Libro Seis Conta Ok

INTRODUCCIÓN
A LA CONTABILIDAD GENERAL
1969
Universidad Técnica de Ambato
Dr. Galo Naranjo López

RECTOR
Dra. Adriana Reinoso Núñez
VICERRECTORA ACADÉMICA
Ing. Jorge León Mantilla
VICERRECTOR ADMINISTRATIVO
TÍTULO DE OBRA: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GENERAL
ISBN: 978-9978-978-12-2
Derecho de autor: 050452
Autores:
Gamboa Salinas Jenny Margoth
Santiago Chávez Nora Isabel
Impresión:
- Ambato
Primera Edición, 2017

Tiraje de 500 ejemplares
CONSEJO EDITORIAL UNIVERSITARIO

Dra. Adriana Reinoso Núñez
PRESIDENTA
Av. Colombia 02-11 y Chile (Cdla. Ingahurco)

Teléfono: 593 (03) 2521-081 / 2822-960
Fax: 593 (03) 2521-084
www.uta.edu.ec
Información editorial: editorial@uta.edu.ec
La edición de este libro se da de conformidad a los literales c) y e) del Art. 6.- Atribuciones, DEL REGLAMENTO PARA LA
ELABORACIÓN Y PUBLICACIÓN DE OBRAS O DOCUMENTOS ACADÉMICOS Y/O CIENTÍFICOS; Y, PARA EL
FUNCIONAMIENTO DEL CONSEJO EDITORIAL UNIVERSITARIO DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO. Y en
aplicación al numeral 1, del literal a) del Art. 71.- De las obras publicadas, DEL REGLAMENTO CARRERA Y ESCALAFON DEL
PROFESOR E INVESTIGADOR DEL SISTEMA DE EDUCACION SUPERIOR.
UTA
1 9 69
AUTORAS
NORA ISABEL SANTIAGO CHAVEZ
Lugar de nacimiento
Milagro – Ecuador
Estudios Realizados
Secundaria:
Colegio de Comercio y Administración
Particular Elizalde Vera, (Milagro)
Superior:
Escuela Superior Politécnica de Chimborazo (ESPOCH – Riobamba)
Título Tercer Nivel: Ingeniera de Empresas
Títulos Cuarto Nivel: Diploma Superior en Finanzas
Magister en Gerencia Financiera Empresarial
Desempeño Docente: Catedrática Universitaria de la Facultad de Ciencias

Administrativas de la Universidad Técnica de Ambato, Carrera de Marketing y Gestión de
Negocios, ex profesora de la Unidad Educativa Santo Domingo de Guzmán, docente del
Instituto Tecnológico Superior Juan Francisco Montalvo, en las asignaturas de Contabilidad
General y Tesorería, Contabilidad de Costos, Contabilidad Bancaria, Análisis Financiero,
Contabilidad Gubernamental, Presupuestos, Administración de Inventarios, Formación de
Centros de Trabajo.
Desempeño Empresarial: En varias empresas del Sector Privado, como asesora contable
financiera.
AUTORAS
JENNY MARGOTH GAMBOA SALINAS
Lugar de nacimiento
Ambato – Ecuador
Estudios Realizados
Secundaria:
Colegio Superior Hispano América
Superior:
Título Tercer Nivel: Doctora en Ciencias Administrativas.
Universidad técnica de Ambato
Títulos Cuarto Nivel: Diploma Superior en Finanzas
Magister en Gerencia Financiera Empresarial
Pontificia Universidad Católica del Ecuador
Títulos Cuarto Nivel: Diploma superior en Tecnologías para la Gestión y Práctica Docente
Desempeño Docente: Catedrática Universitaria de la Facultad de Ciencias

Administrativas de la Universidad Técnica de Ambato, Carrera de Organización de
Empresas y Marketing y Gestión de Negocios, ex profesora de la Universidad Politécnica
Ecológica Amazónica, en las asignaturas de Comercio Internacional, Comercio Exterior,
Marketing Internacional, Contabilidad Básica, Contabilidad de Costos, Administración
Básica I, Administración Básica II, Presupuestos, Modelos de Negocios, Recursos
Humanos.
Desempeño Empresarial: Jefe de Comercialización de la Empresa Petrolcentro C.A.,

Asesora Financiera Empresarial del IRDES.
Dedicatoria
Al Divino Creador por la vida y la fortaleza para poder concluir esta obra, a nuestras
familias que son el pilar fundamental para nuestro desarrollo profesional. Así también a la
juventud talentosa de nuestro país y provincia.
Esperando que este aporte sea de mucha utilidad para fortalecer los conocimientos y lo
pongan en práctica en la vida profesional.
Contenido
CAPITULO I ...................................................................................................................................13
LA EMPRESA .................................................................................................................................13
1.1. Concepto ..........................................................................................................................14
1.2. Aspecto Legal ...................................................................................................................14
1.2.1. Registro Único de Contribuyentes ...................................................................14
1.2.2. Patente Municipal .....................................................................................................15
1.2.3. Permisos de funcionamiento. ....................................................................................16
1.2.4. Requisitos para la constitución de las compañías. ....................................................17
1.3. Clasificación de las empresas ...........................................................................................20
1.3.1. Según su naturaleza ........................................................................................................20
1.3.2. Según el Origen del Capital ............................................................................................21
1.3.3. Según su Actividad Económica ......................................................................................22
1.3.4. Según el Tamaño. ...........................................................................................................23
1.3.5. Según la Constitución del Capital ...................................................................................23
1.4. El Comercio .....................................................................................................................24
1.4.1. Concepto ........................................................................................................................24
1.4.2. Actores principales del comercio ....................................................................................25
1.4.3. Clasificación del Comercio.............................................................................................25
1.4.4. Partes de la Transacción Comercial ................................................................................26
1.4.5. Elementos que intervienen en la Transacción Comercial ................................................26
1.5. Reactivos ...............................................................................................................................27
CAPITULO II ..................................................................................................................................31
LA CONTABILIDAD .....................................................................................................................31
2.1 Concepto. ...............................................................................................................................32
2.2 Objetivos de la Contabilidad ..................................................................................................32
2.3 Características de la Contabilidad ..........................................................................................33
2.3.1. Oportunidad.- .................................................................................................................33
2.3.2 Verificabilidad. ................................................................................................................33
2.3.3 Objetividad. .....................................................................................................................33
2.3.4 Confiabilidad ...................................................................................................................33
2.3.5 Utilidad. ...........................................................................................................................33
2.4 Usuarios de la Información Contable .................................................................................34
2.5. El principio de la partida doble ..............................................................................................34
2.6. La Cuenta Contable ...............................................................................................................34
2.7. Personificación de la cuenta ..................................................................................................34
2.8. Clasificación de las cuentas ...................................................................................................43
2.8.1. Activos ...........................................................................................................................44
2.8.2. Pasivos ...........................................................................................................................44
2.8.3. Patrimonio ......................................................................................................................44
2.8.4. Ingresos ..........................................................................................................................44
2.8.5. Gastos .............................................................................................................................44
2.9. Plan de cuentas ......................................................................................................................45
2.9.1 Codificación del plan de cuentas .....................................................................................45
2.10 La ecuación contable ............................................................................................................49
2.11 El Ciclo Contable .................................................................................................................51
2.11.1. Documentos de soporte ................................................................................................51
2.11.2. Archivo Contable .........................................................................................................60
2.11.3. Estado de Situación Financiera Inicial ..........................................................................60
2.11.4. Libro Diario ..................................................................................................................62
2.11.5. Libro Mayor .................................................................................................................69
2.11.6. Balance de comprobación .............................................................................................70
2.11.7. Reactivos ......................................................................................................................76
CAPITULO III .................................................................................................................................79
IMPUESTOS ...................................................................................................................................79
3.1. Concepto. ..............................................................................................................................80
3.2 Impuesto al Valor Agregado IVA ..........................................................................................80
3.3 Impuestos a los Consumos Especiales ....................................................................................81
3.4 Impuesto a la Renta ................................................................................................................83
3.5 Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular .........................................................88
3.6 Impuesto por Régimen Impositivo Simplificado ....................................................................90
3.7 Retenciones en la Fuente ........................................................................................................94
3.7.1 Retención del Impuesto al Valor Agregado IVA ............................................................94
3.7.2 Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta ...........................................................96
3.7.3 Ejercicio de Aplicación con Retenciones.........................................................................97
3.8 Reactivos ..............................................................................................................................105
CAPITULO IV ...............................................................................................................................107
TRATAMIENTO DEL EFECTIVO ..............................................................................................107
4.1 Libro de Caja ........................................................................................................................108
4.2 Arqueo de Caja .....................................................................................................................108
4.3 Caja Chica ............................................................................................................................109
4.4 Reposición del fondo de caja chica ......................................................................................109
4.5 Ejercicios Prácticos. .............................................................................................................110
4.6 Incremento del fondo de caja chica ......................................................................................121
4.7 Liquidación del Fondo de Caja Chica...................................................................................122
4.8 Libro Bancos ........................................................................................................................123
4.8.1 Concepto .......................................................................................................................123
4.8.2 Depósitos Bancarios ......................................................................................................123
4.8.3 Conciliación Bancaria ...................................................................................................124
4.8.5 Conceptos que se identifican en la conciliación bancaria ..............................................124
4.8.6 Práctica No. 1: Elaboración del libro bancos .................................................................125
CAPITULO V ................................................................................................................................137
TRATAMIENTO DEL CRÉDITO ................................................................................................137
5.1. Concepto .............................................................................................................................138
5.2 Crédito Personal ...................................................................................................................138
5.3 Crédito Documentario ..........................................................................................................138
5.4 Crédito a la empresa .............................................................................................................139
5.4.1 Personal .........................................................................................................................139
5.4.2 Documentario ................................................................................................................140
5.5 Crédito a Largo Plazo ...........................................................................................................141
5.5.1 Método gradual .............................................................................................................141
5.5.2 Método de Dividendos Fijos ..........................................................................................144
CAPITULO VI...............................................................................................................................148
TRATAMIENTO DE LA CUENTA MERCADERIAS ................................................................148
6.1 Concepto ..............................................................................................................................149
6.2 Sistemas de Registro de la Cuenta Mercaderías ...................................................................149
6.2.1 Sistema de inventario permanente o perpetuo ...............................................................149
6.2.2. Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico .................................................150
6.3 Mercaderías ..........................................................................................................................150
6.4 Regulación de la Cuenta Mercaderías ..................................................................................151
6.5 Valoración de Inventario de Mercaderías .............................................................................158
6.5.1. Método FIFO O PEPS ..................................................................................................158
6.5.2. Método LIFO O UEPS. ................................................................................................160
6.5.3 Método promedio ..........................................................................................................161
6.6. Reactivos .............................................................................................................................163
CAPITULO VII .............................................................................................................................165
DEPRECIACIONES ......................................................................................................................165
7.1 Concepto ..............................................................................................................................166
7.2 Métodos de Depreciación .....................................................................................................166
7.2.1 Método de línea recta ....................................................................................................166
7.2.2 Método de los números dígitos ......................................................................................169
7.2.3 Método de Unidades de Producción ..............................................................................171
7.3 Reactivos ..............................................................................................................................175
CAPITULO VIII ............................................................................................................................177
Ejercicio No. 01 .............................................................................................................................177
8.1 Práctica Contable de una Empresa de Servicios ...................................................................177
8.1.1. Estado de Situación Inicial ...........................................................................................180
8.1.2 Libro Diario ...................................................................................................................181
8.1.3 Libro Mayor General .....................................................................................................186
8.1.4. Balance de comprobación .............................................................................................189
8.1.6 Estado de Resultados .....................................................................................................191
8.1. 7 Balance General ..........................................................................................................192
Ejercicio No. 02 .............................................................................................................................193
Ejercicio No. 03 .............................................................................................................................204
PRÓLOGO
La Introducción a la contabilidad general para todos los sectores empresariales es de vital

importancia puesto que permite la obtención de información financiera como apoyo
fundamental en la toma de decisiones.
La metodología utilizada en este libro se ha realizado con términos contables sencillos,

claros, concretos, capaz de que el lector entienda con facilidad.
El contenido teórico se basa en los principios de contabilidad generalmente aceptados, así

como la Ley de Régimen Tributario Interno vigente en el País, SRI, Superintendencia de
Compañías, Gobierno Autónomo Descentralizado Municipalidad de Ambato. Está cotejada
la teoría con ejercicios eminentemente prácticos y reales lo que le permitirá a las personas
que hagan uso del libro una correcta comprensión.
Los capítulos que hemos tratado son los que en la labor empresarial es utilizado en forma
permanente ya que se encuentra elaborado de conformidad a las leyes vigentes.
Este libro está dirigido a estudiantes del nivel secundario, superior, profesionales que lo
requieran utilizar como medio de consulta.
CAPITULO I
LA EMPRESA
Competencia
Valorar a la empresa como un ente económico para la correcta aplicación de los principios
y normas contables para la buena marcha de la misma.
Esquematizar las diferentes transacciones comerciales, financieras, para desarrollar las

destrezas y habilidades en las actividades mercantiles y obtener los beneficios esperados.
Indicadores de Logro
Definir lo que es una empresa.
Identificar los requisitos de cada una de las empresas para su constitución.
Identificar las diferentes clases de empresas existentes
Identificar las partes de las transacciones
Analizar las partes de las transacciones.
Comparar la importancia de las diversas transacciones.
13
1.1.Concepto
Es un ente económico que conjuga los recursos financieros, materiales, tecnológicos y el

talento humano con la finalidad de producir: bienes, prestación de servicios, inversiones,
compra venta de mercaderías y otros, para satisfacer las necesidades de la sociedad
obteniendo utilidades.
La empresa es importante porque es el motor económico-social y tecnológico para el

desarrollo del país en los diferentes sectores productivos.
1.2.Aspecto Legal
Para la creación de las empresas se toman en cuenta las normativas, lineamientos y las
leyes establecidas, conforme a la actividad empresarial que se vaya a ejercer. Dentro del
aspecto legal debe contener lo siguiente:
 Registro Único de Contribuyentes. SRI

 Patente Municipal. GAD
 Permisos de funcionamiento.
 Escritura de Constitución en caso de ser compañía. Superintendencia de Compañías
1.2.1. Registro Único de Contribuyentes
Es el primer paso que toda persona debe dar para iniciar sus actividades comerciales, sea
esta de forma permanente u ocasional y este trámite se lo realiza en el Servicio de Rentas
Internas SRI. Los requisitos que se debe cumplir para obtener el RUC son los siguientes:
Persona Natural
 Cédula de Identidad, original y copia

 Certificado de Votación, original y copia
 Copia de recibo de agua, luz o teléfono.
14
Persona Jurídica
 Llenar el formulario RUC01-A otorgada por el SRI.

 Original y copia de la escritura de constitución, debidamente registrada en el
Registro Mercantil.
 Original y copia del Nombramiento del representante legal, debidamente registrado
en el Registro Mercantil.
 Original y copia de la Cédula del representante legal.
 Original y copia de la Papeleta de Votación del representante legal.
 Original y copia de las planillas de servicios básicos.
 Original y copia del estado de cuenta bancario de la empresa.
1.2.2. Patente Municipal
Es un impuesto que debe pagar como contribución al Municipio que lo deben efectuar todas
las personas que realicen actividades comerciales, financieras, inmobiliarias y
profesionales.
Requisitos Personas Naturales con RUC
 Formulario de Declaración Inicial de Actividad Económica

 Copias de la cédula de identidad y certificados de votación
 Copia de la carta de pago del predio, en caso de ser local propio
 Copia del RUC
 Formulario del 1,5 por mil sobre los activos totales.
Requisitos Personas Jurídicas sin RUC
 Formulario de Declaración Inicial de Actividad Económica.

 Copia de la carta de pago del predio, en caso de ser local propio.
 Copia del pago de un servicio básico de la dirección donde funcione el
establecimiento.
 Copia del nombramiento del representante legal debidamente registrado en el
Registro Mercantil, teléfono y correo electrónico.
 Copia de la cédula de identidad del representante legal
 Copia del certificado de votación del representante legal.
15
 Copia de la escritura de constitución, debidamente registrada en el Registro
Mercantil.
 Copia del RUC del contador.
 Estado de Situación Inicial de la empresa.
Requisitos Personas Jurídicas con RUC
 Formulario de Declaración Inicial de Actividad Económica.

 Formulario de actualización de datos para el pago de patentes e impuestos del 1,5
por mil a los activos totales.
 Copia de la carta de pago del predio en caso de ser local propio.
 Copia del RUC.
 Copia de la Declaración del Impuesto a la Renta, presentado al SRI, con el
respectivo comprobante de pago por cada año adeudado.
 Copia del nombramiento del representante legal debidamente registrado en el
Registro Mercantil, teléfono y correo electrónico.
 Copia de la cédula de identidad del representante legal.
 Copia del certificado de votación del representante legal.
 Copia de la escritura de constitución, debidamente registrada en el Registro
Mercantil.
 Copia del RUC del contador.
 Estado de Situación Inicial firmado por el Gerente y Contador.
 Desglose de los porcentajes en caso de tener sucursales, por cada año adeudado.
 Copia de la declaración y comprobante de pago realizado en la matriz del impuesto
del 1,5 por mil sobre activos totales de cada año adeudado.
 En caso de haber pagado la totalidad del 1,5 por mil sobre Activos totales en la
matriz, adjuntar certificado de transferencia avalizado por la tesorería municipal
GADMA.
1.2.3. Permisos de funcionamiento.
Los permisos de funcionamiento se los obtiene de acuerdo a la actividad económica entre

los cuales pueden ser:
 Certificado del Cuerpo de Bomberos.

 Certificados de Salud.
 Certificados de uso del suelo.
16
 Certificados de Registros Sanitarios.
 Certificados Fitosanitarios.
 Certificados Ambientales, entre otros.
1.2.4. Requisitos para la constitución de las compañías.
Tabla 1
Requisitos para la Constitución de las Compañías
CLASES DE COMPAÑIAS REQUISITOS
Compañías Anónimas
Número de personas 2 personas como mínimo y no tiene un
máximo de accionistas
Capital Mínimo $ 800,00
Valor mínimo de la acción $ 1,00 cada acción
Prohibición No Padres con hijos menores de edad,
entre esposos.
Compañías Limitadas
Número de personas 2 personas como mínimo , 15 personas
máximo
Capital Mínimo $ 400,oo
Valor mínimo de la acción $ 1,00 cada participación
entre esposos.
Compañías de Economía Mixta
Número de personas 2 personas como mínimo, está formada por
personas jurídicas de derecho público o
personas jurídicas semipúblicas con
personas jurídicas o naturales de derecho
privado
Capital Mínimo $ 800,00
Valor mínimo de la acción $ 1,00 cada acción
entre esposos
Condición Especial Existir un directorio, en donde estén
representados tanto el sector público como
el sector privado.
Fuente: Investigación propia
17
El Certificado de la Cuenta de Integración de capital emitida por una institución financiera
debe ser anterior a la fecha de la escritura de constitución.
Pasos para la Constitución
1. Aprobación del Nombre o Razón Social de la Empresa en la Superintendencia de

Compañías.
2. Apertura de la Cuenta de Integración de Capital en cualquier entidad financiera de
la localidad, si el aporte es en numerario.
3. Elevar a escritura pública la minuta de constitución de la empresa (Notarias)
4. Presentación de tres escrituras de constitución, con un oficio firmado por un
abogado, en la superintendencia de compañías, o en las ventanillas únicas
empresariales, en donde debe adjuntar copia de la cédula, papeleta de votación y
credencial del abogado que suscribe el documento, en el oficio se debe indicar la
dirección, teléfono, ciudad y correo electrónico.
5. La Superintendencia de Compañías en el transcurso de las 72h00, presentado el
oficio puede responder así:
Con Oficio
a. Cuando existe algún error en la escritura.
b. Cuando por su objeto social debe obtener permisos previos: Agencia Nacional
de Tránsito, Ministerio de Gobierno, Agro calidad, etc.
Se debe rectificar y cumplir con todas las observaciones realizadas con oficio
para continuar con el proceso de constitución, con la finalidad de obtener la
Resolución, reingresar el trámite con un nuevo oficio suscrito por el abogado.
Con Resolución:
a. Cuando el trámite ha sido aprobado, se puede continuar con el proceso de

constitución.
6. Publicar el Extracto en un periódico de mayor circulación en el domicilio de la

empresa por un solo día ( se recomienda comprar 3 ejemplares: Registro Mercantil,
Intendencia de Compañía y la empresa)
7. Se debe sentar razón de la resolución de constitución en la escritura, en la misma
notaria donde se realizó la escritura matriz de constitución.
8. Inscribir las escrituras en el Registro Mercantil del domicilio legal de la Compañía,
para esto se debe presentar:
a. Tres escrituras de la respectiva resolución de la Superintendencia de Compañías
y la razón de la Notaria.
b. Un ejemplar de la Publicación del Extracto.
18
c. Copias de la cédula de ciudadanía y certificado de votación del compareciente.
d. Cancelación de $10,00
9. Se debe inscribir en el Registro Mercantil los nombramientos del Representante
legal y administrador de la empresa. Adjuntar el acta de la Junta General en donde
se nombra a los administradores y por lo menos tres nombramientos originales de
cada uno de ellos.
10. Documentos que debe presentar en la Superintendencia de Compañías para finalizar
el trámite de constitución de la empresa:
a. Escritura con la respectiva resolución de la Superintendencia de Compañías
inscrita en el Registro Mercantil.
b. Un ejemplar de la Publicación del Extracto.
c. Original o copias certificadas de los nombramientos del representante legal y
administradores debidamente inscritos en el Registro Mercantil.
d. Copias Legibles de la Cédula de Ciudadanía o pasaporte del representante legal
y administradores de la compañía (si es que no constan como socios o
accionistas).
e. Formulario para el registro de la dirección domiciliaria, ingresar a la página web
www.supercias.gob.ec, link Instructivos y manuales, suscrito por el
representante legal,
f. Copia de un pago de servicios básicos del domicilio de la compañía (luz, agua,
teléfono).
11. La Superintendencia de Compañías luego de registrar el acto Jurídico, le entregará
al usuario:
a. Hoja de datos generales
b. Cumplimientos de obligaciones y existencia legal.
c. Nómina de Socios.
d. Acto jurídico de constitución.
12. Obtención del Registro Único de Contribuyentes (RUC) en el Servicio de Rentas
Internas (S.R.I.)
a. Original y copia o copia certificada de la Escritura de Constitución, inscrita en
el Registro Mercantil.
b. Original y copia o copia certificada del Nombramiento del Representante
Legal, inscrito en el Registro Mercantil.
c. Original y Copia de un pago de servicios básicos del domicilio de la compañía
(luz, agua, teléfono).
d. Formulario 01-A lleno y suscrito por el representante legal.
13. Con el fin de obtener el oficio de liberación de fondos de la cuenta de integración de
capital, debe presentar a la Superintendencia de Compañías una copia simple del
RUC.
19
1.3. Clasificación de las empresas
1.3.1. Según su naturaleza
Empresas Primarias.- Son todas aquellas que explotan los recursos naturales existentes
en los países. Ejemplo: agricultura, ganadería, minería, recursos acuáticos, etc.
Cultivo de Fresa Ganadería
Empresas Secundarias.- Son aquellas que mediante un proceso de transformación de la

materia se convierten en productos elaborados. Ejemplo: Plasticaucho, Cervecería
Nacional, Fideos Paca, Embutidos “Don Diego”, “Confecciones Anitex”, etc.
Producción de cerveza Fabricación de textiles
Empresas terciarias.- Son las que realizan actividades de comercio relacionadas a los
servicios. Ejemplo: Aseguradoras, bancos, servicio de tren viajero, entre otros.
Servicio de tren viajero
20
1.3.2. Según el Origen del Capital
Empresas Públicas. Son todas aquellas de propiedad del Estado y que están destinadas a
brindar un servicio a la sociedad. Ejemplo: Servicio de Rentas Internas, IESS, Hospital
Docente Ambato, Colegios Fiscales: Bolívar, Ambato, Hispano América, Corporación
Nacional de Telecomunicaciones.
Corporación Nacional de Telecomunicaciones
Empresas Privadas. Son aquellas que están constituidas con capital de personas
particulares y tienen como finalidad obtener utilidad. Ejemplo: Automotores de la Sierra,
Corporación Favorita, entre otras.
Automotores de la Sierra
Empresas Mixtas. Es la combinación de la empresa pública y la empresa privada para

ofertar bienes o servicios a la sociedad. Ejemplo: Cemento Chimborazo, Empresa de
Manejo de Desechos Sólidos de Rumiñahui, Empresa Eléctrica Quito S.A. entre otras.
Cemento Chimborazo S.A.
21
1.3.3. Según su Actividad Económica
Empresas Industriales. Son aquellas que a través de la transformación de la materia

prima brindan un bien para satisfacer necesidades a la sociedad. Ejemplo: Industrias
Catedral, Industrias de Cuero, Fábricas de Jeans, entre otros.
Producción de maní confitado
Empresas comerciales. Son aquellas que se dedican a la compra – venta de productos sin
transformar con la finalidad de obtener ganancias y brindar un bien a la sociedad. Ejemplo:
Comercial Brito, Calzado Lombardia, Boutique Anabel, Farmacias Cruz Azul, entre otras.
Farmacias Cruz Azul
Empresas de Servicios. Son todas aquellas que brindan un servicio a la sociedad. Ejemplo:
Empresas hoteleras, instituciones educativas, empresas de transporte, entre otras.
Servicio de catering
22
1.3.4. Según el Tamaño.
Microempresas. Es toda persona natural o jurídica que, como una unidad productiva,
ejerce una actividad de producción, comercio y/o servicios y que cumple con el número de
trabajadores y valor bruto de las ventas anuales. (Código de la Producción Libro III, Título
I, Capítulo I Art. 53.) Pagina 26. 29 de diciembre del 2010.
Tabla 2
Clasificación de las empresas según el número de trabajadores y valor bruto en
ventas.
Tamaño No. trabajadores Capital
Microempresas 1-9 Ingresos brutos anuales iguales o menores
a $ 100.000,00
Pequeña 10-49 Ventas o ingresos brutos anuales de
$100.001 hasta $1.000.000,00
Mediana 50-199 Ventas o ingresos brutos anuales de $1
000.001 hasta $5.000.000,00
Grande 100 en adelante Capital fijo de $120.000,oo en adelante
Fuente: Código de la Producción
1.3.5. Según la Constitución del Capital
Empresas Unipersonales. Son aquellas que están constituidas por una sola persona, es
decir, que el capital pertenece a un solo propietario. Ejemplos: Ferreterías, panaderías,
lavanderías, librerías, mueblerías, entre otras.
Librería de Constitución Unipersonal.
Empresas Societarias. Son aquellas que están constituidas por el aporte de dos o más
personas y son regidas por formalidades jurídicas. Ejemplo: Llanta Sierra S.A.
23
Concesionario Chevrolet
1.4. El Comercio
1.4.1. Concepto
Es la actividad económica que consiste en la compra venta de bienes y/o servicios por
parte de personas naturales y jurídicas con la finalidad de cubrir necesidades y obtener
utilidades.
El comercio es importante porque permite el desarrollo socio económico local, regional y

nacional a través de los sectores de la producción.
24
1.4.2. Actores principales del comercio
EMPRESA CONSUMIDORES
EL
COMERCIO
CONJUNTO
DE
PERSONAS
INDUSTRIAL
COMERCIAL
SERVICIOS
1.4.3. Clasificación del Comercio
CLASIFICACIÓN DEL COMERCIO
Por su Por la forma de Por el volumen

naturaleza pago de compra
• Compra • Contado • Por menor
• Venta • Crédito • Por mayor
25
1.4.4. Partes de la Transacción Comercial
LA TRANSACCION COMERCIAL
• Es el bien o • Es el valor que

servicio que la se paga por el
empresa oferta o bien o servicio
adquiere.
Real Financiera
1.4.5. Elementos que intervienen en la Transacción Comercial
ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN UNA

TRANSACCION COMERCIAL
Comprador Vendedor
Valor
Mercancía
Monetario
26
Ejemplos de transacciones simples:
Jorge compra un automóvil marca FORD modelo 2014, en la concesionaria FORD,

por un valor de $30.000,00 y cancela con cheque No. 4 del Banco Pichincha.
SOLUCIÓN:
 Comprador: Jorge
 Vendedor: Concesionaria FORD
 Mercancía: Automóvil FORD 2014
 Valor Monetario: $30.000,00
ANÁLISIS:
¿Qué Recibe Jorge? ¿Qué Recibe La Concesionaria?
El automóvil El cheque ($30.000,00)
¿Qué Entrega Jorge? ¿Qué Entrega la Concesionaria?
El cheque ($30.000,00) El automóvil
1.5. Reactivos
1. Ramiro tiene una fábrica de calzado, pero no sabe realmente cuál es el costo del
producto ni la utilidad del mismo. ¿A qué profesional debe acudir?
a) Abogado
b) Contador
c) Administrador
d) Agrónomo
2. Juan es el propietario de una panadería y él es quien toma las decisiones, estamos

hablando de empresas:
a) Púbicas.
b) Mixtas
c) Individuales
d) Jurídicas
27
3. María está enferma y acude a un hospital público para que le revisen y le
diagnostiquen que es lo que tiene. ¿A qué clase de empresa acude María?
a) Servicio
b) Particular
c) Industrial
d) Jurídica
4. Jaime es contador de una empresa, cada año tiene que dar un informe económico a
la Junta General de Accionistas. ¿En qué clase de empresa trabaja Jaime?
a) Individual
b) Societaria
c) Mixta
d) Natural
5. Luis tiene un vehículo, realiza el cambio de aceite y lavado del mismo en una
lavadora. La lavadora ¿A qué tipo de empresa pertenece?
a) Pública
b) Industrial
c) Servicio
d) Jurídica
6. Ismael fabrica calzado de hombre y mujer, en la semana produce 1.000 pares de

calzado y lo distribuye en la ciudad. ¿Qué tipo de empresa tiene Ismael?
a) Pública
b) Industrial
c) Servicio
d) Jurídica
7. Antonio tiene un supermercado en la Ciudadela Alborada, atiende todos los días

desde las 06h00 a 22h00, siempre con una sonrisa y es muy cordial. ¿Qué clase de
empresa tiene Antonio?
a) Comercial.
b) Industrial
c) Servicio
d) Jurídica
8. ¿En qué institución se obtiene el RUC?

a) Municipio
b) Contraloría
c) SRI
d) IESS
28
9. La transacción comercial tiene dos partes:
a) Activo y Pasivo
b) Pasivo y Patrimonio
c) Real y Financiera
d) Ingresos y Gastos
10. El comercio se clasifica:

a) Por su naturaleza, volumen de ventas, forma de pago
b) Por su extensión, constitución
c) Por su capital y volumen de ventas
d) Por su variedad, por su naturaleza.
29
CAPITULO II
LA CONTABILIDAD
Competencia
Determinar conceptos de activo, pasivo y patrimonio de las empresas para determinar el

posicionamiento financiero de acuerdo al sector económico.
 Identificar las cuentas de acuerdo al grupo Activo, Pasivo y Patrimonio.

 Demostrar las estructuras de cada uno de los registros contables.
 Analizar el proceso contable.
 Elaborar estados financieros.
 Analizar e interpretar los estados financieros.
31
2.1 Concepto.
Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA), establece la

definición de Contabilidad, de la siguiente manera: "La Contabilidad es el arte de registrar,
clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero, transacciones y
eventos que son en parte por lo menos, de carácter financiero e interpretar los resultados
de estos"
2.2 Objetivos de la Contabilidad
Entre los objetivos de la contabilidad mencionaremos:
 Controlar los recursos financieros de la empresa

 Permite el control efectivo de los inventarios y su valoración
 Facilita la obtención de créditos bancarios
 Establece si el negocio tiene utilidad o pérdida
 Cumplir con las disposiciones legales
 Elaborar los estados financieros
 Analizar los estados financieros con los indicadores respectivos
32
2.3 Características de la Contabilidad
Utilidad
Confiabilidad
Objetividad
Verificabilidad
Oportunidad
2.3.1. Oportunidad.- La información financiera debe estar disponible o a la mano cuando

se necesite, para que el usuario pueda usar para la toma de decisiones a tiempo y alcanzar
los objetivos
2.3.2 Verificabilidad.- La información contable puede ser revisada posterior a su emisión,

realizando pruebas de las operaciones contables que sustenten los estados financieros.
2.3.3 Objetividad.- La información contable presenta la realidad económica de la empresa,

ya que los registros contables han sido realizados siguiendo los reglamentos y lineamientos
establecidos.
2.3.4 Confiabilidad.- Indica que la misma es correcta y confiable y que los usuarios
pueden tomar decisiones.
2.3.5 Utilidad. Cada Usuario de la información contable utiliza con distintos propósitos,
pero existe uno en común que es siempre conocer la situación financiera de la empresa.
33
2.4 Usuarios de la Información Contable
Directivos de la empresa. Son quienes toman las decisiones y éstas deben basarse en la
información ofrecida por la contabilidad.
Asesores de la emrpesa. Los asesores de la empresa, internos o externos requieren de la

información contable para poder emitir un concepto con bases sólidas.
Socios. Todo socio espera obtener rentabilidad de su inversión, estos usuarios están muy
pendientes del comportamiento financiero y operativo de la empresa.
Proveedores. Los proveedores utilizan la información contable y están muy interesados por
conocer la estabilidad financiera de la empresa y su capacidad de pago.
Entidades financieras. Al igual que los proveedores, las entidades financieras están muy
interesadas en conocer la realidad financiera de la empresa y de hecho, lo primero que
solicita un banco es precisamente los estados financieros.
Entidades de control estatales. Las entidades estatales de control como el Servicio de

Rentas Internas y la Superintendencia de Compañías son usuarias muy exigentes de la
información contable, tanto que tienen la facultad de incidir sobre la forma como se debe
generar esa información.
2.5. El principio de la partida doble
El principio de la partida doble se refiere a que no hay deudor sin acreedor o acreedor sin
deudor y que todas las cuentas deben ser personificadas existiendo una igualdad tanto en el
debe como en el haber.
2.6. La Cuenta Contable

 Es darle un nombre específico a las transacciones efectuadas por la empresa. Es de
gran importancia porque por medio de su registro sistemático y similar permite la
interpretación de las operaciones de la empresa.
2.7. Personificación de la cuenta

 Es darle un nombre específico a las transacciones efectuadas por la empresa.
34
Caja
Es el dinero en efectivo. Son las monedas y billetes que posee la empresa y que se agrupan
bajo la cuenta caja.
Dinero en efectivo
Bancos.
Es todo el dinero que tiene la empresa depositado en las entidades financieras: Bancos, o
Cooperativas.
.
Banco del Pacífico
Cuentas por Cobrar
Esta cuenta representa las deudas en efectivo, especies o mercaderías que la empresa ha
entregado a otras personas. Además de los préstamos que la empresa entrega a sus
colaboradores que tienen que ser cobrados en un determinado plazo.
Cuentas por Cobrar
35
Documentos por Cobrar
Son documentos que firma el deudor como garantía del crédito que solicita a la empresa.
Ejemplo: letras de cambio, pagaré, entre otros documentos.
Documentos por Cobrar
Terrenos
Es considerado como un bien inmueble es decir no se puede mover y gana plusvalía, que la
empresa adquiere como inversión.
Terrenos
Edificios.
Es un bien inmueble utilizado para ejercer la actividad del negocio.
Edificios
36
Muebles de Oficina.
Son todos los escritorios, sillones, mesas, vitrinas, archivadores, para uso exclusivo de la
empresa.
Muebles de Oficina
Equipos de Oficina.
Son todas las máquinas de escribir, sumadoras, calculadoras, copiadoras, fax, etc. para uso
exclusivo de la empresa.
Equipos de Oficina
Equipo de Cómputo.
Son aquellos bienes que se utiliza en las empresas para facilitar la comunicación,
transacciones, llevar los estados de cuentas, efectuar balances, sirve como base de datos.
Computador
37
Maquinaria.
Es el equipo pesado que ayuda el procesamiento de la materia prima ya sea con alta
tecnología o manual y obtener un producto que luego será comercializado.
Maquinaria
Vehículos.
Son todos los vehículos que la empresa utiliza para uso o para transportar materia prima y
mercaderías, transporte del personal etc.
Vehículos
Útiles de oficina.
Se considera a todos los objetos que se utilizan en las oficinas para el desarrollo y marcha
de la empresa entre estos tenemos: lápices, cuadernos, reglas, esferos, papel bond. etc.
Útiles de oficina
38
Cuentas por Pagar
Representa todos los créditos solicitados por la empresa a los proveedores.
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar.
Representa todos los créditos que otorgan a la empresa en donde se ha firmado un

documento. Ejemplo: letras de cambio, pagarés, etc.
Documentos por Pagar

Hipotecas por Pagar.
Es el gravamen que sujeta a un inmueble a responder por una obligación contraída. En caso
de que el deudor no pague pasará a manos del acreedor.
Hipotecas por Pagar
39
Capital.
Es la suma de las propiedades de una persona o empresa, también son las aportaciones de
los socios como punto de inversión para iniciar un negocio.
Capital
Comisiones Ganadas.
Representa un valor adicional al del precio de venta de un producto o servicio.
Comisiones Ganadas
Proveedores.
Son todas aquellas personas o empresas que venden materia prima, mercadería de calidad,
precios, garantías y un precio favorable para la adquisición.
Proveedores
40
Servicios Prestados.
Representa el dinero que recibe por la venta de un servicio, tales como: lavanderías,
empresas de transporte, empresas de limpieza y mantenimiento
Servicios Prestados
Comisiones Pagadas.
Es la cantidad de dinero que se paga al vendedor después de una venta exitosa.
Comisiones Pagadas
Intereses Pagados.
El interés representa la recompensa por el ahorro, es decir es el pago realizado por la

utilización del dinero por otras personas.
Intereses Pagados
41
Servicios Básicos.
Representa todos los gastos realizados mensualmente por la empresa por la utilización de
un servicio. Agua, Luz, Teléfono, Internet.
Servicios Básicos
Sueldos y Salarios
Es un gasto que refleja la función de los empleados que ocupan en los diferentes
departamentos de las empresas, luego de que éstos han vendido la fuerza de trabajo.
Sueldos y Salarios
Beneficios Sociales.
Representa todos los ingresos adicionales de los colaboradores y que su pago es asumido
por la empresa que los contrata. Estos son: vacaciones, décima tercera y cuarta
remuneración, aporte patronal, fondos de reserva.
Beneficios Sociales.
42
Gastos Publicidad.
Representa todos los egresos efectuados para promocionar la imagen de la empresa.
Gastos Publicidad
2.8. Clasificación de las cuentas
Las cuentas se clasifican en cinco grupos:
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
43
2.8.1. Activos
Son los bienes y derechos que tiene la empresa, entre los principales tenemos:
Caja, Bancos, Inventarios, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, terrenos, edificios,
útiles de oficina, equipos de oficina, equipos de cómputo, vehículos.
2.8.2. Pasivos
Son deudas y obligaciones que tiene la empresa con terceras personas, las cuales deben
cumplirlas a corto, mediano y largo plazo. Entre las principales cuentas que pertenecen a
este grupo tenemos:
Cuentas por pagar, proveedores, IESS por pagar, documentos por pagar, hipotecas por
pagar, intereses por pagar, valores cobrados por anticipado.
2.8.3. Patrimonio
Representa la Inversión o el aporte de los socios. Entre las principales cuentas que
pertenecen a este grupo son:
Aportaciones de los socios, reserva legal, reserva estatutaria, reserva facultativa, utilidad
del ejercicio, pérdida del ejercicio
2.8.4. Ingresos
Son valores recibidos por la venta de artículos y-o prestación de un servicio. Entre las
principales cuentas son: ventas, servicios prestados, intereses ganados, comisiones
ganadas.
2.8.5. Gastos
Son pagos que realiza la empresa, entre las principales cuentas tenemos:
Gastos arriendos, sueldos y salarios, servicios básicos, servicios bancarios, mantenimiento,

publicidad y propaganda.
44
2.9. Plan de cuentas
El plan de cuentas corresponde a un listado ordenado de las cuentas en el sistema contable.

Esta es una herramienta indispensable para el registro de las transacciones de la empresa. El
diseño del plan de cuentas debe cumplir varios requisitos tales como:
 Homogeneidad (Guarda consistencia en la estructuración)

 Integridad (Presentar todas las cuentas requeridas para el registro)
 Sistematicidad (Debe haber un orden)
 Flexibilidad (Debe permitir realizar modificaciones conforme al tipo de empresa).
2.9.1 Codificación del plan de cuentas
Es la asignación numérica al listado de cuentas, para lo cual se debe tomar en consideración

los siguientes aspectos:
 Código para cuentas de grupo

 Código para cuentas del subgrupo
 Código para cuentas de movimiento
Las cuentas del grupo y subgrupo se escribirán en mayúsculas y con un punto al final, las
cuentas de movimiento con minúsculas y sin punto al final.
Tabla 3
El Plan de Cuentas
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1. DISPONIBLE
1.1.1.1 Caja
1.1.1.2 Bancos
1.1.1.3 Inversiones Financieras
1.1.2. EXIGIBLE
1.1.2.1 Cuentas por Cobrar
1.1.2.2 Clientes
1.1.2.3 Documentos por Cobrar
1.1.2.4 Crédito Tributario a favor de la Empresa IVA
1.1.2.5 Crédito Tributario a favor de la Empresa IR.
1.1.2.6 Anticipo Impuesto a la Renta
1.1.2.7 IVA en compras
1.1.2.8 Garantías de locales
1.1.2.9 Publicidad Prepagada
45
1.1.2.10 Arriendo Prepagado
1.1.3. REALIZABLE
1.1.3.1. INVENTARIOS
1.1.3.1.1 Inventario de materia prima
1.1.3.1.2 Inventario de materia prima en proceso
1.1.3.1.3 Inventario de Suministros o materiales a ser consumidos en el
proceso de producción.
1.1.3.1.4 Inventario de Suministros y materiales a ser consumidos en la
prestación del servicio
1.1.3.1.5 Inventario de productos terminados producidos por la empresa
1.1.3.1.6 Inventario de productos terminados comprados a terceros
1.1.3.1.7 Inventario de repuestos, herramientas y accesorios
1.1.3.1.8 Mercaderías en tránsito
1.1.3.1.9 Inventario de útiles de aseo para uso interno
1.1.3.2 Mercaderías
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.1. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (DEPRECIABLES)
1.2.1.1 Edificios
1.2.1.2 Construcciones en curso
1.2.1.3 Instalaciones
1.2.1.4 Maquinaria y Equipos pesados
1.2.1.5 Equipos de Computación
1.2.1.6 Vehículos
1.2.1.7 Herramientas
1.2.1.8 Muebles de Oficina
1.2.1.9 Equipos de Oficina
1.2.2. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (NO DEPRECIABLES)
1.2.2.1 Terrenos
1.3. ACTIVOS DIFERIDOS E INTANGIBLES
1.3.1 Estudios de Factibilidad
1.3.2 Derecho de Llaves
1.3.3 Derechos de Autor
1.3.4 Patentes y Marcas
1.3.5 Gastos de Constitución
1.3.6 Gastos de Instalación
1.3.7 Software
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.1 Cuentas por pagar
2.1.2 Documentos por pagar
2.1.3 Proveedores
2.1.4 Servicios Precobrados
2.1.5 Sueldos acumulados por pagar
46
2.1.6 IESS por pagar
2.1.7 Beneficios Sociales por Pagar
2.1.8 Participación a Trabajadores por pagar
2.1.9 Dividendos por pagar
2.1.10 Impuesto a la Renta por Pagar
2.1.11 IVA en Ventas
2.1.12 Retención en la Fuente del IVA
2.1.13 Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta
2.2. PASIVOS NO CORRIENTES
2.2.1 Hipotecas por pagar
2.2.2 Préstamos bancarios por pagar
3. PATRIMONIO
3.1 Capital Social
3.2. Reservas
3.2.1 Reserva Legal
3.2.2 Reserva Estatutaria
3.2.3 Reserva Facultativa
3.3. Resultados del Ejercicio
3.3.1 Utilidad del Ejercicio
3.3.2 Pérdida del Ejercicio
3.3.3 Utilidades o Pérdidas de Ejercicios anteriores
4. INGRESOS
4.1 Ventas de bienes
4.2 Prestación de Servicios
4.3 Intereses Ganados
4.4 Intereses Ganados por ventas a crédito
4.5 Dividendos
5. GASTOS
5.1. GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.1.1 Sueldos y Salarios
5.1.2 Aportes al IESS
5.1.3 Beneficios Sociales
5.1.4 Honorarios, comisiones y dietas
5.1.5 Servicios profesionales
5.1.6 Honorarios a Extranjeros por servicios Ocasionales
5.1.7 Mantenimiento y Reparaciones
5.1.8 Arrendamiento
5.1.9 Combustibles
5.1.10 Lubricantes
47
5.1.11 Transporte
5.1.12 Gastos de Gestión
5.1.13 Gastos de Viaje
5.1.14 Servicios Básicos
5.1.15 Notarios y Registradores de la Propiedad o Mercantiles
5.1.16 Impuestos contribuciones y otros.
5.1.17 Depreciaciones Planta y Equipo
5.1.18 Amortizaciones
5.1.19 Gastos de deterioro Planta y equipo
5. GASTOS
5.2. GASTOS DE VENTAS
5.2.1 Sueldos y Salarios
5.2.2 Aportes al IESS
5.2.3 Beneficios Sociales
5.2.4 Honorarios, comisiones y dietas
5.2.5 Servicios profesionales
5.2.6 Honorarios a Extranjeros por servicios Ocasionales
5.2.7 Mantenimiento y Reparaciones
5.2.8 Arrendamiento
5.2.9 Combustibles
5.2.10 Lubricantes
5.2.11 Transporte
5.2.12 Gastos de Gestión
5.2.13 Gastos de Viaje
5.2.14 Servicios Básicos
5.2.15 Notarios y Registradores de la Propiedad o Mercantiles
5.2.16 Impuestos contribuciones y otros.
5.2.17 Depreciaciones Planta y Equipo
5.2.18 Amortizaciones
5.2.19 Gastos de deterioro Planta y equipo
5.2.20 Publicidad y Propaganda
5.2.21 Gastos de Reestructuración
5.3. GASTOS FINANCIEROS
5.3.1 Intereses
5.3.2 Comisiones
5.3.4 Diferencias en Cambios
Fuente: Investigación Propia
NOTA: Toda empresa al inicio de sus actividades y en el transcurso de las mismas

establece su propio plan de cuentas, de acuerdo con las necesidades internas y exigencias
externas.
48
2.10 La ecuación contable
Constituye la fórmula básica de la contabilidad y sirve para conocer los cambios que se
producen en el Activo, Pasivo y Patrimonio de la empresa, por efecto de las diversas
operaciones comerciales en un determinado periodo.
La simbología de la ecuación contable es:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Reemplazando valores tendríamos:
28.000 = 20.00O + 8.000
28.000 = 28.000
Esta igualdad se debe cumplir durante todo el proceso contable de una empresa, porque
aplicaremos el principio de la partida doble.
49
Ejemplo:
Juan Solís tiene una empresa de asesoramiento empresarial, inició sus actividades el 1 de
mayo del 2014, con lo siguiente:
Dinero en efectivo $1.000,00

1 escritorio para la oficina valorado en $ 200,00
2 sillas por un valor total $ 80,00
1 Computadora valorada en $1.200,00
Cuentas por pagar $ 500,00
¿Cuál será el capital que tenía Juan en ese momento?
Solución:
1. Personificamos y clasificamos las cuentas
Caja $1.000,00 Activo

Muebles de Oficina (escritorios, sillas) $ 280,00 Activo
Equipos de Cómputo $1.200,00 Activo
Cuentas por Pagar $ 500,00 Pasivo
2. Sumamos lo que son los activos y pasivos y aplicamos la Ecuación Contable para
determinar el capital.
ACTIVOS PASIVOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes 500
Disponible 1.000 Cuentas por Pagar 500
Activo Fijo 1.480 PATRIMONIO
Muebles de Oficina 280 Capital (Juan Solís) 1.980
Equipo de Cómputo 1.200
------------------------------------------- ---------------------------------------------
ACTIVOS 2.480 PASIVOS+PATRIMONIO 2.480
Aplicación de la ecuación contable para determinar el capital.
Patrimonio = Activos – Pasivos

Patrimonio = 2.480 – 500
Patrimonio = 1.980
50
2.11 El Ciclo Contable
El Ciclo Contable
2.11.1. Documentos de soporte
Todas las transacciones comerciales, deben tener un documento para respaldar cada uno de
los registros contables, como por ejemplo comprobantes de venta como: facturas, notas de
crédito, comprobantes de retención, notas de venta, liquidación de compras. Los
documentos son de origen tanto interno como externo.
2.11.1.1. Documentos de Soporte Interno
Estos documentos son utilizados dentro de la empresa para dejar constancia del movimiento
interno. Entre los documentos tenemos:
1. Roles de Pago
2. Recibos de Caja
3. Notas de Ingreso al Almacén
4. Hoja de Requisición
5. Orden de Producción
6. Orden de Compra
51
1. Roles de Pago. Son documentos de uso interno y sirven para dejar constancia de los
pagos que se realiza a los colaboradores de la empresa. Ejemplo:
Tabla 4
Roles de pagos
EMPRESA
AGROVETSA No. 001
Rol de Pagos Individual Mes de junio de 2016
Empleado: Guevara Pérez Sarahi

Cargo: Asesora Comercial
Sueldo
Básico 366,00 Aporte Personal IESS 34,59
Horas Extras -
Comisiones 200,00
TOTAL TOTAL
INGRESOS 566,00 DESCUENTOS 34,59
LÍQUIDO A RECIBIR 531,41
Recibí conforme
C.I.
2. Recibos de Caja. Son documentos que se utilizan para el ingreso del dinero en
efectivo, en cheque y otras formas de pago, que por lo general provienen de los
abonos o cancelaciones de las facturas que se emite a los clientes.
52
Tabla 5
Recibos de Caja
EMPRESA AGROVETSA RECIBO DE CAJA
No. 0001
Fecha: ………………………………………………………… Por $..................

Recibo de: …………………………………………………………………………….
La Suma de …………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………….
Por Concepto de………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………………..
Efectivo cheque
Banco…………………………………………………………………………………………
No. Cheque …………………. Cta. Cte…………………………………
Código Cuenta Débitos Créditos
Recibí Conforme
C.I.
3. Notas de Ingreso al Almacén. Son los documentos que sirven para dejar
constancia de los productos que ingresa a la empresa y se coteja con las facturas de
los proveedores en cuanto a producto, cantidades y pesos.
Tabla 6
Notas de Ingreso al Almacén
NOTA DE INGRESO No.
Fecha:………………………………………………………………………….
Proveedor………………………………………………………………….
ITEMS UNIDAD CANTIDAD DESCRIPCION
TOTAL
RECIBI CONFORME ENTREGUE CONFORME

`
53
4. Hoja de Requisición. Es el documento que emite el departamento de producción
con la finalidad de solicitar los materiales a bodega.
Tabla 7
Hoja de Requisición
ORDEN DE REQUISICION No.
Fecha:
Concepto:
Cantidad Descripción Precio Unitario Precio Total
Requerido Por
Aprobado Por
Entregado Por
5. Orden de Producción.- Es el documento que emite el departamento de producción

con la finalidad de solicitar las materias primas requeridas para elaborar los
productos.
Tabla 8
Orden de Producción
ORDEN DE PRODUCCIÓN No.
CANTIDAD
FECHA DE INICIO
FECHA DE FINALIZACIÓN
MATERIA PRIMA COSTOS INDIRECTOS DE

DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA FABRICACIÓN RESUMEN
RESPONSABLE
OBSERVACIONES
54
6. Orden de Compra.- Es un documento que emite el Jefe de Comercialización o el
Jefe de Producción, dependiendo de la empresa para solicitar las compra de
productos.
Tabla 9
Orden de Compra
ORDEN DE COMPRA NO…….
CIUDAD PROVEEDOR
COMPRADOR RUC
DESPACHAR A: DIRECCIÓN:
FORMA DE PAGO: TELÉFONO:
REFERENCIA CANTIDAD UNIDAD DETALLE VALOR UNITARIO VALOR TOTAL
TOTAL
SON: (letras)……………………………………………………………………………………………………….
Fecha de despacho…………………………………………………………………………………………..
ELABORADO POR REVISADO POR
APROBADOR POR OBSERVACIONES
2.11.1.2. Documentos de Soporte externos
Estos documentos son utilizados fuera de la empresa para dejar constancia del movimiento
realizado con terceras personas. Entre los documentos tenemos:
1. Comprobantes de Venta
2. Letras de Cambio
3. Pagarés
4. Cheques
55
1. Comprobantes de Venta. (SRI)
Son documentos autorizados previamente por el SRI, que respaldan las
transacciones efectuadas por los contribuyentes en la transferencia de bienes o
por la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas
con tributos, a excepción de los documentos emitidos por las instituciones del
Estado que prestan servicios administrativos y en los casos de los trabajadores
en relación de dependencia.
La emisión de comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos

complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de vigencia
dependiendo del comportamiento tributario del contribuyente. Recuerde que
usted debe mantener en archivo los comprobantes de venta, retención y
documentos complementarios durante 7 años.
Servicio de Rentas Internas autoriza tres tipos de documentos. Estos son:
a) Comprobantes de Venta. Se los debe entregar cuando se transfieren bienes,

se prestan servicios o se realizan transacciones gravadas con tributos. Los
tipos de comprobantes de venta son:
 Facturas: Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan

derecho a crédito tributario y en operaciones de exportación.
 Notas de venta - RISE: Son emitidas exclusivamente por
contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado.
 Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios: Las
emiten sociedades, personas naturales y sucesiones indivisas en
servicios o adquisiciones de acuerdo a las condiciones previstas en el
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios vigente.
 Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o entradas
a espectáculos públicos: Se emiten en transacciones con usuarios
finales, no identifican al comprador, únicamente en la emisión de
tiquete si se requiere sustentar el gasto deberá exigir una factura o nota
de venta - RISE.
 Otros documentos autorizados. Emitidos por Instituciones
Financieras, Documentos de importación y exportación, tickets aéreos,
Instituciones del Estado en la prestación de servicios administrativos:
sustenta costos, gastos y crédito tributario siempre que cumpla con las
disposiciones vigentes.
b) Comprobantes de Retención. Comprobantes que acreditan la retención del

impuesto, lo efectúan las personas o empresas que actúan como agentes de
retención.
56
c) Documentos Complementarios. Son documentos complementarios a los
comprobantes de venta cuya finalidad es la siguiente:
 Notas de crédito: se emiten para anular operaciones, aceptar

devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
 Notas de débito: se emiten para cobrar intereses de mora y para
recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión del comprobante.
 Guías de remisión: sustenta el traslado de mercaderías dentro del
territorio nacional.
Fuente http://www.sri.gob.ec/web/10138/144
EJEMPLOS:
Factura
57
Comprobante de Retención
2. Letra de Cambio.- Es un documento negociable que se utiliza para respaldar

la entrega de dinero o mercadería a crédito hacia terceras personas con el
propósito de exigir la obligación a una fecha determinada.
Letra de Cambio
3. Pagaré.- Es un documento negociable que se utiliza para respaldar la entrega de

dinero o mercadería a crédito hacia terceras personas con el propósito de exigir
la obligación a una fecha determinada.
58
Pagaré
4. Cheque.- Es un documento que se utiliza como forma de pago en las diversas

transacciones comerciales o para retirar dinero de la cuenta corriente.
Cheque
59
2.11.2. Archivo Contable
Todos los documentos de soporte que dejan constancia de los hechos económicos se los
debe archivar en orden cronológico, para su fácil manipulación y en caso de auditorías
internas y externas localizar de inmediato.
2.11.3. Estado de Situación Financiera Inicial
El estado de situación financiera representa la situación de una empresa en un tiempo

determinado, en los Activos, Pasivos y Patrimonio.
2.11.3.1 Partes del Estado de Situación Financiera Inicial
Nombre de la Empresa
Partes del Encabezado Nombre del Estado
Estado de Fecha
Situación Activo
Financiera Cuerpo Pasivo
Inicial Patrimonio
Pie o Firmas de Gerente
Responsabilidad Contador
60
2.11.3.2. Formas de Presentación
El estado de situación financiera se la puede representar de dos formas:
1. Vertical.
2. Horizontal
Ejemplo de Estado de Situación Financiera Vertical:
LUBRICADORA EL GATO
BALANCE INICIAL
1 MARZO DEL 2014
ACTIVO
Activo Corriente 40.000
Caja 1.000
Bancos 30.000
Cuentas por Cobrar 5.000
Documentos por Cobrar 4.000
ACTIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS FIJOS 30.000
Vehículos 30.000 ----------
TOTAL ACTIVOS 70.000
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 20.000
Cuentas por Pagar 6.000
Documentos por Pagar 14.000
TOTAL PASIVO 20.000
PATRIMONIO
Capital 50.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 70.000
Ing. Andrés López Dra. María Freire

GERENTE CONTADOR
61
Ejemplo de Estado de Situación Financiera Horizontal:
LUBRICADORA EL GATO
BALANCE INICIAL
1 MARZO DEL 2014
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Cajas 1.000 Cuentas por Pagar 6.000
Bancos 30.000 Documentos por Pagar 14.000
Cuentas por cobrar 5.000 TOTAL PASIVO 20.000
Documentos por Cobrar 4.000 PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 40.000 Capital 50.000
CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO FIJO
Vehículos 30.000
TOTAL ACTIVO FIJO 30.000
TOTAL ACTIVOS 70.000 TOTAL PASIVO Y 70.000
PATRIMONIO
Ing. Andrés López Dra. María Freire
GERENTE CONTADOR
2.11.4. Libro Diario
Es el primer registro de entrada original, en el cual se detallan todos los hechos económicos
en orden cronológico y ordenado las operaciones mediante asientos contables.
La estructura del libro diario es la siguiente:
62
NOMBRE DE LA EMPRESA
LIBRO DIARIO
Folio No……
FECHA DETALLE REFERENCIA PARCIAL DEBE HABER

Se registra Se registran Se registra el Se registran Se registra Se registra
el año mes los asientos código contable los valores de los valores los valores
y día en que contables que corresponde las cuentas que al de las
se origina deudoras y a cada una de las deudoras y momento de cuentas
la un poco hacia cuentas. acreedoras la que
transacción. la derecha las que sirven transacción entregan
cuentas como reciben en en caso de
acreedoras, auxiliares a el caso de activos y
acompañados las cuentas los activos y cierre de
de una breve principales gastos y se gastos y
explicación paga o los
que se abonan en aumentos
denomina el caso de de
glosa pasivos y pasivos,
patrimonio rentas y
patrimonio
2.11.4.1 Asientos Contables
Es un mecanismo matemático que se utiliza para representar contablemente cada uno de los
hechos económicos que ha realizado la empresa.
Existen tres clases de asientos contables:
a. Asientos simples.
b. Asientos Mixtos
c. Asientos Compuestos
a. Asientos Simples.- Son aquellos que constan de una cuenta deudora y una cuenta
acreedora.
Ejemplo:
La empresa Agrovetsa el día 30 de junio del 2014 paga en efectivo por servicios de
agua el valor de $50,00. Según factura No. 67328 de EMAPA.
63
EMPRESA AGROVETSA
LIBRO DIARIO
Folio No. 1
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER

30-06- - 1-
2014 Servicios Básicos Cod. 50,00
Agua 50,00
Caja Cod. 50,00
P/r el pago de agua
s/f. No. 67328
SUMAN Y 50,00 50,00
PASAN…
Asientos Mixtos.- Son aquellos que tienen una cuenta deudora y dos o más cuentas
acreedoras o viceversa.
Ejemplo:
La Empresa Agrovetsa el 2 de agosto del 2014, compra un escritorio a Muebles

León según factura No. 67 por el valor de $200,00 más IVA y paga con cheque.
EMPRESA AGROVETSA
LIBRO DIARIO
Folio No. 1

02-08- - 1-
2014 Muebles de Oficina Cod. 200,00
Escritorio 200,00
IVA en compras Cod. 24,00
Bancos Cod. 224,00
P/r la compra s/f.
No. 67 de Muebles
León
SUMAN Y 224,00 224,00
PASAN…
Asientos Compuestos.- Son aquellos que tienen dos o más cuentas acreedoras y dos
o más cuentas deudoras.
64
Ejemplo:
Empresa Agrovetsa el 5 de agosto del 2014, compra un computador a GERENCOM

según factura No. 367 por el valor de $1.500,00 más IVA y paga el 50 % con
cheque y el 50% y se firma una letra de cambio a 15 días plazo.
EMPRESA AGROVETSA
LIBRO DIARIO
Folio No. 1

05-08- - 1-
2014 Equipo de Cómputo Cod. 1.500,00
Bancos Cod. 840,00
Documentos Por Cod. 840,00
pagar
P/r la compra s/f. No.
67 de Muebles León
SUMAN Y 1.680,00 1.680,00
PASAN…
Ejercicios de Libro Diario
Junio 10 de 2014: Se constituye la empresa Lavado en Seco, bajo la denominación

LAVADORITA. Los socios de la empresa son: Sr. Jaime Valencia y Sr. Antonio
Freire, aportan $ 25.000,00 cada uno en efectivo, según consta en un contrato social
registrado en la Notaria Quinta del Cantón Ambato y registrado en el Registro
Mercantil.

Junio 10 Caja 50.000
Capital Social 50.000
Jaime Valencia 25.000
Antonio Freire 25.000
P/r Constitución de la
Empresa.
Junio 11 de 2014: Por seguridad, se abre una cta. cte. en el Banco del Pacifico, en
la que se deposita los $50.000,00 recibidos de los socios. Según nota de depósito
No. 23459.
65
Junio 11 Bancos 50.000
Caja 50.000
P/r Constitución
de la Empresa.
Junio 12 de 2014: El señor Jaime Valencia, socio de la empresa decide comprar 2

lavadoras a $900,00 c.u. más IVA, a Credifácil S-f- No. 34, se cancela el 50% con
cheque No. 001 y la diferencia se firma una letra de cambio a 30 días plazo.

Junio 12 Maquinaria 1800
IVA Pagado 216
Bancos 1.008
Documentos por 1.008
Pagar
Junio 16 de 2014: Se paga a Diario El Heraldo el valor de $500,00 más IVA por
concepto de publicidad según factura No. 89. Se cancela con Cheque No. 002 del
Banco del Pacífico.

Junio 16 Publicidad 500
IVA Pagado 60
Bancos 560
Por pago de
Publicidad s-f. 89
de Diario El
Heraldo
Junio 20 de 2014: Se adquiere muebles de oficina por un valor de $2.000,00 más

IVA, según factura No. 988 de Mueblería Rila, se cancela de la siguiente manera: el
25% con cheque No. 003, del Banco del Pacífico, el 50% crédito personal a 30 días
plazo y la diferencia se firma una letra de cambio a 60 días plazo.
66
Junio 20 Muebles de 2.000
Oficina
IVA Pagado 240
Bancos 560
Banco del 560
Pacífico
Cuentas por 1.120
Pagar
Documentos 560
por Pagar
Por compra de 2.240 2.240
Muebles de
Oficina. S-f No.
988
Junio 22 de 2014: Se paga arriendos por un valor de $200,00 más IVA con cheque
No. 004 del Banco del Pacífico.

Junio 22 Gastos Arriendos 200
IVA Pagado 24
Bancos 224
Banco del 225
Pacífico
Por pago de
Arriendos del
Local
Junio 25 de 2014: Se compra un lote significativo de materiales, químicos,

detergentes, suavitel, etc. para facilitar su labor por $700,00 más IVA según la
factura No. 908 de Supermaxi y se cancela con cheque No. 005 del Banco del
Pacífico.

Junio 25 Inventario de 700
Suministros
IVA Pagado 84
Bancos 784
Por pago de
Arriendos del
Local
67
Junio 27 de 2014: Se realiza el primer trabajo de lavado de la ropa a la empresa
Petróleos y Servicios, el valor asciende a $ 8.000,00 más IVA y nos cancelan en
efectivo.

Junio 27 Caja 8.960
Prestación de 8.000
Servicios
IVA Cobrado 960
Para registrar la
venta de servicios
Junio 28 de 2014: Se deposita en el Banco lo recaudado el día anterior según

papeleta de depósito No. 86402

Junio 28 Bancos 8.960
Caja 8.960
Por depósito
realizado papeleta
No. 86402
Junio 30 de 2014: Se paga sueldos y salarios por un valor de $ 390 con cheque No.
006 del Banco del Pacífico

Junio 30 Sueldos y 390
Salarios
Bancos 390
Banco del 390
Pacífico
Para registrar el
pago de sueldos y
salarios.
68
2.11.5. Libro Mayor
Se detalla en forma individual los movimientos de cada una de las cuentas que se
encuentran en el libro diario.
Los formatos más utilizados son:
Formato en T
NOMBRE DE LA EMPRESA:
LIBRO MAYOR
Cuenta: Caja No. 1
DEBE HABER
Formato en folio
NOMBRE DE LA EMPRESA:
LIBRO MAYOR
CUENTA: CAJA
CÓDIGO: Folio No….
FECHA DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HABER SALDO
SUMAN
69
2.11.6. Balance de comprobación
El balance de comprobación permite verificar si la contabilidad de la empresa está bien

organizada así como también visualizar los débitos y los créditos que se han realizado en
cada una de las cuentas traídas desde el libro mayor. Establece un resumen de los Estados
Financieros.
La estructura del Balance de comprobación es la siguiente:
NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
FECHA
NO. CUENTAS SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Número de Se registran Debe tener totales iguales Debe tener totales iguales
las cuentas las cuentas entre el debe y el haber y se entre el deudor y acreedor y
de acuerdo en el orden registran conforme están en es la diferencia que existe
al libro en que el libro mayor entre el debe y el haber
mayor aparecen en
el libro
mayor
Saldo Deudor: Cuando la suma del debe es mayor que el haber.
Saldo Acreedor: Cuando la suma del haber es mayor que el debe.
EJERCICIOS:
Con los siguientes datos realice el estado de situación inicial, Libro Diario, Libro Mayor,
Balance de Comprobación.
La empresa de servicios EL ASESOR, que se dedica al asesoramiento empresarial inicia

sus actividades el primero de julio del 2014 con lo siguiente:
Cuentas por pagar $ 12.000

Documentos por pagar 20.000
Hipotecas por pagar L-p 120.000
Caja 3.000
Inversiones Financieras 200.000
Bancos Pichincha 180.000
Equipo de Oficina 18.000
Cuentas por cobrar 15.000
70
TRANSACCIONES:
Día 5. Se compra Muebles de Oficina s-f No. 456 de Muebles EL CAMINITO, por un
valor de 15.000 más IVA, Se paga de la siguiente manera: 50% con cheque No. 567 del
banco Pichincha y 50% se firma un letra de cambio a 30 días plazo.
Día 10. Se cancela el 50% de los documentos por pagar del saldo inicial con Cheque No.
568 del Banco Pichincha
Día 15. La Empresa emite la factura No. 0101, por servicios prestados a la empresa
AGROVETSA por un valor de 15.000, más IVA. Nos cancelan de la siguiente manera:
50% en efectivo y el 50% concedemos crédito personal.
Día 16. Se realiza el depósito de lo recaudado el día anterior según papeleta No. 7913847
del Banco Pichincha
Día 18. Se compra una computadora S- f No. 77801 de Almacenes GERENCOMPU por un
valor de 1.500,00 más IVA y se cancela de la siguiente manera: 60% con Cheque No. 569
del Banco Pichincha y el 40% se firma una letra de cambio a 90 días plazo.
Día 20. Se paga los servicios de agua según factura No. 34900 de EMAPA por un valor de
$15,00 en efectivo.
Día 25. Nos abonan el 50% de las cuentas por cobrar del saldo inicial en efectivo.
Día 26. Se realiza el depósito de lo recaudado el día anterior según papeleta No.53439 del
Banco Pichincha
Día 30. Se paga sueldos y salarios por un valor de $4.500 con cheque No. 570 del Banco
Pichincha
SOLUCIÓN:
71
EMPRESA EL ASESOR
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 1 DE JULIO DEL 2014
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTE 398.000,00
DISPONIBLE 383.000,00
Caja 3.000,00
Bancos 180.000,00
Pichincha 180.000,00
Inversiones Financieras 200.000,00
EXIGIBLE 15.000,00
Cuentas por cobrar 15.000,00
ACTIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS FIJOS 18.000,00
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (DEPRECIABLES) 18.000,00
Equipos de oficina 18.000,00
TOTAL ACTIVOS 416.000,00
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES 32.000,00
Cuentas por pagar 12.000,00
Documentos por pagar 20.000,00
PASIVOS NO CORRIENTES 120.000,00
Hipotecas por pagar L-p 120.000,00
TOTAL PASIVOS 152.000,00
PATRIMONIO 264.000,00
Capital 264.000,00
TOTAL PASIVOS MAS PATRIMONIO 416.000,00
Sr. Andrés Solís Dr. Edwin Ruíz
GERENTE CONTADOR
72
EMPRESA EL ASESOR
LIBRO DIARIO Folio 1
FECHA DETALLE REFE. PARCIAL DEBE HABER
01/07/2014 -1-
Caja Cod. 3.000,00
Bancos Cod. 180.000,00
Pichincha Cod. 180.000,00
Inversiones Financieras Cod. 200.000,00
Cuentas por cobrar Cod. 15.000,00
Equipo de oficina Cod. 18.000,00
Cuentas por Pagar Cod. 12.000,00
Documentos por Pagar Cod. 20.000,00
Hipotecas por Pagar l/p

Cod. 120.000,00
Capital Cod. 264.000,00
p/r el estado de situacion inicial
-2-
05/07/2014 Muebles de Oficina Cod. 15.000,00
IVA en compras (pagado) Cod. 1.800,00
Banco Pichincha 8.400,00
Documentos por pagar Cod. 8.400,00
p/r la compra s/f No. 456 de
muebles el caminito
-3-
10/07/2014 Documentos por pagar Cod. 10.000,00
Pichincha 10.000,00
P/r el abono del 50% de las
cuentas por pagar del saldo incial
-4-
15/07/2014 Caja Cod. 8.400,00
Cuentas por cobrar Cod. 8.400,00
Servicios Prestados 15.000,00
IVA en Ventas (cobrado) 1.800,00
p/r la venta s/f 01001 a AGROVETSA
-5-
16/07/2014 Bancos Cod. 8.400,00
Banco Pichincha Cod. 8.400,00
Caja 8.400,00
P/r el depósito s/p No. 7913847
-6-
18/07/2014 Equipo de Cómputo Cod. 1.500,00

IVA en compras (Pagado) 180,00
Pichincha 1.008,00
Documentos por pagar Cod. 672,00
P/r. la compra de computadora
SUMAN IGUALES 469.680,00 469.680,00
73
EMPRESA EL ASESOR
LIBRO DIARIO
Folio 2
FECHA DETALLE REFE. PARCIAL DEBE HABER
VIENEN $ 469.680,00 469.680,00
-7-
20/07/2014 Servicios Básicos Cod. 15,00
agua Cod. 15,00
Caja Cod. 15,00
P/r el paga de servicios
-8-
25/07/2014 Caja Cod. 7.500,00
Cuentas por cobrar 7.500,00
Por abono de las cuentas por
cobrar del saldo inicial
-9-
26/07/2014 Bancos Cod. 7.500,00
Caja Cod. 7.500,00
Para registrar el depósito
-10-
30/07/2014 Sueldos y Salararios Cod. 4.500,00
p/r el pago de sueldos del mes de julio
SUMAN IGUALES 489.195,00 489.195,00
74
EMPRESA EL ASESOR
LIBRO MAYOR
1 2 3
CUENTA: Caja CUENTA: Bancos CUENTA: Inv. Financieras
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
3.000,00 8.400,00 180.000,00 8.400,00 200.000,00
8.400,00 15,00 8.400,00 10.000,00
7.500,00 7.500,00 7.500,00 1.008,00
4.500,00
18.900,00 15.915,00 195.900,00 23.908,00 200.000,00 -
4 5 6
CUENTA: Ctas. Por cobar CUENTA: Equipo de Oficina CUENTA: Cta. Por Pagar
15.000,00 7.500,00 18.000,00 12.000,00
8.400,00
23.400,00 7.500,00 18.000,00 - - 12.000,00
7 8 9
CUENTA:Dto. Por Pagar CUENTA: Hipoteca por pagar CUENTA: Capital
10.000,00 20.000,00 120.000,00 264.000,00
8.400,00
672,00
10.000,00 29.072,00 - 120.000,00 - 264.000,00
10 11 12
CUENTA: Muebles de Oficina CUENTA: IVA en compras CUENTA: Servicios Prestados
15.000,00 1.800,00 15.000,00
180,00
15.000,00 - 1.980,00 - - 15.000,00
13 14 15
CUENTA: IVA en ventas CUENTA: Equipo de Computo CUENTA: Servicios Básicos
1.800,00 1.500,00 15,00
- 1.800,00 1.500,00 - 15,00 -
16
CUENTA: Sueldos y Salarios
DEBE HABER
4.500,00
4.500,00 -
75
EMPRESA EL ASESOR
Al 31 de julio del 2014

1 Caja 18.900,00 15.915,00 2.985,00
2 Bancos 195.900,00 23.908,00 171.992,00
3 Inversiones Financieras 200.000,00 - 200.000,00
4 Cuentas por cobrar 23.400,00 7.500,00 15.900,00
5 Equipo de Oficina 18.000,00 - 18.000,00
6 Cuentas por Pagar - 12.000,00 12.000,00
7 Docuementos por Pagar 10.000,00 29.072,00 19.072,00
8 Hipotecas por Pagar - 120.000,00 120.000,00
9 Capital - 264.000,00 264.000,00
10 Muebles de Oficina 15.000,00 - 15.000,00
11 IVA en compras 1.980,00 - 1.980,00
12 Servicios Prestados - 15.000,00 15.000,00
13 IVA en ventas - 1.800,00 1.800,00
14 Equipo de Cómputo 1.500,00 - 1.500,00
15 Servicios Básicos 15,00 - 15,00
16 Sueldos y Salarios 4.500,00 - 4.500,00
SUMAN IGUALES $ 489.195,00 489.195,00 431.872,00 431.872,00
2.11.7. Reactivos
1. Los asientos simples son aquellos que tienen:

a) Dos o más cuentas deudoras y una acreedora
b) Una cuenta acreedora y una cuenta deudora
c) Una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras
d) Una cuenta de orden y una o más cuentas deudoras
2. Con que nombre se contabiliza el dinero en efectivo.

a) Caja
b) Bancos
c) Inversiones Financieras
d) Mercaderías
76
3. Sandra es propietaria de una empresa que se dedica a la elaboración de prendas de
vestir, el negocio está creciendo y necesita un crédito, acude a una institución
bancaria, en el cual le solicitan información financiera de la empresa para otorgar el
préstamo. ¿A qué clase de usuarios de la información financiera nos referimos?
a) Interna
b) Externa
c) Mixta
d) Vertical
4. Lenin, Andrés y Mauro trabajan en la empresa Labertyn, el Gerente convoca a

una reunión en donde manifiesta que la empresa tiene buenas utilidades y les
agradece a todos por la responsabilidad, dedicación y entusiasmo ya que se ve
reflejado en los estados financieros de la empresa. ¿A qué clase de usuarios de la
información financiera nos referimos?
a) Interna
b) Externa
c) Mixta
d) Vertical
5. Las variaciones de la Ecuación Contable son:

a) A = P +C ; P= A-C ; C = A-P
b) A= P-C ; P = A +C; C = A+P
c) A = P +C ; P = A +C; C = A-P
d) A = P-C; P = A +C; C = A+P
6. El Estado de Situación Inicial tiene tres partes a saber:

a) Activo, Pasivo y Patrimonio
b) Ingresos, gastos y Patrimonio
c) Encabezado, cuerpo y pie
d) Encabezado, activo y Pasivo
7. Las formas de presentar el estado de situación inicial son:

a) Forma de T
b) Horizontal y Vertical
c) Forma de libro y Horizontal
d) Forma de Cuenta y T
8. ¿Cuál es el asiento de apertura del libro diario?

a) El de la primera transacción
b) El del Estado de Situación Inicial
77
c) El asiento de regulación
d) Simple.
9. ¿A qué grupo pertenecen las siguientes cuentas: edificio, mercaderías y arriendos

prepagados?
a) Activo
b) Pasivo
c) Patrimonio
d) Activo y Pasivo
10. ¿A qué grupo pertenecen las siguientes cuentas: sueldos y salarios, depreciaciones
de activos fijos, amortización de gastos de constitución?
a) Ingresos
b) Activo
c) Pasivo
d) Gastos
78
CAPITULO III
IMPUESTOS
Competencia
 Motivar a la cultura tributaria de cómo aplicar en los diferentes sectores.

 Analizar e interpretar la declaración del IVA e Impuesto a la Renta.
 Determinar las obligaciones de los diferentes tipos de contribuyentes
 Identificar los tipos de impuestos que se aplica en el Ecuador.

 Reconocer los beneficios que se obtienen con la recaudación de impuestos y poder
incrementar los ingresos del Estado.
 Realizar las declaraciones de impuestos en forma oportuna.
79
3.1. Concepto.
Son valores que se paga al estado con la finalidad de financiar las obras que realiza y
obtener recursos para las diferentes actividades que realiza en bienestar de los ciudadanos.
Los impuestos que se aplica en el Ecuador son:
 Impuesto al Valor Agregado IVA

 Impuesto a los Consumos Especiales ICE
 Impuesto a la Renta
 Impuesto a la Herencia
 Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular
 Impuesto por Régimen Impositivo Simplificado
 Impuesto a la Salida de Divisas, entre otros.
3.2 Impuesto al Valor Agregado IVA
Es un valor que se grava por la trasferencia de bienes y servicios en todas sus fases de
comercialización. El valor que se aplica es del 12% y 0%.
Los servicios y productos que se gravan con tarifa del 0% son los siguientes:
 Transporte
 Salud
 Educación
 Arrendamiento de inmuebles destinados para la vivienda.
 Servicios de agua potable, energía eléctrica, alcantarillado, recolección de
basura.
 Guarderías infantiles y hogares de ancianos
 Religiosos
 Impresión de Libros
 Funerarios
 Servicios prestados por el Estado (Registro Civil)
 Espectáculos públicos
 Financieros y bursátiles
 Transferencia de títulos de valores
 Los que exporten
80
 Los artesanos
 Productos alimenticios de origen primario
 Leches en estado natural
 Productos de primera necesidad
 Semillas, balanceados, fertilizantes
 Tractores, arados, equipo de riego para uso de la agricultura
 Medicamentos
 Papel y libros
Los productos que se gravan con la tarifa del 12% son todos aquellos destinados a la
comercialización y al consumo que sufren una trasformación de su estado original y
aquellos servicios que generan utilidad.
3.3 Impuestos a los Consumos Especiales

El Servicio de Rentas Internas en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno establece
la siguiente tabla en el Art. 82.
GRUPO I TARIFA
ADVALOREM
Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los productos 150%
preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de
tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o
utilizados como rapé).
Bebidas gaseosas 10%
Perfumes y aguas de tocador 20%
Videojuegos 35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto aquellas 300%
adquiridas por la fuerza pública
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos 100%
automotrices
Fuente: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
GRUPO II TARIFA
ADVALOREM
1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5
toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de hasta 5%
USD 20.000
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo precio 5%
de venta al público sea de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y 10%
vehículos de rescate, cuyo precio de venta al público sea superior a USD
20.000 y de hasta USD 30.000
81
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a 15%
USD 30.000 y de hasta USD 40.000
USD 70.000
2. Vehículos motorizados híbridos o eléctricos de transporte

terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea de 0%
hasta USD 35.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea 8%
superior a USD 35.000 y de hasta USD 40.000
superior a USD 70.000
3. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al 15%

transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas,
tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo.
GRUPO III TARIFA

ADVALOREM
Servicios de televisión pagada 15%
Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y otros 35%
juegos de azar
GRUPO IV TARIFA
ADVALOREM
Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a 35%
sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios,
cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales
82
GRUPO V TARIFA TARIFA
(Agregado por el Art. 12, num. 5 del Decreto Ley ESPECÍFICA ADVALOREM
s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011
Cigarrillos 0,08 USD por N/A
unidad
Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza 6,20 USD por 75%
litro de alcohol
puro
3.4 Impuesto a la Renta
Es un valor que se paga al estado sobre la base imponible que se determina en un periodo
contable que está constituida por los ingresos
Para las empresas el valor que se paga para el año 2014 es el 22%
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad se basan en la siguiente tabla para
calcular el pago del impuesto a la renta.
Año 2014 - En dólares

Fracción Exceso Impuesto Impuesto Fracción
Básica Hasta Fracción Básica Excedente
- 10.410 0 0%
10.410 13.270 0 5%
13.270 16.590 143 10%
16.590 19.920 475 12%
19.920 39.830 875 15%
39.830 59.730 3.861 20%
59.730 79.660 7.841 25%
79.660 106.200 12.824 30%
En
106.200 20.786 35%
adelante
Fuente: Servicio de Rentas Internas
83
Ejercicio:
Andrés Carrillo, en el ejercicio económico del 2013, de acuerdo al registro de ingresos y

egresos tiene lo siguiente: Ingresos 59.000,00, Egresos 17.500,00.
Solución:
1. Determinamos la diferencia que existe entre ingresos y egresos.
Ingresos 59.000
Egresos 17.500
Base imponible 41.500
2. Tomamos referencia de la tabla del Impuesto a la Renta del 2013.
84
3. Observamos que se encuentra en el rango comprendido de 38.930,00 a 58.390,00, para
lo cual, realizamos las siguientes operaciones:
Base imponible de 41.500,00

Menos Fracción Básica 38.930,00
=Valor para calcular el % del Impuesto fracción excedente 2.570,00
Multiplicamos el Porcentaje 20%
= Impuesto a la Fracción Excedente 514,00
+ Impuesto a la fracción Básica 3.774,00
= IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 4.288,00
Deducción de Gastos Personales
Fuente: http://www.jezl-auditores.com/
Ejercicio:
Antonio Ruíz ha recibido durante el año 2013 el valor de $ 22.000,00 por concepto de
sueldo bajo relación de dependencia y tiene un valor de gastos personales de $7.000,00
debidamente respaldos. ¿Cuál es valor de Impuesto a la Renta que debe pagar?
Solución:
Ingresos 22.000,00
Menos Gastos personales 7.000,00
= Base Imponible 15.000,00
85
La base imponible se encuentra en el rango comprendido de 12,970 a 16.220.
1. Para lo cual, realizamos las siguiente operaciones:
Base imponible de 15.000,00

=Valor para calcular el % del Impuesto fracción excedente 2.030,00
Multiplicamos el Porcentaje 10%
= Impuesto a la Fracción Excedente 203,00
+ Impuesto a la fracción Básica 140,00
= IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 343,00
Impuesto a las herencias
El pago por impuesto a la herencias, legados o donaciones es la siguiente:

- 66.380 - 0%
66.380 132.760 - 5%
132.760 265.520 3.319 10%
265.520 398.290 16.595 15%
398.290 531.060 36.511 20%
531.060 663.820 63.065 25%
663.820 796.580 96.255 30%
796.580 En adelante 136.083 35%
86
Ejercicio:
Juan Díaz al 2014 heredó lo siguiente:
Propiedades según avalúo catastral $ 120.000,00
Vehículos $ 50.000,00
TOTAL $ 170.000,00
Solución:
Verificamos en la Tabla de Impuesto a las herencias, legados o donaciones.

- 66.380 - 0%
66.380 132.760 - 5%
132.760 265.520 3.319 10%
265.520 398.290 16.595 15%
398.290 531.060 36.511 20%
531.060 663.820 63.065 25%
663.820 796.580 96.255 30%
En
796.580 136.083 35%
adelante
Total de Herencia 170.000,00
= Valor para calcular el Impuesto sobre la Fracción Excedente 37.240,00
‘* Impuesto fracción excedente 10%
= Valor de Impuesto a la fracción Excedente 372,40
+ Impuesto sobre la Fracción Básica 3.319,00
= IMPUESTO A PAGAR POR HERENCIA 3.691,40
87
3.5 Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular
Es un impuesto que se grava a los vehículos de cuerdo a la siguiente tabla:
La fórmula para calcular el Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular es:
IACV = [(b - 1500) t] (1+FA)
No. Tramo Cilindraje – Automóviles y $ / cc. (t)*

motocicletas (b)*
1 Menor a 1.500 cc 0.00
2 1.501 - 2.000 cc 0.08 0,08
3 2.001 - 2500 cc 0.09 0,09
4 2.501 - 3.000 cc 0.11 0,11
5 3.001 - 3.500 cc 0.12 0,12
6 3.501 - 4.000 cc 0.24 0,24
7 Más de 4.000 cc 0.35 0,35
*b= base imponible (cilindraje en centímetros cúbicos)
*t= valor de imposición específica
No. Antigüedad Factor

1 menor a 5 años 0%
2 de 5 a 10 años 5%
3 de 11 a 15 años 10%
4 de 16 a 20 años 15%
5 mayor a 20 años 20%
6 Híbridos -20%
*FA= Factor de ajuste
Ejercicio de Aplicación:
¿Cuál será el valor a pagar por concepto de Impuesto Ambiental a la Contaminación

Vehicular en el año 2014, si contamos con los siguientes datos?
Cilindraje del Vehículo: 3.500 CC
Año de Fabricación: 2005
88
Solución:
1. Tomamos la tabla del cilindraje y cogemos los datos en donde corresponde el

cilindraje.
No. Tramo Cilindraje – Automóviles y motocicletas (b)* $ / cc. (t)*

1 Menor a 1.500 cc 0.00
2 1.501 - 2.000 cc 0,08
3 2.001 - 2500 cc 0,09
4 2.501 - 3.000 cc 0,11
5 3.001 - 3.500 cc 0,12
6 3.501 - 4.000 cc 0,24
7 Más de 4.000 cc 0,35
2. Tomamos la tabla de antigüedad del vehículo
No. Antigüedad Factor

1 menor a 5 años 0%
2 de 5 a 10 años 5%
3 de 11 a 15 años 10%
4 de 16 a 20 años 15%
5 mayor a 20 años 20%
6 Híbridos -20%
3. Aplicamos la fórmula:
IACV = [(b - 1500) t] (1+FA)
IACV= [(3.00-1500)0,11] (1+0,05)
IACV = [(1.500)*0,11](1,05)
IACV = [165 ] (1,05)
IACV = 173,25
89
3.6 Impuesto por Régimen Impositivo Simplificado
Es el impuesto que pagan las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad que se
encuentran registradas en el Servicio de Rentas Internas bajo este régimen y el pago lo
realizan de acuerdo a la siguiente tabla:
Fuente: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
90
91
92
Los que se encuentren bajo este régimen no son sujetos de retenciones en la fuente tanto
del Impuesto a la Renta como del IVA.
Los contribuyentes que están inscritos en este régimen solo podrán emitir notas de venta o
tiquetes de máquinas registradoras sin desglosar el IVA debidamente autorizados por el
SRI.
93
3.7 Retenciones en la Fuente:
Las retenciones que se realiza son:
 Impuesto al Valor Agregado

 Impuesto a la Renta
3.7.1 Retención del Impuesto al Valor Agregado IVA
Es un pago adelantado que hacemos al Estado, puesto que el valor correspondiente al 12%
que se genera en las transacciones comerciales pertenecen al Estado.
Existe una tabla que proporciona el Servicio de Rentas Internas, para realizar las
retenciones del IVA a saber:
Concepto Porcentaje de Retención

Compra de bienes muebles 30%
Compra de servicios 70%
Honorarios profesionales, 100%
arrendamientos, liquidaciones de compra 100%
94
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
SE EMITE
AGENTE DE ENTIDADES Y LIQUIDACIÓN DE
RETENCIÓN ORGANISMOS DEL CONTRIBUYENTES COMPRAS DE BIENES POR
SOCIEDADES OBLIGADA A LLEVAR
(Comprador; el que realiza el pago) SECTOR PÚBLICO Y ESPECIALES EMITE FACTURA O O ADQUISICIÓN DE ARRENDAMIENTO DE
CONTABILIDAD PROFESIONALES
EMPRESAS PÚBLICAS NOTA DE VENTA SERVICIOS (INCLUYE BIENES INMUEBLES
PAGOS POR PROPIOS
ARRENDAMIENTO AL
EXTERIOR)
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100% BIENES ----------- BIENES -----------
EMPRESAS PÚBLICAS SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100% BIENES ----------- BIENES -----------
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES 30% BIENES 100% BIENES -------- BIENES --------
LLEVAR CONTABILIDAD SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE BIENES ----------- BIENES ----------- BIENES ----------- BIENES ----------- BIENES ----------- BIENES -----------
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN ------------------
SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS 30% SERVICIOS 30% SERVICIOS 30% SERVICIOS 30% SERVICIOS 100% SERVICIOS 30%
95
BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100% BIENES ----------- BIENES -----------
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS
SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA ADQUISICIÓN

DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES 100% BIENES 100% BIENES 100% BIENES 100% BIENES 100%
------------------
BIENES O SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN EXPORTADO)

3.7.2 Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
Es un pago adelantado del Impuesto a la Renta, los porcentajes de retención por este
concepto son de cuerdo a la siguiente tabla que proporciona el SRI que se basa en la
normativa vigente.
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique Porcentajes
el código necesario para su declaración en el formulario 103) vigentes
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las instituciones del Sistema Financiero 1%
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga 1%
Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica 1%
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible 1% (*)(**)
Pagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1% **
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) 1% **
Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento e inclusive la de
1% **
opción de compra
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad 1% **
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual 2% **
Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados 2% **
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de
acumulación, depósitos a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retención a los intereses pagados a
2% **
instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por
depósitos a plazo fijo de un año o mas pagados por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero.
Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a
2% **
favor del sujeto pasivo
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades 2% **
Pagos no contemplados con porcentajes específicos de retención 2% **
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten
10% ****
servicios en l os que prevalezca el i ntelecto s obre l a mano de obra, s iempre y cuando, l os mismos estén relacionados con s u título profesional.”.
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relación de
10% *******
dependencia (caso contrario se rige a la tabla de personas naturales) Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los
8% ****
que prevalezca el i ntelecto s obre l a mano de obra, s iempre y cuando, dicho s ervicio no esté relacionado con el título profesional que ostente l a persona que l o preste.”.
Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de s eis meses, que presten s ervicios de docencia.”. 8% ****
Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador
8%
relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro 8%
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles 8%
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por mas de seis meses 8%
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales 8%
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima
entre 5 y 24 *****
referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se
entre 5 y 24 *****
retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 24% *****
entre 5 y 23
entre 5 y 23
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 23%
entre 5 y 22 ******
entre 5 y 22 ******
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 22% ******
Pagos al exterior no sujetos a retención No aplica retención
Porcentaje dependerá
Con convenio de doble tributación
del convenio
96
3.7.3 Ejercicio de Aplicación con Retenciones.
La Empresa Comercial Electro Fácil S.A., dedicada a la compra venta de

electrodomésticos inicia sus actividades el 01 de junio del 2014 con lo siguiente:
Dinero en efectivo 3.500

Banco del Pacífico 72.000
Banco de Guayaquil 80.000
Clientes 8.500
Vehículos 32.000
Edificio 450.000
Proveedores 12.700
Hipotecas por pagar l-p 120.000
Transacciones:
Día 4: Se realiza el mantenimiento del vehículo, en lubricadora Barreno según factura

No. 4036 por un valor de $30.000,00 más IVA, se paga en efectivo y se realiza las
retenciones respectivas.
Día 5: Nos cancelan el 30% de la cuenta clientes del saldo inicial en efectivo.
Día 6: Se realiza el depósito en el Banco del Pacífico según papeleta No. 98776 de lo
recaudado el día anterior.
Día 10: Se compra 2 computadoras a la empresa Tecnicom Cia. Ltda. por un valor de
$1.400,00 cada una más IVA, según factura No. 892 y se cancela con cheque No. 00120
del Banco de Guayaquil. Se realizan las retenciones correspondientes.
Día 11: Se compra a Importadora Mayorga S.A. según factura No. 980 que es
Contribuyente Especial lo siguiente:
5 Refrigeradoras a $700,00 c.u. más IVA

4 Cocinas a $370,00 c.u. más IVA
2 lavadoras a $420,00 c.u. más IVA
Se cancela de la siguiente manera: 50% se gira un cheque del Banco de Guayaquil y el
50% nos conceden crédito personal a 30 días plazo.
Día 12: Se vende al sr. José Álvarez según factura No. 234 que es una persona
natural obligada a llevar contabilidad lo siguiente:
3 refrigeradoras a un valor de $ 900,00 c.u. más IVA

2 cocinas a un valor de $550,00 c.u. más IVA
El 50% cancela en efectivo y el 50% concedemos crédito personal a 30 días plazo.

Efectúa las respectivas retenciones.
97
Día 13: Depositamos lo recaudado el día anterior, en el Banco del Pacífico según
papeleta No. 8755.
Día 17. Se contrata los servicios de un asesor legal, para lo cual nos emite una factura
por un valor $1.000,00 más el IVA y cancelamos con cheque No. 130 del Banco del
Pacífico.
Día 20. Abonamos el 40% de los documentos por pagar del saldo inicial con cheque
No. 131 del Banco del Pacífico.
Día 25. Abonamos el 35% a los proveedores del saldo inicial con cheque No. 121 del
Banco de Guayaquil.
Día 27. Se vende al Sr. Rodrigo Paz, según factura No. 235 una lavadora en $700,00
más IVA, y nos cancela en efectivo, es una persona natural no obligada a llevar
contabilidad.
Día 28 Se realiza el depósito de lo recaudado el día anterior según papeleta No. 8483
del Banco de Guayaquil.
Día 30. Se paga sueldos y salarios por un valor de $5.200,00 con cheque No. 122 del
Banco de Guayaquil.
98
SOLUCIÓN
EMPRESA COMERCIAL ELECTRO FÁCIL S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 1 DE JUNIO DEL 2014
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE 155.500
Caja 3.500
Bancos 152.000
Banco del Pacífico 72.000
Banco de Guayaquil 80.000
EXIGIBLE 8.500
Clientes 8.500
ACTIVOS FIJOS
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 482.000
Edificio 450.000
Vehículos 32.000
----------
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 32.700
Proveedores 12.700
PASIVO NO CORRIENTE 120.000
Hipotecas por pagar l-p 120.000

TOTAL PASIVOS 152.700
PATRIMONIO
Capital 493.300
-----------
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 646.000
GERENTE CONTADOR
Ing. Andrés Camacho Ing. María Torres
99
LIBRO DIARIO
FOLIO 1
-1-
01/07/2014 Caja Cod. 3.500,00
Banco Pacífico Cod. 72.000,00
Banco Guayaquil Cod. 80.000,00
Clientes Cod. 8.500,00
Edificio Cod. 450.000,00
Vehículos Cod. 32.000,00
Proveedores Cod. 12.700,00
Documentos por pagar Cod. 20.000,00
Hipotecas por pagar l-p Cod. 120.000,00
Capital Cod. 493.300,00
Para registrar el saldo inicial
-2-
04/07/2014 Mantenimiento y Reparaciones Cod. 30,00
Lubricadora Barreno 30,00
Caja Cod. 30,48
2% Retención imp. Renta Cod. 0,6
70% Retención IVA Cod. 2,52
P/r de mantenimiento vehículo s-
f No. 4036
-3-
05/07/2014 Caja Cod. 2.550,00
P/r el abono del 30% de los clientes
-4-
06/07/2014 Bancos Cod. 2.550,00
Pacifico Cod. 2.550,00
Caja Cod. 2.550,00
P/r el depósito s/p/ No. 98776
-5-
10/07/2014 Equipo de Cómputo Cod. 2.800,00
Tecnicomp. Cia. Ltda. 2800
1% Retención Imp. Renta Cod. 28,00
P/r la compra s/f 892
-6-
11/07/2014 Mercaderías Cod. 5.820,00
'Proveedores Cod. 3.259,20
1% Ret. Imp. Renta Cod. 58,20
P/r la compra s/f/ 980
SUMAN Y PASAN $ 660.788,00 660.788,00
100
LIBRO DIARIO
FOLIO 2
VIENEN 660.788,00 660.788,00
-7 -
12/07/2014 Caja Cod. 2.090,00
José Alvarez
1% Retencion del Imp. Renta Cod. 38,00
Ventas Cod. 3.800,00
IVA en ventas Cod. 456,00
P/r la venta s/f No. 234
-8 -
12/07/2014 Costo de Ventas Cod. 2.840,00
Mercaderías Cod. 2.840,00
P/r el costo de ventas
-9 -
13/07/2014 Bancos Cod. 2.090,00
Banco del Pacífico Cod. 2.090,00
Caja Cod. 2.090,00
P/r el depósito s/p/ 8755
-10 -
17/07/2014 Servicios Profesionales Cod. 1.000,00

Bancos Cod. 900,00
10% Retención Imp. Renta Cod. 100,00
100% Retención IVA Cod. 120,00
P/R el pago se asesor legal.
-11 -
20/07/2014 Documentos por pagar Cod. 8.000,00
Banco del Pacíficio 8.000,00
P/r el abono del 40%
-12 -
25/07/2014 Proveedores Cod. 4.445,00
Banco de Guayaquil Cod. 4.445,00
P/r el abono del 35%
-13 -
27/07/2014 Caja Cod. 784,00
Ventas Cod. 700,00
12% IVA en ventas Cod. 84,00
P/r la venta s/f No. 235
-14 -
27/07/2014 Costo de Ventas Cod. 420,00
Mercaderías Cod. 420,00
P/r el costo de ventas
SUMAN Y PASAN $ 684.743,00 684.743,00
101
LIBRO DIARIO
FOLIO 3
VIENEN 684.743,00 684.743,00
-15 -
28/07/2014 Bancos Cod. 784,00
Banco de Guayaquil Cod.
caja Cod. 784,00
p-r el depósto s-p No. 8483
-16 -
30/07/2014 Sueldos y Salarios Cod. 5.200,00
Banco de Guayaquil 5.200,00
SUMAN IGUALES 690.727,00 690.727,00
102
LIBRO MAYOR
1 2 3
Cuenta: Caja Cuenta: Bancos Cuenta: Clientes
3.500,00 30,48 152.000,00 3.201,00 8.500,00 2.550,00
2.550,00 2.550,00 2.550,00 3.108,00 2.128,00
2.090,00 2.090,00 2.090,00 900,00
784,00 784,00 784,00 8.000,00
4.445,00
5.200,00
8.924,00 5.454,48 157.424,00 24.854,00 10.628,00 2.550,00
6 5 4
Cuenta: Edificios Cuenta: Vehículos Cuenta: Proveedores
450.000,00 32.000,00 4.445,00 12.700,00
3.259,20
450.000,00 - 32.000,00 - 4.445,00 15.959,20
7 8 9
Cuenta: Docto. Por Pagar Cuenta: Hipotecas por Pagar Cuenta: Capital
8.000,00 20.000,00 120.000,00 493.300,00
8.000,00 20.000,00 - 120.000,00 - 493.300,00
10 11 12
Cuenta: Mant. yReparaciones Cuenta: IVA en compras Cuentas: 2% RIR.
30,00 3,60 0,6
336,00
698,40
120,00
30,00 - 1.158,00 - - 0,60
103
LIBRO MAYOR
13 14 15
Cuenta: 70% R. IVA. Cuenta: Equipo de Computo Cuenta: 1% RIR.
2,52 2.800,00 38,00 28,00
58,20
- 2,52 2800 - 38,00 86,20
16 17 18
Cuenta: Ventas Cuenta: IVA en ventas Cuenta: Mercaderías
3.800,00 456,00 5.820,00 2.840,00
700,00 84,00 420,00
- 4.500,00 - 540,00 5.820,00 3.260,00
19 20 21
Cuenta: Costo de ventas Cuenta: Servicios Profesionales Cuenta: 10% RIR
2.840,00 1.000,00 100,00
420,00
3.260,00 - 1.000,00 - - 100,00
22 23
Cuenta: 100% R IVA Cuenta: Sueldos y Salarios
DEBE HABER DEBE HABER
120,00 5.200,00
- 120,00 5.200,00 -
104
AL 31 DE JULIO DEL 2014
No. CUENTAS SUMAS SALDOS
1 Caja 8.924,00 5.454,48 3.469,52 -
2 Bancos 157.424,00 24.854,00 132.570,00 -
3 Clientes 10.628,00 2.550,00 8.078,00 -
4 Edificios 450.000,00 - 450.000,00 -
5 Vehículos 32.000,00 - 32.000,00 -
6 Proveedores 4.445,00 15.959,20 - 11.514,20
7 Documentos por Pagar 8.000,00 20.000,00 - 12.000,00
8 Hipotecas por pagar - 120.000,00 - 120.000,00
9 Capital - 493.300,00 - 493.300,00
10 Mantenimiento y Reparaciones 30,00 - 30,00 -
11 IVA en compras 1.158,00 - 1.158,00 -
12 2% Retención Impuesto a la Renta - 0,60 - 0,60
13 70% Retención del IVA - 2,52 - 2,52
14 Equipo de Cómputo 2800 - 2.800,00
15 1% Retención Impuesto a la Renta 38,00 86,20 - 48,20
16 Ventas - 4.500,00 - 4.500,00
17 IVA en ventas - 540,00 - 540,00
18 Mercaderías 5.820,00 3.260,00 2.560,00 -
19 Costo de Ventas 3.260,00 - 3.260,00 -
20 Servicios Profesionales 1.000,00 - 1.000,00 -
21 10% Retención de Impuesto a la Renta - 100,00 - 100,00
22 100% Retención IVA - 120,00 - 120,00
23 Sueldos y Salarios 5.200,00 - 5.200,00 -
SUMAN IGUALES 690.727,00 690.727,00 642.125,52 642.125,52
3.8 Reactivos
1. Qué porcentaje se aplica para el cálculo del impuesto a la renta para las
empresas o personas obligadas a llevar contabilidad. ¿Cuánto tienen de
utilidad para el ejercicio económico del 2014?
a) 25%
b) 23%
c) 22%
d) 24%
2. ¿Cuáles son los gastos deducibles para el impuesto a la renta de una persona
natural?
a) Vestimenta, vivienda, salud, educación, alimentación.
b) Mantenimiento vehículo, vivienda, salud, educación
c) Alimentación, vivienda, gastos varios.
d) Educación, salud, gastos de constitución.
105
3. ¿Cuál es el monto deducible de salud para el año 2014.
a) 13.533
b) 3.500
c) 3.100
d) 3.280
4. ¿Cuál es el porcentaje de retención del IVA en la compra de bienes muebles?

a) 60%
b) 15%
c) 70%
d) 30%
5. ¿Cuál es el porcentaje de retención del IVA en la compra de servicios?

a) 30%
b) 100%
c) 70%
d) 50%
6. ¿Cuál es el porcentaje de retención del IVA en honorarios profesionales?

a) 100%
b) 30%
c) 70%
d) 50%
7. ¿Cuál es el porcentaje de Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta en

el servicio de transporte?
a) 1%
b) 10%
c) 2%
d) 7%
8. ¿Cuál es el porcentaje de impuesto a los consumos especiales en bebidas

gaseosas?
a) 15%
b) 20%
c) 10%
d) 8%
9. ¿Cuál es la fracción básica mínima para el pago del impuesto a la renta de

una persona natural para el año 2014?
a) 10.410
b) 10.500
c) 10.380
d) 10.390
106
CAPITULO IV
TRATAMIENTO DEL EFECTIVO
Competencia
 Analizar y revisar el movimiento económico disponible de la empresa para que

haya un buen uso de los recursos financieros.
 Aplicar métodos y técnicas apropiadas para determinar el manejo adecuado de
los fondos.
 Desarrollar aplicaciones prácticas con datos reales de la vida diaria.
 Manejo correcto de las cuentas a utilizar en cada uno de los movimientos

contables financieros.
 Reconocer con facilidad cuando obtenemos un sobrante o un faltante al realizar
el arqueo de caja.
 Estructurar la conciliación bancaria identificando los saldos libro bancos con el
estado de cuenta del banco.
 Realizar aplicaciones prácticas para determinar si el ejercicio económico arrojó
una utilidad o una pérdida.
107
4.1 Libro de Caja
El manejo de este libro es importante para poder controlar diariamente el movimiento

de los ingresos y egresos del dinero efectivo y/o cheques recibidos, siendo el saldo de
esta cuenta siempre deudor.
4.2 Arqueo de Caja
Es el recuento físico material, extracontable de todas las existencias de caja; entre ellos
tenemos: billetes, monedas, cheques y otros documentos disponibles al momento del
arqueo; es decir, que respalden el saldo de la cuenta Caja a determinada fecha, con el
propósito de comparar y verificar si la existencia del dinero es equivalente al saldo de
esta cuenta, el arqueo de caja se puede realizar diariamente, semanalmente,
quincenalmente o cuando el contador lo creyere conveniente de acuerdo a la política
interna de cada empresa.
108
4.3 Caja Chica
Cuando la empresa maneja el dinero mediante cheques, en uno o varios bancos, es

recomendable la creación del fondo de caja chica con la finalidad de realizar gastos
pequeños como: compra de suministros de oficina, gastos de pasajes, copias, refrigerios,
entre otros, valores que fluctúan entre 20 y 500 dólares, dependiendo de la empresa.
Para lo cual se nominará a una persona encargada para el manejo y custodia del fondo.
4.4 Reposición del fondo de caja chica
Para efectuar la reposición del Fondo de Caja Chica, se procederá a la presentación de

los documentos de respaldo pertinentes que justifiquen que el fondo está por terminarse,
para lo cual, se emitirá un nuevo cheque por el valor de los gastos realizados, de esta
forma el valor de caja chica regresa a su estado original.
109
4.5 Ejercicios Prácticos.
CASO 1: Ni faltante ni sobrante
Con los datos propuestos de la empresa comercial “La Elegancia” al 2 de mayo del
2014.
Elabore:
1. Libro de Caja
2. Arqueo de Caja.
3. Interpretación
1. Datos para elaborar el libro de caja:
AÑO
DETALLE VALOR
2014
may-02 Saldo anterior 30 de abril del 2014 200,00
may-02 Ventas según Factura No. 0018 16.000,00
may-02 Depositamos en el Banco de Guayaquil según papeleta de
8.000,00
Depósito No. 2894802
may-02 Cancelamos la Factura No. 00976 al Sr. Luis Torres por la
compra de mercaderías con cheque No. 0988608 del Banco 3.000,00
de Guayaquil
may-02 Nos abonan de la factura No. 0005 7.000,00
may-02
Nos cancelan la factura No. 007 pendiente de pago 5.000,00
may-02 Compramos útiles de oficina a Librería Paco según factura
500,00
No. 987
4.000,00
depósito No. 4894807
110
EMPRESA COMERCIAL “LA ELEGANCIA”
LIBRO DE CAJA
AL 2 DE MAYO DEL 2014
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDO
may-02 Saldo anterior 30 de abril del 2014 200,00 200,00

16.200,00
may-02 Depositamos en el Banco de
Guayaquil según papeleta de
Depósito No. 2894802 8.000,00 8.200,00
may-02 Cancelamos la Factura No. 00976 al
Sr. Luis Torres por la compra de
mercaderías con cheque No. 0988608
del Banco de Guayaquil 3.000,00 5.200,00
may-02 Nos abonan de la factura No. 0005
7.000,00 12.200,00
may-02 Nos cancelan la factura No. 007
pendiente de pago 5.000,00 17.200,00
may-02 Compramos útiles de oficina a
Librería Paco según factura No. 987 500,00 16.700,00
may-02 Ventas según Factura No. 0019
20.000,00 36.700,00
depósito No. 4894807 4.000,00 32.700,00
TOTALES 48.200,00 15.500,00 32.700,00
111
2. Arqueo de Caja:
EMPRESA COMERCIAL “LA ELEGANCIA

ARQUEO DE CAJA
EN DINERO EFECTIVO:
CANTIDAD CONCEPTO V/UNITARIO V/TOTAL

5 Billetes 100 500
15 Billetes 50 750
30 Billetes 20 600
70 Billetes 10 700
20 Billetes 5 100
10 Billetes 1 10
100 Monedas 1 100
20 Monedas 0,50 10
80 Monedas 0,25 20
200 Monedas 0,10 20
100 Monedas 0,005 5
300 Monedas 0.001 3
Suman 2.818
EN CHEQUES:
Ch/Nº BANCO LUGAR VALOR

235780 Produbanco Ambato 15.000
678995 Pacifico Riobamba 6.500
567821 Austro Latacunga 8.000
Suman 29.500
EN RECIBOS:
CONCEPTO AUTORIZADO POR VALOR

Sra. Laura Villacís por compra Contador 382
Suman 382
RESUMEN:
 EN DINERO EFECTIVO 2.818

 EN CHEQUES 29.500
 EN RECIBOS 382
TOTAL DEL ARQUEO DE CAJA 32.700
MENOS SALDO DEL LIBRO DE CAJA 32.700
IGUAL: NO EXISTE SOBRANTE NI FALTANTE -0 -
Entregado por la Cajera Revisado por el Contador
112
3. Interpretación.- Cuando no existe sobrante ni faltante al realizar el arqueo de
caja, no debemos realizar el registro contable
CASO 2: Arqueo de caja cuando existe faltante
2014.
Elabore:
1. Libro de Caja
2. Arqueo de Caja.
3. Registro Contable
AÑO
DETALLE VALOR
2014
8.000,00
compra de mercaderías con cheque No. 0988608 del Banco 3.000,00
de Guayaquil
may-02
Nos cancelan la factura No. 007 pendiente de pago 5.000,00
500,00
No. 987
4.000,00
113
LIBRO DE CAJA

may-02 Ventas según Factura No. 0018 16.000,00 16.200,00
depósito No. 2894802 8.000,00 8.200,00
mercaderías con cheque No.
0988608 del Banco de Guayaquil 3.000,00 5.200,00
may-02 Nos abonan de la factura No. 0005
7.000,00 12.200,00
depósito No. 4894807 4.000,00 32.700,00
TOTALES 48.200,00 15.500,00 32.700,00
2. Arqueo de Caja
114
ARQUEO DE CAJA

Del día 2 de mayo del 2014
EN DINERO EFECTIVO

5 Billetes 100 500
15 Billetes 50 750
20 Billetes 20 400
50 Billetes 10 500
20 Billetes 5 100
10 Billetes 1 10
100 Monedas 1 100
20 Monedas 0,50 10
80 Monedas 0,25 20
200 Monedas 0,10 20
100 Monedas 0,005 5
300 Monedas 0.001 3
Suman 2.418
EN CHEQUES:

Suman 29.500
EN RECIBOS:

Suman 382
RESUMEN:
 EN RECIBOS 382
IGUAL: FALTANTE EN EL ARQUEO DE CAJA - 400
115
Cuando existe un faltante al realizar el arqueo de caja, debemos efectuar el registro

contable respectivo, para lo cual debemos elaborar dos asientos contables, mismo que el
primero le anula el faltante de caja y el segundo asiento registra el faltante en el Estado
de Resultados.
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER

2014 -X-
Mayo 2 Faltante de Caja 400
Caja 400
Para registrar el Faltante de Caja
-X-
Diciembre 31 Pérdida del Ejercicio 400
Faltante de Caja 400
Para registrar la pérdida del ejercicio
Posibilidades que se pueden presentar cuando existe un faltante en el arqueo de caja:
a) Cuando la persona responsable de la caja se hace cargo de dicho faltante el

registro contable seria el siguiente:
-X-
Mayo 2 Cuentas por Cobrar 400

Para registrar el faltante de caja.
b) Cuando se procede a un trámite judicial, el registro contable sería el siguiente:

-X-
Mayo 2 Trámites Judiciales 400

116
c) Póliza de Seguro por Cobrar

-X-
Mayo 2 Póliza de Seguro 400

CASO 3: Arqueo de caja cuando existe sobrante
2014.
Elabore:
1. Libro de Caja
2. Arqueo de Caja.
AÑO
DETALLE VALOR
2014
may-02
Ventas según Factura No. 0018 16.000,00
8.000,00
compra de mercaderías con cheque No. 0988608 del Banco de 3.000,00
Guayaquil
may-02 Nos cancelan la factura No. 007 pendiente de pago 5.000,00
500,00
No. 987
4.000,00
117
LIBRO DE CAJA
Al 2 DE MAYO DEL 2014

depósito No. 2894802 8.000,00 8.200,00
mercaderías con cheque No. 0988608
del Banco de Guayaquil 3.000,00 5.200,00
may-02 Nos abonan de la factura No. 0005 7.000,00 12.200,00
may-02 Ventas según Factura No. 0019
20.000,00 36.700,00
depósito No. 4894807 4.000,00 32.700,00
TOTALES 48.200,00 15.500,00 32.700,00
2. Arqueo de Caja
118
ARQUEO DE CAJA
Del día 2 de mayo del 2014
EN DINERO EFECTIVO

15 Billetes 100 1.500
15 Billetes 50 750
20 Billetes 20 400
50 Billetes 10 500
20 Billetes 5 100
10 Billetes 1 10
100 Monedas 1 100
20 Monedas 0,50 10
80 Monedas 0,25 20
200 Monedas 0,10 20
100 Monedas 0,005 5
300 Monedas 0.001 3
Suman 3.418
EN CHEQUES:

Suman 29.500
EN RECIBOS:

Suman 382
RESUMEN:
 EN RECIBOS 382
IGUAL: SOBRANTE EN EL ARQUEO DE CAJA 600
119
Cuando hay un sobrante al realizar el arqueo de caja, debemos efectuar el registro

contable respectivo, para lo cual debemos elaborar dos asientos contables, mismo que el
primero le anula al sobrante de caja y el segundo asiento registra el sobrante en el
Estado de Resultados.

2014 -X-
Mayo 2 Caja 600
Sobrante de Caja 600
Para registrar el sobrante de caja
-x-
Diciembre 31 Sobrante de Caja 600
Otros Ingresos 600
Para registrar el incrementar en otros
ingresos
Aplicación Práctica del Fondo de Caja Chica
El 2 de mayo del 2014, se gira un cheque del Banco Pichincha No. 245, a favor de la
Srta. Verónica Solís por un valor de $150,00
Registro Contable:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

2014
-X-
Mayo 2 Caja Chica 150
Verónica Solís 150
Bancos 150
Banco Pichincha 150
Para Registrar la creación del fondo

de Caja chica con Ch/ No. 245
Reposición del Fondo de Caja Chica
Mayo 20 del 2014, la Srta. Verónica Solís presenta los siguientes recibos, que justifican
los gastos efectuados.
120
Registro Contable:
2014
-X-
Mayo 20 Viáticos y Movilización 50
Suministros de limpieza 10
Alimentación 80
caja chica 140
Para registrar los gastos efectuados de

caja chica
El registro contable, se efectuará las veces que sean necesarias conforme a los gastos
realizados, de igual manera se registrará la reposición, con cheque No. 290 del Banco
Pichincha.
FECHA L DETALLE PARCIAL DEBE HABER

2014
-X-
Mayo 20 Caja Chica 140
Verónica Solís 140
Bancos 140
Pichincha 140
Para registrar la reposición del fondo

de caja chica. A la Srta. Verónica
Solís con Ch. No. 290
Con este registro contable, reponemos el dinero que ha disminuido por los gastos
realizados por caja chica, para mantener el saldo inicial
4.6 Incremento del fondo de caja chica
1 de junio del 2014, de acuerdo a la política de la empresa se ha decidido incrementar el

fondo de caja chica a $300,00 debido que la asignación inicial ha sido muy pequeña en
relación a los gatos que se realizan. Con cheque del Banco Pichincha No. 320
121
El registro contable es el siguiente:

2014
-X-
Junio 1 Caja Chica 150
Verónica Solís 150 150
Bancos
Pichincha 150
Para registrar el incremento de la Caja

Chica con Ch. No. 320
4.7 Liquidación del Fondo de Caja Chica
31 de Julio del 2014, la Srta. Verónica Solís es sustituida en su cargo del manejo del
fondo de caja chica, para lo cual debe realizar la liquidación pertinente y presenta los
documentos justificativos y el dinero en efectivo.
El Registro contable es el siguiente:

2014
-X-
Julio 31 Útiles de Oficina 50
Alimentación 70
Caja 180
Caja Chica 300
Srta. Verónica Solís 300
Valores para registrar la liquidación del

fondo de caja chica a cargo de la Srta.
Verónica Solís
122
4.8 Libro Bancos
4.8.1 Concepto
Este libro es muy importante para registrar los valores que se depositan y se retiran
tanto en cuentas corrientes como en cuentas de ahorros, así tenemos cheques girados y
no pagados, notas de débito, notas de crédito, depósitos no registrados, errores de
registro, entre otros.
El saldo de esta cuenta siempre será deudor porque pertenece al grupo del Activo
Corriente Disponible, a excepción de que se tenga contratado un sobregiro ocasional o
un préstamo bancario.
4.8.2 Depósitos Bancarios
En este libro constará los depósitos que efectuamos en la cuenta corriente o ahorros
que la empresa mantiene, estos valores serán acreditados en el momento que el banco
verifique que haya fondos sobre los cheques que depositamos, caso contrario el banco
procede a protestarle por insuficiencia de fondos y a debitar del saldo de la cuenta
corriente el valor correspondiente por multa y el banco le envía una nota de débito
porque disminuyó el saldo de la cuenta corriente y si el depósito se efectúa en dinero
efectivo ese mismo momento se efectivizará en nuestra Cuenta Corriente o Ahorros.
123
4.8.3 Conciliación Bancaria
Permite verificar el movimiento bancario y económico de la empresa; es decir controlar

el saldo del estado de cuenta corriente que envía el banco, que coincida con el saldo del
libro bancos de la empresa; cuando no son iguales estos dos saldos da lugar a la
conciliación bancaria. Cuando se presenta este caso de debe realizar los ajustes
necesarios.
La conciliación bancaria se debe realizar los últimos días del mes o los primeros días
del mes subsiguiente.
4.8.5 Conceptos que se identifican en la conciliación bancaria
1. Cheques girados y no cobrados.- Este caso se presenta cuando la empresa gira

un cheque y el beneficiario no entrega en el banco para hacer efectivo su cobro.
2. Depósitos no registrados.- Cuando la empresa realiza el depósito y el banco no
registra porque en ese momento se fue el sistema.
3. Notas de crédito.- Son los valores que aumentan el saldo de la cuenta corriente,
ya sea por transferencias de dinero, intereses ganados, préstamos otorgados a
favor de la empresa, entre otros.
4. Notas de débito.- Son los valores que disminuyen el saldo de la cuenta
corriente; puede presentarse en los siguientes casos: Cuando el cliente autoriza
al banco el pago de los servicios de: luz, agua, teléfono, T.V. cable, Internet; por
intereses pagados, multa de cheques sin fondos, envió del estado de cuenta
corriente, chequeras, por cheques mal girados, entre otros.
5. Por error.- Se presenta en el momento de registrar en el sistema o en el
momento de hacer efectivo el pago.
124
4.8.6 Práctica No. 1: Elaboración del libro bancos
2014.
Prepare:
1. Libro de bancos de la empresa comercial “La Elegancia”

2. Estado de cuenta corriente de Produbanco
3. Estructura de la conciliación bancaria
4. Registro Contable de las Notas de débito y crédito
Datos para la elaboración del libro bancos

PRODUBANCO CTA. CTE. 834724
FECHA DETALLE VALOR

may-01 Saldo anterior 5.000
3 Depósito 0899876 ventas del día 25.000
4 Sr. Andrés Freire, cancelación factura 2889 con cheque 600 7.000
8 Sr. Pablo Palacios, abono factura 2802 con cheque 601 1.000
10 Comercial Paco, compra útiles de oficina con cheque 602 450
12 Depósito 9485920, ventas del día 18.000
14 Srta. Paola Flores, creación caja chica con cheque 603 200
15 Sra. María Bonilla, arriendo del local por el mes de abril cheque 604 700
18 Megaprofer, compras según factura 679709 con cheque 605 17.000
23 Anulado el cheque 606 -
24 Radio Centro, publicidad contratada mayo del 2014 con cheque 607 700
25 Estación de Servicio Oriente, combustibles con cheque 608 250
26 Automotores de la Sierra, mantenimiento vehículo con cheque 609 350
26 Srta. Paola Flores, reposición caja chica con cheque 610 190
28 Depósito 341472948, Sr. José Villacís, abona factura 02870 8.000
30 Dr. Marcelo Bayas, honorarios profesionales con cheque 611 1.500
31 Srta. Paola Flores, sueldo mayo del 2014 con cheque 612 600
31 Concesionaria Mazda, compra un vehículo factura 8768 con cheque 613 50.000
125
1. Libro de bancos
LIBRO DE BANCOS CTA. CTE. 834724 PRODUBANCO
FECHA
MAYO CUENTAS
2014 CH/No. DEPÓSITOS RETIROS SALDO
1 Saldo anterior 5.000
3 Depósito 0899876 ventas del día 25.000 30.000
4 Sr. Andrés Freire, cancelación factura 2889 600 7.000 23.000
8 Sr. Pablo Palacios, abono factura 2802 601 1.000 22.000
10 Comercial Paco, compra útiles de oficina 602 450 21.550
12 Depósito 9485920, ventas del día 18.000 39.550
14 Srta. Paola Flores, creación caja chica 603 200 39.350
15 Sra. María Bonilla, arriendo del local,, mes de 04-2014 604 700 38.650
18 Megaprofer, compras según factura 679709 5 605 17.000 21.650
23 Anulado el cheque 606 - - 79.650
24 Radio Centro, publicidad contratada mayo del 2014 607 700 78.950
25 Estación de Servicio Oriente, combustibles 608 250 78.700
26 Automotores de la Sierra, mantenimiento vehículo 609 *350 78.350
26 Srta. Paola Flores, reposición caja chica 610 *190 78.160
27 Depósito 4818634, ventas del día *15.500 93.660
28 Dpto. 341472948, Sr. José Villacís, abona fac. 02870 *8.000 101.660
29 Depósito 4989485, ventas del día *9.000 110.660
30 Dr. Marcelo Bayas, honorarios profesionales 611 *1.500 109.160
31 Srta. Paola Flores, sueldo mayo del 2014 612 *600 108.560
31 Concesionaria Mazda, compra un vehículo Fact. 8768 613 *50.000 58.560
Para estructurar la conciliación bancaria, encontramos valores que nos son registrados
por el banco y que en los datos están marcados por un asterisco y que nos van a servir
para realizar los ajustes necesarios y poder cuadrar la conciliación bancaria.
126
2. Estado de cuenta corriente de Produbanco
PRODUBANCO
ESTADO DE CTA. CTE Saldo Anterior al 31-abril-2014

Abreviaturas:
Nombre: Comercial La Elegancia. Dep. = Depósitos
Nº de Cuenta: 834724 ch/. = Cheques pagados
Dirección: Av. Atahualpa Nº 528 N/C = Notas de Crédito
Teléfono: 032845075 N/D = Notas de Débito
CR = Crédito
FECHA COMPROBANTE No. VALOR SALDO

5.000
may-03 Dep. 899876 25.000 30.000
may-04 ch/. 600 7.000 23.000
may-08 ch/. 601 1.000 22.000
may-10 ch/. 602 450 21.550
ene-00 Dep. 9485920 18.000 39.550
may-20 ch/. 603 200 39.350
may-22 ch/. 604 700 38.650
may-24 ch/. 605 17.000 21.650
may-25 Dep. 76928347 32.000 53.650
Dep. 58320934 26.000 79.650
may-30 ch/. 607 700 78.950
may-30 ch/. 608 250 78.700
may-30 N/C Préstamo Bancario 30.000 108.700
may-30 N/C Error anterior cobro de interés 150 108.850
may-30 N/D Planilla Agua 200 108.650
may-30 N/D planilla luz eléctrica 100 108.550
may-30 N/D Planilla Teléfono 120 108.430
may-30 N/D Chequera 150 108.280
may-30 N/D Servicios Bancarios 50 108.230
Saldo para el Próximo mes $ 108.230
127
3. Estructura de la conciliación bancaria
Solución:

CONCILIACIÓN BANCARIA
Saldo según libro de Bancos 58.560
(+) N/C 30.150
Préstamo bancario 30.000
Error de cobro de interés 150
(-) N/D -620

Servicio de agua 200
Servicio de luz eléctrica 100
Servicio de teléfono 120
Chequera 150
Servicios Bancarios 50
Saldo actual conciliado en Libro de Bancos al 1 de junio del 2014 88.090
Saldo según Estado de Cta. Cte. 108.230

(+) Dep. no registrados (en tránsito) 32.500
FECHA NUMERO VALOR
05-27 4818634 15.500
05-28 341472948 8.000
05-29 4989485 9.000
(-) Cheques girados y no cobrados (en tránsito) 52.640

FECHA NUMERO BENEFICIARIO VALOR
05-26 609 Automores de la 350
05-26 610 Sierra 190
05-30 611 Paola Flores 1.500
05-31 612 Marcelo Bayas 600
05-31 613 Paola Flores 50.000
Concesionario
Mazda
Saldo conciliado al 1 de junio del 2014 88.090
128
Contabilización de las Notas de Crédito (N/C) y las Notas de Débito (N/D), por el
mes de mayo del 2014

2014 -X-
mayo 31 Bancos 30.150
Produbanco 30.150
Hipotecas por pagar 30.000
Intereses ganados 150
Para registrar las Notas Créditos por
mayo/2014

2014 -X-
mayo 31 Servicios Básicos 420
Agua Potable 200
Luz Eléctrica 100
Teléfono 120
Chequera 150
Bancos 620
Produbanco 620
Para registrar las Nota de débito del
129
Práctica No. 2:
EJERCICIO PROPUESTO
Con las siguientes datos de la Empresa Comercial la “Competencia S.A” del mes de
mayo del 2014.
Prepare:
1. La conciliación bancaria
Datos para la elaboración del libro bancos
EMPRESA COMERCIAL LA “COMPETENCIA S.A

CTA. CTE. 78390 BANCO DEL AUSTRO
FECHA DETALLE VALOR
may-02 Saldo anterior -2.000
may-02 Depósito 87654, ventas del día 24.000
may-04 Srta. Teresa Ríos, creación del fondo de caja chica con cheque 901 300
may-06 Comercial Genesis, se canceló factura 654 con cheque 902 27.000
may-09 Srta. Teresa Ríos, reposición del fondo de caja chica con cheque 903 295
may-12 Comercial San Andrés, abono factura 9812 con cheque 904 25.000
may-14 Srta. Teresa Ríos, reposición del fondo de caja chica con cheque 905 180
may-18 Talleres Kia, mantenimiento vehículo con cheque 906 250
may-20 Comercial Oasis, abono factura 986 con cheque 907 22.000
may-22 Depósito 98780, Sra. Anita Arcos cancelación factura 888 3.000
may-24 Anulado cheque 908 --
may-25 Sra. Luis Luna, arriendo local por abril 2014 con cheque 909 900
may-26 Radio Bonita, publicidad por mayo-2014 con cheque 910 350
may-28 Depósito 9859 Sr. Carlos Brito cancelación factura 720 2.000
may-30 Depósito 5606, Sra. Esthela Machado cancelación factura 784 3.500
may-30 Sra. Rosa Cáceres sueldo mes de mayo, cheque 911 550
may-30 Sr. Freddy. Pérez , sueldo mes de mayo, cheque 912 550
may-31 Srta. Teresa Ríos, sueldo mes de mayo, cheque 913 550
may-31 Comercial Oasis, abono factura 2095 con cheque 914 17.000
may-31 Anulado cheque 915 --
may-31 Emapa Servicio Agua mes de abril del 2014 con cheque 916 160
130
EMPRESA COMERCIAL “LA COMPETENCIA S.A”.
LIBRO DE BANCOS CTA. CTE. 78390 BANCO DEL AUSTRO
FECHA
MAYO
2014 CUENTAS CH. No. DPTO. RETIROS SALDO
2 Saldo anterior 2.000
4 Srta. Teresa Ríos, creación del fondo de caja chica 901 300 21.700
6 Comercial Genesis, se canceló factura 654 902 27.000 16.700
9 Srta. Teresa Ríos, reposición del fondo de caja chica 903 295 16.405
12 Comercial San Andrés, abono factura 9812 904 25.000 36.405
14 Srta. Teresa Ríos, reposición del fondo de caja chica 905 180 36.225
18 Talleres Kia, mantenimiento vehículo 906 250 73.975
20 Comercial Oasis, abono factura 986 907 22.000 51.975
22 Depósito 98780, Sra. Anita Arcos cancelación factura 888 3.000 54.975
24 Anulado cheque 908 54.975
25 Sra. Luis Luna, arriendo local por abril 2014 909 900 54.075
26 Radio Bonita, publicidad por mayo-2014 910 350 53.725
28 Depósito 9859 Sr. Carlos Brito cancelación factura 720 2.000 84.325
Depósito 5606, Sra. Esthela Machado cancelación factura
30 784 3.500 122.825
30 Sra. Rosa Cáceres sueldo mes de mayo, 911 550 122.275
20 Sr. Freddy. Pérez , sueldo mes de mayo, 912 550 121.725
31 Srta. Teresa Ríos, sueldo mes de mayo, 913 550 121.175
31 Comercial Oasis, abono factura 2095 914 17.000 104.175
31 Anulado cheque 915 104.175
31 Emapa Servicio Agua mes de abril del 2014 916 160 104.015
131
BANCO DEL AUSTRO
ESTADO DE CTA. CTE Saldo Anterior al 30-abril-2014
Abreviaturas:
Nombre: Comercial La Competencia S.A. Dep. = Depósitos
Nº de Cuenta: 78390 ch/. = Cheques pagados
Dirección: Avda. Cevallos 785 N/C = Notas de crédito
Teléfono: 032848515 N/D = Notas de débito
CR = Crédito
FECHA COMPROBANTE No. VALOR SALDO

01-may 2.000
02-may Dep. 87654 24.000 22.000
04-may ch/. 901 300 21.700
05-may Dep. 98873 22.000 43.700
06-may ch/. 902 27.000 16.700
09-may ch/. 903 295 16.405
10-may Dep. 98754 45.000 61.405
12-may ch/. 904 25.000 36.405
14-may ch/. 905 180 36.225
15-may Dep. 47972 20.000 56.225
16-may Dep. 76145 18.000 74.225
20-may ch/. 907 22.000 52.225
22-may Dep. 98780 3.000 55.225
27-may Dep. 9887 28.600 83.825
29-may Dep. 56789 12.000 95.825
30-may ch/. 910 350 95.475
31-may N/D Chequera 140 95.335
31-may N/D Estado de Cta. Cte. 4 95.331
31-may N/D Interés sobregiro ocasional 30 95.301
31-may N/C Interés Ganado 50 95.351
Saldo para el próximo mes 95.351
132
1. Elabore la conciliación bancaria con los datos propuestos anteriormente.
EMPRESA COMERCIAL “LA COMPETENCIA”

CONCILIACIÓN BANCARIA
133
Contabilización de las Notas de Crédito (N/C) y las Notas de Débito (N/D), por el

2014
-X-

2014
-X-
134
4.8.7. Reactivos
1. ¿Cuándo existe un faltante en el arqueo de caja?

a) El saldo del libro de caja es mayor que el arqueo de caja
b) El saldo de libro de caja es menor que el arqueo de caja
c) El Saldo del libro de caja es igual que el arqueo de caja
d) El saldo del libro bancos es mayor que el arqueo de caja
2. ¿Cuándo existe un sobrante en el arqueo de caja?

d) El saldo del libro bancos es mayor que el arqueo de caja
3. ¿Cuándo no existe ni sobrante ni faltante al realizar el arqueo de caja?

d) El saldo del libro bancos es mayor que el arqueo de caja.
4. ¿Cuáles son las razones que originan la conciliación bancaria?

a) Por notas de débito, notas de crédito, depósitos no registrados,
cheques girados y no cobrados, error al registrar.
b) Depósitos no registrados, cheques girados y no cobrados, error al
registrar por ingresos.
c) Por notas de débito, notas de crédito, depósitos no registrados por
gastos.
d) Notas de crédito, depósitos no registrados, cheques girados y no
cobrados
5. ¿La conciliación bancaria se realiza?

a) Anualmente
b) Semestralmente
c) Trimestralmente
d) Mensualmente
6. ¿El arqueo de caja se realiza?

a) Diariamente
b) Semanalmente
c) Mensualmente
d) Cuando el contador lo creyere conveniente.
135
7. ¿Para qué sirve el fondo de caja chica?
a) Gastos grandes
b) Gastos pequeños
c) Pago de sueldos
d) Compra de Activos.
8. ¿Cuándo se realiza la reposición de caja chica?

a) Cuando solicita la persona responsable del manejo del fondo
b) Está por terminarse el fondo
c) Se requiere hacer compras grandes
d) Para compras activos.
9. ¿Qué sucede con el saldo de la cuenta corriente cuando existen notas de

crédito?
a) Aumenta el saldo
b) Disminuye el saldo.
c) No aumenta ni disminuye el saldo
d) Varía el monto del libro bancos de la empresa.
136
CAPITULO V
TRATAMIENTO DEL CRÉDITO
Competencia
 Revisar y aplicar las cuentas en forma analítica.

 Aplicar métodos y técnicas apropiadas para determinar la recuperación de
cartera en los plazos previstos.
 Determinar la metodología contable para el proceso de amortización de los
préstamos.
 Manejo correcto de las cuentas a utilizar en cada uno de los movimientos

contables financieros
 Revisar en forma permanente los plazos previstos para la recuperación de cartera
 Utilizar el método apropiado para otorgar los créditos a largo plazo.
137
5.1. Concepto
Son todas las transacciones comerciales que están pendientes de pago, mismas que
pueden ser a corto o largo plazo dependiendo de la negociación.
5.2 Crédito Personal
Son todas aquellas transacciones comerciales que se realizan, sin respaldo

documentario. Por lo general son a corto plazo y se registra contablemente con el
nombre de Clientes o Cuentas por Cobrar.
Ejemplo:
El 15 de mayo del 2014: la empresa vende mercadería al Sr. Luis Arias por $10.000,00
más el IVA, según factura No. 9877, y se concede crédito personal a 30 días plazo.
Registro Contable

2014
-X-
Enero 15 Clientes 11.200
Luis Arias 11.200
Ventas 10.000
IVA en Ventas 1.200
Para registrar la venta de mercadería

según factura No. 9877.
5.3 Crédito Documentario
Son todas aquellas transacciones comerciales que se realizan, con respaldo

documentario: letras de cambio, pagarés, entre otros, siendo a corto y largo plazo,
dependerá de la magnitud del crédito. Se registra contablemente con el nombre
Documentos por Cobrar a Corto o Largo Plazo con su respectivo interés.
Ejemplo:
El 15 de mayo del 2014: La empresa vende mercadería al Sr. Luis Arias por $10.000,00
más el IVA, según factura No. 9877, firma una letra de cambio a 90 días plazo.
138
El registro contable será el siguiente:

2014
-X-
mayo 15 Documentos por cobrar 11.200
Luis Arias 11.200
Ventas 10.000
IVA en Ventas 1.200
Sr. Luis Arias, según factura 9877
Al momento de la cancelación con el respectivo interés (nos pagan con cheque 142412
(Banco Amazonas), la contabilización es la siguiente:

2014
-X-
mayo 15 Caja 11.600
Documentos por cobrar 11.200
Intereses Ganados 400
Sr. Luis Arias, según factura 9877

e interés
5.4 Crédito a la empresa:
5.4.1 Personal
EJEMPLO:
En mayo 17 del 2014, la empresa compra mercaderías a la empresa La Competencia,

según factura 0000145 por $ 50.000, pagaderos dentro de 30 días plazo. Al momento de
la compra, la contabilización es la siguiente:
139
2014
-X-
mayo 17 Compras 50.000
Proveedores 50.000
La competencia, según factura

0000145
Al momento de la cancelación (pagamos cheque 171124 de nuestra Cta. Cte. del Banco
del Pacífico), la contabilización es la siguiente:

2014
-X-
Mayo 17 Proveedores 50.000
Bancos 50.000
La competencia, cancelación factura

0000145
5.4.2 Documentario
EJEMPLO
En mayo 18 del 2014, la empresa compra mercaderías a la INTERNACIONAL C.A,

según factura 0001060 por $ 100.000, por la que se firma un documento a 60 días plazo,
con el 10% de interés anual. (El interés se calculará al momento de la cancelación del
documento)
Al momento de la compra, la contabilización es la siguiente:

2014
-X-
Mayo 18 Compras 100.000
Documentos por Pagar 100.000
La Internacional C.A, según factura

0001060
Al momento de la cancelación con el respectivo interés (pagamos con cheque 442456

de nuestra Cta. Cte., del Banco del Pacífico), la contabilización es la siguiente:
140
2014
-X-
Mayo 18 Documentos por Pagar 100.000
Interese Pagados 1.666.67
Bancos 101.666.67
La Internacional C.A, cancelación

factura 0001060 e interés
5.5 Crédito a Largo Plazo
5.5.1 Método gradual
Ejemplo
El 1º de Enero del 2014, la empresa hipoteca el edificio de su propiedad, donde realiza

sus actividades a favor del Banco del Pichincha por un préstamo de $60.000 para 2
años, en dividendos trimestrales, con el 14% de interés. Valor que nos acredita a nuestra
Cta. Cte., No. 983164 mediante Nota de Crédito 109875 (tasa única de impuesto del
1%)
El momento que le entregan el préstamo, no le descuentan los intereses, pero si los
servicios bancarios.
Se pide:
1. Planteamiento de datos
2. La contabilización del préstamo hipotecario en el momento de la entrega al
cliente.
3. Cálculos para la tabla de amortización.
4. Realizar la tabla de amortización.
5. Registrar el pago del primer dividendo en un libro diario.
141
Solución:
Institución : Banco del Pichincha Amortización Gradual

Valor : $60.000 2 años Plazo
Tasa de Interés: 14% Trimestral
cliente.
2014
-X-
Enero 1 Bancos 59.400
Hipotecas por Pagar 60.000
N/C Nº 109875 del banco del

Pichincha por préstamo
hipotecario
3. Cálculos para la tabla de amortización
Cálculo de los Intereses:
Para realizar el cálculo del interés se aplica la siguiente formula:
Interés = Capital * tasa de interés * tiempo

100
Reemplazando la fórmula tenemos:.
Interés 1 = 60.000,00 * 14 * 3 = 2.100,00

12000
Interés 2 = 52.500,00 * 14 * 3 = 1.837,50

12000
Interés 3 = 45.000,00 * 14 * 3 = 1.575,00

12000
142
Interés 4 = 37.500,00 * 14 * 3 = 1.312,50
12000
Interés 5 = 30.000,00 * 14 * 3 = 1.050,00

12000
Interés 6 = 22.500,00 * 14 * 3 = 787,50

12000
Interés 7 = 15.000,00 * 14 * 3 = 525,00

12000
Interés 8 = 7.500,00 * 14 * 3 = 262,50

12000
Dividendos de la amortización del capital

Capital = Monto del préstamo/ Número de periodos
Capital = 60.000/ 8
Capital = 7.500,00
4. Tabla de amortización del préstamo
Nº DE FECHA DE
AMORTIZACIÓN CAPITAL SALDO DEL
PERIOD VENCIMIEN
PAGADO CAPITAL
OS TO
CAPITAL INTERÉS
0 01 – 01 – 2014 --------- --------- -------- 60.000,00
1 31 – 03 – 2014 7.500,00 2.100,00 9.600,00 52.500,00
2 30 – 06 – 2014 7.500,00 1.837,50 9.337,50 45.000,00
3 30 – 09 – 2014 7.500,00 1.575,00 9.075,00 37.500,00
4 31 – 12 – 2014 7.500,00 1.312,50 8.812,50 30.000,00
5 31 – 03 – 2015 7.500,00 1.050,00 8.550,00 22.500,00
6 30 – 06 – 2015 7.500,00 787,50 8.287,50 15.000,00
7 30 – 09 – 2015 7.500,00 525,00 8.025,00 7.500,00
8 31 – 12 – 2015 7.500,00 262,50 7.762,50 -
TOTALES 60.000,00 9.450,00 69.450,00 ------------
143
5. Contabilización del pago del primer dividendo
El 31 de Marzo del 2014, el banco emite la nota de débito correspondiente por el

valor de $9.600,00 que corresponde al pago del primer dividendo, esto es el
capital $ 7.500 e intereses pagados $2.100

2014
-X-
Marzo 31 Hipotecas por Pagar 7.500
Intereses Pagados 2.100
Bancos 9.600
Banco del Pichincha, abono

primer dividendo del préstamo
hipotecario
5.5.2 Método de Dividendos Fijos
El 1º de Enero del 2014, la empresa hipoteca el edificio de su propiedad, donde realiza

sus actividades a favor del Banco del Pichincha por un préstamo de $60.000 para 2
años, en dividendos trimestrales, con el 14% de interés. Valor que nos acredita a nuestra
Cta. Cte., No. 983164 mediante nota de Crédito 109875, (tasa única de impuesto del
1%)
El momento que le entregan el préstamo, no le descuentan los intereses, pero si los
servicios bancarios.
Se pide:
cliente.
4. Realizar la tabla de amortización.
5. Registrar el pago del primer dividendo en un libro diario:
144
Solución:
Institución : Banco del Pichincha Amortización Dividendos Fijos

Valor : $60.000 2 años
Tasa de Interés: 14% Trimestral
2. La contabilización del préstamo hipotecario en el momento de la entrega al cliente

2014
-X-
Enero 1 Bancos 59.400
Hipotecas por Pagar 60.000
N/C Nº 109875 del Banco Pichincha

por préstamo hipotecario.
Fórmula para encontrar el valor del dividendo
Simbología:
D = Dividendo
C = Capital
i = Interés
n = Número de períodos
Reemplazando la fórmula tenemos los siguientes cálculos
Inicialmente procedemos a efectuar el cálculo de la tasa trimestral.

i = tasa de interés * el número de meses / 12 meses del año
i = (14%* 3)12
i = (0,14* 3)/12
i = 0,035
Con esta información procedemos a aplicar la fórmula para la obtención del dividendo.
145
 i 1  i n 
D  C 
 1  i n
 1 
0.0351  0.035
8
D  60.000
1  0.04358  1
0.0351.0316809037 
D  60.000
0.316809037
 0.046088316 
D  60.000 
 0.4316809037 
D  60.000  0.145476645
D  8.728,60 Dividendo fijo trimestral
Ahora procedemos al cálculo del interés proporcional por período.
1er Período
C %t 60.000  0.14  3

i ;  2.100
n 12
Capital pagado = Dividendo – interés

6.628,60 = 8.728,60 –2.100,00
Saldo del capital = Valor del préstamo – capital pagado

53.371,40 = 60.000,00 – 6.628,60
De esta forma se va calculando hasta concluir el octavo período.
146
4. Realizamos la tabla de amortización.
Nº DE FECHA DE CAPITAL SALDO DEL

PERIODOS VENCIMIENTO DIVIDENDO INTERÉS PAGADO CAPITAL
0 01 – 01 – 2014 --------- --------- -------- 60.000,00

1 31 – 03 – 2014 8.728,60 2.100,00 6.628,60 53.371,40
2 30 – 06 – 2014 8.728,60 1.868,00 6.860,60 46.510,80
3 30 – 09 – 2014 8.728,60 1.627,88 7.100,72 39.410,08
4 31 – 12 – 2014 8.728,60 1.379,35 7.349,25 32.060,83
5 31 – 03 – 2015 8.728,60 1.122,13 7.606,47 24.454,36
6 30 – 06 – 2015 8.728,60 855,90 7.872,70 16.581,66
7 30 – 09 – 2015 8.728,60 580,36 8.148,24 8.433,42
8 31 – 12 – 2015 8.728,60 295,17 8.433,42 - 0,00
TOTALES 69.828,80 9.828,79 60.000,00 ------------
5. Registrar el pago del primer dividendo en un libro diario
El 31 de marzo del 2014, el banco emite la nota de débito correspondiente por el valor
de $8.728,60 que corresponde al pago del primer dividendo, esto es el capital $
6.628,20 e intereses pagados $2.100

2014
-X-
Marzo 31 Hipotecas por Pagar 6.628,60
Intereses Pagados 2.100,00
Bancos 8.728,60
Banco Pichincha, abono primer

dividendo del préstamo hipotecario
147
CAPITULO VI
TRATAMIENTO DE LA CUENTA MERCADERIAS
Competencia
 Desarrollar la capacidad de identificar las cuentas principales y auxiliares de

mercaderías
 Aplicar métodos, para el control de inventarios
 Determinar con claridad los tipos de inventarios a utilizar en una empresa

comercial.
 Manejo correcto de las cuentas principales y auxiliares para el control de

mercaderías
 Utilización de las tarjetas kárdex por los diferentes métodos para un control
adecuado de las mercaderías
 Aplicar los asientos de regulación de la cuenta mercaderías.
148
6.1 Concepto
Son bienes materiales tangibles que son destinados para la venta con la finalidad de
cubrir la demanda de la colectividad, obteniendo réditos a favor del empresario
industrial o comerciantes.
6.2 Sistemas de Registro de la Cuenta Mercaderías
Los sistemas de registro y control de mercaderías son:
 Sistema de inventario permanente o perpetuo

 Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico
6.2.1 Sistema de inventario permanente o perpetuo.

Se denomina con este nombre porque para sus registros contables utilizamos
únicamente la cuenta mercaderías tanto para las compras como para las ventas sin la
ayuda de otras generales ni auxiliares.
Ejemplo.
Mayo 2 del 2014, el señor Roberth Torres, compra mercaderías a Importadora Mayorga
según factura No. 8765 por un valor de $20.000,00 más el IVA y paga con cheque del
Produbanco No. 986.
El registro contable será el siguiente:

2014
-X-
Mayo 2 Mercaderías 20.000,00
IVA en compras 2.400,00
Bancos 22.400,00
Produbanco 22.400
Para registrar la compra de

mercadería s/f. 8765
149
6.2.2. Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico
En este sistema se utiliza la denominada “CUENTA MÚLTIPLE” que está compuesta
de cuentas principales y cuentas auxiliares con sus respectivos saldos.
Cuentas Saldo Cuentas Auxiliares Saldos

Principales
1. Mercaderías Deudor Inventario Inicial de Mercaderías Deudor
Inventario Final de Mercaderías Deudor
2. Compras Deudor Gastos transporte compras Deudor
Descuento en compras Acreedor
Devolución en compras Acreedor
3. Ventas Acreedor Recargo en Ventas Acreedor
Gastos transporte en ventas Deudor
Devolución en ventas Deudor
Descuento en Ventas Deudor
4. Costo de ventas Deudor
Estas cuentas principales y auxiliares nos van a permitir estructurar las fórmulas de
compras netas, ventas netas y costo de ventas, mismas que nos ayudarán para los
asientos de regulación de la cuenta mercaderías.
6.3 Mercaderías
La cuenta mercaderías registramos con dos inventarios: Inventario Inicial de
mercaderías que está relacionado con las existencias con las que inicia el ejercicio
económico y se le debe hacer constar en el estado de situación inicial.
El inventario final, se constituye de la sumatoria del saldo de las tarjetas kárdex al

precio de costo y se registra en el balance general (estado de situación final).
150
6.4 Regulación de la Cuenta Mercaderías
Ajustes
Son ciertos alcances o regulaciones que se realizan a determinadas cuentas con la

finalidad de conocer en un momento determinado la verdadera situación de la empresa,
así tenemos: compras netas, ventas netas, costo de ventas, entre otros, para lo cual se
realizará el registro contable como lo demostraremos a continuación.
Practica No. 1
Datos de la Empresa: Comercial “Andina”, al 31 de mayo del 2014
Inventario inicial de Mercaderías 50.000,00

Inventario Final de Mercaderías 38.000,00
Compras 25.000,00
Ventas 32.000,00
Gasto transporte en Compras 1.000,00
Gasto transporte en ventas 1.200,00
Devolución en Compras 4.000,00
Devolución en Ventas 6.000,00
Descuento en Compras 7.000,00
Descuento en Ventas 2.000,00
Recargo en Ventas 3.000,00
Se pide:
1. Libro diario general

2. Libro mayor general
151
Libro Diario General:
EMPRESA: COMERCIAL “ANDINA”

LIBRO DIARIO GENERAL
Folio No. 1

Asientos de Regulación
31/05/2014 -a -
Descuento en compras cod. 7.000,00
Devolución en compras cod. 4.000,00
Compras cod. 10.000,00
Gasto trasporte en compras cod. 1.000,00
Para registrar las ocmpras
netas ysaldar las cuentas
auxiliares de compras
Compras Netas
Compras 25.000
+ GTC 1.000
=compras brutas 26.000
- Dev. Compras 4.000
- Dto en compras 7.000
=Compras Netas 15.000
-b -
31/05/2014 Ventas cod. 6.200,00
Recargo en Ventas cod. 3.000,00
Descuento en ventas cod. 2.000,00
Devolución en ventas cod. 6.000,00
Gasto de transporte en ventascod. 1.200,00
Para registrar las ventas netas
y saldar las cuentas auxiliares
de ventas
Ventas Netas
Ventas 32.000
+ Recargo en Ventas 3.000
= Ventas Brutas 35.000
- Gasto Trans. Ventas 1.200
- Descuento en ventas 2.000
- Devolución en Ventas 6.000
= Ventas Netas 25.800
SUMAN Y PASAN 20.200,00 20.200,00
152
Folio No. 2

VIENEN 20.200,00 20.200,00
31/05/2014 -c -
Costo de ventas Cod. 65.000,00
Mercaderías (Inv. Incial) Cod. 50.000,00
Compras netas Cod. 15.000,00
Para registrar el cierre de las
compras netas e inventario
inicial y determinar la
mercadería disponible para la
venta
31/05/2014 -d -
Mercadería (Inv. Final) Cod. 38.000,00
Costo de Ventas Cod. 38.000,00
Para determinar el
inventnario final a su costo
-e-
31/05/2014 Ventas (netas) Cod. 25.800,00
Pérdida en ventas Cod. 1.200,00
Valor para saldar la cuenta
ventas, costo de ventas y
obtener la Pérdida en Ventas.
Costo de Ventas
Inv. Inicial de Merc. 50.000
+ Compras Netas 15.000
= Merc. Disponible 65.000
- Inv final de Mer. 38.000
= Costo de Ventas 27.000
SUMAN IGUALES 150.200,00 150.200,00
153
LIBRO MAYOR GENERAL
Mercaderías Compras Ventas

Debe Haber Debe Haber Debe Haber
50.000 50.000 25.000 10.000 6.200 32.000
38.000 15.000 25.800
88.000 50.000 25.000 25.000 32.000 32.000
Gasto Trans. Compras Gast. Trans. Ventas Devolución en Compras

1.000 1.000 1.200 1.200 4.000 4.000
1.000 1.000 1.200 1.200 4.000 4.000
Devolución en Ventas Descuento en Compras Descuento en Ventas

6.000 6.000 7.000 7.000 2.000 2.000
6.000 6.000 7.000 7.000 2.000 2.000
Recargo en Ventas Costo de Ventas Pérdida en Ventas

3.000 3.000 65.000 38.000 1.200
27.000
3.000 3.000 65.000 65.000 1.200 -
154
Ejercicio Propuesto
Con los siguientes datos de la Empresa: Comercial “EL CARACOL”, al 31 de mayo del
2014, prepare el Libro Diario General con los asientos de regulación y el Libro Mayor
General.
Inventario inicial de Mercaderías 100.000,00

Compras 45.000,00
Ventas 80.000,00
Gasto transporte en Compras 2.000,00
Gasto transporte en ventas 2.500,00
Devolución en Compras 3.000,00
Devolución en Ventas 4.000,00
Descuento en Compras 10.000,00
Descuento en Ventas 1.000,00
Recargo en Ventas 1.500,00
155
EMPRESA: COMERCIAL “EL CARACOL”

2014
156
EMPRESA: COMERCIAL “EL CARACOL”
LIBRO MAYOR GENERAL
157
6.5 Valoración de Inventario de Mercaderías
Los inventarios podemos valorar de acuerdo al método aplicado.
Las mercaderías, productos o suministros en las empresas se valoran por:

1. Compras de mercaderías, productos o suministros al precio de costo de adquisición
2. Las ventas se valoran al precio de costo más no con utilidad
Las tarjetas kárdex nos permiten realizar un control adecuado de las existencias de las
mercaderías, bienes y suministros. En ellas se registran las compras, devoluciones en
compra, devoluciones en ventas, ventas al precio de costo y no con utilidad, para lo cual
aplicaremos tres métodos que lo demostramos a continuación:
6.5.1. Método FIFO O PEPS
Este método, nos indica que las primeras mercaderías bienes o suministros que
ingresaron serán las primeras que serán vendidas.
Ejemplo:
Con los datos de la empresa comercial Gutiérrez al 31 de mayo del 2014, prepare la
tarjeta kárdex por los tres métodos. FIFO, LIFO, PROMEDIO.
01-05-2014: Saldo según balance 40 lámparas de escritorio a $25 cada una

02-05-2014: Compra según fac. No. 001, 80 lámparas de escritorio a $27 cada una
05-05-2014: Devolvemos de la fac. No. 001, 10 lámparas por encontrarse en mal estado
07-05-2014: Vendemos s/f No. 015, 50 lámparas de escritorio a $90 cada una
09-05-2014: Nos devuelven de la /f 015, 8 lámparas de escritorio, mal estado
12-05-2014: Compramos s/f 002, 100 lámparas de escritorio a $30, cada una
15-05-2014: Devolvemos s/f 002, 15 lámparas de escritorio por mal estado
25-05-2014: Vendemos s/f 0020, 60 lámparas de escritorio a $ 70 cada una
31-05-2014: Nos devuelven s/f 0020, 11 lámparas de escritorio por mal estado.
158
EMPRESA COMERCIAL GUTIERREZ
TARJETA KARDEX NO. 001
ARTÍCULO Lámparas de Escritorio CANTIDAD MÁXIMA

UNIDAD Unidad CANTIDAD MÍNIMA
MÉTODO FIFO O PEPS
Número Ingresos Egresos Existencias
Valor Valor Valor Valor Valor
Fecha Concepto Documento Cantidad Unitario total Cantidad Unitario Valor totalCantidad Unitario total
01/05/2014 Saldo según balance 40 25 1000

02/05/2014 Compra s/f 001 80 27 2160 120 3160
40 25 1000
80 27 2160
05/05/2014 Devolucion en compra s/f 001 10 27 270 110 2890
40 25 1000
70 27 1890
07/05/2014 Por ventas s/f 015 40 25 1000
10 27 270 60 1620
09/05/2014 Nos Devuelven s/f 015 8 25 200 8 25 200
60 27 1620
68 1820
8 25 200
60 27 1620
10/05/2014 Compra s/f 002 100 30 3000 100 30 3000
168 4820
8 25 200
60 27 3000
100 30 3000
8 25 200
60 27 3000
85 30 2550
25/05/2014 Por ventas s/f 020 8 25 200
52 27 1404 93 2766
8 27 216
85 30 2550
31/05/2014 Nos devuelven s/f 020 8 25 200
3 27 81 104 3047
8 25 200
11 27 297
85 30 2550
Inventario Final de Mercaderias = 3037
159
6.5.2. Método LIFO O UEPS.
A través de este método, podemos señalar que las últimas mercaderías, bienes o
suministros que ingresaron son las primeras que serán vendidas
Ejemplo:


MÉTODO LIFO UEPS
01/05/2014 Saldo según balance 40 25 1000
02/05/2014 Compra s/f 001 80 27 2160 120 3160
40 25 1000
80 27 2160
40 25 1000
70 27 1890
07/05/2014 Por ventas s/f 015 50 27 1350 60 1540
40 25 1000
20 27 540
09/05/2014 Nos Devuelven s/f 015 8 27 216 68 1756
40 25 1000
28 27 756
10/05/2014 Compra s/f 002 100 30 3000 168 4756
40 25 1000
28 27 756
100 30 3000
40 25 1000
28 27 756
85 30 2550
25/05/2014 Por ventas s/f 020 60 30 1800 93 2506
40 25 1000
28 27 756
25 30 750
31/05/2014 Nos devuelven s/f 020 11 30 330 104 2836
40 25 1000
28 27 756
36 30 1080
160
6.5.3 Método promedio
Este método es el más utilizado por la facilidad y exactitud de los cálculos. Se obtiene
dividiendo el valor total para el número de unidades existentes y nos da como resultado
el valor unitario promedio.
Ejemplo:


MÉTODO PROMEDIO
01/05/2014 Saldo según balance 40 25,00 1000
02/05/2014 Compra s/f 001 80 27 2160 120 26,33 3160
05/05/2014 Devolucion en compra s/f 001 10 27 270 110 26,27 2890
07/05/2014 Por ventas s/f 015 50 27 1350 60 25,67 1540
09/05/2014 Nos Devuelven s/f 015 8 27 216 68 25,82 1756
10/05/2014 Compra s/f 002 100 30 3000 168 28,31 4756
15/05/2014 Devolucion en compra s/f 002 15 30 450 153 28,14 4306
25/05/2014 Por ventas s/f 020 60 30 1800 93 26,95 2506
31/05/2014 Nos devuelven s/f 020 11 30 330 104 27,27 2836
Ejercicio Propuesto
Con los datos de la empresa comercial “El Fantástico”, al 30 de junio del 2014, prepare
la tarjeta kárdex por los tres métodos. FIFO, LIFO, PROMEDIO.
01-06-2014: Saldo según balance 100 escritorios a $125 cada uno

04-06-2014: Compra según fac. No. 021, 200 escritorios a $130 cada uno
08-06-2014: Devolvemos de la fac. No. 01, 25 escritorios por encontrarse en mal estado
12-06-2014: Vendemos s/f No. 230, 150 escritorios a $200 cada uno
15-06-2014: Nos devuelven de la /f 230, 12 escritorios por encontrarse en mal estado
18-06-2014: Compramos s/f 040, 150 escritorios a $33, cada uno
22-06-2014: Devolvemos s/f 040, 18 escritorios por encontrarse en mal estado
27-06-2014: Vendemos s/f 00231, 120 escritorios a $ 220 cada uno
30-06-2014: Nos devuelven s/f 0231, 16 escritorios por encontrarse en mal estado.
161
EMPRESA COMERCIAL EL FANTASTICO
ARTÍCULO CANTIDAD MÁXIMA

UNIDAD CANTIDAD MÍNIMA
MÉTODO
Valor Valor Valor
Fecha Concepto Documento Cantidad Unitario Valor total Cantidad Unitario Valor total Cantidad Unitario Valor total
Inventario Final de Mercaderias


MÉTODO
Valor Valor Valor


MÉTODO
Valor Valor Valor
162
6.6. Reactivos
1. Los sistemas de la cuenta mercaderías estudiados son:

a) Permanente, contable
b) Permanente, periódico
c) Periódico, múltiple
d) Simple, compuesto
2. Las cuentas principales de la cuenta múltiple son:

a) Compras, ventas, mercaderías, costo de ventas
b) Recargo en ventas, ventas, mercaderías
c) Devolución en compras, costo de ventas
d) Compras, descuentos en ventas, costo de ventas.
3. Una tarjeta kárdex nos permite:

a) Valorar las compras
b) Las ventas se valora con utilidad, las compras a precio de costo
c) Las ventas se valora a precio de costo y no con utilidad
d) Las compras se valora a precio de costo.
4. Para determinar las compras netas se utiliza las siguientes cuentas:

a) Compras, gasto transporte en compras, devolución y descuento en
compras
b) Compras, inventario de mercaderías, descuento en compras
c) Descuento en compras, inventario final de mercaderías
d) Compras, inventario de mercaderías.
5. Para determinar el costo de ventas se utiliza las siguientes cuentas:

a) Compras netas, inventario inicial de mercaderías, inventario final de
mercaderías.
b) Ventas netas, inventario final de mercaderías
c) Inventario inicial de mercaderías, compras netas.
d) Ventas netas, inventario inicial de mercaderías, inventario final de
mercaderías.
6. Para determinar las ventas netas se utiliza las siguientes cuentas:

a) Ventas, recargo en ventas, gasto transporte en ventas, devolución y
descuento en ventas.
b) Gasto transporte en ventas, devolución y descuento en ventas.
c) Ventas, recargo en ventas.
d) Recargo en ventas, gasto transporte en ventas
163
7. El método LIFO O UEPS es:
a) Primeras en salir, primeras en entrar.
b) Última en entrar, primera en salir
c) Primeras en salir, últimas en salir.
d) Primeras en entrar, últimas en salir.
164
CAPITULO VII
DEPRECIACIONES
Competencia
 Determinar los porcentajes de depreciación de los activos fijos de la empresa así

como los años de vida útil
 Aplicar métodos, para el cálculo de las depreciaciones de los activos fijos.
 Manejo correcto de los porcentajes y años de vida útil de los activos
 Aplicación de los diferentes métodos de depreciación
 Registrar contablemente cada uno de los asientos que intervienen en la

depreciación de los activos fijos y amortización de los gastos de constitución.
165
7.1 Concepto
Es el desgaste o pérdida del valor de los activos fijos, a medida que transcurren los años
de la vida útil del activo.
TABLA DE DEPRECIACIONES
CUENTAS AÑOS PORCENTJE
Equipo de cómputo 3 33,33
Vehículo 5 20,00
Edificio 20 5,00
Maquinaria 10 10,00
Equipo de Oficina 10 10,00
Muebles y Enseres 10 10,00
7.2 Métodos de Depreciación:
Para la depreciación de los activos fijos utilizaremos para este estudio 3 métodos
1. Método de línea recta

2. Método de los números dígitos
3. Método de unidades de producción.
7.2.1 Método de línea recta.

Es el más utilizado porque es sencillo, fácil y simple, porque el gasto de depreciación es
homogéneo para cada año y se le denomina de línea recta porque al representarle
gráficamente nos da como resultado una línea recta y se le puede calcular de dos
formas:
a. Método de línea recta con valor residual.
b. Método de línea recta sin valor residual.
Ejercicio No. 1
30 de mayo del 2014: Depreciamos un vehículo que sirve para el departamento de

ventas, siendo su costo $40.000,00.
166
Se pide:
1. Gasto depreciación.
2. Tabla de amortización por el método de línea recta con valor residual
3. Interpretación
4. Registro contable, por la depreciación acumulada de 4 años.
D = CA – VR
N
Simbología:
D = Depreciación
CA = Costo del Activo
VR = Valor residual
N = Número de años de vida útil del activo
D= 40.000 – 8.000
5
D= 6.400
2. Tabla de amortización por el método de línea recta con valor residual

GASTO DEPRECIACION SALDO EN
AÑOS DEPRECIACION ACUMULADA LIBROS
0 0 0 40.000
1 6.400 6.400 33.600
2 6.400 12.800 27.200
3 6.400 19.200 20.800
4 6.400 25.600 14.400
5 6.400 32.000 8.000
3. Registro Contable por la depreciación acumulada de 4 años.

2017
Mayo 30 -X-
Gasto de Ventas 25.600
Gasto depreciación vehículos 25.600
Depreciación 25.600
acumulada
vehículos
Para registrar la depreciación
acumulada del vehículos por
cuatro años.
167
Ejercicio No. 2
30 de mayo del 2014: Depreciamos un vehículo que sirve para el departamento de

ventas, siendo su costo $40.000,00.
Se pide:
2. Tabla de amortización por el método de línea recta sin valor residual
3. Interpretación
D = CA
N
Simbología
D = Depreciación
N = Número de años de vida útil del activo
D= 40.000
5
D= 8.000
2. Tabla de amortización por el método de línea recta sin valor residual
GASTO DEPRECIACIÓN SALDO EN

AÑOS DEPRECIACIÓN ACUMULADA LIBROS
- - - 40.000
1 8.000 8.000 32.000
2 8.000 16.000 24.000
3 8.000 24.000 16.000
4 8.000 32.000 8.000
5 8.000 40.000 -
168

2017
Mayo 30 -X-
Gasto de Ventas 32.000
Gasto depreciación vehículos 32.000
Depreciación Acumulada 32.000
vehículos
acumulada del vehículos por cuatro
años.
7.2.2 Método de los números dígitos.

Para explicar este método sugerimos los siguientes pasos:
a. Sumamos los años de vida útil del activo, ejemplo:
Activo: Equipo de Cómputo
1+2+3= 6
Activo: Vehículo
1 + 2 + 3 +4 + 5 = 15
Activo: Maquinaria
1+ 2+ 3+ 4+ 5+ 6+ 7+ 8+ 9 + 10 = 55
b. La sumatoria de los años de vida útil del activo pasa a constituir como
denominador de la fracción.
Equipo de Cómputo
6
Vehículo
15
Maquinaria
55
c. El numerador de cada fracción viene a constituir los años de vida útil del
activo, pero en forma descendente.
Equipo de Cómputo:
3 2 1
6 6 6
169
Vehículo:
5 4 3 2 1
15 15 15 15 15
Maquinaria:
10 9 8 7 …………… 1
55 55 55 55 55
d. Calculamos la diferencia del costo del activo menos el valor residual

(CA-CR) y este resultado multiplicamos por cada una de las fracciones.
Ejemplo:
Mayo 30 del 2014: depreciamos por el método de los números dígitos un

vehículo que sirve para el reparto de productos, siendo su costo $44.000,00.
Prepare:
1. Gasto depreciación
2. Tabla de depreciación por el método de los números dígitos.
3. Registro Contable de la depreciación contable de tres años.
1. Gasto Depreciación:
D= CA-VR (FRACCION)
D= (44.000 – 8.800) 5/15 = 11.733,33
D= (44.000 – 8.800) 4/15 = 9.386,67
D= (44.000 – 8.800) 3/15 = 7.040,00
D= (44.000 – 8.800) 2/15 = 4.693,33
D= (44.000 – 8.800) 1/15 = 2.346,67
170
2. Tabla de depreciación por el método de los números dígitos
SALDO
GASTO DEPRECIACIÓN
AÑOS FRACCIÓN EN
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
LIBROS
0 --------- --------- ---------

44.000,00
5/15 *
1 11.733,33 11.733,33
35.200 32.266,67
4/15 *
2 9.386,67 21.120,00
35.200 22.880,00
3/15 *
3 7.040,00 28.160,00
35.200 15.840,00
2/15 *
4 4.693,33 32.853,33
35.200 11.146,67
1/15 *
5 2.346,67 35.200,00
35.200 8.800,00
TOTALES 35.200,00
3. Registro Contable de la depreciación contable de tres años.

2018
Mayo 31 -X-
Gasto de Ventas 32.853,33
Gasto depreciación 32.853,33
vehículos
Depreciación 32.853,33
acumulada
vehículos
Para registrar la
depreciación
acumulada del
vehículos por cuatro
años.
7.2.3 Método de Unidades de Producción
Este método generalmente se utiliza para depreciar la maquinaria industrial y para el

registro contable utilizaremos la cuenta costos indirectos de fabricación CIF.
Fórmula de Cálculo:
I = CA – VR
U
171
Simbología:
I = Alícuota
VR = Valor Residual
U = Unidades producidas en los años de vida útil del activo
Ejercicio No. 1
31 de mayo del 2014, depreciamos la maquinaria industrial siendo su costo $20.000,00,

el número de unidades en los años de vida útil del activo es 675.000.
AÑOS UNIDADES
PRODUCIDAS
1 120.000
2 115.000
3 100.000
4 90.000
5 80.000
6 60.000
7 50.000
8 30.000
9 20.000
10 10.000
TOTAL 675.000
Se solicita:
1. Alícuota
2. Tabla de depreciación por el método de unidades de producción.
3. Registro contable de la depreciación acumulada por 8 años
Desarrollo:
2. Alícuota
I = CA – VR
U
I = 20.000 – 2.000
675.000
I = 18.0000
675.000
I = 0,0266
172
Para nuestro cálculo tomaremos en cuenta la alícuota con dos decimales, es decir 0,02
UNIDADES GASTO DEPRECIACIÓN SALDO EN

AÑOS
PRODUCIDAS DEPRECIACIÓN ACUMULADA LIBROS
0 --------- --------- --------- 20.000,00
1 120000 * 0,02 2.400,00 2.400,00 17.600,00
2 115000 * 0,02 2.300,00 4.700,00 15.300,00
3 100000 * 0,02 2.000,00 6.700,00 13.300,00
4 90000 * 0,02 1.800,00 8.500,00 11.500,00
5 80000 * 0,02 1.600,00 10.100,00 9.900,00
6 60000 * 0,02 1.200,00 11.300,00 8.700,00
7 50000 * 0,02 1.000,00 12.300,00 7.700,00
8 30000 * 0,02 600,00 12.900,00 7.100,00
9 20000 * 0,02 400,00 13.300,00 6.700,00
10 10000 * 0,02 200,00 13.500,00 6.500,00
TOTALES 13.500,00

2022
-X-
mayo 31 Costos Indirectos de Fabricación 12.900
Gasto depreciación Maquinaria 12.900
Depreciación acumulada 12.900
maquinaria
acumulada de la Maquinaria por ocho
años.
173
Ejercicio Propuesto
30 de junio del 2014: Depreciamos la maquinaria industrial, siendo su costo $28.000,00

y el número de unidades producidas en los años de vida útil es 960.000 unidades.
UNIDADES
AÑOS PRODUCIDAS
1 180.000
2 160.000
3 140.000
4 120.000
5 115.000
6 100.000
7 90.000
8 30.000
9 20.000
10 5.000
TOTAL 960.000
Se solicita:
1. Alícuota
174
7.3 Reactivos
1. La depreciación de activos fijos es:

a) Pérdida o desgaste del valor original
b) Incremento en el precio de los activos fijos.
c) Es una utilidad
d) Son ajustes.
2. Los métodos de la depreciación son:

a) Línea recta, números dígitos, unidades de producción.
b) Números dígitos, gradual.
c) Unidades de producción, LIFO.
d) Línea recta y FIFO.
3. El porcentaje de depreciación de vehículos es:

a) 30%
b) 20%
c) 10%
d) 5%
4. El porcentaje de depreciación de edificios es:

a) 10%
b) 20%
c) 5%
d) 33%
5. El porcentaje de depreciación de maquinaria es:

a) 10%
b) 20%
c) 5%
d) 33%
6. Los gastos de constitución se amortizan a:

a) 1 año
b) 5 años
c) 2 meses
d) 2 años
175
CAPITULO VIII
Ejercicio No. 01
8.1 Práctica Contable de una Empresa de Servicios
La empresa de servicios “La Mágica Cía. Ltda.” que se dedica al lavado y planchado
inicia su actividad económica el 1 de junio del 2014 con los siguientes datos:
Bancos 100.000
Produbanco 60.000
Banco Pichincha 40.000
Clientes 25.000
José Torres 20.000
Edificio 80.000
Vehículos 60.000
Maquinaria 25.000
Gastos de Constitución 8.000
Luis Pérez 40.000
Hipotecas por pagar a un año plazo 35.000
Durante el mes de junio del 2014 se han realizado las siguientes transacciones:
2 de junio del 2014: Para la creación del Fondo de caja Chica, se ha girado el cheque
No. 101 del Banco Pichincha por el valor de $ 400,00 a nombre de la Srta. Diana
Monar, secretaria y encargada del fondo.
3 de junio del 2014: Pagamos con cheque No. 140 del Banco Produbanco el arriendo
del local donde funciona la lavandería al Sr. Antonio Robles, según factura No. 001 por
el valor de $600,00 mensuales más el IVA, por tres meses anticipados, siendo la
retención en la fuente del 8% y el 70% del IVA pagado en servicios, por ser persona
natural no obligada a llevar contabilidad.
4 de junio del 2014: Se contrata una póliza de seguros contra robos e incendios a
Seguros Colonial por un año, según factura No. 3245 por el valor $1.800 más el IVA,
con cheque No. 102 del Banco Pichincha, se hace las respectivas retenciones en la
fuente del 1% y del 10% de las primas facturadas y no se retiene el 70% del IVA
pagado en servicios porque es contribuyente especial.
177
5 de junio del 2014: Se paga por publicidad y propaganda al Sr. Jorge Ríos, según
factura No. 98347 $1.100 más el IVA con cheque No. 141 de Produbanco, se hacen las
respectivas retenciones en la fuente del 1% y el 70% del IVA pagado en servicios,
porque es persona natural no obligada a llevar contabilidad.
6 de junio del 2014: Se compra útiles de oficina a Librería El Estudiante según factura
No. 9889 por $300,00 más el IVA, se cancela con cheque No. 142 de Produbanco, se
hacen las respectivas retenciones del 1% y el 30% del IVA pagado en bienes, porque es
persona natural no obligada a llevar contabilidad.
7 de junio del 2014: Se compra un vehículo a ASSA por 36.000,00 según factura No.
7655, se cancela con cheque No. 103 del Banco Pichincha, nos descuenta el 10% más
el IVA, se hace la respectiva retención del 1% y no se retiene el 30% del IVA pagado en
bienes porque es contribuyente especial.
8 de junio del 2014: Pagamos honorarios profesionales al Dr. Francisco Rivera, según
factura No. 887 por $800,00 más el IVA, con cheque No. 143 de Produbanco, se hace la
respectiva retención en la fuente del 8% y el 100% del IVA pagado por servicios
porque es persona natural no obligada a llevar contabilidad.
9 de junio del 2014: Se paga a talleres ASSA, según factura. 900988, por
mantenimiento del vehículo, por un valor de 600 más el IVA con cheque No. 144 de
Produbanco, se realiza la respectiva retención en la fuente del 2% y el 70% del IVA,
pagado en servicios porque, es persona natural no obligada a llevar contabilidad.
12 de junio del 2014: La Srta. Diana Monar, encargada del fondo de caja chica solicita
una reposición con cheque No. 104 del Banco Pichincha por el valor de $280,00 previo
a la entrega de varios recibos de los gastos realizados.
Servicios Básicos (agua, luz y teléfono) 120,00
Alimentación 70,00
Útiles de Aseo 90,00
15 de junio del 2014: Nos abona el Sr. José Torres por un valor del 50% del saldo
inicial de Documentos por Cobrar más sus respectivos intereses del 14% anual a 45 días
plazo con cheque No. 98754 del Banco de Guayaquil, valor depositado en nuestra
cuenta de Produbanco.
18 de junio del 2014: Se cancela el documento por pagar al Sr. Luis Pérez por $40.000
con cheque No.144 de Produbanco más los respectivos intereses del 12% anual, a 60
días plazo.
20 de junio del 2014: Se brinda servicio de lavado $ 800,00 y planchado $400,00 al

Hotel Ambato, contribuyente especial por el valor de $1.200,00 más IVA, según factura
178
No. 20001 y nos cancelan en efectivo, nos hacen la respectiva retención en la fuente del
2% y el 70% del IVA cobrado en servicios, porque somos contribuyentes ordinarios.
21 de junio del 2014: Se deposita lo recaudado del día anterior según papeleta No.
98876 en el Banco Pichincha.
24 de junio del 2014: Se cobra a la Sra. Rosa Zurita, contribuyente ordinario, los
servicios de lavandería $300,00 planchado $ 150,00 más el IVA según factura No.
20002, se concede crédito personal a 15 días plazo, deduciendo la respectiva retención
en la fuente del 2%.
26 de junio del 2014: Se cobra por servicios prestados al público del mes de junio:
Lavado $3.400, planchado $1.900, más IVA, según factura No. 20003 – 20040 en
dinero en efectivo.
27 de junio del 2014: Se realiza el depósito según papeleta No. 982741, en el Banco
Pichincha de lo recaudado el día anterior.
30 de junio del 2014: Se paga sueldos y salarios con cheque. No. 145 de Produbanco
al personal que labora en la empresa por un valor de $ 1850,00
Datos para ajustes:
Pagos por adelantado:

 Arriendo del local por junio del 2014
 Póliza de seguros contra robos e incendios por junio del 2014
Depreciaciones y Amortizaciones:
 Depreciación de Activos Fijos por el método de línea recta con valor residual.
 Amortización de los Gastos de Constitución el 20% anual.
Se solicita:
 Estado de Situación Inicial

 Libro Diario
 Libro Mayor en T
 Balance de Comprobación
 Hoja de Trabajo ajustada.
 Estado de Resultados.
 Balance General (final)
179
Solución:
8.1.1. Estado de Situación Inicial
EMPRESA DE SERVICIOS LA MAGICA CIA. LTDA.

ESTADO DE SITUACION INICIAL
ACTIVO
CORRIENTE 145.000
DISPONIBLE 100.000
Bancos 100.000
Produbanco 60.000
Banco Pichincha 40.000
EXIGIBLE 45.000
Clientes 25.000
José Torres 20.000
NO CORRIENTE 188.000
FIJO TANGIBLE 180.000
Edificio 80.000
Vehículos 60.000
Maquinaria 25.000
DIFERIDO 8.000
Gastos de Constitución 8.000
PASIVO
CORRIENTE 75.000
Luis Pérez 40.000
Hipotecas por pagar C/P 35.000
PATRIMONIO 258.000
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 333.000
GERENTE CONTADOR
180
8.1.2 Libro Diario
LIBRO DIARIO
EMPRESA LA MAGICA CIA LTDA.
FOLIO 1
-1
01/06/2014 Bancos 100.000,00
Produbanco 60.000,00
Banco del Pichincha 40.000,00
Clientes 25.000,00
Documentos por Cobrar 20.000,00
Jóse Torres 20.000,00
Edificio 80.000,00
Vehículos 60.000,00
Equipo de Oficina 15.000,00
Maquinaria 25.000,00
Gastos de Constitución 8.000,00
Documentos por Pagar 40.000,00
Luis Perez 40.000,00
Hipotecas por Pagar C-p. 35.000,00
Capital Social 258.000,00
Para registrar el est. Sit. Inicial.
-2
02/06/2014 Caja Chica 400,00
Diana Monar 400,00
Bancos 400,00
Banco Pichincha 400,00
Para registrar la creación del fondo de caja chica
-3
03/06/2014 Arriendos Prepagados 1.800,00
IVA Pagado 216,00
Bancos 1.720,80
Produbanco 1.720,80
R.F.I.R. por pagar (8%) 144,00
R.F.I.R. los
para registrar del arriendos
IVA por Pagar (70%)de 3 meses por
pagados 151,20
adelantado
-4
04/06/2014 Seguros Prepagados 1.800,00
Seguros Colonial 1.800,00
IVA Pagado 216,00
Bancos 2.014,20
R.F.I.R. Por pagar (1%) 1,80
Para registrar la contratación de seguros contra robo
e incendios.
-5
05/06/2014 Publicidad y Propaganda 1.100,00
Jorge Ríos
IVA Pagado 132,00
Bancos 1.128,60
Produbanco 1.128,60
R.F.I.R. Por pagar (1%) 11,00
R.F.I.R. del IVA por Pagar (70%) 92,40
Para registrar el pago de publicidad y propaganda
SUMAN Y PASAN 338.664,00 338.664,00
181
FOLIO 2
VIENEN 338.664,00 338.664,00
-6
06/06/2014 Útiles de oficina 300,00
IVA Pagado 36,00
Bancos 322,20
Produbanco 322,20
R.F.I.R Por pagar (1%) 3,00
R.F.I.R del IVA Por pagar (30%) 10,80
Para registrar la compra de útiles de
-7
07/06/2014 Vehículos 32.400,00
IVA Pagado 3.888,00
Bancos 35.964,00
R.F.I.R Por pagar (1%) 324,00
Para registrar la compra del vehículo
-8
08/06/2014 Honorarios Profesioanles 800,00
IVA Pagado 96,00
Bancos 736,00
Produbanco 736,00
R.F.I.R por Pagar (8%) 64,00
R.F.I.R del IVA Por Pagar (100%) 96,00
Para registrar el pago de honorarios
profesionales
-9
09/06/2014 Mantenimiento y Reparación vehículo 600,00
IVA Pagado 72,00
Bancos 609,60
Produbanco 609,60
RFIR por pagar (2%) 12,00
RFIR del el
Para registrar IVA por pagar (70%)
mantenimento del 50,40
vehículo
-10
12/06/2014 Gastos Administrativos 120,00
Servicios Básicos 120,00
Alimentación 70,00
Útiles de oficina 90,00
Bancos 280,00
Banco Pichincha 280,00

Para registrar la reposición de caja chica
-11
15/06/2014 Bancos 10.175,00
José Torres 10.000,00
Intereses ganados 175,00
P/R la cancelación del documento
SUMAN Y PASAN 387.311,00 387.311,00
182
FOLIO 3
VIENEN 387.311,00 387.311,00
-12
18/06/2014 Documentos por Pagar 40.000,00
Sr. Luis López 40.000,00
Intereses Pagados 800,00
Bancos 40.800,00
Por cancelacion al Sr. López con sus

respectivos intereses
I=CxTXt/100
I=40000x12x60/36000
I = 800
-13
20/06/2014 Caja 1.219,20
RFIR Anticipados (2%) 24,00
RFIR del IVA Anticipado (70%) 100,80
Lavado 800,00
Planchado 400,00
IVA Cobrado 144,00
P/R la venta de servicios.
-14
21/06/2014 Bancos 1.219,20
Caja 1.219,20
P/R el depósito realizado

-15
24/06/2014 Clientes 495,00
Rosa Zurita 495,00
RFIR Anticipados (2%) 9,00
Servicios Prestados 450,00
Lavado 300,00
Planchado 150,00
IVA Cobrado 54,00
-16
26/06/2014 Caja 5.936,00
Lavado 3.400,00
Planchado 1.900,00
IVA Cobrado 636,00
-17
27/06/2014 Bancos 5.936,00
Caja 5.936,00
Para registrar el depósito realizado
SUMAN Y PASAN 443.050,20 443.050,20
183
FOLIO 4
VIENEN 443.050,20 443.050,20
-18
30/06/2014 Sueldos y Salarios 1.850,00
Bancos 1.850,00
Produbanco
Para registar el pago de sueldos y salarios mes
de junio/14
30/06/2014 Ajustes
-a
Gasto arriendo 600,00
Arriendo Prepagado 600,00
P/R el gasto arriendo por el mes de junio
-b
Gastos seguros 150,00
Seguros Prepapagos 150,00
P/R el gasto seguros por el mes de junio
-c
Gastos Dep. Edificios 316,67
Gastos Dep. Vehículos 1.280,00
Gastos Dep. Equip. Ofic. 112,50
Gastos Dep. Maquinaria 187,50
Gastos Amort. Gast de Const. 133,33
Dep. Acu. Edif. 316,67
Dep. Acu. Vehículos 1.280,00
Dep. Acu. Equipo de Ofic. 112,50
Dep. Acu. Maquinaria 187,50

Amort. Acu. Gast. Const. 133,33
P/R los valores por depreciación del mes de

junio de los activo fijo y de la amortización de
los gastos de constitución
ASIENTOS DE CIERRE
-A
Pérdidas y Ganancias 5.580,00
Publicidad y Proganada 1.100,00
Honorarios Profesionales -
Mantenimiento y reparación vehÍculos 600,00
Gastos Administrativos -
Alimentación -
Útiles de Aseo -
Sueldos y Salarios -
Gasto Arriendo 600,00
Gastos Seguros 150,00
Gasto Depreciación Edificio 316,67
Gasto Depreciación Vehículos 1.280,00
Gasto Depreciación Equi. Oficina 112,50
Gasto Depreciación Maquinaria 187,50
Gasto Amortizacion de Gast. Const. 133,33
Para cerrar las cuentas de gastos.
SUMAN Y PASAN 444.900,20 444.900,20
184
FOLIO 5
VIENEN 444.900,20 444.900,20
-B
30/06/2014 Intereses Ganados 175,00
Valores para cerrar las cuentas de
ingresos.
-C
Perdida del Ejercicio 1.385,00

Para cerrar las cuentas de
pérdidas y ganancias
-D
Hipotecas por Pagar c/p 35.000,00
R.F.I.R. Por pagar 559,80
R.F.I.R. del IVA por Pagar 400,80
IVA Cobrado 834,00
Dep.Acum.Edif. 316,67
Dep. Acum.Veh. 1.280,00
Depr.Acum.Equ.Ofic. 112,50
Dep.Acum.Maquin. 187,50
Amort.Acum.Gast Const. 133,33
Caja Chica 400,00
Bancos 31.504,80
Clientes 25.495,00
IVA Pagado 4.656,00
RFIR anticiado 33,00
RFIR DEL IVA Anticipado 100,80
Edificios 80.000,00
Vehiculos 92.400,00
Gastos de Constitución 8.000,00
Pérdida del Ejercicio 1.385,00
Arriendos Prepagados 1.200,00
Seguros Prepagados 1.650,00
Para cerrar las cuentas de pérdidas y ganancias
SUMAN IGUALES 750.234,80 750.234,80
185
8.1.3 Libro Mayor General
LIBRO MAYOR GENERAL
CTA: Bancos CTA: Clientes CTA: Dto. Por cobrar

100.000,00 400,00 25.000,00 25.495,00 20.000,00 10.000,00
10.175,00 1.720,80 495,00 10.000,00
1.219,20 2.014,20
5.936,00 1.128,60
322,20
35.964,00
736,00
609,60
280,00
40.800,00
1.850,00
31.504,80
117.330,20 117.330,20 25.495,00 25.495,00 20.000,00 20.000,00
CTA: Edificios CTA: Vehículos CTA: Equipo de Oficina

80.000,00 80.000,00 60.000,00 92.400,00 15.000,00 15.000,00
32.400,00
80.000,00 80.000,00 92.400,00 92.400,00 15.000,00 15.000,00
Maquinaria CTA: Gastos de Constitución CTA: Dto. Por pagar

25.000,00 25.000,00 8.000,00 8.000,00 40.000,00 40.000,00
25.000,00 25.000,00 8.000,00 8.000,00 40.000,00 40.000,00
CTA:Hipotecas por pagar c/p CTA: Capital Social CTA: Caja Chica
35.000,00 35.000,00 258.000,00 258.000,00 400,00 400,00
35.000,00 35.000,00 258.000,00 258.000,00 400,00 400,00
186
CTA: Arriendos Prepagados CTA: IVA Pagado R.F.I.R. Por pagar
1.800,00 600,00 216,00 4.656,00 559,80 144,00
1.200,00 216,00 1,80
132,00 11,00
36,00 3,00
3.888,00 324,00
96,00 64,00
72,00 12,00
1.800,00 1.800,00 4.656,00 4.656,00 559,80 559,80
R.F.I.R. del IVA por Pagar CTA: Seguros Prepagos CTA: Publicidad y Propaganda
400,80 151,20 1.800,00 150,00 1.100,00 1.100,00
92,40 1.650,00
10,80
96,00
50,40
400,80 400,80 1.800,00 1.800,00 1.100,00 1.100,00
CTA: Utiles de Oficina CTA: Honorarios Profesionales Manten.y Repar.Vehículo

Debe Haber Debe Haber DEBE HABER
300,00 300,00 800,00 800,00 600,00 600,00
300,00 300,00 800,00 800,00 600,00 600,00
CTA: Gastos Administrativos CTA: Alimentación CTA: Útiles de Aseo

120,00 120,00 70,00 70,00 90,00 90,00
120,00 120,00 70,00 70,00 90,00 90,00
CTA: Intereses Ganados CTA: Intereses Pagados CTA: Caja

175,00 175,00 800,00 800,00 1.219,20 1.219,20
5.936,00 5.936,00
175,00 175,00 800,00 800,00 7.155,20 7.155,20
CTA: RFIR anticipado CTA: RFIR del IVA anticipado CTA: Servicios Prestados
24,00 33,00 100,80 100,80 6.950,00 1.200,00
9,00 450,00
5.300,00
33,00 33,00 100,80 100,80 6.950,00 6.950,00
187
CTA: IVA Cobrado CTA: Sueldos y Salarios CTA: Gasto Arriendo
834,00 144,00 1.850,00 1.850,00 600,00 600,00
54,00
636,00
834,00 834,00 1.850,00 1.850,00 600,00 600,00
CTA: Gasto Seguros CTA: Gas. Dep. Edificio CTA: Gas. Dep. Vehiculos
150,00 150,00 316,67 316,67 1.280,00 1.280,00
-
-
150,00 150,00 316,67 316,67 1.280,00 1.280,00
CTA: Gast. Dep. Equi. Ofic. CTA: Gas. Dep. Maquinaria CTA: Gas. Amort. De Gas. Const.
112,50 112,50 187,50 187,50 133,33 133,33
-
112,50 112,50 187,50 187,50 133,33 133,33
CTA: Dep. Acum. Edif. CTA: Dep. Acum. Vehiculos CTA: Dep. Acum. Equ. Ofic.
316,67 316,67 1.280,00 1.280,00 112,50 112,50
-
-
316,67 316,67 1.280,00 1.280,00 112,50 112,50
CTA: Dep. Acum. Maquinaria CTA: Amort. Acum.Gast. Const. CTA: Perdida del Ejercicio
187,50 187,50 133,33 133,33 1.385,00 1.385,00
-
-
187,50 187,50 133,33 133,33 1.385,00 1.385,00
CTA: Pérdidas y Ganancias

Debe Haber
8.510,00 7.125,00
1.385,00
-
8.510,00 8.510,00
188
8.1.4. Balance de comprobación

Al 30 DE JUNIO DEL 2014

1 Bancos 117.330,20 85.825,40 31.504,80
2 Clientes 25.495,00 - 25.495,00
3 Documentos por Cobrar 20.000,00 10.000,00 10.000,00
4 Edificios 80.000,00 - 80.000,00
5 Vehículos 92.400,00 - 92.400,00
6 Equipo de Oficina 15.000,00 - 15.000,00
7 Maquinaria 25.000,00 - 25.000,00
8 Gastos de Constitución 8.000,00 - 8.000,00
9 Documentos por pagar 40.000,00 40.000,00 -
10 Hipotecas por Pagar c/p - 35.000,00 35.000,00
11 Capital Social - 258.000,00 258.000,00
12 Caja Chica 400,00 - 400,00
13 Arriendos Prepagados 1.800,00 1.800,00
14 IVA Pagado 4.656,00 - 4.656,00
15 R.F.I.R. Por pagar - 559,80 559,80
16 R.F.I.R. del IVA por Pagar - 400,80 400,80
17 Seguros Prepagados 1.800,00 1.800,00
18 Publicidad y Proganada 1.100,00 1.100,00
19 Utiles de oficina 300,00 300,00
20 Honorarios Profesionales 800,00 - 800,00
21 Mantenimiento y reparación vehÍculos 600,00 600,00
22 Gastos Administrativos 120,00 - 120,00
23 Alimentación 70,00 - 70,00
24 Útiles de Aseo 90,00 - 90,00
25 Intereses Ganados - 175,00 175,00
26 Intereses Pagados 800,00 - 800,00
27 Caja 7.155,20 7.155,20 -
28 RFIR anticipado 33,00 - 33,00
29 RFIR del IVA anticipado 100,80 - 100,80
30 Servicios Prestados - 6.950,00 6.950,00
31 IVA Cobrado - 834,00 834,00
32 Sueldos y Salarios 1.850,00 - 1.850,00
SUMAN IGUALES 444.900,20 444.900,20 301.919,60 301.919,60
GERENTE CONTADOR
189
HOJA DE TRABAJO
NO. CUENTAS SUMAS SALDOS AJUSTES BALANDE AJUSTADO ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO
1 Bancos 117.330,20 85.825,40 31.504,80 - 31.504,80 - 31.504,80
2 Clientes 25.495,00 - 25.495,00 - 25.495,00 - 25.495,00
3 Documentos por Cobrar 20.000,00 10.000,00 10.000,00 - 10.000,00 - 10.000,00
4 Edificios 80.000,00 - 80.000,00 - 80.000,00 - 80.000,00
5 Vehículos 92.400,00 - 92.400,00 - 92.400,00 - 92.400,00
6 Equipo de Oficina 15.000,00 - 15.000,00 - 15.000,00 - 15.000,00
7 Maquinaria 25.000,00 - 25.000,00 - 25.000,00 - 25.000,00
8 Gastos de Constitución 8.000,00 - 8.000,00 - 8.000,00 - 8.000,00
9 Documentos por pagar 40.000,00 40.000,00 - - - -
10 Hipotecas por Pagar c/p - 35.000,00 - 35.000,00 - 35.000,00 35.000,00
11 Capital Social - 258.000,00 - 258.000,00 - 258.000,00 258.000,00
12 Caja Chica 400,00 - 400,00 - 400,00 - 400,00
13 Arriendos Prepagados 1.800,00 - 1.800,00 - 600,00 1.200,00 1.200,00
14 IVA Pagado 4.656,00 - 4.656,00 - 4.656,00 - 4.656,00
15 R.F.I.R. Por pagar - 559,80 - 559,80 - 559,80 559,80
16 R.F.I.R. del IVA por Pagar - 400,80 - 400,80 - 400,80 400,80
17 Seguros Prepagados 1.800,00 - 1.800,00 - 150,00 1.650,00 1.650,00
18 Publicidad y Proganada 1.100,00 - 1.100,00 - 1.100,00 - 1.100,00
19 Utiles de oficina 300,00 - 300,00 - 300,00 - 300,00
20 Honorarios Profesionales 800,00 - 800,00 - 800,00 - 800,00
21 Mantenimiento y reparación vehÍculos 600,00 - 600,00 - 600,00 - 600,00
22 Gastos Administrativos 120,00 - 120,00 - 120,00 - 120,00
190
23 Alimentación 70,00 - 70,00 - 70,00 - 70,00
24 Útiles de Aseo 90,00 - 90,00 - 90,00 - 90,00
25 Intereses Ganados - 175,00 - 175,00 - 175,00 175,00
26 Intereses Pagados 800,00 - 800,00 - 800,00 - 800,00
27 Caja 7.155,20 7.155,20 - - - -
28 RFIR anticipado 33,00 - 33,00 - 33,00 - 33,00
29 RFIR del IVA anticipado 100,80 - 100,80 - 100,80 - 100,80
30 Servicios Prestados - 6.950,00 - 6.950,00 - 6.950,00 6.950,00
31 IVA Cobrado - 834,00 - 834,00 - 834,00 834,00
32 Sueldos y Salarios 1.850,00 - 1.850,00 - 1.850,00 - 1.850,00
SUMAN IGUALES 444.900,20 444.900,20 301.919,60 301.919,60
33 Gasto Arriendo 600,00 600,00 - 600,00
34 Gastos Seguros 150,00 150,00 - 150,00
35 Gasto Depreciación Edificio 316,67 316,67 - 316,67
36 Gasto Depreciación Vehículos 1.280,00 1.280,00 - 1.280,00
37 Gasto Depreciación Equi. Oficina 112,50 112,50 - 112,50
38 Gasto Depreciación Maquinaria 187,50 187,50 - 187,50
39 Gasto Amortizacion de Gast. Const. 133,33 133,33 - 133,33
40 Dep.Acu. Edificios 316,67 - 316,67 316,67
41 Dep.Acu. Vehículos 1.280,00 - 1.280,00 1.280,00
42 Dep.Acu. Equipo de Oficina 112,50 - 112,50 112,50
43 Dep.Acu. Maquinaria 187,50 - 187,50 187,50
44 Amort. Acum.de Gast. Const. 133,33 - 133,33 133,33
2.780,00 2.780,00 303.949,60 303.949,60 8.510,00 7.125,00 295.439,60 296.824,60
45 Pérdida del Ejercicio 1.385,00 1.385,00
8.510,00 8.510,00 296.824,60 296.824,60
8.1.6 Estado de Resultados

ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos 7.125,00
Intereses Ganados 175,00

(-) Gastos 8.510,00
Publicidad y Propaganda 1.100,00
Honorarios Profesionales 800,00
Mantenimiento y reparación vehículos 600,00
Gastos Administrativos 120,00
Alimentación 70,00
Útiles de Aseo 90,00
Sueldos y Salarios 1.850,00
Gasto Arriendo 600,00
Gastos Seguros 150,00
Gasto Depreciación Edificio 316,67
Gasto Depreciación Vehículos 1.280,00
Gasto Depreciación Equipo Oficina 112,50
Gasto Depreciación Maquinaria 187,50
Gasto Amortización de Gastos. Const. 133,33
= Pérdida del Ejercicio (-)1.385,00
GERENTE CONTADOR
191
8.1. 7 Balance General
EMPRESA LA MÁGICA CÍA. LTDA.

BALANCE GENERAL
ACTIVOS
CORRIENTES 72.189,60
DISPONIBLES 31.904,80
Caja Chica 400,00
Bancos 31.504,80
EXIGIBLE 40.284,80
Clientes 25.495,00
IVA Pagado 4.656,00
RFIR anticipado 33,00
RFIR del IVA anticipado 100,80
NO CORRIENTES 221.220,00
FIJO DEPRECIABLE 210.503,33
Edificios 80.000,00 79.683,33
-Dep.Acum.Edif. 316,67
Vehículos 92.400,00 91.120,00
-Dep. Acum.Veh. 1.280,00
Equipo de Oficina 15.000,00 14.887,50
-Depr.Acum.Equ.Ofic. 112,50
Maquinaria 25.000,00 24.812,50
-Dep.Acum.Maquin. 187,50
DIFERIDO 10.716,67
Gastos de Constitución 8.000,00 7.866,67
-Amort.Acum.Gast Const. 133,33
Seguros Prepagados 1.650,00
TOTAL ACTIVOS 293.409,60
PASIVOS
CORRIENTES 36.794,60
R.F.I.R. Por pagar 559,80
R.F.I.R. del IVA por Pagar 400,80
IVA Cobrado 834,00
TOTAL PASIVO 36.794,60
PATRIMONIO 256.615,00
Pérdida del Ejercicio - 1.385,00
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 293.409,60
Gerente Contador
192
Ejercicio No. 02
Con los datos del Balance de Comprobación de la Empresa Comercial “Fuentes S.A.”,
al 30 de junio del 2014 se presenta los siguientes datos adicionales:

La Depreciación de activos fijos se calculará de acuerdo a los porcentajes fijados por la
Ley, por el método de línea recta con valor residual.
La amortización de gastos de constitución de acuerdo a lo estipulado por la Ley.
Se solicita:
1. Libro Diario con sus respectivos ajustes.

2. Hoja de Trabajo Ajustada
3. Estados Financieros: Estado de Resultados, Balance General
Empresa Comercial “Fuentes S.A.”

Balance de Comprobación
1 Caja 400.000,00 50.000,00 350.000,00
2 Bancos 950.000,00 320.000,00 630.000,00
3 Inversiones Financieras 300.000,00 - 300.000,00
4 Cuentas por Cobrar 28.000,00 10.000,00 18.000,00
5 Documentos por Cobrar 56.000,00 31.000,00 25.000,00
6 IVA Pagado 3.100,00 1.800,00 1.300,00
7 Mercaderías 70.000,00 - 70.000,00
8 Compras 90.000,00 12.000,00 78.000,00
9 Vehiculos 60.000,00 18.000,00 42.000,00
10 Maquinaria 17.000,00 5.000,00 12.000,00
11 Muebles y Enseres 15.000,00 4.000,00 11.000,00
12 Equipo de Oficina 10.000,00 3.500,00 6.500,00
13 Edificios 98.000,00 - 98.000,00
14 Arriendos Prepagados 12.000,00 - 12.000,00
15 Publicidad Prepagada 8.000,00 - 8.000,00
16 Gastos de Constitucuión 9.000,00 - 9.000,00
17 Gastos Administrativos 4.000,00 - 4.000,00
18 Gastos Financieros 2.000,00 - 2.000,00
19 Gastos de Ventas 1.000,00 - 1.000,00
20 Gastos Generales 1.500,00 - 1.500,00
21 Otrs egresos 30.000,00 - 30.000,00
22 Gasto Transporte en Compras 5.000,00 - 5.000,00
23 Gasto Transporte en Ventas 7.000,00 - 7.000,00
24 Devolución en Ventas 26.000,00 - 26.000,00
25 Descuento en Ventas 8.000,00 - 8.000,00
26 Ventas - 150.000,00 150.000,00
27 Recargo en ventas - 14.000,00 14.000,00
28 Devolución en Compras 5.000,00 16.000,00 11.000,00
29 Descuento en Compras 3.500,00 11.000,00 7.500,00
30 Proveedores 14.000,00 50.000,00 36.000,00
31 Documentos por Pagar 19.000,00 38.000,00 19.000,00
32 Intereses cobrados por anticipado - 14.000,00 14.000,00
33 Comisiones ganadas - 30.000,00 30.000,00
34 Otros Ingresos - 47.000,00 47.000,00
35 Hipotecas por Pagar c/p - 46.000,00 46.000,00
36 IVA Cobrado 2.800,00 7.300,00 4.500,00
37 IESS por Pagar - 5.600,00 5.600,00
38 Capital social 1.370.700,00 1.370.700,00
SUMAN IGUALES 2.254.900,00 2.254.900,00 1.755.300,00 1.755.300,00
193
LIBRO DIARIO
FOLIO 1
Asientos de Regulación
-a-
30/06/2014 Descuentos en compras Cod. 7.500,00
Devolución en compras Cod. 11.000,00
Compras Cod. 13.500,00
Gasto transp. en compras Cod. 5.000,00
Para determinar las compras netas y
saldar las cuentas auxiliares de compras
Compras Netas
Compras 78.000
+ GTC 5.000
=compras brutas 83.000
- Dev. Compras 11.000
- Dto en compras 7.500
=Compras Netas 64.500
-b-
30/06/2014 Ventas Cod. 27.000,00
Recargo en Ventas Cod. 14.000,00
Descuento en ventas Cod. 8.000,00
Devolución en ventas Cod. 26.000,00
Gasto transporte en Ventas Cod. 7.000,00
Par establecer las ventas netas y saldar
las cuentas auxiliares de ventas
Ventas Netas
Ventas 150.000
+ Recargo en Ventas 14.000
= Ventas Brutas 164.000
- Gasto Trans. Ventas 7.000
- Descuento en ventas 26.000
- Devolución en Ventas 8.000
= Ventas Netas 123.000
-c-
30/06/2014 Costo de Ventas Cod. 134.500,00
Mercaderías (Inv. Inicial) Cod. 70.000,00
Compras netas Cod. 64.500,00
Valores para cerrar las compras netas e
inventario inicial y determinar la
mercadería disponible para la venta
SUMAN Y PASAN 194.000,00 194.000,00
194
LIBRO DIARIO
FOLIO 2
VIENEN 194.000,00 194.000,00
-d-
30/06/2014 Mercadería (Inv. Final) Cod. 49.000,00
Para determinar el inventario final a su costo
-e-
30/06/2014 Ventas (netas) Cod. 123.000,00
Utilidad Bruta en ventas Cod. 37.500,00
Valor para saldar la cuenta ventas, costo de
ventas y obtener la utilidad bruta en ventas.
Costo de Ventas
Inv. Inicial de Merc. 70.000
+ Compras Netas 64.500
= Merc. Disponible 134.500
- Inv final de Mer. 49.000
= Costo de Ventas 85.500
-f-
30/06/2014 Gasto Dep.Vehículo Cod. 560,00
Gasto Dep. Maquinanria Cod. 90,00
Gasto Dep. Muebles y Enseres Cod. 82,50
Gasto Dep. Equipo de Oficina Cod. 48,75
Gasto Dep. Edificios Cod. 387,92
Gasto Amort. de gastos de const. Cod. 150,00
Dep. Acum Vehículos Cod. 560,00
Dep. Acum. Maquinaria Cod. 90,00
Dep. Acum. Muebles y Enser. Cod. 82,50
Dep. Acum. Equipo de Ofic. Cod. 48,75
Dep. Acum. Edificios Cod. 387,92
Amort. acum. Gastos de const Cod. 150,00
Valores para registrar la depreciación del
mes de junio de los activos fijos y de la
amortización de los gastos de constitución.
SUMAN IGUALES 367.319,17 367.319,17
195
LIBRO DIARIO
FOLIO 3

ASIENTOS DE CIERRE
-A
30 de junio Pérdidas y Ganancias 39.819,17
Gastos Administrativos 4.000,00
Gastos Financieros 2.000,00
Gastos de Ventas 1.000,00
Gastos Generales 1.500,00
Otros Egresos 30.000,00
Gastos Dep. Vehículos 560,00
Gastos Dep. Maquinaria 90,00
Gastos Dep. Muebles y Enseres 82,50
Gasto. Dep. Equipos de Oficina 48,75
Gastos Dep. Edificio 387,92
Gastos de Amot. Gasto de Consti. 150,00
Valores para saldar los gastos.
-B
30 de junio Comisiones Ganadas 30.000,00
Otros Ingresos 47.000,00
Utilidad Bruta en Ventas 37.500,00
Valores para cerrar las cuentas de ingresos.
-C
30 de junio Pérdida y Ganancias 74.680,83
Utilidad Antes de Partic. E impuest. 74.680,83
Para cerrar las cuentas de pérdidas y
ganancias
-D
30 de junio Utilidad Antes de Partc. E impuestos 74.680,83
15% Utilidad para Trabajadores 11.202,12
23% Impuesto a la Renta 14.600,10
10% Reserva Legal 4.887,86
Utilidad Neta para Accionistas 43.990,74
P/R la distribución de utilidades
SUMAN Y PASAN 303.680,83 303.680,83
196
LIBRO DIARIO
FOLIO 4

VIENEN 303.680,83 303.680,83
-E
30 de junio Documentos por Pagar 36.000,00
IVA Cobrado 4.500,00
IESS por Pagar 5.600,00
15% Participación Trabajadores 11.202,12
Dep. Acum. Vehiculos 560,00
Dep. Acum. Maquinaria 90,00
Dep. Acum. Muebles y Enseres 82,50
Dep. Acum. Equipos de Oficina 48,75
Dep. Acum. Edificios 387,92
Amort. Acum. Gastos de Constitución 150,00
Intereses cobrados por anticipado 14.000,00
Capital social 1.370.700,00
Utilidad Neta Accionistas 43.990,74
Caja 350.000,00
Bancos 630.000,00
Cuentas por Cobrar 18.000,00
Cocumentos por Cobrar 25.000,00
IVA Pagado 1.300,00

Mercaderias 49.000,00
Vehiculos 42.000,00
Muebles y Enseres 11.000,00
Edificios 98.000,00
Publicidad Prepagada 8.000,00
Gastos de Constitucion 9.000,00
Valores para saldar las cuentas de
activo, pasivo y patrimonio
SUMAN IGUALES 1.875.480,83 1.875.480,83
197
Libro Mayor General
Al 30 DE Junio de 2014
Cta: Caja Cta: Bancos Cta: Inver. Financieras.
400.000,00 50.000,00 950.000,00 320.000,00 300.000,00 300000
350.000,00 630.000,00
400.000,00 400.000,00 950.000,00 950.000,00 300.000,00 300.000,00
Cta: Cuentas por Cobrar Cta.: Dtos por Cobrar Cta.: Iva Pagado
28.000,00 10.000,00 56.000,00 31.000,00 3.100,00 1.800,00
18.000,00 25.000,00 1.300,00
28.000,00 28.000,00 56.000,00 56.000,00 3.100,00 3.100,00
Cta: Mercaderias Cta: Compras Cta: Vehículos

70.000,00 70.000,00 90.000,00 12.000,00 60.000,00 18.000,00
78.000,00 42.000,00
70.000,00 70.000,00 90.000,00 90.000,00 60.000,00 60.000,00
cta: Maquinaria Cta: Muebles y Enseres Cta: Equipo de Oficina

17.000,00 5.000,00 15.000,00 4.000,00 10.000,00 3.500,00
12.000,00 11.000,00 6.500,00
17.000,00 17.000,00 15.000,00 15.000,00 10.000,00 10.000,00
Cta: Edificios Cta: Arriendos Prepagados Cta: Publicidad Prepagada

98.000,00 98.000,00 12.000,00 12.000,00 8.000,00 8.000,00
98.000,00 98.000,00 12.000,00 12.000,00 8.000,00 8.000,00
Cta: Gastos de Constitución Cta: Gastos Administrativos Cta: Gastos Financieros

9.000,00 9.000,00 4.000,00 4.000,00 2.000,00 2.000,00
9.000,00 9.000,00 4.000,00 4.000,00 2.000,00 2.000,00
198
Libro Mayor General
Cta: Gastos de Ventas Cta: Gastos Generales Cta: Otros Egresos
1.000,00 1.000,00 1.500,00 1.500,00 30.000,00 30.000,00
1.000,00 1.000,00 1.500,00 1.500,00 30.000,00 30.000,00
Cta: Gastos Transp. En Compras Cta.: Gastos Transp. Ventas Cta: Devolución en Ventas
5.000,00 5.000,00 7.000,00 7.000,00 26.000,00 26.000,00
5.000,00 5.000,00 7.000,00 7.000,00 26.000,00 26.000,00
Cta: Descuento en Ventas Cta.: Ventas Cta.: Recargo en ventas

8.000,00 8.000,00 150.000,00 150.000,00 14.000,00 14.000,00
8.000,00 8.000,00 150.000,00 150.000,00 14.000,00 14.000,00
Cta: Devolución en Compras Cta. Descuento en Compras Cta. Proveedores

5.000,00 16.000,00 3.500,00 11.000,00 14.000,00 50.000,00
11.000,00 7.500,00 36.000,00
16.000,00 16.000,00 11.000,00 11.000,00 50.000,00 50.000,00
Cta: Documentos por Pagar Cta.Intereses Cobrados por anticipado Cta. Comisiones ganadas
19.000,00 38.000,00 14.000,00 14.000,00 30.000,00 30.000,00
19.000,00
38.000,00 38.000,00 14.000,00 14.000,00 30.000,00 30.000,00
Cta. Otros Ingresos Cta. Hipotecas por Pagar C-p Cta. IVA Cobrado
47.000,00 47.000,00 46.000,00 46.000,00 2.800,00 7.300,00
4.500,00
47.000,00 47.000,00 46.000,00 46.000,00 7.300,00 7.300,00
Cta. IESS por Pagar Cta. Capital Social Cta. Costo de Ventas
5.600,00 5.600,00 1.370.700,00 1.370.700,00 134.500,00 49.000,00
85.500,00
5.600,00 5.600,00 1.370.700,00 1.370.700,00 134.500,00 134.500,00
Cta. Utilidad Bruta en Ventas Cta. Gasto dep. Vehículos Cta. Gasto Dep. Maquinaria
37.500,00 37.500,00 560,00 560,00 90,00 90,00
37.500,00 37.500,00 560,00 560,00 90,00 90,00
199
Libro Mayor General
Cta. Gasto Dep. Muebles y Ens. Cta. Gastos Dep. Equipo de Ofic. Cta. Gasto Depr. Edificio
82,50 82,50 48,75 48,75 387,92 387,92
82,50 82,50 48,75 48,75 387,92 387,92
Cta. Amort. Gastos de Const. Cta. Depr. Acum. Vehículos Cta. Dep. Acum. Maquinaria
150,00 150,00 560,00 560,00 90,00 90,00
150,00 150,00 560,00 560,00 90,00 90,00
Cta. Dep. Acum. Muebles y Ens. Cta. Depr. Acum. Equipo de Ofic. Cta. Dep. Acum. Edificio
82,50 82,50 48,75 48,75 387,92 387,92
82,50 82,50 48,75 48,75 387,92 387,92
Cta. Amort. Acum. Gast. Const. Cta. Utilidad antes de Rep. Imp, Cta. 15% Utilidad para Trabajadores
150,00 150,00 74.680,83 74.680,83 11.202,12 11.202,12
150,00 150,00 74.680,83 74.680,83 11.202,12 11.202,12
Cta. 23% Imp. Renta Cta. 10% Reserva Legal. Cta. Utilidad Neta (accionistas)
14.600,10 14.600,10 4.887,86 4.887,86 43.990,74 43.990,74
14.600,10 14.600,10 4.887,86 4.887,86 43.990,74 43.990,74
Cta. Pérdidas y Ganancias

DEBE HABER
39.819,17 114.500,00
74.680,83
114.500,00 114.500,00
200
Hoja de Trabajo Ajustada
NO. CUENTAS SUMAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO
1 Caja 400.000,00 50.000,00 350.000,00 350.000,00 350.000,00
2 Bancos 950.000,00 320.000,00 630.000,00 630.000,00 630.000,00
3 Inversiones Financieras 300.000,00 - 300.000,00 300.000,00 300.000,00
4 Cuentas por Cobrar 28.000,00 10.000,00 18.000,00 18.000,00 18.000,00
5 Documentos por Cobrar 56.000,00 31.000,00 25.000,00 25.000,00 25.000,00
6 IVA Pagado 3.100,00 1.800,00 1.300,00 1.300,00 1.300,00
7 Mercaderías 70.000,00 - 70.000,00 49.000,00 70.000,00 49.000,00 49.000,00
8 Compras 90.000,00 12.000,00 78.000,00 13.500,00 - -
64.500,00
9 Vehiculos 60.000,00 18.000,00 42.000,00 42.000,00 42.000,00
10 Maquinaria 17.000,00 5.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00
11 Muebles y Enseres 15.000,00 4.000,00 11.000,00 11.000,00 11.000,00
12 Equipo de Oficina 10.000,00 3.500,00 6.500,00 6.500,00 6.500,00
13 Edificios 98.000,00 - 98.000,00 98.000,00 98.000,00
14 Arriendos Prepagados 12.000,00 - 12.000,00 12.000,00 12.000,00
15 Publicidad Prepagada 8.000,00 - 8.000,00 8.000,00 8.000,00
16 Gastos de Constitucuión 9.000,00 - 9.000,00 9.000,00 9.000,00
17 Gastos Administrativos 4.000,00 - 4.000,00 4.000,00 4.000,00
18 Gastos Financieros 2.000,00 - 2.000,00 2.000,00 2.000,00
19 Gastos de Ventas 1.000,00 - 1.000,00 1.000,00 1.000,00
20 Gastos Generales 1.500,00 - 1.500,00 1.500,00 1.500,00
21 Otrs egresos 30.000,00 - 30.000,00 30.000,00 30.000,00
22 Gasto Transporte en Compras 5.000,00 - 5.000,00 5.000,00 -
23 Gasto Transporte en Ventas 7.000,00 - 7.000,00 7.000,00 -
24 Devolución en Ventas 26.000,00 - 26.000,00 26.000,00 -
25 Descuento en Ventas 8.000,00 - 8.000,00 8.000,00 -
201
26 Ventas - 150.000,00 150.000,00 27.000,00 -
150.000,00 123.000,00 -
27 Recargo en ventas - 14.000,00 14.000,00 14.000,00 -
28 Devolución en Compras 5.000,00 16.000,00 11.000,00 11.000,00 -
29 Descuento en Compras 3.500,00 11.000,00 7.500,00 7.500,00 -
30 Proveedores 14.000,00 50.000,00 36.000,00 36.000,00 36.000,00
31 Documentos por Pagar 19.000,00 38.000,00 19.000,00 19.000,00 19.000,00
32 Intereses cobrados por anticipado - 14.000,00 14.000,00 14.000,00 14.000,00
33 Comisiones ganadas - 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00
34 Otros Ingresos - 47.000,00 47.000,00 47.000,00 47.000,00
35 Hipotecas por Pagar c/p - 46.000,00 46.000,00 46.000,00 46.000,00
36 IVA Cobrado 2.800,00 7.300,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00
37 IESS por Pagar - 5.600,00 5.600,00 5.600,00 5.600,00
38 Capital social 1.370.700,00 1.370.700,00 1.370.700,00 1.370.700,00
39 Costo de ventas 134.500,00 49.000,00 -
85.500,00 -
40 Utilidad Bruta en Ventas 37.500,00 37.500,00 37.500,00
41 Gasto Dep. Vehículo 560,00 560,00 560,00
41 Gasto Dep. Maquinaria 90,00 90,00 90,00
42 Gasto Dep. Muebles y Enseres 82,50 82,50 82,50
42 Gasto Dep. Equipo de Oficina 48,75 48,75 48,75
43 Gasto Dep. Edificios 387,92 387,92 387,92
43 Gasto Amort. de gastos de const. 150,00 150,00 150,00
44 Dep. Acum. Vehículos 560,00 560,00 560,00
44 Dep. Acum. Maquinaria 90,00 90,00 90,00
45 Dep. Acum. Muebles y Enseres 82,50 82,50 82,50
45 Dep. Acum. Equipo de Ofic. 48,75 48,75 48,75
46 Dep. Acum. Edificios 387,92 387,92 387,92
46 Dep. Acum. Gastos de Constitución 150,00 150,00 150,00
39.819,17 114.500,00 1.571.800,00 1.497.119,17
47 Utilidad antes de repartición e impuestos 74.680,83 74.680,83
SUMAN IGUALES 2.254.900,00 2.254.900,00 1.755.300,00 1.905.300,00 367.319,17 367.319,17 1.611.619,17 1.611.619,17 114.500,00 114.500,00 1.571.800,00 1.571.800,00
EMPRESA COMERCIAL FUENTES
INGRESOS 114.500,00
Comisiones Ganadas 30.000,00
Otros Ingresos 47.000,00
Utilidad Bruta en Ventas 37.500,00
MENOS GASTOS 39.819,17
Gastos Administrativos 4.000,00
Gastos Financieros 2.000,00
Gastos de Ventas 1.000,00
Gastos Generales 1.500,00
Otrs egresos 30.000,00
Gasto Dep. Vehículo 560,00
Gasto Dep. Maquinaria 90,00
Gasto Dep. Muebles y Enseres 82,50
Gasto Dep. Equipo de Oficina 48,75
Gasto Dep. Edificios 387,92
Gasto Amort. de gastos de const. 150,00
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS 74.680,83
15% Participacion Trabajadores 11.202,12
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 63.478,71
UTILIDAD ANTES DE RESERVA LEGAL 48.878,60
10% de Reserva Legal 4.887,86
UTILIDAD NETA PARA ACCIONISTAS 43.990,74
GERENTE CONTADOR
202
EMPRESA COMERCIAL FUENTES
BALANCE GENERAL
AL 30 DE JUNIO DE 2014
ACTIVO A
CORRIENTE 1.373.300,00
DISPONIBLE 1.280.000,00
Caja 350.000,00
Bancos 630.000,00
EXIGIBLE 44.300,00
Cuentas por Cobrar 18.000,00
IVA Pagado 1.300,00
REALIZABLES 49.000,00
Mercaderías 49.000,00
NO CORRIENTE 197.180,83
FIJO DEPRECIABLES
Vehiculos 42.000,00 41.440,00
-Dep. Acum. Vehiculos 560,00
Maquinaria 12.000,00 11.910,00
-Dep. Acum. Maquinaria 90,00
Muebles y Enseres 11.000,00 10.917,50
-Dep. Acum. Muebles y Ens. 82,50
Equipo de Oficina 6.500,00 6.451,25
-Dep. Acum. Equipo de Ofic. 48,75
Edificios 98.000,00 97.612,08
-Dep. Acum. Edificios 387,92
DIFERIDOS 28.850,00
Publicidad Prepagada 8.000,00
Gastos de Constitucuión 9.000,00 8.850,00
-Amort. Acum. Gastos de const. 150,00
TOTAL ACTIVO 1.570.480,83
PASIVO
CORRIENTE 136.902,23
CORTO PLAZO 136.902,23
Proveedores 36.000,00
IVA Cobrado 4.500,00
IESS por Pagar 5.600,00
15% Participación Trabajadores 11.202,12
DIFERIDO 14.000,00
Intereses cobrados por anticipado 14.000,00
TOTAL PASIVO 150.902,23
PATRIMONIO 1.419.578,60
Capital social 1.370.700,00
Utilidad Neta Accionistas 43.990,74
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 1.570.480,83
GERENTE CONTADOR
203
NOTA: El ejercicio No. 3 está realizado con el año 2013, para poder distribuir las
utilidades al 31 de diciembre.
Ejercicio No. 03
Con una utilidad antes de repartición e impuestos de $60.000,00

Preparamos:
 Cuadro de Reparto de Utilidades para trabajadores e hijos de los trabajadores.

 Cuadro de Distribución de Utilidades para accionistas de la empresa comercial
"La Competencia" al 31 de Diciembre del 2013.
Repartición de Utilidades
Utilidad antes de Repartición e 60.000,00
Impuestos
(-) 15% Utilidades para Trabajadores (-) 9.000,00
(=) Utilidad antes de Impuesto a la Renta 51.000,00
(-) 23% Impuesto a la Renta (-) 11.730,00
(=) Utilidad antes de Reserva Legal 39.270,00
(-) 10% Reserva Legal (-) 3.927,00
(=) Utilidad para Accionistas 35.343,00
Datos Adicionales
Cargas
Empleados o Trabajadores Cargo Fecha de ingreso Familiares
Córdova Lorena Contadora 16/04/2013 4
López Fabián Bodeguero 21/05/2013 0
Robles Luis Jefe de Ventas 02/01/2013 2
Ruiz Carmen Auxiliar de Ventas 18/08/2013 5
Torres Carlos Administrador 08/03/2013 3
Accionistas Capital Aportado Fecha de Aporte

Bayas Jorge 90.000,00 01/03/2013
Dávalos Carlos 120.000,00 08/06/2013
Machado Luis 60.000,00 12/07/2013
Pazmiño Edison 75.000,00 21/09/2013
Zurita Milton 150.000,00 25/10/2013
204
a) Cuadro de utilidades para los empleados o trabajadores (10%) 6.000
Empleados o # Días Valor de la

No. Trabajadores Cargo Ingreso x Constante Utilidad
1 Córdova Lorena Contadora 259 4,691164973 1215,011728
2 López Fabián Bodeguero 224 4,691164973 1050,820954
3 Robles Luis Jefe de Ventas 363 4,691164973 1702,892885
Auxiliar de
4 Ruiz Carmen ventas 135 4,691164973 633,3072713
5 Torres Carlos Administrador 298 4,691164973 1397,967162
1279 6000
Constante 10% Utilidad Ejercicio 6000 4,691164973
# de Días de ingreso 1279
Cuadro de utilidades para los hijos de empleados o trabajadores (5%) 3000
Producto
Empleados o # Días por días por x Constante o Valor de la
No. Trabajadores carga carga Coeficiente Utilidad
1 Córdova Lorena 259*4 1036 0,900630441 933,0531372
2 López Fabián 224*0 0 0,900630441 0
3 Robles Luis 363*2 726 0,900630441 653,8577004
4 Ruiz Carmen 135*5 675 0,900630441 607,9255479
5 Torres Carlos 298*3 894 0,900630441 805,1636145
3331 3000
Constante 5% Utilidad Ejercicio 3000 0,900630441

Producto Días por
carga 3331
205
Cuadro de Utilidades a Empleados o trabajadores e hijos de la Empresa comercial "La Competencia" al 31 de Diciembre del 2013
Empleados o # Días 10% Cargas 5% 15% Forma de Recibí

No. Trabajadores Cargo Ingreso Utilidad Familiares Utilidad Utilidad pago Conforme
1 Córdova Lorena Contadora 259,00 1.215,01 4 933,05 2.148,06
2 López Fabián Bodeguero 224,00 1.050,82 - - 1.050,82

Jefe de
3 Robles Luis Ventas 363,00 1.702,89 2 653,86 2.356,75
Auxiliar de
4 Ruiz Carmen ventas 135,00 633,31 5 607,93 1.241,23
5 Torres Carlos Administrador 298,00 1.397,97 3 805,16 2.203,13
1.279,00 6.000,00 3.000,00 9.000,00
206
Ambato, 31 de Diciembre 2013
Elaborado por: Visto bueno:

b) Cuadro de Utilidades de los Accionistas de la empresa comercial "La
Competencia" al 31 de Diciembre del 2013.
No. Accionistas Aporte del Producto x Constante Utilidad

Capital por Capital por para
número de días Accionistas
días
1 Bayas Jorge 90000*305 27.450.000,00 0,000441153342 12.109,66
2 Dávalos Carlos 120000*206 24.720.000,00 0,000441153342 10.905,31
3 Machado Luis 60000*172 10.320.000,00 0,000441153342 4.552,70
4 Pazmiño Edison 75000*101 7.575.000,00 0,000441153342 3.341,74
5 Zurita Milton 150000*67 10.050.000,00 0,000441153342 4.433,59
80.115.000,00 35.343,00
Constante Utilidad Accionistas 35.343,00 0,000441153342

Producto Capital por
días 80.115.000,00
207
BIBLIOGRAFÍA
RINCON, Carlos y Otros, (2012), Contabilidad Siglo XXI, Segunda Edición, Ecoe
Ediciones, Bogotá, 370 p.
ELIZONDO, Arturo. (2003), “Contabilidad Básica 2”, Segunda Edición, Editorial

Thomson editores S.A., México, 483 pp.
ELIZONDO, Arturo. (2006), “Proceso Contable 4”, Segunda Edición, Editorial

Thomson editores S.A., México, 320 pp.
SORIANO, Jesús, (2011), “Introducción a la Contabilidad y las Finanzas, Profit

Editorial, España, 288 pp.
SARMIENTO, Rubén, (2011), “Contabilidad General”, Novena Edición, Editorial

Voluntad, Ecuador,
HORNGREN y otros (2006), “Contabilidad Administrativa”, Decimotercera edición,

Pearson Educación, México, 720 pp.
BERGHE, van (2010), “Gestión y gerencia empresariales”, Segunda Edición, Ecoe

Ediciones, Bogotá 354 pp.
SRI, (2012) “Ley de Régimen Tributario Interno”,

SRI, (2012) “Código tributario”
SRI, (2014), “Documentos autorizados”, (en línea), Disponible en:

http://www.sri.gob.ec/web/guest/144, (05-08-2014)
SRI, (2014), “Retenciones en la Fuente” (en línea), Disponible en:

http://www.sri.gob.ec/de/169 (06-08-2014).
SRI, (2014), “Tarifas” http://www.sri.gob.ec/de/167 ( en línea), Disponible en: (06-

08-2014).
208

Libro Seis Conta Ok

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Libro Seis Conta Ok

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

INTRODUCCIÓN

Universidad Técnica de Ambato

Dr. Galo Naranjo López

TÍTULO DE OBRA: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GENERAL

Primera Edición, 2017

CONSEJO EDITORIAL UNIVERSITARIO

Av. Colombia 02-11 y Chile (Cdla. Ingahurco)

NORA ISABEL SANTIAGO CHAVEZ

Colegio de Comercio y Administración

Particular Elizalde Vera, (Milagro)

Escuela Superior Politécnica de Chimborazo (ESPOCH – Riobamba)

Título Tercer Nivel: Ingeniera de Empresas

Universidad Técnica de Ambato

Títulos Cuarto Nivel: Diploma Superior en Finanzas

Magister en Gerencia Financiera Empresarial

Desempeño Docente: Catedrática Universitaria de la Facultad de Ciencias

JENNY MARGOTH GAMBOA SALINAS

Colegio Superior Hispano América

Universidad Técnica de Ambato

Título Tercer Nivel: Doctora en Ciencias Administrativas.

Universidad técnica de Ambato

Títulos Cuarto Nivel: Diploma Superior en Finanzas

Magister en Gerencia Financiera Empresarial

Pontificia Universidad Católica del Ecuador

Desempeño Docente: Catedrática Universitaria de la Facultad de Ciencias

Desempeño Empresarial: Jefe de Comercialización de la Empresa Petrolcentro C.A.,

La Introducción a la contabilidad general para todos los sectores empresariales es de vital

La metodología utilizada en este libro se ha realizado con términos contables sencillos,

El contenido teórico se basa en los principios de contabilidad generalmente aceptados, así

Esquematizar las diferentes transacciones comerciales, financieras, para desarrollar las

Definir lo que es una empresa.

Identificar los requisitos de cada una de las empresas para su constitución.

Identificar las diferentes clases de empresas existentes

Identificar las partes de las transacciones

Analizar las partes de las transacciones.

Comparar la importancia de las diversas transacciones.

Es un ente económico que conjuga los recursos financieros, materiales, tecnológicos y el

La empresa es importante porque es el motor económico-social y tecnológico para el

 Registro Único de Contribuyentes. SRI

1.2.1. Registro Único de Contribuyentes

 Cédula de Identidad, original y copia

 Llenar el formulario RUC01-A otorgada por el SRI.

1.2.2. Patente Municipal

Requisitos Personas Naturales con RUC

 Formulario de Declaración Inicial de Actividad Económica

Requisitos Personas Jurídicas sin RUC

 Formulario de Declaración Inicial de Actividad Económica.

Requisitos Personas Jurídicas con RUC

 Formulario de Declaración Inicial de Actividad Económica.

1.2.3. Permisos de funcionamiento.

Los permisos de funcionamiento se los obtiene de acuerdo a la actividad económica entre

 Certificado del Cuerpo de Bomberos.

1.2.4. Requisitos para la constitución de las compañías.

Pasos para la Constitución

1. Aprobación del Nombre o Razón Social de la Empresa en la Superintendencia de

a. Cuando el trámite ha sido aprobado, se puede continuar con el proceso de

6. Publicar el Extracto en un periódico de mayor circulación en el domicilio de la

1.3.1. Según su naturaleza

Cultivo de Fresa Ganadería

Empresas Secundarias.- Son aquellas que mediante un proceso de transformación de la

Producción de cerveza Fabricación de textiles

Servicio de tren viajero

Corporación Nacional de Telecomunicaciones

Empresas Mixtas. Es la combinación de la empresa pública y la empresa privada para