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a) Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las ventas
que tengan derecho al crdito fiscal.
b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
c) Cuando el sujeto del Rgimen nico Simplificado lo solicite a fin de sustentar
crdito deducible.
d) En las operaciones de exportacin consideradas como tales por las normas
del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los
establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la
Repblica, si la operacin se realiza con consumidores finales, se emitirn
boletas de venta o tickets.
No estn comprendidas en este inciso las operaciones de exportacin
realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
(Inciso d) sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N. 143-2007/SUNAT,
publicado el 10.7.2007).
TEXTO ANTERIOR
d) En las operaciones de exportacin consideradas como
tales por las normas del Impuesto General a las ventas.
En el caso de la venta de bienes en los establecimientos
ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de
la Repblica, si la operacin se realiza con consumidores
finales, se emitirn boletas de venta o tickets.
(Literal f) incorporado por el Articulo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 057-2006SUNAT, publicada el 1.4. 2006).
1.2
TEXTO ANTERIOR
1.2.
Slo se emitirn a favor del adquirente o usuario
que posea nmero de Registro nico de Contribuyente
(RUC), exceptundose de este requisito a las operaciones
referidas en los literales d) y e) del numeral precedente.
TCI presenta su servicio e-f@cturacin, una solucin integral que emite y recibe comprobantes de
pago de forma fcil y segura. Las emisiones tienen la validez legal que la normativa
de SUNAT exige, tan igual como un comprobante de pago impreso.
e-f@cturacin utiliza una firma digital certificada para cada documento electrnico, garantizando la
autenticidad y autora del mismo, automatizando la notificacin al receptor.
La evolucin de los procesos de gestin se apoya en el continuo aporte de la tecnologa. Es por
ello que se inicia en el Per el uso de la factura electrnica impulsando la competitividad de las
empresas y de la calidad del servicio.
Desde Julio del 2010 se inici el uso de comprobantes de pagos electrnicos paras las MYPES, lo
que permite ahorrar tiempo y dinero en los procesos de impresin y entrega. Tambin contribuye a
la conservacin del medio ambiente.
El propsito de la SUNAT con esta iniciativa es impulsar la modernizacin del pas, tal como ya lo
ha hecho Argentina, Chile, Brasil, Colombia, Mxico EEUU y Europa. Las ventajas no solo son
administrativas y contables si no tambin para las reas de finanzas, marketing, TI, entre otras.
Si est interesado en conocer los ahorros que trae la facturacin electrnica a su empresa pruebe
nuestro simulador de beneficios.
Este sistema realiza la emisin electrnica desde los sistemas del contribuyente: facturas, boletas
de venta, notas de crdito y notas de dbito.
Consideraciones importantes:
Los contribuyentes que emitan tickets y sean autorizados a emitir en forma electrnica, en
lugar de tickets, deben emitir boletas y/o facturas electrnicas. En el mundo electrnico, ya no
hay tickets.
Los comprobantes electrnicos cuentan con una estructura de serie diferente a la utilizada
por los comprobantes de pago fsicos, lo que permite identificarlos rpidamente para su
registro contable. La fsica es numrica, y la electrnica, alfanumrica.
Para un mejor entendimiento se ha regulado los siguientes procesos que le permitirn incorporarse
al sistema rpidamente:
Proceso de Autorizacin
Para poder emitir comprobantes de pago electrnicos el contribuyente debe estar autorizado por la
SUNAT, para lo cual deber:
i) Ingresar a la opcin comprobantes de pago/ factura electrnica grandes emisores/ generar
solicitud disponible en SUNAT Operaciones en Lnea y consignar la informacin solicitada,
sealando los comprobantes de pago que desea emitir de forma electrnica (debe solicitar por lo
menos facturas). Asimismo, en dicha opcin se le mostrar una declaracin jurada respecto del
sistema que utilizar para la emisin, la cual deber completar.
ii) Asimismo debe cumplir con:
Estos requisitos sern validados en lnea (de manera automtica) por el sistema, para luego pasar
a un proceso de homologacin.
Proceso de Homologacin
Generada la solicitud, el contribuyente debe pasar a un proceso de homologacin, para lo cual
sistema automticamente le asignar un Set de Pruebas (ver Manual de homologacin) el cual
permitir a la SUNAT evaluar si los sistemas del contribuyente gestionan correctamente la
elaboracin, emisin, envo (entre otros) de los comprobantes de pago electrnicos, segn las
normas vigentes.
Concluida la fase de homologacin, la SUNAT le emitir una Resolucin autorizndolo
como Emisor Electrnico. Este proceso consiste en:
Verificar si las facturas, boletas de venta, notas de crdito y dbito electrnicas, as como
el Resumen Diario y la comunicacin de baja son generados y enviados de acuerdo a lo
establecido por la SUNAT.
Segn los comprobantes de pago que el contribuyente haya solicitado emitir de manera
electrnica, el sistema le asignar un set de pruebas. Este set es un conjunto de casos tipo,
con los cuales el contribuyente debe confeccionar las facturas y/o boletas de venta y sus
notas electrnicas segn corresponda. Para cada conjunto de casos, el Manual de
homologacin, describe las caractersticas y contenido que debe cumplir dichos
comprobantes para efecto de las pruebas respectivas.
Para todos los tipos de comprobantes de pago se debe pasar las pruebas de manera
satisfactoria. En el caso particular de las boletas de venta y sus notas de crdito o dbito
asociadas, adicionalmente se solicita que se enven las representaciones impresas para
verificar que stas cumplan con las caractersticas requeridas. El envo de estos documentos
ser a travs de la opcin procesos de envo y seguimiento de casos del men SOL.
OPERATIVIDAD :
Factura Electrnica y sus notas de crdito o dbito asociadas
a) Se emite la factura o las notas, en los sistemas del contribuyente de acuerdo al formato
electrnico establecido por la SUNAT.
b) El emisor enva y/o entrega la factura electrnica a sus clientes (receptores) en formato
electrnico a travs de una pgina web, correo electrnico, servicio web, entre otros. El medio de
entrega lo define el emisor.
c) De manera simultnea (o a ms tardar a las 72 horas contadas desde el da siguiente de la
fecha de emisin), se debe enviar un ejemplar a la SUNAT de acuerdo a la forma establecida en el
anexo 6 de la Resolucin N 097-2012/SUNAT.
d) La SUNAT valida la informacin enviada y como resultado de ello, por el mismo medio en el que
el emisor envi el comprobante de pago electrnico, enva una Constancia de Recepcin CDR, la
cual puede tener los siguientes estados:
Este receptor siempre recibe un ejemplar electrnico de la factura electrnica, boleta electrnica y
sus notas de crdito y dbito electrnicas relacionadas
b) Receptor no electrnico: Es todo el resto de contribuyentes que no son emisores electrnicos
as como los consumidores finales que solicitan boletas de venta. Incluye tambin a no
domiciliados en el caso de las exportaciones (Ej. Cliente de un exportador)
Para estos usuarios no electrnicos:
i) En el caso de la factura, se les entrega un ejemplar electrnico, excepto en el caso de
exportacin donde se puede entregar tambin una representacin impresa.
ii) En el caso de boletas de venta, se entrega una representacin impresa, salvo que el comprador
acepte que se le entregue el comprobante por medios electrnicos.
En resumen:
a) En el caso de las facturas, stas se entregan por medios electrnicos, sea que se trate de un
receptor electrnico o no electrnico. Cabe sealar que en este caso, es posible entregar una
impresin o resumen de la factura electrnica pero recuerde que ese papel que entregue, carece
de valor tributario.
b) En el caso de las boletas de venta y facturas utilizadas en operaciones de exportacin se
entrega una representacin impresa, salvo que el receptor no electrnico acepte recibir el
documento por medios electrnicos.
Cmo distingo un comprobante electrnico de uno fsico?
Para distinguir los comprobantes de pago fsicos de los electrnicos, se ha establecido una nueva
estructura de la serie.
En este caso se ha determinado una caracterstica particular segn el sistema desde el cual se
emite el comprobante: Desde el portal de SUNAT: Factura MYPE, o desde los sistemas del
contribuyente:
a) Factura y notas de crdito y dbito electrnicas, generados desde los sistemas del
contribuyente:
Ejemplo: F002
b) Boletas de Venta y notas de crdito y dbito relacionadas, que son generadas desde los
sistemas del contribuyente
Ejemplo: B001
c) Facturas y notas de crdito y dbito relacionadas, emitidas a travs del portal de SUNAT
factura MYPES.
La forma y condiciones de envo del resumen diario se encuentran establecidas en el anexo N05
de la Resolucin de Superintendencia N 097- 2012/SUNAT
c) Comunicacin de Baja
Si existen FACTURAS O BOLETAS DE VENTA electrnicas que no han sido entregadas a sus
clientes, pueden ser dadas de baja a travs de una comunicacin a la SUNAT, siempre que se
cumpla lo siguiente:
i) Para Facturas
Que previamente hayan sido informadas a SUNAT y cuente con un CDR ACEPTADO
(Constancia de Recepcin Aceptada)
Plazo para enviar la comunicacin de baja: hasta las 72 horas, contadas desde el da
siguiente de la fecha consignada en la Constancia de Recepcin
Ejemplo:
En el siguiente cuadro se muestran ejemplos de plazos para dar de baja a una factura que fue
emitida el Da 1. Como se aprecia el plazo considera la fecha en la cual SUNAT genera la CDR
(constancia de recepcin) de la factura correspondiente.
Pueden o no haber sido informadas previamente a SUNAT a travs del RESUMEN DIARIO. Si
hubieran sido informadas, dicho resumen debe contar con una CDR ACEPTADO
Si las boletas de venta no han sido informadas, el plazo para comunicarlas de baja es 72
horas, contadas desde el da siguiente de su generacin.
Si las boletas de venta han sido informadas, el plazo para comunicarlas de baja es 72
horas contadas desde el da siguiente de la fecha consignada en la Constancia de Recepcin
ACEPTADA, del Resumen Diario correspondiente
Ejemplo:
En el siguiente cuadro se muestran un grupo de boletas de venta que fueron emitidas el Da 1 de
las cuales fueron informadas a SUNAT, el rango comprendido DEL B001 1 AL B0012.
Asimismo, se aprecia que el rango Del B001 13 al B001- 15 no fueron informadas a SUNAT (de
pronto por algn problema en los sistemas esta numeracin fue generado por error ese mismo
da).
Si la empresa desea dar de baja a la numeracin, y verifica que las boletas no han sido
entregadas, puede hacerlo considerando para ello lo siguiente:
a) Para el rango que fue informado puede hacerlos hasta las 72 horas contadas desde el da
siguiente de la fecha del CDR-Aceptado del Resumen DIARIO correspondiente. As, en caso la
fecha de la CDR sea el Da 4, la comunicacin de baja puede ser realizada hasta el Da 7.
b) Para el rango que no fue informado, del B001 13 al b001 14, el plazo se cuenta desde el da
siguiente de su generacin. En el ejemplo propuesto, se asume que la fecha en que se gener la
numeracin de las boletas de venta es el que corresponde a la misma fecha de emisin.
CERTIFICADO DIGITAL
El modelo peruano de Factura Electrnica incluye el uso del Certificado Digital, herramienta
tecnolgica que permite la integridad, seguridad y el no repudio de las transacciones electrnicas.
El Certificado Digital es utilizado para firmar digitalmente los comprobantes de pago electrnicos
(facturas, boletas de venta y notas de crdito y dbito) as como los resmenes diarios y las
comunicaciones de baja.