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DEFINICIÓN Y ELEMENTOS DEL SISTEMA FINANCIERO

DEFINICIÓN
Podemos definir el Sistema Financiero como un conjunto de instituciones,
instrumentos y mercados donde se va canalizar el ahorro hacia la inversión. En este
sistema tendrán un papel muy importante los intermediarios financieros cuya función
principal es fomentar el trasvase del ahorro hacia la inversión, teniendo en cuenta
las distintas motivaciones y necesidades financieras de ahorradores e inversores.

Este ahorro será generado por unidades excedentarias (prestamistas) hacia las
unidades deficitarias (prestatarios), mediante la intervención de una serie de
intermediarios financieros.

ELEMENTOS FINANCIEROS
En el sistema financiero nos encontramos siempre ante tres elementos
fundamentales:

1. Instrumentos o Activos Financieros

2. Instituciones o Intermediarios Financieros
3. Mercados Financieros

INSTRUMENTOS O ACTIVOS FINANCIEROS

Los activos financieros son títulos emitidos por las unidades económicas de gasto
deficitarias, pudiendo ser de dos clases: reales (bienes físicos) o financieros (pasivos
de otras unidades).

Estos últimos tiene como características principal: el grado de liquidez en función de

su facilidad de conversión: el riesgo, en función de la solvencia del emisor y sus
garantías; y la rentabilidad, es decir, la capacidad de producir intereses u otros
rendimientos.

INSTITUCIONES O INTERMEDIARIOS FINANCIEROS

Pueden ser de dos tipos:

1. Entidades de Créditos: Es decir aquellas encargadas de recibir fondos

prestables del publico con el compromiso futuro de reembolsar dichos
fondos, encontramos cuatro grandes grupos: Bancos, Cajas de Ahorros,
Cooperativas de Crédito y los Establecimientos Financieros de Crédito.

2. No Entidades de Créditos: Dentro de este grupo encontraríamos a Entidades

Aseguradoras, Fondos de Inversión, Fondos de Pensiones y Sociedades y
Agencias de Valores.

MERCADOS FINANCIEROS

Se pueden definir como el mecanismo o lugar a través del cual se produce un

intercambio de activos financieros y se determinan sus precios, las funciones son las
siguientes:

 Poner en contacto a los agentes en el intervinientes.

 Fijar de modo adecuado los precios de los instrumentos financieros.
 Proporcionar liquidez a los activos.
 Reducir los plazos y los costos de intermediación.

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UNIDAD I MANEJO NORMAL UNICO DE CUENTAS

INTRODUCCIÓN

El Sistema Financiero Nicaragüense ha sido objeto de una profunda transformación

en los últimos años. El presente tema nos va a ocupar, desde una óptica
eminentemente practica, de resaltar las características, estructura y funcionamiento
en general del sistema financiero en nuestro país.

Es facultad de la SIB, conforme los artículos 17, numeral 8 de la Ley 125 y 105
numeral 1 de la Ley General de Bancos y de Otras Instituciones, establecer normas
de contabilidad uniforme, sistema de suministro y obtención de información y
requerimientos de documentación para expedientes, registros y archivos de las
instituciones supervisadas.

Conforme la resolución SIB-OIF-I-4-93 resuelve que se adopte el Manual Único de

Cuentas (MUC) para el Sistema Financiero Nicaragüense, tanto para bancos
estatales como privados, aprobados y por aprobarse, así como para otras entidades
financieras de naturaleza bancaria en la medida que sea aplicable.

PROPOSITO

El “Manual de Cuentas para Instituciones Financieras” tiene como propósito

fundamental implementar un sistema uniforme de registro contable para las
operaciones que realizan las Instituciones Financieras de la Republica de Nicaragua,
contribuyendo de esta manera a obtener estados financieros que se presenten de
manera homogénea para todas las instituciones financieras autorizadas y reflejen
fielmente la situación financiera y patrimonial de la mismas y los resultados de su
gestión.

Su aplicación es de manera obligatoria, con excepción del Banco Central de

Nicaragua, que dadas las características particulares de sus operaciones tiene su
propio Manual de Cuentas.

ESTRUCTURACION DEL CATALOGO DE CUENTAS

Él catalogo de cuentas ha sido estructurado estableciendo los siguientes niveles, los

cuales se identifican por la posición de los dígitos que integran un código:

Clases : Se identifica con el primer digito.

Grupo : Se identifica con los dos primeros dígitos.
Cuenta : Se identifica con los tres primeros dígitos.
Subcuenta : Se identifica con los cincos primeros dígitos.
Cuenta Analítica : Se identifica con los ochos primeros dígitos.

El sexto digito se utiliza para identificar la moneda en la cual fueron pactadas las
operaciones, para lo cual se utilizaran los siguientes códigos:

1 Para las operaciones en moneda nacional sin mantenimiento de valor

2 Para las operaciones en moneda nacional con mantenimiento de valor
3 Para las operaciones en moneda extranjera.

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En casi todos los casos del séptimo dígitos en adelante pueden ser utilizados por
cada institución para sastifacer sus necesidades internas adicionales en cuanto al
registro y control de sus operaciones.

Ejemplo de codificación:

Clases : 100.0 Activos.

Grupo : 140.00 Cartera de Créditos.
Cuenta : 141.00 Créditos Vigentes Hasta 18 Meses.
Subcuenta : 141.14 Deudores por Cartas de Créditos Emitidas.
Moneda : 141.14.3 En Moneda Extranjera
Cuenta Analítica : 141.14.3.01 Cartas de Cred. Resp. por Dep. Previo

Las clases establecidas en las estructuras del catalogo se exponen a continuación:

Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Ingresos
Clase 5 Gastos
Clase 6 Cuentas Contingentes Deudoras
Clase 7 Cuentas Contingentes Acreedoras
Clase 8 Cuentas de Orden Deudoras
Clase 9 Cuentas de Orden Acreedoras

MODIFICACIONES AL MANUAL

A fin de mantener la uniformidad en la contabilización de las operaciones realizadas

por las instituciones financieras, estas no podrán abrir nuevos grupos, cuentas o
subcuentas sin la previa autorización de la SIB.

Esta deberá sé solicitada por escrito, describiendo la operación y proponiendo la

ubicación de la misma; la SIB analizara la solicitud y procederá a realizar las
modificaciones al Manual que fuesen necesarias. Mientras la solicitud no sea
respondida la institución solicitante contabilizara la operación en la cuenta que más
se asimile a la operación realizada o en una de las cuentas o subcuentas de “Otros”
previstas en el Manual.

CIERRE DE EJERCICIO ANUAL

Si bien las Instituciones Financieras deben presentar mensualmente sus estados

financieros a la SIB, la fecha de cierre de su ejercicio anual será el 31 de diciembre
de cada año.

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PRESENTACIÓN Y APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PRESENTACIÓN

Las Instituciones Financieras están obligadas a presentar sus estados financieros en

los formatos, plazos y con la periodicidad indicadas por la SIB. Los estados
financieros que se remitan a la SIB y los que se publiquen o divulguen mediante otro
medio deben estar firmados por los funcionarios que ostenten los siguientes cargos:

a) Gerente General o similar.

b) Gerente de Operaciones o similar.
c) Contador General ( con titulo de Contador Publico Autorizado)

En caso de ausencia de algunos de estos funcionarios los estados financieros

pueden ser firmados por quien sustituya en sus funciones al ausente.

Los estados financieros correspondientes al cierre de la gestión anual,

acompañados del respectivo dictamen de los auditores externos, deben ser
publicados en un periódico de circulación nacional, estos deben cumplir con las
formalidades establecidas en él capitulo V para los estados financieros de
publicación, y sus cifras deben coincidir con los presentados a la misma fecha a la
SIB.

INFORMES DE AUDITORES EXTERNOS

Las Instituciones Financieras deben presentar hasta el 31 de Marzo del siguiente

año, el informe de auditores externos sobre los estados financieros al cierre del
ejercicio anual, de acuerdo con las normas al respecto emitidas por la SIB.

APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros auditados correspondientes al cierre del ejercicio anual

deben ser incluidos en la Memoria Anual y ser aprobados por la Asamblea General
de Socios o Accionistas, para las sociedades, o por quien represente los intereses
de su propietario, para otras entidades.

DISPOSICIONES CONTABLES GENERALES

a) NORMAS CONTABLES APLICABLES

El registro contable de las operaciones y la preparación de los estados financieros

se debe realizar siguiendo las disposiciones establecidas en el MUC o en las
Normas complementarias emitidas por la SIB. En caso de existir situaciones no
previstas por dichas disposiciones, se aplicaran los Principios de Contabilidad
adoptados por el Colegio de Contadores Públicos de Nicaragua; si estos principios
aceptasen varias alternativas como validas, se debe optar siempre por la posición
más conservadora.

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b) VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS NO EXPRESADOS EN MONEDA

NACIONAL.

Los saldos de los Activos y Pasivos que las Instituciones mantengan en moneda
extranjera, metales preciosos y moneda nacional con mantenimiento de valor, se
deben expresar en moneda nacional utilizando para su ajuste el tipo de cambio
oficial informado por el Banco Central de Nicaragua (BCN) a la fecha
correspondiente.

El ajuste de los saldos no expresados en moneda nacional originado en la variación

en el tipo de cambio debe hacerse por lo menos cada fin de mes.

c) IMPUTACIÓN POR MONEDA

Los saldos contables de las subcuentas deben identificarse utilizando para el sexto
digito el código del tipo de moneda en el que se encuentran pactados.

Los derechos y obligaciones se registraran según sea la moneda en la cual se

pacten las mismas, por lo tanto se ajustaran por las variaciones en la cotización de
la moneda de origen, tal como se ha indicado en el punto b anterior. En cambio los
bienes de uso y otros bienes cuya adquisición sea pagada en moneda extranjera, se
valuaran en moneda nacional, registrándose como costo el valor equivalente en
moneda nacional utilizando el tipo de cambio vigente al momento de su adquisición.

Los ingresos y egresos del periodo también deberán registrarse con el código de la
moneda en que se pactaron los correspondientes activos y pasivos que lo generan.
Aquellos que no provengan directamente de activos o pasivos, deberán
contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su cobro o su pago,
respectivamente. Sin embargo, no son sujetos de actualizaciones por las variaciones
en la cotización de dichas monedas, sino que se exponen por su equivalente en
moneda nacional al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se reconocieron
contablemente.

d) DEVENGAMIENTO

Con el propósito de que los estados financieros mensuales permitan una correcta
apreciación de los resultados de cada periodo, es necesario que los mismos sean
elaborados sobre una base uniforme. Para cumplir con este propósito, por lo menos,
a fin de cada mes deben realizarse todos los ajustes contables que afectan a los
resultados de la Institución, siguiendo el principio de lo devengado, a menos que
específicamente en alguna cuenta en particular se indique lo contrario.

PRINCIPIO DEVENGADO: Son las variaciones patrimoniales que deben considerarse

para establecer el resultado económico, son las que competen a un ejercicio sin entrar
a considerar si se han cobrado o pagado.
Es decir que apunta a reflejar los resultados de un ejercicio independientemente de
que el hecho este concluido o no.

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e) CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA OFICINA

CENTRAL Y LAS SUCURSALES

Para elaborar los estados financieros de la institución deberá regularizarse todo

saldo pendiente entre las distintas oficinas de la institución, imputándose
previamente todas las transacciones pendientes a las cuentas definitivas que
correspondan, de forma que los saldos activos en unas sucursales se compensen
completamente son los saldos pasivos en otras, lo mismo debe ocurrir con las
ganancias generadas en unas oficinas por dichos activos con las perdidas
generadas en otras oficinas.

f) COMPOSICIÓN DE SALDOS

Las instituciones deben poseer por lo menos para los saldos de cada fin de mes de
las subcuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, el detalle de las partidas que los
componen.

g) INFORMACIÓN ADICIONAL

Las instituciones deben establecer un sistema de codificación de clientes y de

operaciones, que será normado por la SIB, a fin de poder proporcionar a esta y al
Banco Central de Nicaragua, mediante medio magnéticos, datos confiables, tales
como:

 Desagregación de los saldos de activos y pasivos por sector económico al

que pertenecen los clientes.

 Desagregación de los saldos de activos, pasivos, ingresos y gastos según la

residencia en el país o en el exterior de los clientes.

 Desagregación de los saldos de las cuentas de inversiones y de cartera de

créditos por actividad económica a la que fueron destinados los recursos.

 Cualquier otra información que las referidas instituciones estimen necesarias.

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CUENTAS DE ACTIVO

Agrupa las cuentas representativas de Bienes y Derechos de la Institución. Esta

Clase comprende los siguientes grupos:

 DISPONIBILIDADES
 INVERSIONES TEMPORALES
 INVERSIONES PERMANENTES
 CARTERA DE CREDITOS
 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
 BIENES DE USO
 OTROS ACTIVOS

DISPONIBILIDADES: Representa el efectivo que mantiene la Institución en Caja,

los saldos a la vista en el Banco Central de Nicaragua, en oficina Matriz y
Sucursales del exterior, y en Otras Instituciones Financieras del país y del exterior,
así como la tenencia de Metales Preciosos. También representa la existencia de
cheques y otros documentos mercantiles de cobro inmediato.

111.00 CAJA: En esta cuenta se registra las existencias de billetes y monedas

nacionales y extranjeras. Se incluye los fondos destinados para las operaciones de
compra y venta de divisas y también los fondos asignados con destino a gastos
menores sujeto a periódica rendición de cuentas (Caja Chica). Representa también
las existencias de Metales Preciosos (Oro y Plata) en forma de lingotes, planchas,
laminas, barras y monedas. Los metales preciosos se valúan a la cotización de
cierre según información del área internacional del BCN y se registran en moneda
extranjera.

SE DEBITA

1. Por las entradas de efectivo.

2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda

extranjera, cuando esta ha aumentado con crédito a la subcuenta “421.01
Diferencial Cambiario por Disponibilidades”

SE ACREDITA

1. Por las salidas de efectivo.

2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda

extranjera, cuando esta ha disminuido con debito a la subcuenta “421.01
Diferencial Cambiario por Disponibilidades”

Ejemplo: Un cliente apertura dos cuenta corriente una en córdobas por C$10.000.00
y otra en dólares US$1,000.00 (Tipo de Cambio 15.00)
111 Caja Principal
01-1-00 Caja Principal MN 211 Deposito a la vista
01-1-0 Cta. Cte. MN
Sr., López Cta. No.11-3625-0

10,000.00 (1

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111 Caja Principal

01-1-00 Caja Principal MN 211 Deposito a la vista
01-2-0 Cta. Cte. ME
Sr., López Cta. No.12-3625-0

15,000.00 (2

Las subcuentas que conforman esta cuenta son:

111.01 Caja Principal: Se utiliza para registrar las existencias de billetes y monedas
en las cajas y en las bóvedas de la oficina central y las sucursales.

111.02 Caja de Oficina de Cambio: Esta subcuenta se utiliza para registrar las
existencias de billetes y monedas destinados a las actividades de compra y venta de
divisas.

111.03 Caja Chica: Se utiliza para controlar el fondo fijo destinado exclusivamente,
para atender gastos menores propios (imprevistos) de la Institución. Los gastos
incurridos se hará cada vez que se reponga el fondo lo cual debe hacerse por lo
menos a fin de cada mes.

111.04 Metales Preciosos: Se utiliza para registrar los metales preciosos de

propiedad de la Institución.

111.05 Remesas en Transito: Se utiliza para registrar el movimiento de efectivo,

que quede en transito entre Oficina Central Sucursales y Agencias.

112.00 DEPOSITOS EN EL BANCO CENTRAL DE NICARAGUA: En esta cuenta

se incluye los saldos a la vista que la Institución tiene a su favor en el Banco Central
de Nicaragua.

En caso que el saldo de alguna de las subcuentas tenga saldo acreedor, se

reclasificara en la cuenta de Pasivo “231.00 Obligaciones con el BCN a la Vista”

Los Saldos deben conciliarse diariamente con los Estados de Cuenta emitidos por el
BCN, debiéndose registrar inmediatamente las partidas que corresponden
regularizar a la Institución o presentar el reclamo al BCN para la regularizacion de
las partidas que le corresponde a este.

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SE DEBITA

1. Por los Depósitos efectuados.

2. Por las Transferencias recibidas por conducto del BCN

3. Por producto de la venta de dólares al BCN.

4. Por el desembolso de los prestamos que otorga el BCN a la Institución.

5. Por el valor de cheques fiscales pagados por la Institución.

6. Por el valor neto de operaciones de redescuento de documentos en el BCN.

7. Diferencias resultantes a favor de la Institución en la Compensación de Cheques

y documentos.

8. Por las Notas de Créditos recibidas por otros conceptos no especificados.

9. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda

extranjera, cuando esta ha aumentado con crédito a la subcuenta “421.01
Diferencial Cambiario por Disponibilidades”

10. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el
índice de ajuste ha aumentado, con crédito a la subcuenta “421.02 Reajustes
por Disponibilidades

SE ACREDITA

1. Por los retiros o transferencias efectuados.

2. Diferencia

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