AUDITORIA TRIBUTARIA

• Unidad I: LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
• SEMANA 2: LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SUSTANCIAL
 Contador Público y Auditor
Magíster en Proyectos y Desarrollo de 1988 Universidad del Norte – Mty, N.L.,
Empresas, con amplia experiencia en México
análisis de los Estados Financieros Lic. En Adm de Empresas
para la toma de decisiones en 1987 Universidad del Norte – Mty, N.L.,
empresas a nivel Nacional e México
Internacional. Asesor del BSC
(Balanced Scorecard Collaborative).
2005 Magister en Proyectos y
Desarrollo de Empresas
Universidad Inca Garcilaso de la
Vega
1993
LUIS ALBERTO
Business Computer Programming
Dover Business College, N.J.
USA
2008 Universidad de San Martin de Porres
Postgrado en Docencia Universitaria

LI PÉREZ • Asesor del BSC

• Conferencista
empresarial
DOCENTE CARRERA
CONTABILIDAD Y FINANZAS
FACULTAD DE NEGOCIOS UPN
PRESENTE CEO of Finance
DL BUSINESS SOLUTION &
ASSOCIATED

1999 Senior Accountant

Fields & Rodríguez P.A.
Alberto.li@upn.pe
Junior Auditor
pe.linkedin.com/in/Li Luis 1998 SALCEDO TRADING, CORP.
DESARROLLO DEL SÍLABO
 ,

AGENDA

• TEMA: La Obligación Tributaria Sustancial

1: La orden de Pago
2: Carta Inductiva
3: Cobranza Coactiva
INTERÉS

Pregunta N°1 : ¿Qué es la

Obligación Tributaria
Sustancial ?

Pregunta N°2 : ¿ Qué es

una Carta Inductiva ? Y
¿ Cobranza Coactiva?
LOGROS DE LA SEMANA 2

•Al finalizar la semana 2, el estudiante distingue la

Obligación Tributaria Sustancial de la Formal
identificando sus características y tipificando las
Infracciones y su correspondiente Sanción,
aplicando el Código Tributario, demostrando
dominio del tema.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: PAGAR EL TRIBUTO
El cumplimiento de las obligaciones formales asegura el cumplimiento de la obligación
sustancial. Todo parte con la entrega del comprobante de pago cuando se realiza una
transacción. Esta acción da lugar al registro de la transacción y del tributo. Al final del
mes y/o del año se debe realizar la determinación del tributo a declarar y pagar.
En el gráfico se aprecian los tres momentos indicados en el párrafo anterior. En este
caso, consideremos que el hecho generador de la obligación tributaria es la venta de
productos. Por cada venta se emiten los comprobantes de pago respectivos. A fin de
mes, el contribuyente procede a autodeterminar el impuesto a pagar. Con este fin
deberá calcular (en base a sus ventas) la base imponible. A esta base, se le aplicará la
alícuota correspondiente (IGV 18%); y de esta manera, se obtendrá la cuantía del
tributo a pagar.
Finalmente, hará el pago del tributo correspondiente.
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
OBLIGACIONES FORMALES
Consiste principalmente en dar información a la SUNAT y
contribuyen al cumplimiento de la obligación sustancial, que es el
pago.
Las principales obligaciones formales son:
1)Inscripción en el RUC
2)Obligación de emitir y entregar comprobantes de pago
3)Obligación de trasladar bienes con guías de remisión
4)Comunicación de datos a la SUNAT
5)Presentación de la declaración jurada
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

OBLIGACIONES FUNCIONALES
•Cumplir con la función de cobrar o recibir dinero por
concepto de tributos que posteriormente debe depositar y/o
entregar al acreedor tributario dentro de los plazos legales.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Ejemplo: RUC
• Formal: Comprobantes de pago
Libros Contables
Presentar Declaraciones
Permitir el control

Pago
• Sustancial:

Retención y
• Funcional: percepción de
tributos
 LA CARTA INDUCTIVA
• Es una comunicación de SUNAT que te presenta las
inconsistencias (diferencias u omisiones) detectadas en base a la
información que hayas declarado y la relevada por otras fuentes.
• La Carta Inductiva tiene como finalidad que regularices de manera
voluntaria las obligaciones tributarias que te corresponden o que
efectúes tus descargos de forma documentada para levantar las
inconsistencias.
 NOTIFICACIÓN DE LA CARTA INDUCTIVA
La Carta Inductiva puede ser notificada:
•En el domicilio fiscal declarado en tu RUC mediante un documento que te
comunica las inconsistencias detectadas y te brinda información para su
regularización.
•De manera virtual a tu buzón SOL, al que puedes acceder utilizando tu
Clave SOL en la opción de Trámites y Consultas: Observaciones realizadas
por SUNAT/Centro de Control Virtual
Allí se despliega el el motivo de la inconsistencia a fin que puedas informarte
al respecto.
De requerir asistencia personalizada, a través de este mismo mecanismo
virtual puedes solicitar una cita para ser atendido por un verificador de
Acciones Inductivas.
ORDEN DE PAGO O REC EN EL BUZÓN ELECTRÓNICO
Una vez que se presenta cada Declaración Pago Mensual o Anual, la
SUNAT verifica si existe un monto remanente por pagar. Si se da el
caso, se le podrá notificar una Orden de Pago (OP) a su Buzón
Electrónico SOL por el monto de la deuda pendiente incluido intereses
moratorios a la fecha de generación de la OP. De no ser cancelado dicho
adeudo, y los intereses moratorios que se devenguen, se efectuarán
acciones de cobranza para hacer efectivo el pago.
EMISIÓN DE UNA RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA
La REC es un documento emitido por la SUNAT, mediante el cual le
requiere al contribuyente el pago de su deuda exigible, en un plazo de
siete (07) días hábiles, contados a partir del día siguiente de realizada
su notificación. Cabe señalar que, con la referida notificación, se da
inicio al procedimiento de cobranza coactiva. Base legal: Art. 117° del
TUO del Código Tributario, Art. 13° del Reglamento de Cobranza
Coactiva aprobado por RS N°216-2004/SUNAT.
EMISIÓN DE UNA RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA

¿Qué debe hacer un contribuyente a quien le notifican una REC?

•Deberá pagar su deuda en un plazo de siete (07) días hábiles, contados a partir
del día siguiente de realizada la notificación.
•Si el contribuyente es notificado y no realiza el pago dentro del plazo
establecido, el Ejecutor Coactivo procederá a efectuar cualquiera de los
embargos establecidos en el TUO del Código Tributario.
¿Qué es un embargo?
•Es la acción dictada por el Ejecutor Coactivo, mediante el cual se afecta o
reserva los bienes o derechos de propiedad del deudor para asegurar el pago
de la deuda generada por este. Algunas de las medidas de embargo son las
retenciones de cuentas bancarias, extracción de bienes, intervención en
la recaudación, inscripción de bienes y derechos, entre otros.
 CUESTIONARIO:

• Analizar la lectura de la Obligación Tributaria y el pago en la Legislación Peruana y

responda las siguientes preguntas:
1. ¿Explicar sobre el nacimiento de la obligacióntributaria desde el punto
de vista del poder del Estado? De ejemplos
2. ¿Explicar sobre las formas de extinción de la obligación Tributaria?
De ejemplos
3. ¿Qué diferencia existe entre una carta inductiva, orden de pago y resolución de
ejecución coactiva? De ejemplos
4. ¿Quiénes son los sujetos legitimados para realizar el pago de las obligaciones
tributarias sustanciales? De ejemplos

UPN 2020 1