UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS –ESPE

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO

LIBRO: Principios de la Auditoria
Capitulo 1
NOMBRE : Grace López
CARRERA: Finanzas y Auditoría
ASIGNATURA: Auditoria financiera I
PERIODO ACADÉMICO: Mayo-Septiembre 2020
Sangolquí-Ecuador
PAPEL DEL CONTADOR PÚBLICO EN LA
ECONOMÍA
La sociedad exige información confiable necesaria para inversiones,
compras, ventas y decisiones crediticias, los contadores públicos
independientes como individuos con suficiente competencia e
integridad profesional que nos indican si esa información nos da un
panorama objetivo de lo que sucede.

El propósito primario es explicar la auditoría independiente y de la

profesión contable es el servicio de la expresión de la opinión, la
influencia de las instituciones públicas y el impacto de las normas
establecidas.
¿QUE SON SERVICIOS DE OPINIÓN?
SON SERVICIOS DE MEJORAMIENTO QUE PRESTAN LOS
CANTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS.

TIPOS
1. Los que mejorar la confiabilidad de la información.

2. Los que presentan la información en una forma o

contexto que facilite la toma de decisiones.
La función de
certificación

Significa garantizar su confiablidad, los

contadores púbicos certifican
pronósticos financieros, control interno,
cumplimiento de leyes y regulaciones,
demandas publicitarias.

El control interno es responsabilidad de

la gerencia y los contadores informan
sobre el control interno expresan una
opinión y la empresa también emite
opiniones los ejecutivos, las empresas
públicas por ley deben incluir una
afirmación sobre la eficacia del control
interno con la información financiera
además deben hacer que sus auditores
atestigüen la afirmación para ofrecer más
seguridad ante irregularidades.
 CLASES DE COMPROMISOS DE
CERTIFICACIÓN
Examen._ es riguroso y
ofrece seguridad razonable, Procedimientos
Revisión._ es moderado,
expresa una opinión y el convenidos._ varia con la
expresa una seguridad
procedimiento es naturaleza y extensión de los
negativa generalmente se
seleccionar una procedimientos, presenta
limita a procedimientos
combinación que reduzca el resultados y los usuarios son
analíticos y de investigación.
riego de auditoria a un nivel especificados.
aceptablemente bajo.
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La auditoría se concentra en las afirmaciones de la gerencia de que los

activos incluidos en el balance general realmente existen, de que la
compañía tiene su propiedad y de que las valuaciones asimiladas se
establecieron en conformidad con los PCGA. Se obtiene evidencia para
demostrar que el balance general contiene todo el pasivo de la compañía
en ellas los auditores recaban datos y ofrecen un alto nivel de seguridad
de que los estados financieros cumplen con los PCGA o algún otro criterio
idóneo , se hacen preguntas y reúnen evidencia necesaria para emitir un
informe , la evidencia reunida se centra en los estados financieros y se
presenta conforme a dichos principios.
¿QUE CREA LA DEMANDA DE AUDITORIA?

La aportación del auditor independiente consiste en dar credibilidad a la

información, La contabilidad los informes financieros confiables ayudan a la
sociedad a la sociedad asignar los recursos eficientemente.

El riesgo disminuye gracias a la credibilidad que dan los auditores a la

información . de manera mas exacta , aminoran el riesgo de la información es
decir , el riesgo de que la información financiera con que se toma una decisión
haya sido falseada .

El objetivo auditados, aplicado a los estados financieros significa que el banalnce

general y el estado de resultados, de utilidades retenidas y de flujo de efectivo se
acompañan de un informa preparado por contadores públicos independientes que
expresan su opinión profesional sobre la objetividad de dichos estados
 PRINCIPALES AVANCES DE LA AUDITORIA
SXXI
Antes de 1990 se estudiaban casi todas las
transacciones.
Auditor en Latín es audiere: oír
La auditoría comienza con significa “El que oye”.
el comercio y las finanzas
públicas.

En esa época los documentos

contables del gobierno eran
Protección de errores aprobados solo después de lectura
involuntarios y fraudes. pública de los informes en voz alta.

Incrementaba el tamaño de las Edad media – Revolución

manufactureras, los propietarios industrial: se buscaba determinar
contrataban administradores. ( si los funcionarios eran honestos y
Separación entre grupos propietarios – la información veraz
administradores)
 EN LA PRIMERA MITAD DEL SIGLO XX

Selección de
Centrada en determinar si el Responsabilidad
transacciones.
panorama era completo y objetivo (no de accionistas,
(Indicador
fraude) de posición financiera, gobierno, bolsas
razonable de otras
resultados o cambios financieros. de valores.
transacciones)

Se reconoce al
control interno y Se da importancia
las finanzas de Mayor control = al control interno
seguridad como Menos pruebas. (políticas,
mejores técnicas procedimientos).
contra el fraude
DÉCADA 1960
 CRISIS DE CREDIBILIDAD EN LA
PROFESIÓN CONTABLE

Varias compañías realizan reformulación de estados financieros anteriores y existe desconfianza de

inversionistas. Se realizan reformas penales contra el fraude corporativo, se crean organismos de
control a los contadores.

Andersen LLP._ Destruye documentos

Caso Enron._ Se declara en
quiebra y admite irregularidades
para inflar ganancias.
WorldCom._ Usa un
caso Enron y pone en juicio los
fraude contable para
principios éticos de la contaduría
exagerar ingresos.
pública.
 TIPOS DE
AUDITORIAS
 AUDITORIAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Característica: Abarca Objetivo: Determinar su

Usuarios: Ejecutivos,
balance general, estados preparación conforme a Elaboran: Firmas de
inversionistas, banqueros,
de resultados, utilidades los principios de contadores públicos
acreedores, analistas
retenidas y flujo de contabilidad certificados.
financieros, gobierno.
efectivo. generalmente aceptados.
AUDITORIAS DE CUMPLIMIENTO

Característica: Parte de datos

verificables, criterios, normas, leyes,
regulaciones, políticas,
procedimientos de una organización.

AUDITORIAS OPERACIONALES
Característica: Estudia una unidad
específica de una empresa
Emite juicios más subjetivos
Objetivo: Medir el desempeño
(Eficiencia, eficacia)
 TIPOS DE AUDITORES

Auditores de
Auditores internos._ General Accounting Agentes del Internal
Contadores públicos las organizaciones Revenue Servicie._
Office._ el trabajo de
certificados. no lucrativas y se encargan de
estos auditores
gubernamentales consiste en efectuar hacer cumplir las
emplean mucho este auditorias leyes fiscales el
tipo de auditores. financieras gobierno federal.
operacionales y de
cumplimiento.
LA CONTADURIA
PÚBLICA
 American Institute
Establecimiento de Investigación y
of Certified Public
normas publicaciones
Accountants

• AICPA, asociación nacional • Declaraciones • Guías que abarcan

de voluntarios (350.000) sobre temas de varias industrias
• Establecer normas y auditoria • Procedimientos de
reglas. (Statements on auditoria
• Realizar un programa Auditing Standars) • Métodos contables
continuo de investigación y (SSAE) (SSAR)
• Análisis anuales de
publicaciones. • Orienta en muchas prácticas en
• Promover la educación situaciones grandes
profesional continua. delicadas. corporaciones
• Contribuir al sistema de
autorregulación de la
profesión
Educación profesional
Regulación profesional
continua

• Actualiza los • Regular despachos

conocimientos de dedicados a la
contadores públicos. auditoria de compañías
• Cambios en la públicas.
contabilidad, • Regulación de
legislación, auditoria, contadores
computación. individuales.
• Regulación de los
despachos contables
públicos.
 EL EXAMEN DEL
CONTADOR PUBLICO
CERTIFICADO

Prueba uniforme Aplicada dos

a nivel nacional veces al año Académico,
calificada por (Mayo, computarizado
AICPA Noviembre)

Partes:

Ambiente de
Auditoria y Contabilidad negocios y
Regulación.
certificación. financiera. conceptos de
administración.
 Consejos estatales de
contabilidad: Los
consejos estatales de
contabilidad son los GovernmentalAccount
encargados de autorizar ingStandardsBoard
su ejercicio en varios (GASB): Tiene por
estados. Los consejos objeto fijar y mejorar las
exigen aprobar el norams de
examen de CPA, la contabilidadfinanciera
experiencia necesaria para los gobiernos
puede ser de 0 a 2 años. estatales y municipales.

FinancialaccountingSt Federal
andarsBoard: El AICPA AccountingStandarsAd
creó el visoryBoard (FASAB):
FinancialaccountingStan Emite normas que se
darsBoard para usan para auditar varias
establecer principios agencias federales y al
para otras entidades que gobierno en general.
no sean los gobiernos
federal, estatal y
municipal.
Public Company
AccountingOversightBoard (PCAOB): Fue
creada para supervisar y regular a los
contadores y los despachos contables que
auditamn a las compañías públicas. Adopta:
normas de auditoria, de control de calidad,
de ética, de independencia relacionadas con
la preparación de informes de auditoría.

Securities and Exchange Commission

(SEC): Administra leyes concernientes a los
valores y asuntos financieros. Cumple su
función de proteger a los inversionistas y al
público exigiendo a las compañías una
presentación completa de estados
financieros. Evita el engaño y otros fraudes en
la venta de valores. Esta comisión ha influido
en el desarrollo de los principios contables,
en el fortalecimiento de las normas de
auditoria y en el concepto de independencia
del auditor.
 TIPOS DE SERVICIOS
PROFESIONALES
Servicios de consultoría._
Servicios fiscales. Consiste en Servicios diseñados para Servicios de contabilidad y
preparar las devoluciones mejorar la eficacia y la revisión._La revisión de los
federales, estatales y eficiencia de las operaciones estados financieros efectuados
municipales de las sociedades de sus clientes, desarrollo de por un despacho contable tiene
anónimas, las sociedades en modelos de planeación mucho menor alcance que una
nombre colectivo, de los estratégica sistemas de auditoria y ofrece poca
individuos, de los estados y de información administrativa y seguridad respecto a su
los fideicomisos. prestación de servicios de credibilidad.
investigación de ejecutivos.

Servicio de soporte a los

Servicio de investigación a
litigios._ A menudo contratan
fraudes._ Esta investigación
contadores para que se presten
forma una importante del
como testigos en los litigios y
trabajo debido a la creciente
puedan explicar a los jueces los
incidencia de desfalcos, fraudes
daños ocasionados o aclaren
y hurtos.
sus dudas.
 ORGANIZACIÓN DE LA PROFESIÓN
CONTABLE POR SU TAMAÑO
Los cuatro grandes._
Firmas regionales.Oficinas Firmas nacionales._ Operan *Deloitte&Touche LLP
en ciudades o estados a nivel internacional, con sus * Ernst & Young LLP
vecinos, se fusionan con propias sucursales o
afiliándose con despachos de * KPMG LLP
firmas locales para su
crecimiento. otros países. *PricewaterhouseCoopers
LLP
 RESPONSABILIDADES DEL PERSONAL
PROFESIONAL
Socios. Se encarga de:
* La auditoría se efectúe conforme las normas profesionales. Gerentes._
*Mantener contactos primarios. * Supervisan los proyectos de auditoría
* Resolver dudas de cómo presentar las cuentas en los EEFF. * Determina los procedimientos aplicables a la auditoría
* Asistir a la junta de los accionistas para explicar sobre el * Mantiene normas uniformes en el trabajo de campo
informe de auditoría. * Debe conocer la legislación fiscal, la teoría y la práctica
* Supervisar documentos de trabajo. contable
* Firmar informes respectivos.

Auditores sénior._
* Redactan el informe de auditoría.
* Supervisan la auditoría.
Asistentes de staff. Son los que recientemente ingresan a la
* Capacitar al personal en su trabajo.
profesión contable las compañías asignan mayor capacidad de
* Asignar trabajo a asistentes y criticar su trabajo en forma trabajo a los asistentes cuando estos están en capacidad de
constructiva. adquirir dicha responsabilidad
* Relacionará las partidas de los documentos de trabajo con los
EEFF.
*Controlar el tiempo que sus asistentes dedican al trabajo.
 Un despacho debe asegurarse que su personal se
encuentre acorde con las cuestiones técnicas los
DESARROLLO PROFESIONAL despachos cuentan con una sección especial de
DEL PERSONAL EN UN desarrollo profesional, en el que imparten
seminarios y programas educativos, discusión de
DESPACHO CONTABLE
temas técnicos y otras actividades dedicadas a
satisfacer las necesidades de sus miembros.
• Se exige que se conozca bien las tendencias económicas, la
situación política y otros temas que influyen en los contactos
sociales y de negocios.
• La capacidad de relacionarse con la gente y de ganarse su
confianza y voluntad es importante para alcanzar el éxito en esta RELACIONES CON LOS
profesión.
CLIENTES
• El trato amistoso que se genera entre el auditor el cliente, no le
impide mantenerse firme en cuestiones relacionadas con
principios de contabilidad

Bibliografía
Kurt, W. O.-P. (2006). Principios de la Auditoria . MEXICO-BOGOTA-BUENOS AIRES-CARACAS-
GUATEMALA-LISBOA-MADRID-NUEVA YORK-SAN JUAN-SANTIAGO: Mc Graw Hill.
NIA 265 - RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE COMUNICAR ADECUADAMENTE

• La responsabilidad del auditor para comunicar de la materia apropiada , a

Alcance quienes tiene a cargo, las deficiencias en el control interno que el auditor
haya identificado en la auditoria de los EEFF.

• Comunicar de la manera apropiada las deficiencias en el control interno y

Objetivo que de acuerdo con el juicio profesional del auditor sean de suficiente
importancia para merecer su respectiva atención.

• El auditor tiene que determinar si con base en el trabajo de auditoria

realizado ha identificado una o mas deficiencias en el control interno.
Requerimiento • Con base al trabajo realizado debe determinar si las deficiencias se
constituyen individualmente o en combinación
• Debe comunicar por escrito y oportunamente las deficiencias encontradas
 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y LA RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS

NIA 300 - PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Alcance
• Se trata de las responsabilidades que tiene el auditor de planificar la auditoria de los EEFF

Objetivo
• Planificar la auditoria con el fin de que sea realzada de manera eficaz

Requerimiento
• Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoria
• Ayuda a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente
• Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su
trabajo
• Faciita la coordinación del trabajo realizado por los auditores.
 NIA 315 - IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECIÓN MATERIAL MEDIANTE EL
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO .

Alcance Objetivo Requerimiento

• Trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de identificar y valorar los
riesgos de incorreción material en los
EEFF
• Identificar y valorar cada uno de los
riesgos de incorreción material
siempre y cuando se tenga el
conocimiento de la entidad y su
entorno y del control interno
• El auditor tiene la elección de poder
elegir entre los procedimientos que
considere adecuado ya sean analíticos,
sustantivos o pruebas de control junto
a procedimientos de valoración de
riesgo.
• Los procedimientos analíticos logran
identificar la existencia de
transacciones o hechos inusuales asi
como de cantidades y tendencias que
nos ayuda a saber las complicaciones
que tienen algunos procesos.
• Los hechos inusuales que se puede
identificar facilitan al auditor la
identificación de riesgos mas aun
cuando se trata de fraude
NIA 320 - RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE APLICAR CONCEPTO DE IMPORTANCIA RELATIVA

Alcance Objetivo Requerimiento

Trata de la responsabilidad
Aplicar el concepto de
que tiene el auditor de
importancia relativa de Identificar y valorar los
aplicar el concepto de
manera adecuada en la riesgos de incorreción
importancia relativa en la
planificación y ejecución de material
planificación y ejecución de
la auditoria
una auditoria de EEFF

Determinar la naturaleza, el
momento de realización y la
extensión de los
procedimientos de auditoria
posterior

Evaluar el efecto de las

incorreciones no corregidas
en su caso sobre los EEFF y
en la formación de la
opinión a expresar en el
informe de auditoria
NIA 330 - RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE DISEÑAR E IMPLEMENTAR RESPUESTAS A RIESGOS

Alcance •Trata específicamente de las responsabilidades del auditor, en una

auditoria de EEFF, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de
incorreción material identificados y valorados por el auditor

Objetivo •Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto a los

riesgos valorados de incorreción material mediante el diseño e
implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos

•El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría posteriores cuya

naturaleza, momento de realización y extensión estén basados en los
riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones y respondan
a dichos riesgos

Requerimiento •El auditor considerará los motivos de la valoración otorgada al riesgo de

incorrección material en las afirmaciones para cada tipo de transacción,
saldo contable e información a revelar
•El auditor diseñará y realizará pruebas de controles con el fin de obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de
los controles relevantes
NIA 402 - RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE LA ENTIDAD USUARIA DE OBTENER EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de la entidad usuaria de
obtener evidencia de auditoria
Alcance
suficiente y adecuada cuando la
entidad usuaria utiliza los servicios de
una o mas organizaciones de servicios

Diseñar y aplicar procedimientos de

Objetivo auditoria para responder a dichos
riesgos

Los servicios prestados por la

organización de servicios y la
significatividad de dichos servicios
para la entidad usuaria, incluido su
efecto en el control interno de la
entidad usuaria

La importancia relativa de las

transacciones procesadas, o las
cuentas o los procesos de
información financiera afectados por
la organización de servicios

Requerimiento

Grado de interacción entre las

actividades de la organización de
servicios y las de la entidad usuaria

La relación entre la entidad usuaria y

la organización de servicios, incluidos
los términos contractuales aplicables
a las actividades realizadas por la
organización de servicios
NIA 450 - RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE EVALUAR EL EFECTO DE LAS INCORRECIONES IDENTIFICADAS

Trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de evaluar
el efecto de las incorreciones
Alcance identificadas en la auditoria y
en su caso de las incorreciones
no corregidas en los estados
financieros

Evaluar el efecto en la
auditoria de las incorreciones
Objetivo identificadas y en su caso de
las incorreciones no
corregidas en los EEFF

Una inexactitud al recoger o
Requerimiento procesar los datos a partir de
los cuales se preparan los EEFF
Juicios de la dirección en
Una estimación contable relación con estimaciones
incorrecta por no considerar contables que el auditor no
hechos o por una
interpretación claramente
considera razonables o la
selección y aplicación de
errónea de ellos políticas contables que el
auditor considera inadecuadas
NIA 500 – EVIDENCIA DE AUDITORIA
Introducción: Se trata específicamente en explicar lo que constituye evidencia de auditoria en
una auditoria de estados financieros.

Objetivo: Es diseñar y aplicar procedimientos de auditoria de forma que le permita

obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.

Definición: Es aplicable a toda la evidencia de auditoria obtenida en el transcurso de la

auditoria evaluara la competencia, la capacidad y objetividad de dicho experto, la
adecuación del trabajo.
Requerimientos:
a) la obtención de evidencia de auditoria sobre la exactitud e integridad de la información.
b) La evaluación de la información para determinar si es suficientemente precisa y detallada
para los fines del auditor.
 NIA 501 – CONSIDERACIONES ESPECIFICAS
DEL AUDITOR
Introducción:
Esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) trata de las consideraciones
específicas que el auditor ha de tener
en cuenta en relación con la obtención
de evidencia de auditoría suficiente y
adecuada, de conformidad con la NIA
330,1 la NIA 5002 y otras NIA aplicables,
con respecto a determinados aspectos
de las existencias, los litigios y
reclamaciones en los que interviene la
entidad, así como la información por
segmentos en una auditoría de estados
financieros
Objetivo:
Obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre las
siguientes cuestiones: (a) la
realidad y el estado de las
existencias. (b) la totalidad de los
litigios y reclamaciones en los que
interviene la entidad. (c) la
presentación y revelación de la
información por segmentos de
conformidad con el marco de
información financiera aplicable.
Requerimientos:
Si las existencias son materiales para los estados
financieros, el auditor obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con respecto a su
realidad y a su estado mediante:
(a) su presencia en el recuento físico de las existencias,
salvo que no sea factible, con el fin de:
• (i) evaluar las instrucciones y los procedimientos de la
dirección relativos al registro y control de los resultados
del recuento físico de las existencias de la entidad.
• (ii) observar la aplicación de los procedimientos de
recuento de la dirección.
• (iii) inspeccionar las existencias.
• (iv) realizar pruebas de recuento.
 NIA 505 – PROCEDIMIENTOS DE
CONFIRMACION EXTREMA
Introducción: Se trata del empleo por parte del auditor de
procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia
de auditoría de conformidad con los requerimientos.
Objetivo: El auditor cuando
utiliza procedimientos de
confirmación externa es
diseñar y aplicar dichos
procedimientos con el fin de
obtener evidencia de auditoría
relevante y fiable.
Definición
Confirmación externa evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita
de un tercer dirigida al auditor en formato papel en soporte electrónico u otro medio
Solicitud de confirmación positiva solicitud a la parte con firmante para que responda
directamente al auditor indicando si está o no de acuerdo con información incluida en la solicitud
o faciliten información solicitada
Solicitud de conformación negativa solicitud a la parte confirma ante para que responda
directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con información incluida
en la solicitud.
Sin contestación falta de respuesta o respuesta parcial de la parte con firmante a una solicitud
positiva o una solicitud de confirmación de vuelta sin entregar
Contestación en disconformidad respuesta que poner de manifiesto una discrepancia entre el
información sobre el iPhone XS tengo confirmación en la parte confirmar antes o a ella con
seguridad y la información solicitada por la parte confirmante.
NIA 510 – RELACION CON LOS SALDOS DE
APERTURA EN UN ENCARGO INICIAL
Introducción: Se trata sobre la responsabilidad del auditor con los saldos de apertura en
un encargo inicial de auditoría además de los importes que figuran en los estados
financieros los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del
periodo debe ser revelada tales como contingencias y compromisos.

Objetivo: Para la realización de un encargo inicial de auditoría el objetivo del auditor con
respecto a los saldos de apertura consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada.
Requerimientos: Los saldos de apertura Contienen incorrecciones que puedan afectar
de forma material a los estados financieros del periodo actual y se han aplicado de
manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las políticas contables
adecuadas reflejadas en los saldos de apertura o si los cambios efectuados en ellas sean
registrados presentando y revelando adecuadamente de conformidad con el marco
información financiera aplicable
 NIA 520 – PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
COMO PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Se trata del empleo por el auditor de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos. También trata de la responsabilidad
Introducción: que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar
una conclusión global sobre los estados financieros.

(a) la obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización de procedimientos analíticos sustantivos.

Objetivos
b) el diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, de procedimientos analíticos que le
ayuden a alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la
entidad.
Significa evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles entre datos
financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, en la medida necesaria, la investigación de
Definición
las variaciones o de las relaciones identificadas que sean incongruentes con otra información relevante o que difieran de
los valores esperados en un importe significativo
(a) determinará la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos específicos para determinadas afirmaciones, teniendo en
cuenta los riesgos valorados de incorrección material y las pruebas de detalle, en su caso, en relación con dichas afirmaciones.
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
(b). Respuestas del auditor a los riesgos valorados apartado evaluará la fiabilidad de los datos a partir de los cuales se define su expectativa
con respecto a las cantidades registradas o ratios, teniendo en cuenta la fuente, la comparabilidad, la naturaleza y la relevancia de la
información disponible, así como los controles relativos a su preparación.
Requerimientos: (c) definirá una expectativa con respecto a las cantidades registradas o ratios y evaluará si la expectativa es lo
suficientemente precisa como para identificar una incorrección que, ya sea individualmente o de forma
agregada con otras incorrecciones, pueda llevar a que los estados financieros contengan una incorrección
material.
(d) cuantificará cualquier diferencia entre las cantidades registradas y los valores esperados que se
considere aceptable, sin que sea necesaria una investigación más detallada, como la requerida por el
apartado 7.
 NIA 530 – MUESTREO DE AUDITORIA EN LA
REALIZACION DE PROCEDIMIENTOS
Introducción: Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de
auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico
para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la
muestra.

Objetivo: Al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la
población de la que se selecciona la muestra.

Definiciones (a) Muestreo de auditoría (muestreo): aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100%
de los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad
de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda
la población. (b) Población: conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el auditor desea
alcanzar conclusiones. (c) Riesgo de muestreo: riesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda diferir de la
que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la población.

Requerimientos: Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar -Al diseñar la muestra de auditoría, el
auditor tendrá en cuenta el objetivo del procedimiento de auditoría y las características de la población de la que se extraerá la
muestra.-El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente
bajo. –El auditor seleccionará los elementos de la muestra de forma que todas las unidades de muestreo de la población tengan
posibilidad de ser seleccionadas.
 NIA 540 – RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN
RELACION CON LAS ESTIMACIONES CONTABLES
Introducción: Se exige que el auditor utilice un enfoque basado en riesgos cuando audita estimaciones
contables. El auditor lleva a cabo procedimientos de valoración del riesgo para profundizar en el conocimiento
y entendimiento de la entidad.

Objetivo: El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria sobre si las estimaciones
contables son razonables en los estados financieros, y si las revelaciones relacionadas son adecuadas, de
acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable

Definición: La responsabilidad del auditor con relación a las estimaciones contables, aquellas partidas de los
estados financieros que no pueden medirse en forma precisa sino solo estimarse; incluidas las estimaciones
contables del valor razonable y las revelaciones relacionadas a la auditoria de estados financieros.

Requerimientos: a) Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades relacionadas. b)Identificación y

evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa. c)Respuestas a los riesgos
evaluados de representación errónea de importancia relativa.
EVIDENCIA 3: FASES DE LA
AUDITORÍA Y SUS ACTIVIDADES

JIMMY JARAMILLO
ANA LLUMIQUINGA
GRACE LÓPEZ
MARJORIE MOLINA
CRISTIAN MONTAÑO
FASE 1: DIAGNOSTICO
GENERAL Y PLANIFICACION
PRELIMINAR
Actividades

Visita de observación

Obtención de información

Revisión de información

Definir el alcance y objetivos de auditoria

Identificar las áreas potenciales a ser consideradas en la estrategia de auditoría

Plan de Trabajo
NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE
LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA

Determinan los
Un auditor o una firma Recursos económicos,
objetivos, el alcance, los
de auditoría es requerida recursos logísticos y el
criterios y las áreas a
por una compañía tiempo estimado
evaluar

Seleccionar Serie de
procedimientos, los La entidad no esta
métodos y prácticas más involucrada lavado de
apropiadas para realizar activos
las tareas

Pues debe conocer y

entender los procesos de Evaluar Riesgo
la organización
NIA 210: ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORÍA

Previo al proceso de auditoría, las Donde se especifique: La naturaleza

partes deben llegar a un consenso
sobre este proceso es decir. Esto
puede realizarse mediante una
carta de invitación para la
evaluación, enviada por la
organización
La máxima autoridad de la entidad
facilitará al auditor las condiciones
para el proceso. Esto se puede
alcanzar mediante un contrato de
auditoría
del trabajo, realización del trabajo
en base a las normas legales
vigentes, responsabilidades,
consentimiento para la elaboración
de informes, duración del proceso
y honorarios
 Se obtiene: Informe de Planificación Preliminar - Diagnóstico
La planificación preliminar representa el fundamento sobre la que se basarán todas las actividades de la planificación específica y la
auditoría en si mismos, de ahí la importancia del conocimiento de las actividades desarrolladas por la entidad, conjuntamente con
la evaluación de los factores externos que pueden afectar directa e indirectamente sus operaciones, para lo cual es necesario
realizar un estudio a base de un esquema determinado, sus principales elementos son los siguientes:
• Conocimiento de las principales actividades, operaciones, metas u objetivos a cumplir;
• Identificación de las principales políticas y prácticas: contables, presupuestarias, administrativas y de organización;
• Análisis general de la información financiera:
• Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas de los estados financieros.
• Determinación del grado de con fiabilidad de la información producida;
• Comprensión global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia de los sistemas de información;
• Determinación de unidades operativas;
• Riesgos Inherentes y Ambiente de Control;
• Decisiones de Planificación para las Unidades Operativas;
• Decisiones preliminares para los componentes; y,
• Enfoque preliminar de Auditoría
 Riesgos que el auditor califica

1. El riesgo de que la suma de los errores existentes y no detectados sea

importante.

2. El riesgo de que el sistema de control interno no pueda detectar y corregir esos

errores.

3. El riesgo de que los procedimientos de auditoría tampoco permitan detectar y

corregir los errores o irregularidades existentes.
 FASE 1.1: ACTIVIDADES
Análisis de la información y documentación
Evaluación del Control Interno por cada tipo de auditoría

PLANIFICACIÓN Análisis de Riesgo y determinación del nivel de confianza

Elaboración de programas de trabajo para cada auditoría

ESTRATÉGICA
RIESGOS QUE EL AUDITOR CALIFICA
Riesgo Inherente
Determina la posibilidad de errores o irregularidades en la información que NIAS APLICADAS
procesa la entidad. Para determinarlo considere entre otros los siguientes
factores: la organización en general, la estructura del área de contabilidad, FASE 1.1.- 230 Documentación de auditoria
alta rotación del personal directivo y de apoyo, auditoría interna PLANIFICACION 300 Responsabilidad que tiene el auditor de planificar
ineficiente. ESPECÍFICA  315 Responsabilidad del auditor para identificar y
Riesgo de control valorar riesgos
Establece la posibilidad de que los procedimientos de control, incluyendo a
los aplicados por la Unidad de la Auditoría Interna, no pueden prevenir o
detectar los errores o irregularidades significativos de manera oportuna.

PRODUCTOS QUE SE OBTIENE

•Identifican y registran todas las transacciones ocurridas.
•Describen oportunamente las transacciones con detalle suficiente para
permitir su clasificación adecuada en la información financiera.
•Demostrar cómo se llevan los archivos y cómo se preparan los informes con
incidencia contable.
•Las modificaciones del plan son convenientes para la eficiencia de la auditoría.
•A partir de esos controles en los que se deposita confianza, pruebas que
permitan concluir que el funcionamiento del control es adecuado.
•Esto es lo que brindará la evidencia y satisfacción de auditoría necesaria.
 FASE 2: FASE._2 EJECUCION
EJECUCIÓN
RIESGOS QUE EL AUDITOR CALIFICA:
Riesgo de incorrección material:
ACTIVIDADES APLICADOS:
Inherente: Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción,
 Aplicación de programas de trabajo.
saldo contable u otra revelación de información a una incorrección que
pudiera ser material.  Obtención de evidencia.
De control: Riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una  Desarrollo de Hallazgos por componentes.
afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra relevación de  Coordinación y supervisión.
información, y que pudiera ser material ya sea individualmente o de forma  Definición de la estructura del informe.
agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregida  Redacción del informe.
oportunamente, por el sistema de control interno de la entidad.

PRODUCTOS QUE SE OBTIENEN:

-Determinan la razonabilidad se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados
NIAS APLICADAS:
financieros.
230: Documentación de la auditoria.
-Se detectan errores si los hay se evalúan los resultados de las pruebas identifican los hallazgos
330: Responsabilidad del Auditor de diseñar e
-Se elaboran las conclusiones y la recomendaciones y se les comunica a las autoridades de La
implementar respuestas.
entidad auditada.
500: Evidencia de auditoria en una auditoria de
-Asientos de reclasificación deben ser registrados únicamente en los portapapeles de trabajo del
estados financieros.
auditor y corresponden a la debida presentación de estados financieros de la agrupación correcto
de las cuentas. 520:Procedimientos analíticos como
procedimientos sustantivos.
-Asientos de ajuste cuando el auditor descubre errores importantes en los ajustes de contabilidad
debe corregirse en los estados financieros
FASE 3: COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
LA COMUNICACIÓN DE RESULTAD O S DURANTE LA E JECUCIÓN
DE L E XAME N TIE N E POR FIN ALIDAD :
a) Ofrecer oportunidad a los responsables para que presenten sus opiniones.
b) Hacer posible que los auditores dispongan de toda información y de las
evidencias que existan.
c) Evitar que se presente información o evidencia adicional, después de la
conclusión de las labores de auditoría.
d) Facilitar la adopción de las acciones correctivas necesarias por parte del
titular y funcionarios responsables, incluyendo la implantación de 259
mejoras a base de las recomendaciones, sin esperar la emisión del informe.
e) Asegurar que las conclusiones resultantes del examen sean definitivas.
f) Posibilitar la restitución o recuperación de cualquier faltante de recursos
durante la ejecución del examen.
g) Identificar los campos en que hay diferencia concreta de opinión entre los
auditores y los funcionarios de la entidad.
Actividades que se realizan

Se identifican Discusión con el

Comunicación
observaciones y cliente y
parcial de
oportunidades definición de
resultados.
de mejora. compromisos.
NIAS que se aplican

700: Formación de la opinión y emisión del Informe de Auditoría sobre los EEFF.

705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.

706: Párrafos de énfasis sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor
independiente.

710: Información comparativa cifras correspondientes de periodos anteriores y EEFF comparativos.

720: Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que
contienen los EEFF auditados.
Productos que se obtienen

Carta dictamen.

Informe Ejecutivo.

Juego completo de
Productos que se estados.
obtienen

Uso exclusivo y
Carta a la gerencia o
confidencial de la
carta de control
empresa, su objetivo es
interno.
dar recomendaciones.
Riesgos que el auditor califica
• El riesgo de errores materiales en los estados financieros.
• Riesgo inherente
• Riesgo de control
• Riesgo de detección
FASE 4: SEGUIMIENTO –
MONITOREO
Actividades

• Diseño Matriz de
• Implementación implementación de
recomendaciones
• Evaluación
 EL UNIFORME DE AUDITORITA DEBE
CONTENER

Titulo que indique con claridad de que se

trata el informe de un auditor independiente.

El informe de Auditoria ira dirigido al

destinatario correspondiente.

Manifiesta una opinión sobre los estados

financieros basadas en la auditoria.
 Carta de
Representación
Comunicación
de la Entidad
Reporte a
Partes Externas

Memorando de
Requerimientos

Comunicaciones Comunicación
del Auditor de Hallazgos

Informa de
Control Interno
 Integrantes:
Jimmy Jaramillo
Ana María Llumiquinga
Grace López
Marjorie Molina
Cristian Montaño

NRC: 8483 AUDITORIA FINACIERA I

Ing.: Marco Hernández
TEMA:
 RIESGO DE AUDITORIA

MAYO 2020 – SEPTIEMBRE 2020

 El riesgo es la probabilidad de que una amenaza se
QUE ES RIESGO? convierta en un desastre

Es la posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga un

QUE ES RIESGO DE
impacto en la consecución o logro de los objetivos.
AUDITORIA ?
 RIESGO INHERENTE
Es la susceptibilidad de un saldo de
cuenta o clase de transacciones a una
representación errónea que pudiera ser
de importancia relativa. Individualmente
o en el agregado cuando se acumule con
representaciones erróneas en otros
saldos o clases, suponiendo que no
hubiera un control interno relacionado.
En términos prácticos, el riesgo
inherente es la susceptibilidad que, por
naturaleza, toda partida contable tiene
de estar registrada, valuada, presentada
o revelada en forma errónea.
Las estimaciones y las provisiones son
dos de las partidas que suelen presentan Características del negocio que denotan
mayor riesgo inherente, en vista de que el riesgo Inherente:
en ambos casos los montos
contabilizados por una entidad se basan, 1.Rentabilidad variable del cliente
fundamentalmente, en suposiciones, respecto a otras compañías de la
juicios, proyecciones, experiencia y industria.
cálculos aritméticos hechos por la 2.Resultados operativos que son
administración de la entidad auditada, sumamente sensibles a los factores
razón por la cual la evidencia de económicos.
auditoria en estos casos es más 3. Problemas de negocio en marcha.
persuasiva que conclusiva.
Generalmente, se reconoce que la 4.Grandes distorsiones conocidas y
administración de la entidad auditada es probables detectadas en auditorias
la responsable de diseñar e implementar anteriores.
los mecanismos necesarios para reducir 5.Rotación importante, reputación
los posibles efectos que pueda traer este dudosa o habilidades contables
tipo de riesgo sobre los estados inadecuadas de la administración.
financieros.
 RIESGO DE CONTROL

Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en una

aseveración y que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo
individual o cuando se acumula con representaciones erróneas en otros
saldos o clases, no se prevenga o detecte y corrija oportunamente por el
control interno de la entidad.

En la práctica, el riesgo de control es la probabilidad de que los sistemas

de control interno y control contable, diseñados e implementados por la
administración de una entidad, sean incapaces de prevenir, o en su defecto
de detectar y corregir, errores de importancia relativa en las cifras de sus
estados financieros.

La operación de los controles establecidos por una entidad, con el fin de

poder valorar, de forma precisa, los niveles de riesgo de control a que debe
hacer frente durante el desarrollo de su auditoria.

Como el diseño e implementación de los sistemas de control interno y de

control contable son responsabilidad de la administración de toda entidad,
la responsabilidad de minimizar los efectos del riesgo de control recae
sobre ésta última.
 Riesgo de Detección
Es el riesgo de que un auditor no detecte una
representación errónea, que exista en una aseveración
y que pudiera ser de importancia relativa

Es responsabilidad directa del auditor independiente

Consiste en la posibilidad de que cometa errores a lo

largo del desarrollo de la auditoria de los estados
financieros de la entidad

Esto ocasionara que conduzca a emitir una opinión

equivocada
 Es el riesgo de que
transacciones o saldos que
contienen representaciones
erróneas de importancia
relativa no sean
Riesgo de Muestreo
Seleccionados como parte
de las muestras que el
auditor independiente utiliza
para el desarrollo de sus
procedimientos de auditoria
Deriva de dos Factores
El riesgo de que un auditor
independiente no sea capaz
de detectar representaciones
erróneas de importancia
relativa
Riesgos no asociados al
Muestreo
Producto de su falta de
pericia, conocimiento,
experiencia, diligencia y
cuidado
FORMULA DE CALCULO
𝑅𝐼𝐸𝑆𝐺𝑂 𝐷𝐸 𝐴𝑈𝐷𝐼𝑇𝑂𝑅𝐼𝐴 = 𝑅𝐼𝐸𝑆𝐺𝑂 𝐼𝑁𝐻𝐸𝑅𝐸𝑁𝑇𝐸 𝑥 𝑅𝐼𝐸𝑆𝐺𝑂 𝐷𝐸 𝐶𝑂𝑁𝑇𝑅𝑂𝑙 𝑥 𝑅𝐼𝐸𝑆𝐺𝑂 𝐷𝐸 𝐷𝐸𝑇𝐸𝐶𝐶𝐼Ó𝑁

𝑅𝐼𝐸𝑆𝐺𝑂 𝐷𝐸 𝐶𝑂𝑁𝑇𝑅𝑂𝐿 = 100% − 𝑁𝐼𝑉𝐸𝐿 𝐷𝐸 𝐶𝑂𝑁𝐹𝐼𝐴𝑁𝑍𝐴

𝑅𝐼𝐸𝑆𝐺𝑂 𝐷𝐸 𝐴𝑈𝐷𝐼𝑇𝑂𝑅𝐼𝐴
𝑅𝐼𝐸𝑆𝐺𝑂 𝐷𝐸 𝐷𝐸𝑇𝐸𝐶𝐶𝐼Ó𝑁 =
𝑅𝐼𝐸𝑆𝐺𝑂 𝐼𝑁𝐻𝐸𝑅𝐸𝑁𝑇𝐸 𝑋 𝑅𝐼𝐸𝑆𝐺𝑂 𝐷𝐸 𝐶𝑂𝑁𝑇𝑅𝑂𝐿

𝑅𝐼𝐸𝑆𝐺𝑂 𝐷𝐸 𝐴𝑈𝐷𝐼𝑇𝑂𝑅𝐼𝐴
𝑅𝐼𝐸𝑆𝐺𝑂 𝐷𝐸 𝐼𝑁𝐻𝐸𝑅𝐸𝑁𝑇𝐸 =
𝑅𝐼𝐸𝑆𝐺𝑂 𝐶𝑂𝑁𝑇𝑅𝑂𝐿 𝑋 𝑅𝐼𝐸𝑆𝐺𝑂 𝐷𝐸 𝐷𝐸𝑇𝐸𝐶𝐶𝐼Ó𝑁
Cuantifique el riesgo de auditoría con los siguientes datos
 Suponga que los auditores han evaluado el riesgo inherente de una afirmación en
un 50% y el de control en un 40%. Además, efectuaron procedimientos de
auditoría que, a su juicio, tienen un riesgo del 55% de no detectar errores materiales
en la afirmación. Explique el resultado.

Donde: 𝑅𝐴 = 𝑅𝐼 ∗ 𝑅𝐶 ∗ 𝑅𝐷
 RA: Riesgo de auditoria
 RI: Riesgo inherente
 RC: Riesgo de control
 RD: Riesgo de detección
 𝑅𝐴 = 0,50 ∗ 0,40 ∗ 0,55
𝑅𝐴 = 0,11

 Así pues, los auditores enfrentan un riesgo de auditoría del 11% de que
los errores materiales hayan ocurrido evadiendo los controles del
cliente y los procedimientos de los auditores.
 Integrantes:
Jimmy Jaramillo
Ana María Llumiquinga
Grace López
Marjorie Molina
Cristian Montaño

NRC: 8483 AUDITORIA FINACIERA I

Ing.: Marco Hernández
TEMA:
 MUESTREO DE AUDITORIA

MAYO 2020 – SEPTIEMBRE 2020

Muestreo de Auditoria: NIA 530
Muestreo de auditoría (muestreo): aplicación de los
procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de
los elementos de una población relevante para la auditoría, de
forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de
ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base
razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la
población (NIA 530).
Requerimientos
Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
 Al diseñar la muestra de auditoría, el auditor tendrá en cuenta el
objetivo del procedimiento de auditoría y las características de la
población de la que se extraerá la muestra.
 El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el
riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.
 El auditor seleccionará los elementos de la muestra de forma que todas
las unidades de muestreo de la población tengan posibilidad de ser
seleccionadas.
Tipos y métodos de selección
El empleo de procedimientos de muestreo eficaces mejorará el alcance, el enfoque y la
eficiencia de las auditorías, por ello, al momento de diseñar una “muestra de auditoría”, el
auditor deberá tomar en cuenta el objetivo específico del procedimiento de auditoría, las
características de la población de las que se extraerá la muestra y las condiciones de posibles
desviaciones o incorrecciones en los resultados previsibles en la aplicación de dichos
procedimientos.
 Muestreos acorde a
la NIA 530

Muestreo estadístico:
Es el tipo de muestreo
que presenta las Muestreo no estadístico
siguientes
características:

Es aquel muestreo en el que el

a)b) Aplicación de la teoría de la
probabilidad para evaluar los
a)a) Selección aleatoria de los
resultados de la muestra,
elementos de la muestra.
incluyendo la medida de riesgo del
muestreo.
características mencionadas en los
auditor estima el riesgo de
muestreo utilizando el juicio
profesional y la experiencia, en
lugar de las técnicas estadísticas.
También es definido como tal
cuando no presenta las
incisos a y b.
Asimismo, la NIA 530 en el anexo 4 menciona los siguientes métodos de selección
de muestra:

•También conocida como de probabilidad, ya que es la posibilidad que tiene un

LA SELECCIÓN elemento de la población de ser incluido o no en la muestra. Este tipo de técnica
es la más común, ya que es posible determinar objetivamente las estimaciones de
ALEATORIA: las características de la población, sin embargo, sólo es recomendable aplicarla en
grupos pequeños de elementos a considerar.

LA SELECCIÓN • La cual consiste en dividir el número de unidades de muestreo de la población

por el tamaño de la muestra para obtener un intervalo uniforme de muestreo, el
SISTEMÁTICA: cual se mide con respecto al tiempo, al orden o al espacio.

•La selección de la muestra consiste en dividir la población en grupos o racimos

MUESTREO POR con características similares, para después elegir una muestra aleatoria de estos
RACIMOS: racimos, asumiendo que cada uno de ellos define a la población que representa
como grupo homogéneo.
 •Consiste en dividir a la población en grupos relativamente homogéneos, llamados estratos.
Después de hacerlo, se utiliza uno de los dos planteamientos: o bien se selecciona
MUESTREO aleatoriamente en cada estrato, un número específico de elementos con respecto a la
proporción con respecto a la población completa; o se extrae el mismo número de
ESTRATIFICADO: elementos de cada estrato para ponderar los resultados, considerando la proporción que el
estrato representa de la población total.

MUESTREO POR UNIDAD •Es un tipo de selección ponderada por el valor, en la que el tamaño, la evaluación y la
selección de la muestra tienen como resultado una conclusión con valores monetarios.
MONETARIA:

•Es aquella en la que el auditor selecciona la muestra sin recurrir a una técnica estructurada,
LA SELECCIÓN sin embargo, el auditor evitará cualquier sesgo no consciente o previsible, por lo que en
consecuencia intentará asegurarse de que todos los elementos de la población tengan la
INCIDENTAL: posibilidad de ser seleccionados.

• Implica la selección de uno o de varios bloques de elementos contiguos de la población. Los

SELECCIÓN EN BLOQUE: bloques se estructuran de forma que los elementos de una secuencia tengan características
similares entre ellos y diferentes de las de otros elementos de la población.

Como se ha mencionado
anteriormente, el objetivo
del auditor es obtener
evidencia de auditoría
Muestreo para suficiente y adecuada con Internacional de Auditoría
pruebas de respecto a los riesgos
valorados de incorrección
controles material mediante el
diseño e implementación
de respuestas adecuadas a
dichos riesgos
a) Procedimientos
sustantivos: procedimientos Ø Pruebas de detalle.
de auditoría diseñados para
detectar incorrecciones
materiales en las
afirmaciones de la
administración. Los
procedimientos sustantivos Ø Procedimientos analíticos
comprenden: sustantivos.
Conforme a la Norma
330, el auditor puede dar
respuesta a los riesgos a
través de:
b) Pruebas de controles:
procedimiento de auditoría
diseñado para evaluar la
eficacia operativa de los
controles en la prevención o
en la detección y corrección
de incorrecciones
materiales en las
afirmaciones.
 Inspección del ciento por ciento (100%).

Pruebas de partidas de alto valor.

Los métodos que se usan para pruebas de
detalle son los siguientes: ·
Identificación y revisión de partidas clave.

Muestreo.

En algunas ocasiones la respuesta adecuada

a los riesgos en una cuenta de balance o
clase de transacciones es tal que las pruebas
de alto valor o de partidas clave responden
de manera adecuada a los riegos presentes.
para pruebas
de detalle
Muestreo

Las pruebas partidas de alto valor consisten

en examinar el cien por ciento de las
partidas que se encuentran sobre cierto
monto de unidad monetaria.

La prueba de partidas clave implica

identificar aquellas con características
cualitativas que al juicio del equipo de
auditoría se deben probar.

Transacciones o saldos que están sujetos a un alto grado de

involucramiento por parte de la administración.

Transacciones o saldos que no están en el curso normal de

operaciones, especialmente con partes relacionadas.
Algunos ejemplos sobre las
consideraciones cualitativas incluyen:
Saldos con actividad inesperadamente baja por un periodo largo de
tiempo.

Partidas dudosas o inusuales, y desviaciones aparentes de operaciones

normales; transacciones o ajustes significativos al cierre del año.
 Ejemplo
Se va a realizar la verificación del inventario de una Empresa Comercial, debemos tomar en cuenta que existe en su
Inventario de la Pintura de Thiñer y de Agua, teniendo 100 canecas de Pintura de Thiñer y 60 canecas de Pintura de
Agua, por lo utilizará un Muestreo Estadístico y para ello nos basaremos en la siguiente fórmula:

𝑁
𝑛=
1 + 𝑒2𝑁

En donde,
N = tamaño de la población
e = precisión (Error máximo admisible en términos de
proporción).
Muestra pinturas de Thiñer:
N = 100
e = 0.05
100
𝑛=
1 + 0.052 (100)

100
𝑛=
1.25
𝑛 = 80
Muestra pinturas de agua:
N = 60
e = 0.05
60
𝑛=
1 + 0.052 (60)

60
𝑛=
1.15
𝑛 = 52
Referencias
 http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20530%20p%20def.pdf
 https://www.ccpm.org.mx/avisos/Boleti__769%3Bn%20Auditori__769
%3Ba%20Sur.pdf
 https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/4267-tecnicas-para-el-
muestreo-en-auditoria