Contabilidad

Forense, Fraude y
medios de pruebas
LA CONTADURÍA FORENSE

No es un tema nuevo en Bolivia

Muchos CPA la practican aunque

no se le de esta denominación
 QUE ES LA CONTABILIDAD
FORENSE?

La contabilidad forense es la acción

de identificar, registrar, extraer,
clasificar y verificar los datos
financieros obtenidos de la
contabilidad y otra fuentes de
información financiera, para presentar
un informe útil para la resolución de
disputas legales.
3
 LA CONTADURÍA FORENSE

La contabilidad forense es la práctica de la

utilización de la contabilidad, la auditoría y técnicas
de investigación para ayudar en asuntos legales.
 LA CONTADURÍA FORENSE

• Apoyo en litigios: representa la presentación real de las

cuestiones económicas relacionadas con litigios existentes o
pendientes. El profesional de la contabilidad forense cuantifica
los daños sufridos por las partes involucradas en disputas
legales y puede ayudar en la resolución de disputas, incluso
antes de llegar a la sala del tribunal.

• La investigación de fraudes: es el hecho de determinar si se

han producido asuntos criminales como robo de los empleados,
fraude de valores (incluyendo la falsificación de estados
financieros), robo de identidad y fraude de seguros. Como parte
de la labor del contador forense, él o ella puede recomendar
acciones que se pueden tomar para minimizar el riesgo futuro
de pérdida.
LA CONTADURÍA FORENSE

•Contabilidad forense implica mirar

más allá de los números y
comprender la esencia de las
situaciones. Es más que la
contabilidad ... más que el trabajo
de detective ... es una combinación.

.
 LA CONTADURÍA FORENSE

Contadores forenses trabajan en la mayoría de las

principales firmas de contabilidad y son necesarios
para la investigación de las fusiones y en
adquisiciones, así como las investigaciones de
fiscales, investigaciones delitos económicos,
todo tipo de apoyo en litigios civiles y penales,
auditorías especializadas, e incluso en las
investigaciones terroristas.

.
¿A la Contabilidad Forense conviene
llamarla Auditoria Forense?

La contabilidad forense no debe

llamarse auditoría forense. La
auditoría forense es simplemente
un campo de aplicación de la
contabilidad forense.
Diferencias entre Auditoría, contabilidad forense, y
el examen de fraude
Características Auditor Examen de Fraude Contabilidad forense
Se basa en Datos : Histórico Histórico Histórico
El foco primario Periódico Reactivo Proactiva y permanente
Ámbito de la Especifico Especifico Amplio rango
investigación
El producto del trabajo Opinión de los Reporte de un caso de fraude Informe
auditores
Las directrices Basado en Principios basados según las Basado en principios
normas normas de auditoria, en lo generales de auditoria, y
que sean aplicables técnicas de investigación
según sea el caso
Objetivo del informe Asegurarse si Identificar el autor del fraude Evaluación de riesgo de
se cumplen y cuantificar su efecto fraude, y depende del tipo
NIIF de servicio, cuantificación
de daños
Posición profesional Independiente Independiente Independiente

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 Delitos
contra el
patrimonio

Lavado de
dineros

El Contador
Dentro de su
Forense es ejercicio existen
sub-
un especialidades:
especialista.

Procesos
Tributarios

Industrias:
• Construcción
• Seguros
• Financiera
 ¿EN DONDE ENCONTRAMOS A LOS CONTADORES
FORENSES ?

Como técnicos de Como testigos

Como peritos.
Como asesores de la Fiscalía. expertos.
los apoderados de
las partes en
procesos legales.
¿DÓNDE MÁS ESTÁN LOS CONTADORES
FORENSES?

Tribunales de
Arbitramento y
mediación

Procesos ante
los Tribunales Procesos
Jurisdiccionales tributarios

NO SÓLO EN LOS
PROCESOS
PENALES……
TAMBIÉN Y
ESPECIALMENTE EN
LOS CIVILES, DONDE
SE DISCUTEN
DIFERENCIAS
ECONÓMICAS
TAREAS ESPECÍFICAS DE LOS
CONTADORES FORENSES EN
LOS PROCESOS JUDICIALES
TAREAS ESPECÍFICAS DE LOS CONTADORES FORENSES EN LOS
PROCESOS JUDICIALES

Como asesor del demandante para:

Preparar los
Analizar las pruebas cuestionarios para la Testimoniar sobre Emitir experticios
Cuantificar las aspectos técnicos técnicos
pretensiones. pericia

Como asesor del demandado para:

Preparar los
Analizar las pruebas Testimoniar sobre Emitir experticios
cuestionarios para la
aspectos técnicos técnicos
pericia

Como Perito para:

Responder los cuestionarios de las partes y asesorar a los jueces o árbitros
EN LOS PROCESOS TRIBUTARIOS

Como experto de
la Administración a c
Tributaria: a

Como asesor del

contribuyente:

o r
Como perito:
INTERVENCION DE LOS CONTADORES FORENSES EN
CASOS DE FRAUDES

1. INDICIOS O
DENUNCIA DEL
FRAUDE

2. INVESTIGACIÓN Recaudación de
Y pruebas
CUANTIFICACIÓN documentales

3.ACUSACIÓN Y
APERTURA DEL Experticios
PROCESO técnicos

4. ETAPA
PROBATORIA Peritajes

5. SENTENCIA Testimonios

Audiencias
El CONTADOR FORENSE EN PROCESO CIVILES
Compromisos
relativos a los
conflictos civiles
pueden caer en
varias categorías.

-Daños
económicos

incumplimiento de
contrato.
Valoración de Lucro
cesante.
Cuantificación de
pérdidas
 Campos de Acción en materia civil

Cuantificando sio
las pérdidas
o
financieras
El Contador Como
Perito en el fuero
penal
 Delitos Financieros
El término “delitos financiero” se
refiere, en términos generales, a
cualquier delito no violento que da
lugar a una pérdida económica.
Estos delitos, por lo tanto,
comprenden una amplia gama de
actividades ilegales, incluidos el
fraude, la evasión tributaria y el
blanqueo de dinero.
 Delitos Financieros

La categoría de “delincuencia
económica” es difícil de definir y
su conceptualización exacta sigue
siendo un reto.
 La delincuencia económica se localiza en los siguientes
ámbitos
Delitos de Delios Delitos contra Delitos contra
empresa financieros y los derechos la propiedad
(societarios). monetarios. intelectuales industrial.

Delitos
tributarios y Lavado de Delitos Insolvencias
aduaneros. activos. contables. punibles.

Delitos contra Delitos contra Delitos de Delitos la

la buena fe en la corrupción seguridad
los negocios. competencia. institucional. social.

Estafas.

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 Principales Delitos Atendidos

Falsificación de
documentos Falsificación de
Delitos Bancarios
Moneda
Def. Fiscal Tráfico Ilícito de
Vehículos

Defraudación
Delitos Contra la
Propiedad Intelectual

Principales
Delitos Contra la Delitos
Salud Pública
Fraude

Delitos Contra
Recursos Lavado de Capital
Naturales

Crimen
Organizado Especulacion Cohecho

Del. Contra
Economía Industria Malversación Peculado
y Comercio
Contrabando
 PERITOS CONTADORES

Facilita al Juez la
Participación comprensión de
del Perito determinados
Auxiliar de la temas que
Justicia requieren
conocimientos
Importancia de técnicos
los informes especiales
periciales
Que debemos de Saber cuando actuamos
como peritos contables:

Juicio Oral
Código Penal • (Informe escrito
__y + exposición
Procesal oral)
penal
 Pericias y etapas del juicio

1) El juez designa de oficio a un perito.

2)Notificación antes de que se inicien las

operaciones periciales.

3) Las partes pueden proponer peritos a su costa.

 Secuencia del proceso pericial

Comunicación uni
con peritos de ac
parte uz
 Dictamen pericial

Descripción de
las personas, Relación Conclusiones
cosas, lugares detallada de las de los peritos,
o operaciones conforme a los
hechos practicadas principios de su
examinados, tal y sus ciencia, arte o
como hubieran resultados. técnica.
sido hallados.
 Elementos del dictamen pericial
• Introducción: datos de la causa para la que servirá

• Antecedentes: resumen de las circunstancias que dieron origen a la

investigación

• Objetivos: Se definen las finalidades que se fijaron para la investigación.

Se recomienda informar de los objetivos específicos y no los generales de
la auditoría forense que se consideran subayacentes a cualquier examen
 Elementos del dictamen pericial

• Alcances y limitaciones´: temporal, material y

limitaciones

• Operaciones y procedimientos aplicados:

resumen de las pruebas aplicadas

• Resultados obtenidos

• Conclusiones y recomendaciones
Reglas para la integración de los elementos de
convicción
– Identificación plena de los responsables.
– Circunstancias de tiempo y lugar. Duración de la
actividad y lugares en que se desarrolló, incluyendo las
acciones en otros países.
– Circunstancias de modo: Forma de la defraudación
y actos que sirvieron para dar apariencia de legitimidad
o impedir el descubrimiento del acto de corrupción.
– Detalles de los bienes, obtenidos con el producto del
delito y los que responderán eventualmente por la
acción civil resarcitoria que deben ser incluidos en la
petitoria al juez para su comiso.
– Asegurar que la evidencia disponible permite refutar
adecuadamente posibles justificaciones que pueda dar
al funcionario sospechoso para sus actos.
Reglas para la integración de los elementos de
convicción

–Elaborar flujos de efectivo que permitan verificar

el origen y el destino del dinero involucrado.
–Evidencia que muestre procesos de
desmantelamiento de sistemas de control interno
o la reducción del ámbito de acción del auditor o
que existieron propuestas para nuevas formas de
llevar a cabo los procesos organizacionales,
omisiones o alteraciones deliberadas de los
procesos de control.
–Detalles en orden cronológico de los eventos
estudiados
–Separar aquellas irregularidades de tipo de
administrativo, sobre las que se le puede imputar
al autor responsabilidad por dolo o por culpa (en
el caso de los delitos culposos).
Reglas para la integración de los elementos de
convicción
–Si existen dudas acerca de una parte del
material probatorio, puede ser conveniente
desecharlo para no contaminar el resto del
material y trabajar el caso con una dimensión
más limitada pero más sólida.
–Ordenar e identificar claramente la evidencia
de respaldo y conserve referencias a esta
evidencia para su rápida localización durante
el debate.
–Contar con cuadros resumen de las
transacciones estudiadas o gráficas de
relaciones.
–Verificar si la evidencia permite alcanzar los
objetivos de investigación o comprobar la
hipótesis de investigación.
PREGUNTAS
MUCHAS
GRACIAS