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El Perú siendo un país que financia el gasto público en mayor porcentaje con sus ingresos
provenientes de la recaudación tributaria, no ha podido avanzar de acuerdo a la medida de
sus posibilidades, debido a que los contribuyentes son renuentes a incumplir con sus
obligaciones tributarias, incurriendo en evasión de los tributos. Lo cual se convierte en un
gran problema que ocasiona la disminución de la recaudación de sus ingresos fiscales,
que sirven para financiar las actividades que realiza el Estado. Como se conoce, la
recaudación fiscal permite al Estado atender las necesidades de la población en lo social,
educativo, salud, seguridad, entre otros, pero cuando los contribuyentes evaden sus
obligaciones tributarias disminuye la recaudación de ingresos, afectando al presupuesto M
que se destina a brindar dichos servicios. Asimismo, entre los problemas centrales que OT
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presenta la recaudación fiscal en el Perú, es la falta de una cultura tributaria, bajo nivel de
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presión tributaria, gran cantidad de beneficios, excesivas formalidades y procesos IÓ
engorrosos, sesgo regresivo y una alta informalidad. Sin embargo, existen amplios N
El desarrollo
márgenes para una recaudación potencial, ya que diferentes estudios revelan que el nivel de este punto
se puede
de recaudación efectiva es más alto, lo cual conllevaría a un incremento de la capacidad hacer
contestando a
redistributiva del Estado por mayor captación de recursos. Es así que los ingresos fiscales
la pregunta
son muy sensibles a las condiciones externas; convirtiéndose la actividad extractiva en la ¿cuáles son
los intereses
segunda principal fuente de recursos para el fisco, dado que en el Perú la tasa de carga personales
que nos llevan
efectiva puede ser de hasta el 64% de la renta minera; no obstante, las políticas favorables
a abordar este
a la nueva inversión minera permitieron que la recaudación proveniente del sector minero tema?
se duplicara. De este modo, entre el 2006 y 2008 el Perú registró un superávit fiscal. En
el 2009 y 2010 el país experimentó nuevamente déficit fiscal con tendencia decreciente;
sin embargo, en el 2011 se incrementó. Por tanto, la recaudación fiscal subió 3,9%
interanual al sumar S/ 6,167 millones en junio del año 2012, debido a que un retroceso en
el precio de los metales claves que el país exporta mermó la recaudación por Impuesto a
la Renta. Con este resultado, la recaudación tributaria alcanza S/.43.001 millones entre
enero y junio; 5,9% más frente al mismo período del 2011. No cabe duda que los
resultados de junio 2013 reflejan el desempeño de la actividad económica del mes de
mayo del mismo año; así como el contexto internacional desfavorable y su impacto sobre
el sector exportador, principalmente por la caída de los precios de los commodities.
También debe quedar claro que la recaudación del Impuesto a la Renta -uno de los
principales tributos del país- cayó 0,5% interanual en junio 2013, a S/ 2,488 millones,
principalmente por un deterioro del panorama externo. Así como los ingresos del
Impuesto General a las Ventas (IGV) disminuyeron 1,1% interanual en términos reales
durante junio, a S/ 3,429 millones. Sin embargo, los ingresos de junio 2013 han sido
atenuados por las mayores acciones de recaudación, fiscalización y cobranza que viene
desarrollando la SUNAT para ampliar la base tributaria. Es fundamental, para reducir la
informalidad, simplificar y modernizar los procesos y desterrar los formalismos que
prevalecen sobre las cuestiones esenciales o de fondo, haciendo intolerable el sistema
impositivo para el contribuyente formal por parte de la administración tributaria.
Asimismo, el incumplimiento de formalidades debe sancionarse con multa y no con el
desconocimiento del derecho a deducir gasto, costo o crédito fiscal. También el código y
las leyes tributarias deben ser drásticas y ejemplares para con el evasor, el contrabandista,
y en general con todo el que se desenvuelva al margen de la ley, ya que es deber del
contribuyente atender la carga fiscal, pero sin abusos ni excesos que afecten sus derechos
constitucionales; en suma, deben mejorarse los sistemas de información. Por
consiguiente, se requiere una reforma tributaria integral, sin ajustes parciales que
agudizan los problemas; debiendo otorgar prioridad a la reducción de la informalidad
para frenar la evasión tributaria y el estado pueda lograr una eficiente recaudación.
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Si bien la política tributaria es responsabilidad de los Ministros de Economía y Finanzas C
se reconoce que nunca podrán lograrse los objetivos perseguidos sin contar con una A
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administración tributaria eficiente y que, por otra parte, la capacidad de las Ó
administraciones tributarias para implementar medidas condiciona los resultados que N
Este aspecto
podrán alcanzarse. Como se ha comentado en las secciones anteriores, las medidas de puede
desarrollarse
respondiendo a
la pregunta
reforma tributaria han estado focalizadas en la aplicación generalizada del IVA (Impuesto
al Valor Agregado), la simplificación de los sistemas, la reducción arancelaria y, con
menor énfasis, en el fortalecimiento del impuesto a la renta sobre todo en los países más
grandes de la región. Pero además de estas medidas, que se han ido adoptando desde los
años ochenta a la fecha, los países han continuado con un conjunto de prácticas en
materia de administración y gestión de los tributos produciendo una serie de resultados
que, en ciertos casos, pueden ser considerados como muy significativos mientras que, en
otros, han sido escasos.” Definitivamente, para que estos beneficios puedan ser
capitalizados se requiere de un compromiso político con las reformas a ser
implementadas, una dotación de recursos manifestada por recursos humanos con fuerte
liderazgo, la voluntad de abandonar las viejas prácticas administrativas y el 5
establecimiento de un proyecto formal que defina metas, costos y tiempos de manera
realista además de asegurar la permanencia o continuidad en las orientaciones adoptadas
en los años futuros.
SUNAT habría obtenido fallo favorable contra Telefónica. Monto sería cercano a S/
200 millones. La empresa de telecomunicaciones tendría que abonar al Estado peruano
pagos por retenciones del IR de los años 1999, 2003 y 2004, por servicios satelitales.
Telefónica del Perú pierde juicio satelital por S/ 200 millones. La Tercera Sala de
Derecho Constitucional de la Corte Suprema de Justicia, que preside Héctor Lama More,
habría dado ya su sentencia del litigio entre Telefónica del Perú y la Sunat por el servicio
satelital, según fuentes judiciales.
Telefónica del Perú: “El uso de capacidad satelital no está gravado con Impuesto a la
Renta”. Un fallo desfavorable de la Corte Suprema atentaría contra la seguridad jurídica y
transformación digital del país, advierten los voceros de la empresa
La noticia propagada en los medios obedece al último reporte de expedientes del Poder
Judicial en el cual se detalla que el caso de Telefónica del Perú y el Tribunal Fiscal se
habría considerado infundada en el Expediente N° 00474-2016-0-5001-SU-DC-01.
Sin embargo, si bien la sentencia no ha sido publicada aún en el diario oficial El Peruano
resulta importante analizar la controversia que ha originado que el Poder Judicial haya
emitido la sentencia que le da la razón a SUNAT en la controversia con Telefónica del
Perú.
La controversia Telefónica del Perú vs SUNAT vinculada con los servicios satelitales
en sede administrativa
De otro lado, Telefónica sostuvo que los servicios prestados por sus proveedores no
domiciliados no generaban rentas de fuente peruana atendiendo a que son prestados fuera
del territorio nacional, siendo que aún en el supuesto negado que se tratase una cesión de
bienes, el bien objeto de dicha cesión no sería un bien intangible, sino tangible ubicado al
interior del satélite, el cual se encuentra situado fuera del territorio peruano, sin que se
confunda el servicio que se brinda con los bienes que se requieren para su prestación.
En efecto, de los argumentos planteados por las partes se observa que la materia
controvertida estuvo dirigida a determinar si los servicios satelitales encajaban en alguno de
los supuestos previstos en el artículo 9° de la Ley del Impuesto, esto es, si calificaban como
renta de fuente peruana.
En ese sentido, resulta pertinente citar los incisos correspondientes al artículo 9° de la Ley
del Impuesto a la Renta que por un lado SUNAT consideraba que resultaba aplicable y que
de otro lado Telefónica del Perú consideró que no le aplicable al no acreditarse la
prestación del servicio satelital en territorio nacional:
Artículo 9°. - En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que
intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos, se
considera rentas de fuente peruana:
b) Las producidas por bienes o derechos, cuando los mismos están situados físicamente o
utilizados económicamente en el país. (CRITERIO DE RENTA DE FUENTE PERUANA
QUE SUNAT CONSIDERABA APLICABLE PARA LA OPERATIVIDAD
SATELITAL)
Asimismo, el Tribunal Fiscal precisó que los ingresos que percibe el no domiciliado no
pueden ser considerados como provenientes de capitales, bienes o derechos, situados
físicamente o colocados económicamente en el Perú, y por ende, que califiquen como renta
de fuente peruana, de acuerdo con lo previsto en el inciso b) del aludido artículo 9° de la
Ley del Impuesto a la Renta, toda vez que la actividad principal realizada por el no
domiciliado consiste en la prestación de un servicio en favor de Telefónica, y siendo que el
mismo se realiza en un ámbito extra territorial, no configuraba la obligación de dicha
empresa de efectuar la retención al sujeto no domiciliado.
Sin perjuicio de lo indicado en los párrafos precedentes, resulta importante mencionar que
antes que el Tribunal Fiscal emita la Resolución N° 010306-3-2009, la Intendencia
Nacional Jurídica de la SUNAT concluyó que los servicios satelitales prestados por
operadores no domiciliados no generan renta de fuente peruana y, en consecuencia, no se
encuentran afectos a dicho impuesto. Así lo estableció según la posición institucional que
pasamos a detallar a continuación:
Mediante este Informe del 21 de julio de 2009, la Intendencia Nacional Jurídica de SUNAT
se pronunció en relación al tratamiento tributario para efectos del Impuesto a la Renta de
los servicios satelitales prestado por una entidad no domiciliada en favor de una entidad
domiciliada en el país, concluyendo que dichos servicios no se encuentran afectos al
Impuesto a la Renta al no constituir renta de fuente peruana por no prestarse el servicio en
territorio nacional.
Sobre el particular la materia de análisis y la conclusión vertidas en el aludido Informe N°
135-2009-SUNAT/2B0000 son los que pasamos a detallar a continuación:
INFORME 2009-SUNAT/2B0000
MATERIA:
CONCLUSIONES:
1. No califican como rentas de fuente peruana las retribuciones obtenidas por los
operadores de satélites geoestacionarios no domiciliados en el país por la provisión del
servicio de capacidad satelital a empresas de telecomunicaciones domiciliadas en el Perú.
La controversia Telefónica del Perú vs. SUNAT en relación a los servicios satelitales
en sede judicial
De otro lado, según fuentes judiciales, Telefónica del Perú en el proceso judicial habría
ratificado los argumentos vertidos en sede administrativa referidos a que los pagos a
Intelsat y France Telecom por sus servicios no se encuentran gravados con el Impuesto a la
Renta peruano porque dichas empresas realizan el íntegro de la operación satelital en el
espacio exterior.
En relación a los argumentos vertidos por Telefónica del Perú coincidimos con la posición
de la empresa toda vez que se ha considerado específicamente los supuestos previstos en el
artículo 9° de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual establece en qué casos estamos frente
a un renta de fuente peruana sujeta a imposición, ya sea que se trata de bienes, servicios,
regalías, entre otros; siendo que en el caso de la prestación de servicios, tal y como se
establece en el inciso e) del aludido artículo 9° se considera renta de fuente peruana las
originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier índole, que se
lleven a cabo en territorio nacional, y siendo que se verificó que los servicios satelitales se
prestan en un ámbito extra territorial los mismos no se encuentran afectos al Impuesto a la
Renta, conforme lo ha señalado el Tribunal Fiscal en diversa jurisprudencia.
Conclusión
Sobre el cierre de la elaboración del presente artículo, Telefónica del Perú ha señalado que
el fallo que emita la Corte Suprema calificando como renta de fuente peruana a los
servicios satelitales quebraría la confianza legítima, se generaría una contingencia
económica descomunal que involucra no sólo a Telefónica sino a todos los operaciones de
servicios de comunicaciones (fijos, móviles, portadores y de radiodifusión) que contratan
capacidad satelital incluyendo a la telefonía rural, entre otros; asimismo refiere Telefónica
del Perú que hacia adelante se generaría un sobrecosto donde los más perjudicados serían
los cerca de 8 millones de peruanos que viven en zonas rurales y alejadas, que no acceden a
internet, donde la tecnología satelital es una importante alternativa.
Pregunta de investigación
Pregunta de
¿Crees que se está bien que se considere como tratamiento tributario en el Impuesto a la investigación
Bibliografía