Ejemplo Auditoria Financiera

ÍNDICE
ALFABETICO ÍNDICE
NOMBRE DE LA CÉDULA TIPO DE CÉDULA
DOBLE NUMERICO
NUMERICO
Planificación Desarrollo de la Auditoria
Memorándum
Balance de Situación General Hoja de Trabajo BG/1
Estado de Resultados Hoja de Trabajo ER/1
Flujo de Efectivo Hoja de Trabajo FE/1
Notas a los Estados
Financieros
Balance General Corregido Hoja de Trabajo
Estado de Resultados
Corregido Hoja de Trabajo
Flujo de Efectivo Corregido Hoja de Trabajo
Activo No Corriente y Corriente Centralizadora AC
Inventario Sumaria C
Programa C-1
Evaluación del Control
Interno C-2
Deficiencia del Control
Interno C-2-1
Analítica Inventario de Materia Prima C-3
Toma Física Inventario de
Sub-Analítica Materia Prima C-3-1
Analítica Inventario de Materiales C-4
Sub-Analítica Materiales C-4-1
Inventario de Producto
Analítica Terminado C-5
Sub-Analítica Producto Terminado C-5-1
Dictamen
Tarjeta Kardex de Materia
Referencias Prima Ref. P/T C-3
Solicitud de Materia Prima Ref. P/T C-3-1
Ajustes y Reclasificaciones Sub-Analítica AR
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A.
Balance de Situación General
Al 31 de Diciembre de 2,008 (Cifras en Quetzales)
Activo
Corriente
Caja 2,000.00
Cuentas por Cobrar 3,200.00
Inventarios 8,000.00 13,200.00
No Corriente
Mobiliario y Equipo 7,600.00
( - ) Depreciación Acumulada (1,600.00) 6,000.00
Suma Activo 19,200.00
Pasivo y Patrimonio Neto
Pasivo
Corriente
Cuentas por Pagar 2,800.00
Gastos por Pagar 400.00 3,200.00
Patrimonio Neto
Capital en Acciones 10,800.00
Prima en venta de Acciones 2,400.00
Utilidades Retenidas 2,800.00 16,000.00
Suma Pasivo y Patrimonio Neto 19,200.00
Guatemala, 31 de Diciembre de 2,008
El infrascrito Perito Contador registrado en la Superintendencia de Administración Tributaria bajo el

número 60910.
CERTIFICA: Que el presente estado muestra la situación financiera de la empresa durante el periodo
indicado.
Joselyn Isabel Gómez Perito

Contador Registro 60910
Luis Domínguez Gutiérrez
Representate Legal
Estado de Resultado del ejercicio al 31 de Diciembre de 2,008
(Cifras en Quetzales)
Ingresos
Ventas 50,000.00
Costo de Ventas
Inventario Inicial 45,000.00
Compras 9,000.00
( - ) Dev. y Rebajas sobre Compras 2,000.00
Compras Netas 7,000.00
Mercadería Disponible 38,000.00
( - ) Inventario Final de Mercadería 8,000.00
Costo de Ventas 30,000.00
Margen Bruto 20,000.00
Gastos de Operación
Depreciaciones 600.00
Gastos de Venta 6,000.00
Gastos de Administración 11,000.00 17,600.00
Ganancia Neta del Ejercicio 2,400.00

número 60910.
indicado.

Representate Legal
Método Indirecto
Estado de Flujo de Efectivo por el año terminado el 31 de Diciembre de 2,008
Utilidad del Ejercicio Neta 2,400.00

1 Cargos que no requirieron efectivo
Cuentas Incobrables 200.00
Depreciaciones 600.00 800.00
2 Efectivo utilizado por Actividades de
Operación
Disminución de Cuentas por Cobrar 200.00
Aumento de Inventarios (800.00)
Aumentos Cuentas por Pagar 800.00
Disminución Gastos por Pagar (400.00) (200.00)
Efectivo neto en Actividades de
Operación 3,000.00
3 Flujo de Efectivo Neto de
Actividades de Inversión (1,800.00)
Adquisición Mobiliario y Equipo (1,800.00)
Actividades de Financiamiento (800.00)
Emisión de Acciones 800.00
Prima en Venta de Acciones 400.00
Pago de Dividendos (2,000.00)
Aumento de Efectivo 400.00
(+) Efectivo al Inicio del año 1,600.00
Flujo de Efectivo al 31/12/2008 2,000.00

número 60910.
indicado.

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A.
PLANIFICACION DE LA AUDITORÍA
31 DE DICIEMBRE DEL 2008
FECHAS CLAVE:
Cierre fiscal: 31 de diciembre de 2008.

Cierre a revisar: 31 de diciembre de 2008.
Visita Preliminar: 08 de Enero 2009.
Entrega de Informe: 15 de Febrero 2009
PERSONAL CLAVE DE LA COMPAÑIA:
Gerente General: Manuel Antonio Díaz López

Contador General: Joselyn Isabel Gómez
OBJETIVO DE LA REVISIÓN:
Hemos sido nombrados, auditores externos para revisar de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoria, las operaciones de la Empresa Inversión Gavilán de Pasiones, S. A.; por el año que finalizó el 31
de diciembre del 2008, con el objetivo de emitir nuestra opinión sobre la razonabilidad de la presentación de
sus Estados Financieros.
NEGOCIO DEL CLIENTE:
La Empresa Inversión Gavilán de Pasiones, S. A.; se dedica a la fabricación, venta y distribución de

artículos de belleza para dama y caballeros, quien es poseedora del 100% de sus acciones.
Opera en el territorio de la República de Guatemala, realiza su comercialización por medio de venta al por
menor y mayor en territorio Guatemalteco.
Para el registro de sus ingresos, utiliza el método de lo devengado el cual constituye un principio contable de
aceptación general.
CONTROLES GERENCIALES:
Según informe de auditores externos anteriores, la empresa ha sido siempre limpia en la que existen
controles internos adecuados y una supervisión constante a todos los niveles.
CONTROL INTERNO
El conocimiento que tenemos de la empresa, formado a través de nuestras visitas preliminares y la

evaluación realizada mediante pláticas con los funcionarios, nos indican que existe un alto grado de
supervisión.
No obstante lo anterior, revisaremos y evaluaremos la solidez y/o debilidades del sistema de
Control Interno y con base en dicha evaluación: Realizaremos las pruebas de cumplimiento y determinar la
extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias,
realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de
acuerdo con las circunstancias.
Así lograr preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción
inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones.
OPERACIONES A DESARROLLAR:
Para validar la información que la empresa ha suministrado con respecto al rubro disponible, se fija el
programa de auditoría y control interno desarrollando los puntos que se describen a continuación:
INVENTARIOS:
Toma Física:
La empresa realiza sus recuentos físicos de existencia de productos terminados. GIMS & Asociados
participó en la toma física de inventario.
EQUIPO DE AUDITORIA ASIGNADO:
El personal de auditoría que participará en la realización de la misma, será la siguiente: Socio de
Auditoria: Lic. Oscar Hernández

Equipo de Auditoria: Licda. Iris Yos
Licda. Sinthia Guerrero
Licda. Mirza Esteban Lic.
Gustavo Mendizabal
MEMORÁNDUM
PARA: Luis Domingo Gutiérrez
Gerente General
DE: GIMS & Asociados
Contadores Públicos y Auditores
ASUNTO:
Documentación para la realización del desarrollo de la revisión de Estados Financieros.
FECHA: 02 de enero 2009
GENERALIDADES:
· Estados Financieros al 31 de diciembre 2008.
· Detalle de transacciones efectuadas durante el periodo de enero a diciembre 2008.
· Libro de actas del Consejo de Administración y Asamblea General de Accionistas.
INVENTARIOS:
Listado de inventarios finales en unidades y valores de Producto Terminado, Materia Prima y

Materiales
Copia de ajustes por diferencia de inventarios.
Atentamente,
GIMS & Asociados

INVERSIONES GAVILAN
DE PASIONES, S. A.
Guatemala 10 de febrero 2009
Estimados Señores:
En mi calidad de Secretario del Consejo de Administración y de la Asamblea de Accionistas de la

Compañía Inversiones Gavilán de Pasiones, S.A. declaro que he puesto a su disposición todas las actas
mencionadas durante el período terminado al 31 de diciembre 2008. No hay actas pendientes de transcribir a
los libros de actas y tampoco existen actas que hayan sido documentadas en actas notariales y que se
encuentren pendientes de proporcionar a ustedes.
1. Libro de Actas de las sesiones realizadas por el Consejo de Administración.
2. Libro de Actas de las sesiones efectuadas por la Asamblea de Accionistas.
Atentamente,
Manuel Antonio Díaz López
Consejo de Administración
Guatemala, 17 de febrero del 2008
Señores
Junta de Accionistas y Consejo de Administración
Inversiones Gavilán de Pasiones, S. A. Guatemala,
Ciudad
MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
Hemos examinado los Estados Financieros de la Compañía Inversiones Gavilán de Pasiones, S.A. por año
terminado al 31 de diciembre 2008 como parte del examen hicimos una revisión minuciosa y comprobamos el
sistema de Control Interno de la empresa con el alcance que consideramos adecuado y necesario con el fin de
evaluar de conformidad con Normas Internacionales de Auditoria, el propósito de dicha evaluación es
establecer una base para determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría, necesarias para
expresar una opinión sobre los Estados Financieros de la empresa. El propósito del control interno es
mantener una adecuada pero absoluta protección de los activos contra pérdida. Por utilización o disposiciones
no autorizadas y la confianza de que se han utilizado registros. El concepto de confianza razonable reconocer
que el costo de un sistema de control interno no debe exceder de los beneficios derivados y también se
reconoce que la evaluación de estos factores requieren de una adecuada apreciación y buen juicio de la
gerencia.
Existen ciertas limitaciones que deben reconocerse al considerar la efectividad de un buen sistema de Control
Interno. Es la ejecución de la mayoría de los controles, pueden existir errores provenientes de instrucciones
mal interpretadas, errores de juicio Y otros factores personales.
Los procedimientos aplicados al control cuya efectividad depende de una adecuada segregación de funciones
pueden desviarse por conclusión. En forma similar. Los procedimientos y técnicas pueden desviarse
intencionalmente con respeto a la ejecución y registro de las operaciones o con respecto a las estimaciones y
juicios que requiere la preparación de los estados financieros.
Nuestra evaluación y estudio del sistema de Control Interno llevados a cabo con los propósitos mencionados
anteriormente, no tuvieron como objeto expresar una opinión sobre el Sistema de Control Interno y por
consiguiente no necesariamente revela a todas las deficiencias en el mismo. Sin embargo encontramos
condiciones que consideramos necesarias hacerles de su conocimiento.
Inventarios
Los inventarios no se encuentran asegurados.
Se observo que en el rubro de inventarios se encontraban productos mal clasificados, así como también se
encontraron diferencias entre la existencia física y los registros contables.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
NOTA No. 1 HISTORIA
La empresa Inversiones GAVILAN DE PASIONES, S.A. se constituyó el 04 de Diciembre 2003; de

acuerdo con las leyes establecidas en la República de Guatemala, su objetivo principal lo constituye, la
fabricación, venta y distribución de artículos de belleza para dama y caballeros.
NOTA No. 2 POLÍTICAS CONTABLES
 Equivalentes de efectivo:
Para el Estado de Flujo de Efectivo, la compañía considera que todos los documentos de liquidez adquiridos y
con vencimiento de tres meses o menos son equivalentes de efectivo.
 Estimación para Cuentas Incobrables:
La empresa no creó una provisión de conformidad con la situación por la que se encuentra actualmente.
 Inventarios:
Los inventarios se valúan al costo por medio del método del Mercado el que sea menor.
 Propiedad, Planta y Equipo:
Los activos fijos de la empresa se registran al costo de adquisición. Las adiciones importantes se capitalizan,
mientras que los desembolsos por reparaciones y mantenimiento que no mejoran el activo ni alargan la vida
útil restante, se cargan a los resultados a medida que se realicen. Estos activos son depreciados estableciendo
una tasa de acuerdo a las leyes de Guatemala y vida útil del mismo.
 Capital Social Autorizado y Pagado:
Está formado por acciones comunes que devengan un 10% de dividendos.
NOTA No. 3 UNIDAD MONETARIA
Los Estados Financieros y sus notas están expresados en quetzales, que es la moneda oficial de La República
de Guatemala.
NOTA No. 4 INVENTARIOS
El detalle de inventarios se presenta a continuación: Materias
Primas Q. 1,829.15
Materiales Q. 695.50
Producto Terminado Q. 5,315.00
Q. 7,839.65
Balance General Iniciales Fecha
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M. E. 05/02/2009
Cifras en Quetzales Revisó: O. H. 05/02/2009
Activo
Corriente
Caja 2,000.00
Cuentas por Cobrar 3,200.00
Inventarios 7,839.65 13,039.65
No Corriente
Mobiliario y Equipo 7,600.00
( - ) Depreciación Acumulada (2,190.00) 5,410.00
Suma Activo 18,449.65
Pasivo y Patrimonio Neto
Pasivo
Corriente
Cuentas por Pagar 2,800.00
Gastos por Pagar 400.00 3,200.00
Patrimonio Neto
Capital en Acciones 10,800.00
Prima en venta de Acciones 2,400.00
Utilidades Retenidas 2,049.65 15,249.65
Suma Pasivo y Patrimonio Neto 18,449.65
Mirza Esteban
GYMS & Asociados
Estado de Resultados Iniciales Fecha
Ingresos
Ventas 50,000.00
Costo de Ventas
Inventario Inicial 45,000.00
Compras 9,000.00
( - ) Dev. y Rebajas sobre Compras 2,000.00
Compras Netas 7,000.00
Mercadería Disponible 38,000.00
( - ) Inventario Final de Mercadería 8,000.00
Costo de Ventas 30,000.00
Margen Bruto 20,000.00
Gastos de Operación
Depreciaciones 1,190.00
Gastos de Venta 6,000.00
Gastos de Administración 11,160.35 18,350.35
Ganancia Neta del Ejercicio 1,649.65
Mirza Esteban
GIMS & Asociados
Flujo de Efectivo Iniciales Fecha
Utilidad del Ejercicio Neta 1,649.65

1 Cargos que no requirieron efectivo
Cuentas Incobrables 200.00
Depreciaciones 1,190.00 1,390.00
2 Efectivo utilizado por Actividades de
Operación
Disminución de Cuentas por Cobrar 200.00
Aumento de Inventarios (639.65)
Aumentos Cuentas por Pagar 800.00
Disminución Gastos por Pagar (400.00) (39.65)
Efectivo neto en Actividades de
Operación 3,000.00
Actividades de Inversión (1,800.00)
Adquisición Mobiliario y Equipo (1,800.00)
Actividades de Financiamiento (800.00)
Emisión de Acciones 800.00
Prima en Venta de Acciones 400.00
Pago de Dividendos (2,000.00)
Aumento de Efectivo 400.00
(+) Efectivo al Inicio del año 1,600.00
Flujo de Efectivo al 31/12/2008 2,000.00
Mirza Esteban
GYMS & Asociados

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. P/T B/G-1
Iniciales Fecha
Cédula Centralizadora de Preparó: M. E. 12/01/2009
Activo Al 31 de Diciembre de Revisó: O. H. 12/01/2009
2,008
S/Según Ajustes S/Según

Cuentas Ref. Debe Haber
Contabilidad Auditoría
Caja y Bancos A Q 2,000.00 Q Q 1,850.00
150.00
Cuentas por Cobrar B Q 3,200.00 Q 3,200.00
Inventarios C Q 8,000.00 Q 15.00 Q Q 7,839.65
175.35
Gastos Anticipados D - -
Activos Fijos E Q 6,000.00 Q Q 5,410.00
590.00
Total……. Q Q 15.00 Q915.35 Q 18,299.65

19,200.00
Mirza Esteban
AUDITOR
MARCAS
Sumado
Sumado vertical y horizontal

Inventario P/T C-1
Programa de Auditoria Iniciales Fecha
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 10/01/2009
Revisó: O. H. 11/01/2009
No. Descripción Ref. Fecha Hecho por
Objetivos:
Garantizar información financiera confiable y
1 oportuna relacionada con el rubro de
inventarios.
2 Comprobar su existencia física
Que los registros de inventarios sean ajustados
3 a los resultados de los recuentos físicos.
Procedimientos de Auditoría
Verificar que los inventarios clasificados
1 por su naturaleza existan realmente en la C 13/01/2009 M.M.E.G
bodega.
Aplicación del control interno en el rubro de C-3
2 inventarios a fin de evaluar el grado de C-4 11/01/2009 M.M.E.G
veracidad en el registro contable. C-5
3 Toma de Inventarios físicos C-3-1 13/01/2009 M.M.E.G

C-4-1
C-5-1
(F) Mirza Esteban
AUDITOR
Inventarios P/T C-2
Evaluación del Control Interno Iniciales Fecha
Revisó: O. H. 11/01/2009
RESPUESTA
NO PREGUNTAS
SI NO N/A
1 Control de las existencias físicas y de sus X

movimientos
Control y custodia de la evidencia
2 documental que ampara las entradas y X
salidas de los inventarios
El método de valuación de inventarios incluyen
3 las bases el registro y acumulación de los X
materiales
(F) Mirza Esteban
AUDITOR
Inventario P/T C-2-1
Deficiencias del Control Interno Iniciales Fecha
Revisó: O. H. 11/01/2009
No. Deficiencia Recomendación
Se observó que en el rubro de inventarios se

encontraban productos mal clasificados, así como Se recomienda trasladar al kardex las entradas
1 también se encontraron diferencias entre la de insumos y rebajar las salidas de los
existencia física y los registros contables mismos.
Para tener un control de los insumos que se

El libro de compras no se encuentran los adquieren se debe de realizar las transacciones
2
registros contables correspondiente. correspondientes para poder disponer de los
insumos necesarios
Los inventarios no se encuentran

3 Se recomienda asegurar los inventarios
asegurados
(F) Mirza Esteban
AUDITOR
INVERSIONES GAVILAN DE
PASIONES, S. A.
Inventarios P/T C
Cedula Sumaria Iniciales Fecha
Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M. M.E. G 13/01/2009
Revisó: O. H. 13/01/2009
S/Según Ajustes S/Según

Cuentas Ref. Ref.
Contabilidad Debe Haber Auditoría
Materia
Prima C-3 Q 2,000.00 Q 170.85 Q 1,829.15
Materiales C-4 Q 700.00 Q 4.50 Q 695.50
Productos
Terminados C-5 Q 5,300.00 Q 15.00 Q 5,315.00
Aj-2
Total……. Q 8,000.00 Q 15.00 Q 175.35 Q 7,839.65
BG/1
CONCLUSIÓN
Con base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoría efectuadas según
Normas Internacionales de Autoría y en la evaluación del control interno en operación
opinamos que el saldo que presenta el rubro de inventarios, presenta aumentos y disminuciones
en la toma física, realizando los ajustes correspondientes de conformidad con las Normas
Internacionales de Contabilidad.
Fuente
Tarjeta kardex
Procedimiento
Toma física de
Inventario de Materia
Prima, Materiales y
Producto Terminado.
(F) Mirza Esteban
AUDITOR
Analítica Inventario de Materia Prima P/T C-3
Al 31 de Diciembre de 2,008 Iniciales Fecha
Preparó: M.M.E.G 13/01/2009
Revisó: O. H. 13/01/2009
Costo
Materia Prima Unidades Total Ref.
Unitario
Extracto para perfume

189 Q 4.50 Q 850.50
Aceite para cremas 150 Q 2.55 Q 382.50
Esencia Aromática 167 Q 1.00 Q 167.00
Químico Orgánico 200 Q 3.00 Q 600.00
Sub-total Q 2,000.00
(-) Ajuste por variación en Q 170.85 C-3-1

toma física
Totales Q 1,829.15
C
Mirza Esteban
AUDITOR
MARCAS
Sumado
Cotejado libro auxiliar
INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. P/T C-3-1
Inventario de Materia Prima Sub-Analítica
Revisó: O. H. 13/01/2009
Existencia Física Existencia Contable Diferencia
Descripción Precio Precio Precio Precio Precio
Unidad Unidad Unidad
Unitario Total Unitario Precio Total Unitario Total
Extracto para
perfume
150 Q 4.50 Q 675.00 189 Q 4.50 Q 850.50 (39) Q 4.50 Q(175.50)
Aceite para cremas
153 Q 2.55 Q 390.15 150 Q 2.55 Q 382.50 3 Q 2.55 Q 7.65
Esencia Aromática 170 Q 1.00 Q 70.00 167 Q 1.00 Q 167.00 3 Q 1.00 Q 3.00
Q
Químicos Orgánicos 198 Q 3.00 Q 594.00 200 Q 3.00 Q 600.00 (2) Q 3.00 (6.00)
TOTALES Q1,829.15 Q 2,000.00 Q 170.85
C-3
Mirza Esteban
AUDITOR
MARCAS
Sumado
Analítica Inventario de Materiales P/T C-4
Revisó: O. H. 13/01/2009
Costo
Materiales Unidades Total Ref.
Unitario
Estuches para Loción
Tócame
90 Q 3.00 Q 270.00
Estuches para Perfume
vuélvete loco 60 Q 2.00 Q 120.00
Estuches para crema
Quiéreme 79 Q 1.00 Q 79.00
Estuche para Shampoo
Tócame 77 Q 1.50 Q 115.50
Estuche para Jabón
Splash Passion 77 Q 1.50 Q 115.50
Sub-total
Q 700.00
(-) Ajuste por variación en Q (4.50) C-4-1
toma física
Q. 659.50 C
Mirza
Esteban
AUDITOR
MARCAS
Sumado
Inventario de Materiales Sub-Analítica
Revisó: O. H. 13/01/2009
Descripción Precio Precio Precio Precio Precio Precio
Unitario Total Unitario Total Unitario Total
Estuches para Loción
Tócame Q
85 Q 3.00 Q 255.00 90 Q 3.00 Q 270.00 (5) Q 3.00 (15.00)
Estuches para Perfume
Vuélvete Loco 60 Q 2.00 Q 120.00 60 Q 2.00 Q 120.00 Q 2.00 Q -
Estuches para crema
Quiéreme 85 Q 1.00 Q 85.00 79 Q 1.00 Q 79.00 6 Q 1.00 Q 6.00
Estuche para shampoo
Tócame 82 Q 1.50 Q 123.00 77 Q 1.50 Q 115.50 5 Q 1.50 Q 7.50
Estuche para Splash Q

Passion 75 Q 1.50 Q 112.50 77 Q 1.50 Q 115.50 (2) Q 1.50 (3.00)
Q
TOTALES Q 695.50 Q 700.00 (4.50)
C-4
Mirza Esteban
AUDITOR
MARCAS
Sumado
Analítica Inventario Producto Terminado P/T C-5
Revisó: O. H. 13/01/2009
Costo
Producto Unidades Total Ref.
Unitario
Loción Tócame 105 Q15.00 Q 1,575.00
Perfume Vuélvete Loco 107 Q12.00 Q 1,284.00

Crema Humectante
Quiéreme 101 Q10.00 Q 1,010.00
Shampoo Tócame 107 Q 8.00 Q 856.00
Jabón Splasn Passion 115 Q 5.00 Q 575.00
Sub-total
Q 5,300.00 C-5-1
(-) Ajuste por variación en Q (15.00)
toma física
Totales Q 5,285.00 C
Mirza Esteban
AUDITOR
MARCAS
Sumado
Inventario de Productos Terminados Sub-
Analítica Iniciales Fecha
Revisó: O. H. 13/01/2009

Descripción Precio Precio Precio Precio Precio Precio
Unitario Total Unitario Total Unitario Total
Loción humectante
Tócame 110 Q15.00 Q1,650.00 105 Q 15.00 Q1,575.00 5 Q 15.00 Q 75.00
Perfume Vuélvete
Loco 95 Q12.00 Q1,140.00 107 Q 12.00 Q1,284.00 (12) Q 12.00 Q(144.00)
Crema Humectante
Quiéreme 105 Q10.00 Q1,050.00 101 Q 10.00 Q1,010.00 4 Q 10.00 Q 40.00
Q
Shampoo Tócame 115 Q 8.00 920.00 107 Q 8.00 Q 856.00 8 Q 8.00 Q 64.00
Jabón Splash
Passion Q Q
105 Q 5.00 525.00 115 Q 5.00 Q 575.00 (10) Q 5.00 (50.00)
Q
TOTALES Q5,285.00 Q5,300.00 (15.00)
C-5
Mirza Esteban
MARCAS AUDITOR
Sumado
Escuintla, 15 de Enero de 2009.
Señores:
Junta de Accionistas
“Inversiones Gavilán de Pasiones, S. A.“
Guatemala
Hemos auditado la relación que se acompaña de Inventarios de la Empresa Inversiones Gavilán de Pasiones,
S.A por el año que terminó el 31 de diciembre de 2008. Esta relación es responsabilidad de la
administración. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la relación basados en nuestra
auditoría.
Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Estas Normas requieren
que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener certeza razonable sobre si la relación está libre de
representación errónea de importancia relativa.
Nuestra auditoría incluyó examinar, sobre una base de pruebas y evidencia que sustenta los montos. Una
auditoría también incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas hechas
por la administración, así como evaluar la presentación general de la relación. Creemos que nuestra auditoría
proporciona una base razonable para nuestra opinión.
En nuestra opinión, Con base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoría efectuadas según
Normas Internacionales de Auditoría y en la evaluación del control interno en operación argumento que el
saldo que presenta el rubro de inventarios, presenta aumentos y disminuciones en la toma física, de la
Empresa Inversiones Gavilán de Pasiones, S.A. al 31 de diciembre de 2008 de realizando los ajustes
correspondiente de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad.
GIMS & Asociados
Mirza Esteban
Licda. Mirza Esteban
Contador Público y Auditor
Colegiado 438958-0
INVERSIONES GAVILAN
DE PASIONES, S. A.
Ref. P/T C-3

NIT 1179365-2
TARJETA KARDEX DE INVENTARIO
MATERIA PRIMA
Descripción: Extracto para perfume

------------ CANTIDADES ------------------ ------------------ VALORES -----------
---------
Fecha Entradas Salidas Existencia Precio Total
Unitario
Saldo 2,000 Q 4.50 Q 9,000.00
Anterior
05/12/2008 500 1500 Q 4.50 Q 6,750.00
15/12/2008 200 1,700 Q 4.50 Q 7,650.00
18/12/2008 1000 700 Q 4.50 Q 3,150.00
20/12/2008 500 200 Q 4.50 Q 900.00
27/12/2008 11 189 Q 4.50 Q 850.50
INVERSIONES GAVILAN
DE PASIONES, S. A.
Ref. P/T C-3-1

NIT 1179365-2
SOLICITUD DE MATERIA PRIMA 325
Salón 1 Hora Solicitud 08:30

Fecha 05/12/208 Hora Despachado 09:30
Descripción Cantidad Cantidad Numero de

Solicitada Trasladada Transacción
Extracto para perfume 500 500 50
Vo. Bo. Pedro Cifuentes
Entrego Horacio Ortiz Recibió Marcelino Pineda

PASIONES, S. A.
Ref. P/T
NIT 1179365-2 C-3-1
SOLICITUD DE PRODUCTO TERMINADO No. 345
Salón 1
Fecha Descripción
05/12/208 Cantidad Cantidad Numero de
Extracto para Perfume 1000 1000 56
INVERSIONES GAVILAN
DE
Marcelino
Entregó Horacio Ortiz Recibió Pineda
INVERSIONES GAVILAN DE
PASIONES,
NIT 1179365-2
Hora Solicitud 08:30
Hora Despachado 09:25
Ref. P/T
C-3-1
SOLICITUD DE MATERIA PRIMA No. 385


Marcelino
Entrego Horacio Ortiz Recibió Pineda
Ref. P/T C-3-1
INVERSIONES GAVILAN
DE PASIONES, S. A.
NIT 1179365-2
SOLICITUD DE MATERIA PRIMA No. 415


Entrego Horacio Ortiz Recibió Marcelino Pineda

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, P/T A/R
S.A. Iniciales Fecha
Ajustes y Reclasificaciones Preparó: M. E. 15/01/2009
Al 31 de Diciembre de 2,008 Revisó: O. H. 05/02/2009
Partida
Descripción/ Fecha Ref. Debe Haber
No.
P#1 31/12/2008
Deudores Empleados 150.00
Caja 150.00
Registro del faltante de caja, encontrado
al realizar el arqueo. A-5 150.00 150.00
P#2 31/12/2008
Gastos Administración 160.35
Inventario de Producto Terminado 15.00
Inventarios Materia Prima 170.85
Inventario de Materiales 4.50
Registro de la diferencia del inventario C 175.35 175.35
P#3 31/12/2008
Depreciaciones 590.00
Depreciaciones Acumuladas 590.00
Registro del ajuste que se encontro en el
cálculo de las depreciaciones E-10 590.00 590.00
Mirza Esteban
AUDITOR

Ejemplo Auditoria Financiera

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ÍNDICE

Guatemala, 31 de Diciembre de 2,008

El infrascrito Perito Contador registrado en la Superintendencia de Administración Tributaria bajo el

Joselyn Isabel Gómez Perito

Guatemala, 31 de Diciembre de 2,008

Joselyn Isabel Gómez Perito

Utilidad del Ejercicio Neta 2,400.00

Guatemala, 31 de Diciembre de 2,008

Joselyn Isabel Gómez Perito

Cierre fiscal: 31 de diciembre de 2008.

PERSONAL CLAVE DE LA COMPAÑIA:

Gerente General: Manuel Antonio Díaz López

NEGOCIO DEL CLIENTE:

La Empresa Inversión Gavilán de Pasiones, S. A.; se dedica a la fabricación, venta y distribución de

El conocimiento que tenemos de la empresa, formado a través de nuestras visitas preliminares y la

EQUIPO DE AUDITORIA ASIGNADO:

El personal de auditoría que participará en la realización de la misma, será la siguiente: Socio de

Auditoria: Lic. Oscar Hernández

PARA: Luis Domingo Gutiérrez

DE: GIMS & Asociados

Contadores Públicos y Auditores

Documentación para la realización del desarrollo de la revisión de Estados Financieros.

FECHA: 02 de enero 2009

· Estados Financieros al 31 de diciembre 2008.

· Detalle de transacciones efectuadas durante el periodo de enero a diciembre 2008.

· Libro de actas del Consejo de Administración y Asamblea General de Accionistas.

Listado de inventarios finales en unidades y valores de Producto Terminado, Materia Prima y

Copia de ajustes por diferencia de inventarios.

GIMS & Asociados

Guatemala 10 de febrero 2009

En mi calidad de Secretario del Consejo de Administración y de la Asamblea de Accionistas de la

1. Libro de Actas de las sesiones realizadas por el Consejo de Administración.

2. Libro de Actas de las sesiones efectuadas por la Asamblea de Accionistas.

Manuel Antonio Díaz López

MEMORANDO DE CONTROL INTERNO

Los inventarios no se encuentran asegurados.

NOTA No. 1 HISTORIA

La empresa Inversiones GAVILAN DE PASIONES, S.A. se constituyó el 04 de Diciembre 2003; de

NOTA No. 2 POLÍTICAS CONTABLES

 Estimación para Cuentas Incobrables:

 Propiedad, Planta y Equipo:

 Capital Social Autorizado y Pagado:

Está formado por acciones comunes que devengan un 10% de dividendos.

NOTA No. 3 UNIDAD MONETARIA

El detalle de inventarios se presenta a continuación: Materias

Utilidad del Ejercicio Neta 1,649.65

GYMS & Asociados

S/Según Ajustes S/Según

Total……. Q Q 15.00 Q915.35 Q 18,299.65

Sumado vertical y horizontal

No. Descripción Ref. Fecha Hecho por

3 Toma de Inventarios físicos C-3-1 13/01/2009 M.M.E.G

(F) Mirza Esteban

1 Control de las existencias físicas y de sus X

(F) Mirza Esteban

No. Deficiencia Recomendación

Se observó que en el rubro de inventarios se

Para tener un control de los insumos que se

Los inventarios no se encuentran

(F) Mirza Esteban

S/Según Ajustes S/Según

Total……. Q 8,000.00 Q 15.00 Q 175.35 Q 7,839.65