona o al órgano de la entidad del que recibió el
encargo de la auditoría. Normalmente, el informe del auditor se dirigirá a los accionistas
o socios. En este caso, cuando el encargo del trabajo ha sido realizado por la Junta
General de Accionistas y el informe va dirigido a ésta (a los accionistas), puede omitirse
la especificación referente a que el encargo lo realizó dicha Junta General. En algunas
ocasiones el informe se dirige a los administradores o al comité de auditoría, aunque esto
sucederá, normalmente, si se trata de una auditoría voluntaria.
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3. El párrafo de alcance
Indicamos las áreas examinadas y el período examinado durante la auditoría. Los
procesos y actividades evaluadas; tipo de análisis realizado (exhaustivo o selectivo);
criterios utilizados para la selección de la muestra, así como las limitaciones encontradas
Este párrafo, cuyo objeto es describir la amplitud del trabajo de auditoría realizado, debe
claramente:
 Identificar los estados financieros auditados. Por tanto, deberá incluir el nombre
de la entidad, los estados financieros objeto de examen, la fecha del balance y el
período que cubren los demás estados.
 Hacer referencia al cumplimiento en el examen de las normas de auditoría
generalmente aceptadas (N.A.G.A.) de cada país.
4. Párrafo o párrafos de salvedades
Se pueden provocar por la existencia de hechos que hayan impedido o limitado el trabajo
de auditoría.
 No estar presente en el inventario físico o arqueos.
 Prohibición de la empresa de la confirmación directa de saldos con clientes.
 Existencia de registros deficientes, incompletos o con debilidades de control interno.
No aplicación o aplicación errónea de los principios o normas de contabilidad
generalmente aceptados.
 Hechos posteriores a la fecha de cierre del ejercicio cuyo efecto no hubiera sido
corregido en las cuentas anuales.
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 Utilización de la norma y principios contables distintos de los generalmente
aceptados.
 Errores aritméticos, de aplicación práctica.
En general, las salvedades van referenciadas por las palabras EXEPTO POR. Los
párrafos de salvedades se sitúan entre el párrafo de alcance y el párrafo de opinión, por
lo que son también llamados párrafos intermedios. Nunca se debe confundir un párrafo
de salvedades con uno de énfasis. El hecho recogido en un párrafo de salvedades afecta
a la opinión, el reflejado en un párrafo de énfasis, no.
5. Párrafo de opinión
El párrafo de opinión del Informe de Auditoría Independiente debe mostrar claramente el
juicio final del auditor sobre si las cuentas anuales, consideradas en todos los aspectos
significativos, expresan adecuadamente o no la imagen fiel de los siguientes aspectos
de la entidad auditada:
 Del patrimonio y situación financiera (balance y estado de cabios en el patrimonio
neto).
 de los resultados de las operaciones (referencia a la cuenta de pérdidas y
ganancias).
 Flujo de efectivo (Estado de flujo de efectivo).
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6. El párrafo (o párrafos) de énfasis
Mediante los párrafos de énfasis, el auditor pone de manifiesto aquellos hechos que
considera relevantes o de especial importancia, aunque tales hechos no llegan a afectar
a la opinión.
Por tanto, cuando en un informe de auditoría aparece un párrafo de énfasis, el
auditor pretende con ello destacar al lector ese hecho en concreto, el cual considera de
especial trascendencia para la Sociedad, si bien ello no significa que la opinión de
auditoría deba recoger salvedad alguna. Nunca debe confundirse, por tanto, un párrafo
de énfasis con uno de salvedad.
Algunas razones usuales por las que el auditor suele incluir en su informe de
auditoría párrafos de énfasis son:
 Por la necesidad de poner de manifiesto que un porcentaje importante de las
operaciones (compras o ventas) se están realizando con una entidad en concreto.
U Salvedades puestas de manifiesto en anteriores informes y corregidas en este
ejercicio; dado que al haber sido corregidas en este ejercicio no tiene aplicación
su inclusión como salvedad en este ejercicio, sin embargo, y dada la importancia
que esta circunstancia tuvo en anteriores informes (por ello se incluyó como
salvedad), se incluyen en el presente como párrafo de énfasis. Normalmente tales
correcciones se habrán realizado utilizando las cuentas 779. ingresos y beneficios
de ejercicios anteriores o 679. gastos y pérdidas de ejercicios anteriores, lo que
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QUITO – ECUADOR
asimismo es motivo de mención especial en el informe a través del párrafo de
énfasis.
 Defecto de cobertura de seguros sobre el inmovilizado de la Sociedad. Si bien
este hecho no tiene efecto sobre los estados financieros de la Sociedad, el auditor
puede considerar esta circunstancia importante como para ponerla de manifiesto.
 En los resultados extraordinarios se recogen gastos o ingresos correspondientes
a ejercicios anteriores, y son significativos.
Un párrafo de énfasis nunca estará referenciado en el informe de auditoría por la
expresión "excepto por" ya que expresa un hecho o circunstancia que no afecta a la
opinión de auditoría en modo alguno.
7. El párrafo sobre el informe de gestión
El informe de gestión no forma parte integrante de las cuentas anuales de una
sociedad. No obstante, para aquellas sociedades sometidas a auditoría obligatoria, ha
de formularse y depositarse conjuntamente con sus cuentas anuales. Ello significa que,
bien por imperativo legal, bien por deseo de la sociedad, en determinadas situaciones el
auditor se ve en la obligación de analizar el contenido del informe de gestión, aunque la
responsabilidad del auditor respecto al contenido de dicho informe alcanza únicamente
lo concerniente a la información contable que pudiera contener dicho informe de gestión
y no la información no contable que los administradores hayan hecho incluir en el mismo.
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8. La firma del informe por el auditor
El informe debe ir firmado por un auditor inscrito en el Registro Oficial de Auditores
de Cuentas. En el caso de informes correspondientes a auditorías realizadas por
sociedades de auditoría inscritas en dicho Registro, el informe debe indicar:
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
Firma del socio o socios
Nombre del socio o socios firmantes
9. El nombre, dirección y datos registrales del auditor
Con independencia del nombre del auditor, el informe debe mostrar, lo que
normalmente se hace a modo de membrete, la dirección y la ciudad en que radica el
despacho de dicho auditor y su número de inscripción en el ROAC. Si este número no
figura en el membrete, habrá de consignarse junto con el nombre del auditor.
10. La fecha del informe
El informe del auditor debe expresar una fecha. La fecha del informe deberá ser la
del último día de trabajo en las oficinas de la entidad, ya que en esta fecha habrá
completado sus procedimientos de auditoría. A este respecto hemos de tener en cuenta
que el auditor obligatoriamente ha de considerar el efecto que en los estados financieros
y en su informe pueden tener los hechos y transacciones que hayan ocurrido y llegado a
su conocimiento antes del momento de entrega del informe a la entidad auditada.
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QUITO – ECUADOR
Por tanto, si bien el informe de auditoría contiene la opinión profesional sobre la
razonabilidad de los estados financieros del ejercicio auditado, el auditor en su informe
también opina sobre la existencia (o inexistencia) de hechos significativos acaecidos
desde el cierre del ejercicio a la fecha de entrega del informe.
En estos casos especiales en que el auditor obtiene una nueva evidencia entre la
fecha de terminación de los trabajos y la fecha de entrega del informe, si esta evidencia
afecta al contenido del informe, podrá poner dos fechas distintas, una para el contenido
del informe y otra para la evidencia en cuestión.
Modelos de informes
 Opinión limpia o sin salvedades: Se trata del caso en el que el informe de auditoría
refleja las cuentas de la compañía de forma fiel a la realidad.
 Opinión con salvedades: Se trata del caso en el que el informe refleja que, aunque
las cuentas están limpias, existen ciertas desviaciones en las cuentas que no
permiten que estas sean consideradas como “completamente limpias”.
 Opinión desfavorable: Se da cuando se confirma que las desviaciones en las
cuentas son importantes y ponen en riesgo la limpieza de la compañía.
 Abstención u opinión denegada: Se trata del peor escenario posible, ya que se da
cuando el auditor en cuestión no ha tenido acceso o facilidades a la información
de las cuentas, necesaria para la correcta elaboración del informe de auditoría.
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QUITO – ECUADOR
Ejemplo
Informe de auditoría sobre estados financieros preparados de conformidad con un
marco de cumplimiento diseñado para satisfacer las necesidades comunes de
información financiera de un amplio espectro de usuarios.
Circunstancia
Los estados financieros han sido preparados por la dirección de la entidad con fines
generales de conformidad con el marco de información financiera (Ley XYZ) de la
jurisdicción X (es decir, un marco de información financiera, que comprende las
disposiciones legales o reglamentarias, diseñado para satisfacer las necesidades
comunes de información financiera de un amplio espectro de usuarios, pero que no
constituye un marco de imagen fiel).
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
[Destinatario correspondiente]
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad ABC, que comprenden
el balance de situación a 31 de diciembre de 20X1, el estado de resultados, el estado de
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa.
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Responsabilidad de la dirección31 en relación con los estados financieros
La dirección es responsable de la preparación y presentación de los estados
financieros adjuntos de conformidad con la Ley XYZ de la jurisdicción X, y del control
interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados
financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros
adjuntos basada en nuestra auditoría.
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos
de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una
seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección
material.
Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros de la sociedad ABC correspondientes al
ejercicio terminado a 31 de diciembre de 20X1 han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con la Ley XYZ de la jurisdicción X.
[Firma del auditor]
[Fecha del informe de auditoría]
[Dirección del auditor]
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DICTAMEN DE AUDITORA
Un dictamen de auditoría es un informe escrito emitido por un auditor independiente con el

objetivo de proporcionar una opinión objetiva sobre la situación financiera y los estados
contables de una empresa.
Objetivo
El objetivo principal de un dictamen de auditoría es proporcionar una opinión objetiva y
profesional sobre la situación financiera y los estados contables de una empresa o entidad.
Los objetivos específicos incluyen:
1. Verificar la precisión y confiabilidad de la información financiera y contable.
2. Evaluar la eficiencia de los controles internos de la empresa.
3. Identificar áreas de mejora en la gestión financiera y contable.
4. Ayudar a la dirección y a los accionistas a tomar decisiones informadas.
5. Mejorar la transparencia y la comunicación de la información financiera a los
interesados.
Importancia
El dictamen de auditoría es importante porque ayuda a los usuarios de los estados financieros
a comprender la situación financiera de la empresa y tomar decisiones informadas.
El dictamen de auditoría normalmente incluye una descripción de los procesos y

procedimientos de auditoría realizados por el auditor, así como su opinión sobre la integridad y
fiabilidad de los estados financieros. Si el auditor encuentra incidencias significativas o
irregularidades en los estados financieros, se mencionarán en el dictamen de auditoría.
Caracteristicas
El dictamen de auditoría es un documento emitido por un auditor que resume los resultados de
su examen y evaluación de una empresa o entidad. Algunas de sus características son:
1. Objetividad: El dictamen debe ser objetivo y basado en evidencia sólida, sin permitir
influencias externas o conflictos de intereses.
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2. Independencia: El auditor debe mantener su independencia y profesionalismo durante
todo el proceso de auditoría, sin estar influenciado por la entidad auditada.
3. Conclusión: El dictamen debe incluir una conclusión clara y concisa sobre si los estados
financieros de la entidad son o no razonablemente precisos y confiables.
4. Evidencia: El dictamen debe incluir evidencia detallada que respalde la conclusión del
auditor, incluyendo hallazgos, pruebas y evaluaciones realizadas.
5. Comunicación: El dictamen debe ser claro, conciso y fácilmente comprensible para los
destinatarios, incluyendo a los accionistas, inversionistas y reguladores.
Tipos de Dictamen
El dictamen es una opinión que da el auditor, a los estados financieros, al finalizar la
Auditoría externa, existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedad es, con salvedades, adverso
y abstención de opinión.
¿Qué es una salvedad?

Una salvedad en auditoría es una excepción o desviación en el funcionamiento de una
organización que un auditor localiza.
Dictamen sin salvedades.

Este tipo de opinión se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros presentados
por la empresa (Balance General, Estados de Resultados, Flujo de caja, Estados de Cambios
en el Patrimonio), esta razonable, es decir que esta entendible y cumple con los principios
de contabilidad.
Dictamen con salvedades.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados, están razonables, pero existe
alguna novedad que no afecta directamente a los resultados del periodo (utilidad pérdida
económica).
Dictamen adverso.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por la empresa no están
razonables y cuando no ha cumplido con los principios de contabilidad; en este tipo de
dictamen el Auditor Externo está en capacidad de explicar las razones en el cuarto párrafo.
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Dictamen con abstención de opinión
Se da cuando los estados financieros no están razonables y no cumples con los principios de
Contabilidad y además cuando existen restricciones por parte de la empresa en el trabajo de
campo de la auditoría.
. Normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando existen problemas internos o
polémica que puede afectar directamente al resultado del periodo.
Cuando sabes lo que es dictaminar estados financieros entiendes que se
presentan estados financieros comparativos y el auditor debe mencionar en sus
dictámenes la responsabilidad que asumen respecto a dichos estados, indicando en los
párrafos del alcance, la opinión, las fechas y periodos de los estados financieros por él
examinados.
En resumen, el dictamen de auditoría es una herramienta valiosa para los
usuarios de los estados financieros, ya que les proporciona una opinión objetiva sobre
la situación financiera y los estados contables de una empresa. Al tomar decisiones
informadas, los usuarios pueden tener una mayor confianza en la integridad y fiabilidad
de la información financiera
EJEMPLO DE DICTAMEN LIMPIO O SIN SALVEDADES:
A LOS SEÑORES ACCIONISTAS DE:
COMERCIALIZADORA DE PRODUCTOS METÁLICOS, S.A. DE C. V.
He examinado los estados de situación financiera de comercializadora de
productos metálicos, s.a. de c. v., al 31 de diciembre de 2016 y 2017, y los estados de
resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera,

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que les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados
financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi
auditoría.
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QUITO – ECUADOR
En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de
comercializadora de productos metálicos, s.a. de c. v. al 31 de diciembre de 2016 y 2017,
y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios
en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad
con normas de información financiera.
Firma del Auditor
Bibliografía
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https://ciberconta.unizar.es/leccion/auditoria03/300.HTM
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se%20trate
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https://es.slideshare.net/SindyCarolinaPerezRe/hallazgos-y-evidencias-de-auditoria
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https://www.auditbrain.com/que-son-los-hallazgos-de-auditoria-financiera/
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INSTITUTO SUPERIOR UNIVERSITARIO “CENTRAL TECNICO”

CAMPUS: LUIS NAPOLEÓN DILLON

HALLAZGO, INFORME Y DICTAMEN DE AUDITORIA

CARVAJAL PILATUÑA ANA MARISOL

CHACÓN MATUTE MARXURI SILVANA

ESPÍN OCAÑA JAZMÍN ELIZABETH

MÁRQUEZ NAVARRETE JORGE DARWIN

Curso: Quinto “A”

Docente: Ing. Salvador Funez Mercedes Fabiola

Carrera: Contabilidad General

PERIODO ACADEMICO NOVIEMBRE 2022 – MARZO 2023

certificación según IATF 16949, ambas deben hacer un diagnóstico de la empresa y

documentarlo de forma correcta y clara.

evaluado será un “hallazgo de conformidad”, si el requisito no se cumple, será un

fundamentados aplicando la cláusula o requisitos correctos en la situación evaluada y

16949, ISO 14001, ISO 45001, etc.

redacción de hallazgos de auditoría:

1. La declaración del hallazgo

2. La descripción del requisito evaluado

La declaración del hallazgo

Cuando se lleva a cabo la auditoría interna según el Sistema de Gestión de

se encuentren perfectamente sustentados de tal forma que cualquiera pueda

comprenderlas sin ningún error en la interpretación.

Una declaración simple indicando cumplimiento o incumplimiento que

Algunos de los ejemplos son:

 La empresa no cumple con todos los requisitos de “Revisión por la dirección”.

 El proceso de compras no cumple con todos los requisitos establecidos para

seleccionar a los proveedores.

 La empresa cumple con los requisitos de la política de calidad.

Otro elemento fundamental a la reacción de los hallazgos los requisitos son

requisito correcto y no en otro que por error se encuentre aplicando.

Muchas veces se comete el error de levantar una no conformidad en base a los

requisitos equivocado lo cual puede derivar en la anulación de la no conformidad. Esto

Se recomienda describir de forma literal el segmento de los requisitos que se están

evaluando y se asegure que el hallazgo se encuentra claramente relacionado con la

declaración del hallazgo de auditoría.

de la norma ISO 9001, el auditor puede levantar un hallazgo cuya declaración y

requerimiento pudiera ser el siguiente:

o Declaración del hallazgo: la empresa no cumple con los requisitos de la

planificación de los cambios.

el sistema de gestión de calidad, estos cambios se deben llevar a cabo de forma

de los requisitos. Esto permite un claro entendimiento y el hallazgo se vuelve auto-

El tercer elemento clave en la redacción de los hallazgos es la evidencia de los

cumplimientos o no cumplimiento en su caso. La evidencia tiene que ser objetiva con

datos que demuestran la existencia o verdad de los que se está declarando.

La evidencia puede estar fundamentada en los datos obtenidos mediante la

sí solos a menos que se trate para verificar la comprensión o la toma de conciencia de

con datos observados o documentados.

indicadores del proceso.

Importancia de los Hallazgos en Auditoría

La importancia de los hallazgos de auditoria que encontremos en la ejecución de

anormalidades o errores de aplicación dentro del proceso de trabajo empresarial.

Más adelante conoceremos los términos que se clasifican como de conformidad y no

Además, la realización de este tipo de actividad en la gerencia del auditor. Es muy

importante para indagar, examinar y clasificar la documentación de las empresas; Con

la finalidad de resolver los inconvenientes dentro del sistema de control interno.

Clasificación de los Hallazgos de Auditoría

Dentro de la clasificación de los hallazgos en la auditoría, podemos especificar

en dos según sus normas.

La Auditoría de Hallazgo de conformidad es clasificado como el proceso exitoso o

que cumple las expectativas trazadas.

La auditoría de conformidad podemos clasificarlas en: Observaciones y

Es el hallazgo de auditoría que se realiza conforme a la supervisión, la redacción