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UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

UAPA

ESCUELA DE NEGOCIOS
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD EMPRESARIAL

TRABAJO FINAL

TEMA

AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA DE INVENTARIOS DE LA


EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S.

PRESENTADO POR:

LEIDY ELISA ACOSTA

MATRICULA:

12-0068

ASIGNATURA:

AUDITORIA I

FACILITADORA:

EULALIO ENCARNACION

Santo domingo
República Dominicana
15 de Agosto, 2018
TABLA DE CONTENIDO

Contenido
INTRODUCCION ............................................................................................................................. 2
1. AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA
DE ALIMENTOS S.A.S. .................................................................................................................... 3
2. ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA INVENTARIOS
DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS......... 7
3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA INVENTARIOS
DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO. ................................................................................................................. 12
4. PRESENTACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA INVENTARIOS DE LA
EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S DE CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS. .... 17
5 CONCLUSIONES. ...................................................................................................................... 18
6. GLOSARIO ................................................................................................................................ 19
BIBLIOGRAFÍA. ............................................................................................................................. 20
WEB GRAFÍA. ............................................................................................................................... 21

INTRODUCCION
En la aplicación de la auditoría financiera a las afirmaciones de los estados
financieros, específicamente de la cuenta de inventarios, arroja como resultado
el dictamen u opinión del contador público en calidad de auditor externo o
revisor fiscal, brindando a los diferentes usuarios de la información financiera
un grado de seguridad razonable de que los mismos se encuentran libres de
incorrección material debida a fraude o error, que les permita tomar decisiones
relacionadas con el ente económico.

Los estados financieros son tomados por el auditor y analizados de manera


independiente y en su conjunto, dichos estados financieros son preparados por
la dirección bajo la supervisión de los responsables de la entidad y quienes
según corresponda, deberá asumir su responsabilidad frente al acceso a la
información, otra información que pueda requerirse y el acceso al personal,
aspectos indispensables para lograr un optimo desarrollo de la auditoría,
permitiendo así, soportar su dictamen en evidencia suficiente y adecuada que
reduzca el riesgo de auditoría, este es el riesgo que corre el auditor de
expresar una opinión inadecuada.

Debe tenerse claro que el resultado de una auditoría financiera, nunca logrará
un grado de seguridad absoluta, ya que existen riesgos inherentes a la misma
auditoría por lo que las conclusiones deben basarse en evidencia que sea más
convincente que concluyente. Es necesario para el auditor aplicar el concepto
de importancia relativa tanto en la planeación como en el desarrollo de la
auditoría y evaluar los efectos de las incorrecciones materiales en los estados
financieros.

El desarrollo del trabajo de auditoría cumplirá un proceso en concordancia con


las NIAS, que aplicando su juicio profesional y manteniendo su escepticismo
profesional, podrá, evaluar e identificar los riesgos de incorrección material
debida a fraude o error basándose en el conocimiento de la empresa, su
entorno, incluyendo su control interno.

1. AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA DE


INVENTARIOS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE
ALIMENTOS S.A.S.
1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN QUE SE ENMARCA EL TEMA.

A través de la historia, hechos relacionados con la economía y estabilidad


operativa de las empresas nivel mundial, que con sus dificultades causaron
afectación negativa sobre su entorno, han resultado como hechos motivadores
para la creación de normas que permitan aumentar la confianza de los usuarios
de la información financiera.

Estados Unidos, es un país desarrollado que ha funcionado como modelo para


la aplicación de estándares en general y dentro de su experiencia, se
encontraron algunos casos de empresas que de haber aplicado una auditoría
más eficiente durante su funcionamiento, el auditor podría haber advertido a los
afectados sobre el mal manejo de la misma, a continuación se nombrarán
algunos de los casos más recordados.

En el Perú se ha visto los malos manejos financieros desde el estado como el


caso del gobierno de Fujimori y su colaborador Montesinos quienes ahora se
encuentran detenidos por la justicia por haber hecho mal uso de los recursos
económicos, con el fin de llenar sus arcas patrimoniales o
personales.(Presentación, 2006).

Carrusel de la contratación: el escándalo del “carrusel de la contratación” de


Bogotá, estalló en junio de 2010 salpicando entre otros, al entonces alcalde de
la capital, Samuel Moreno, su hermano Iván Moreno y el Grupo Empresarial
Nule, un conglomerado de empresas encabezado por Guido Nule y sus primos
Manuel y Miguel Nule Velilla.

El Contador Público tiene la responsabilidad de aumentar el grado de confianza


de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión,
por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable. En la mayoría de los marcos de información
con fines generales, dicha opinión se refiere a si los estados financieros
expresan la imagen fiel o se presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco. Una auditoría realizada de
conformidad con las NIA y con los requerimientos de ética aplicables permite al
auditor formarse dicha opinión.(Ministerio de Comercio, 2015).
1.2 SITUACIÓN DEL PROBLEMA A ANALIZAR

Los estados financieros de los entes económicos, representan la carta de


presentación y fuente de información, para los usuarios interesados en conocer
la situación financiera de la empresa. Para dar seguridad a las afirmaciones
expresadas en los estados financieros, se requiere que un profesional de
contaduría, aplique los procesos y procedimientos de auditoría necesarios que
arrojen las evidencias suficientes y adecuadas, para poder emitir un dictamen u
opinión que suministre la confianza esperada por los usuarios. En este caso
especifico se requiere la seguridad razonable sobre las cifras de inventarios,
reflejadas en el los estados financieros.

1.3 PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN

¿Cuál es la metodología aplicada para determinar el grado de confianza de la


información financiera de un ente económico, la afirmación hecha en los
estados financieros con respecto a lo expresado en la cuenta de inventarios?

1.4 OBJETIVOS
1.4.1 OBJETIVO GENERAL

 Ejecutar auditoría financiera de la cuenta de inventarios de la empresa


Distribuidora de Alimentos S.A.S.

1.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

 Elaborar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta inventarios


de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las
NIAS.
 Desarrollar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta
inventarios de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., mediante la
elaboración de papeles de trabajo.
 Presentar el informe de auditoría para la cuenta inventarios de la
empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con los
hallazgos encontrados.

1.5 PREGUNTAS ORIENTADORAS DE REFLEXIÓN.

¿Es necesario que el auditor realice una evaluación del riesgo de incorrección
material en las afirmaciones de los estados financieros?

¿Los usuarios de la información financiera podrían verse afectados por las


incorrecciones materiales no detectados durante la auditoría?

¿Se conoce claramente el proceso requerido para llevar a cabo la auditoría a la


cuenta de inventarios?
2. ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA
PARA LA CUENTA INVENTARIOS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA
DE ALIMENTOS S.A.S DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS.

2.1 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

2.1.1 Datos generales del ente económico:

Razón social: Distribuidora de Alimentos S.A.S.

Objeto social: Comercialización al por mayor y menor de alimentos precocidos,


productos cárnicos y lácteos.

Número de identificación tributaria: 900.467.529-1

Dirección: Calle 32 # 33 – 68

Número telefónico: (809) 6555555

Régimen: común, agente retenedor de IVA al régimen simplificado.

2.1.3 PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES RELACIONADAS CON EL


INVENTARIO:

 Los inventarios se registran utilizando el sistema permanente.


 La valuación del inventario se hace a través del método de promedio
ponderado.
2.1.4 PRUEBAS DE CONTROL INTERNO, LAS PRUEBAS APLICADAS AL
CONTROL INTERNO PARA LA IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS
RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL SON:

 Evaluación del control interno


 Revisión de la liquidación del inventario físico a la fecha de corte.
 Inventarios físicos aleatorios y reconstrucción de saldos.
 Revisión de condiciones de disponibilidad, seguridad, conservación,
salvaguarda y acceso.
 Existencias en poder de terceros
 Restricciones sobre los inventarios.
 Presentación del saldo.

2.2 OBJETIVO GENERAL DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA.

Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación de normas y


procedimientos que enmarcan las operaciones relacionadas con los
inventarios, así como su correcto manejo, custodia, seguridad, existencia,
integridad, valuación y presentación en los estados financieros.

2.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA.

 Determinar la eficacia operativa del sistema de control interno


administrativo y contable.

 Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible incorrección


material a nivel de transacciones, saldos contables y revelaciones.

 Emitir el informe final de auditoría de la cuenta inventarios.


2.4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

 Evalúe el control interno administrativo relacionado con las operaciones


del inventario por el método del cuestionario.

 Evalúe el control interno contable relacionado con las operaciones del


inventario por el método del cuestionario.

 Con base en los resultados de la evaluación del control interno,


determine la naturaleza, el alcance y la extensión de las pruebas de
auditoría a ejecutar.

 Realice un conteo físico aleatorio del inventario y tome las acciones


pertinentes de acuerdo con las circunstancias.

 Verifique que las operaciones del inventario registradas en la


contabilidad, fueron ejecutadas durante el período. (Existencia).

 Verifique que la totalidad de documentos que soportan las operaciones


del inventario ejecutadas durante el período, fueron registrados en la
contabilidad. (Integridad).

 Verifique la exactitud del saldo en inventario presentado en el balance


general.

 Revise la correcta elaboración de las órdenes de pedido y comprobantes


de contabilidad por compras de mercancía.

 Revise el consecutivo de órdenes de pedido y determine que para los


órdenes de pedido anulados, se encuentran archivados el original.
ITEM PROCEDIMIENTO P.T. OBSERVACIONES

Se aplica
Aplique el cuestionario de evaluación cuestionario para
1 del control interno administrativo, al la evaluación del
funcionario encargado del manejo del D – 1 –1 –2 control interno
inventario.

Con escepticismo profesional, Se hace


2 verifique cada una de las respuestas D – 1 –1 –2 verificación de las
obtenidas respuestas al
cuestionario

Aplique el cuestionario de evaluación Se aplica el


del control interno contable, al cuestionario al
3 funcionario responsable de estas D – 1 –1 –2 personal
operaciones en el departamento de encargado de la
contabilidad. bodega

Con escepticismo profesional, Se confirman las


4 confirme cada una de las respuestas respuestas del
obtenidas D – 1 –1 –2 cuestionario y se
obtiene evidencia.

Se analizan las
5 Determine el grado de confiabilidad de respuestas del
la eficacia del sistema de control cuestionario para
interno. D – 1 –1 –2 la evaluación del
control interno
relacionadas con
control.

6 Determine la naturaleza y el alcance Se determinan las


de las pruebas de auditoría, con base pruebas a realizar
en el numeral anterior. D – 1 –1 –2
7 Realice un conteo físico aleatorio del Se realiza conteo
inventario D – 1 –1 –10 físico del
inventario

Determine el bloque de documentos Se hace control de


que soportan las operaciones del los documentos
inventario ejecutadas durante el D – 1 –1 –7 involucrados en el
8 período, a través del corte D – 1 –1 –12 proceso del
documental, con respecto al año inventario.
anterior y al año siguiente al año
objeto de la auditoría. (Existencia).

Verifique que la totalidad de Se verifica la


9 documentos que soportan las concordancia
operaciones del inventario general D – 1 –1 –1 entre el conteo
ejecutadas durante el período, fueron físico y el saldo
registrados en la contabilidad. reflejado en el
(Integridad). balance general.

10 Se realiza
Verifique la exactitud del saldo D – 1 –1 –17 confirmación del
presentado en los estados financieros. D – 1 –1 –18 saldo en valor
económico del
inventario y la
cantidad de 10
referencias.

11 El valor del
Evalúe la correcta presentación del inventario
saldo de inventario en los estados reflejado en los
financieros estados
financieros es
correcto de
acuerdo a las
pruebas aplicadas
y evidencia
obtenida.
3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA
PARA LA CUENTA INVENTARIOS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA
DE ALIMENTOS S.A.S MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE
TRABAJO.

En auditoría, los papeles de trabajo se conforman por las cédulas sumarias,


analíticas y todos los documentos obtenidos en la auditoría o elaborados por el
auditor, durante el desarrollo de las fases de la auditoría, incluyendo el
programa de auditoría, el cuestionario de control interno y conclusiones del
trabajo. Los papeles de trabajo son la evidencia de los procesos y pruebas de
auditoría aplicados mediante análisis, comprobaciones, verificaciones, etc.

Algunos papeles de trabajo son suministrados por la administración y su equipo


de trabajo, otros son elaborados por el auditor y por lo general deben contener:

 Nombre del ente económico auditado.


 Titulo del papel de trabajo.
 Periodo que cubre.
 Índice.
 Fecha de elaboración.
 Nombre del funcionario que elaboró.
 Nombre del funcionario que lo revisó.
 Información clara y completa de las comprobaciones efectuadas.
 Identificación de la fuente de las informaciones.
 Objetivo y alcance de la prueba de auditoría.
 Procedimientos de auditoría utilizados.
 Conclusión.
 Recomendaciones.
 Identificación de las marcas de comprobación.
Índices en los papeles de trabajo: como parte de la organización de la
evidencia de auditoría, los papeles de trabajo se identifican con un índice,
existen diferentes alternativas, la presentada a continuación corresponde a los
aplicados en la auditoría de la cuenta de inventarios presentada en este
trabajo:

IF Informe de auditoría.

IF-A Balance general.

IF-B Estado de resultados.

IF-D Notas a los estados financieros.

IF-E Información complementaria.

BG Hoja de trabajo del balance de comprobación.

AJ Asientos de ajustes.

A Caja y bancos.

B Inversiones realizables.

C Cuentas por cobrar.

D Inventarios.

E Diferidos.

F Propiedades, planta y equipo.

G Otros activos.

M Obligaciones financieras.

N Proveedores.

Ñ Costos y gastos por pagar.

O Impuestos.

P Obligaciones laborales.

Q Pasivos estimados y provisiones.

R Otros pasivos.

S Patrimonio.
V Ingresos
.
W Costos y gastos.

X Corrección monetaria.

Y Pruebas de evaluación del control interno.

La base para la elaboración de las pruebas de auditoría de la auditoría


financiera de la cuenta de inventarios, que proporcionarán la evidencia para el
informe de auditoría, en el caso ilustrado de la empresa DISTRIBUIDORA DE
ALIMENTOS S.A.S, el cual propone los siguientes hallazgos:

CUENTA DE INVENTARIOS

Representado por mercancías de baja rotación, con un alto índice de


descomposición por ser productos perecederos. No se realiza un seguimiento
estricto sobre las fechas de vencimiento.
 El 70% de su valor se encuentra vencido, razón por la cual los
proveedores no aceptan devoluciones.
 La disposición del inventario no es adecuada y no se dispone de
suficientes aparatos de refrigeración para su conservación.
 La manipulación de los productos no se hace con el cuidado requerido y
las condiciones higiénicas de mantenimiento de la bodega son
desastrosas. Hay proliferación de ratas y demás animales rastreros, que
representan peligro para la contaminación de los alimentos almacenados
en la bodega.
 No se registra ningún valor por concepto de provisión.
 El inventario es valorado por el método del promedio ponderado.
 Se manejan 30 referencias de productos, entre precocidos, cárnicos y
lácteos.
Los índices relacionan los códigos y cuentas con los papeles de trabajo del
auditor, para el desarrollo de la auditoría de la cuenta de inventarios se anexan
los siguientes papeles de trabajo:

D Cédula sumaria inventario.

D-1 Cédula sumaria mercancía no


fabricada por la empresa.

D-1-1 Registro de ajustes y


reclasificaciones de inventario.

D-1-1-1 Balance de prueba saldos a 31


de diciembre.

D-1-1-2 Cuestionario para la


evaluación del control interno.

D-1-1-3 Nc 158 verificación de registro


de mercancías a la cuenta 14.

D-1-1-4 Nc 204 verificación de registro


de mercancías a la cuenta 14.

D-1-1-5 Nc 435 verificación de registro


de mercancías a la cuenta 14.

D-1-1-6 Kárdex para verificación de los


datos y correcto manejo.

D-1-1-7 Entrada a almacén 206 para


verificación de la información
contenida.

D-1-1-8 Entrada a almacén 350 para


verificación de la información
contenida.

D-1-1-9 Entrada a almacén 512 para


verificación de la información
contenida.

D-1-1-10 Listado conteo de inventario


Siigo
.
D-1-1-11 3 Kárdex que demuestra el
registro de las entradas y
salidas del inventario en las
mismas fechas de las notas
contables.

D-1-1-12 Salida almacén 211 de entrega


de mercancía para despachos.

D-1-1-13 Salida almacén 404 de entrega


de mercancía para despachos.

D-1-1-14 Salida almacén 514 de entrega


de mercancía para despachos.

D-1-1-15 Informe de conteo físico 31


diciembre de 2015.

D-1-1-16 Póliza todo riesgo inventario.

D-1-1-17 Confirmación del saldo cuenta


inventarios.

D-1-1-18 Confirmación saldo cantidades


10 productos.

D-1-1-19 Estado de situación financiera


de apertura detalle.

D-1-1-20 Comprobante mayor - hoja de


trabajo de conversión.

D-1-1-21 Comprobante contable


.
D-1-1-22 Informe de auditoría cuenta de
inventarios.
4. PRESENTACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA
INVENTARIOS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS
S.A.S DE CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS.

El informe de auditoría refleja el resultado de la aplicación de las pruebas


sustantivas y de controles, se basa en las evidencias soportadas en los
papeles de trabajo, que permiten al director del encargo de auditoría emitir una
opinión o dictamen, acerca de la razonabilidad de las cifras reflejadas y
reveladas en los estados financieros y si estos fueron elaborados de acuerdo al
marco técnico de información aplicable según el grupo al que pertenezca la
empresa.

En este caso se han elaborado los papeles de trabajo y las pruebas sustantivas
y analíticas, de acuerdo a los hallazgos del caso ilustrado de la empresa
PRODUCTOS ALIMENTICIOS S.A.S, se anexa informe de auditoría.
5 CONCLUSIONES.

De acuerdo a lo descrito en la Norma Internacional de Auditoría NIA 210, que


habla del acuerdo de los términos del trabajo de auditoría, se diseña un
programa de trabajo de auditoría que aborde la naturaleza y el alcance de los
procedimientos analíticos aplicables, como procedimientos que llevan al auditor
a la valoración del riesgo de incorrección material por fraude o por error. La
base fundamental de la planeación de la auditoría es el conocimiento de la
entidad y su entorno, incluyendo su control interno, esta planificación favoreció
el enfoque del diseño y aplicación de las pruebas de auditoría.

Para el desarrollo del programa de trabajo de auditoría de la cuenta de


inventarios, se realizó la identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno,
como lo menciona la NIA 315 y la aplicación de procedimientos posteriores en
los tres momentos principales del desarrollo de los procesos: transacciones,
saldos contables y revelación de la información.

El informe de auditoría para la cuenta de inventarios, muestra la síntesis de los


hallazgos mediante la aplicación de procedimientos sustantivos, los cuales no
garantizan una seguridad absoluta si no una seguridad razonable de las
afirmaciones reflejadas en los estados financieros.
6. GLOSARIO

 Actividades de control: aquellas medidas y procedimientos que ayudan


a asegurar que las directrices marcadas por la dirección se lleven a
cabo. Las actividades de control son un componente del control interno.

 Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explicitas o no, incluidas


en los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al
considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir.

 Archivo de auditoría: una o más carpetas o medios de


almacenamiento de datos físicos o electrónicos, que contienen los
registros que conforman la documentación de la auditoría
correspondiente a un encargo específico.

 Auditor de la entidad usuaria: auditor que audita y emite el informe de


auditoría sobre los estados financieros de una entidad usuaria.

 Auditores internos: personas que realizan actividades


correspondientes a la función de auditoría interna o función equivalente

 Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por


los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal,
con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecución de los objetivos de la entidad, relativos a la fiabilidad de la
información financiera, la eficiencia y eficacia de las operaciones, así
como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables.

 Documentación de auditoría: registro de los documentos de auditoría


aplicados, de la evidencia pertinente de la auditoría obtenida y de las
conclusiones alcanzadas por el auditor, sinónimo de “Papeles de
Trabajo.
BIBLIOGRAFÍA.

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Ecoe Ediciones.
WEB GRAFÍA.

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