AUDITORIA TRIBUTARIA

• Unidad I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

• SEMANA 4: LAS INFRACCIONES Y
SANCIONES
 Contador Público y Auditor
Magíster en Proyectos y Desarrollo de Universidad del Norte – Mty, N.L.,
Empresas, con amplia experiencia en
análisis de los Estados Financieros
1988 México
Lic. En Adm de Empresas
para la toma de decisiones en 1987 Universidad del Norte – Mty, N.L.,
empresas a nivel Nacional e México
Internacional. Asesor del BSC
(Balanced Scorecard Collaborative).
2005 Magister en Proyectos y
Desarrollo de Empresas
Universidad Inca Garcilaso de la
Vega
1993 Business Computer Programming
LUIS Dover Business College, N.J.
USA
Postgrado en Docencia Universitaria
2008 Universidad de San Martin de Porres
ALBERTO
LI PÉREZ • Asesor del BSC
• Conferencista
empresarial
DOCENTE CARRERA
CONTABILIDAD Y
FINANZAS
CEO of Finance
FACULTAD DE DL BUSINESS SOLUTION &
NEGOCIOS UPN PRESENT ASSOCIATED
E
1999 Senior Accountant
Fields & Rodríguez P.A.
Alberto.li@upn.pe
Junior Auditor
pe.linkedin.com/in/Li Luis 1998 SALCEDO TRADING, CORP.
DESARROLLO DEL SÍLABO
 ,

AGENDA

• TEMA: Las Infracciones y Sanciones

1. Características
2. Multa
3. Régimen de Gradualidad
INTERÉS

Pregunta N°1 : ¿Qué son las

Infracciones Tributarias ?

Pregunta N°2 : ¿ Qué son las

Sanciones Tributarias ?
LOGRO DE LA UNIDAD I

•Al finalizar la Unidad, el estudiante distingue la

Obligación Tributaria Sustancial de la Formal
identificando sus características y tipificando las
Infracciones y su correspondiente Sanción,
aplicando el Código Tributario, demostrando
dominio del tema.
 LOGRO DE LA SEMANA 4

•Al finalizar la semana 4, el estudiante distingue

una infracción y sanción tributaria, características y
su determinación de acuerdo al régimen tributario;
así como también el régimen de gradualidad en su
aplicación, demostrando dominio del tema.
INFRACCIONES Y
SANCIONES TRIBUTARIAS
 INFRACCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS

Las infracciones y sanciones tributarias se ubican dentro de la familia

de las infracciones y sanciones administrativas; regulándose las
mismas en el Código Tributario; mientras que los ilícitos de mayor
gravedad con impacto tributario se regulan mediante el derecho penal,
a través del Decreto Legislativo N° 813 – Ley Penal Tributaria.
 INFRACCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS

• No obstante que las infracciones administrativas y los

ilícitos penales comparten la misma naturaleza y que
gran parte de la doctrina y la jurisprudencia internacional
coinciden en señalar que por tal circunstancia deben
aplicarse en ambas disciplinas los mismos principios, el
legislador peruano, en el Código Tributario ha tomado
distancia de algunos de dichos principios, como
veremos más adelante.
 LA INFRACCIÓN Y EL DELITO

Se determina de forma objetiva, no se Se determina de forma subjetiva,

requiere intencionalidad requiere intencionalidad (dolo)

Generalmente vinculada al Básicamente relacionada al

incumplimiento de obligaciones formales incumplimiento de obligaciones
sustanciales
Infractor
Autor y/o partícipes
Es un ilícito sancionado por la Autoridad
Tributaria Es un ilícito sancionado por la Justicia
Penal
El proceso culmina con la emisión de un
acto administrativo, impugnable en la vía El proceso culmina con una sentencia
administrativa y judicial. judicial la cual es impugnable en la vía
jurisdiccional.
 DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN

Principio de Objetividad
Ámbito Determinación Sanciones
Infracción Administrativo Objetivo Multa, comiso, cierre, suspensión de
licencias, internamiento temporal de
vehículos.

Delito Judicial Subjetivo (Dolo, Principalmente, pena privativa de la

culpa) libertad
 FACULTADES DISCRECIONALES DEL ESTADO

•Fiscalización
Administración Facultades •Determinación
Tributaria •Aplicación de Sanciones
•Interposición de medidas
cautelares
•Denunciar Delitos
Tributarios
FACULTAD SANCIONADORA DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

FACULTAD SANCIONADORA
Objetivo Principal

Corregir aquellas conductas que, merezcan

sanción, o, por el contrario, en abstener de
corregir dichas conductas en los supuesto
en los que por el contexto o circunstancia en
que se presentan, no sea oportuno
sancionarlas.
 ESQUEMA GENERAL

OBLIGACIONES SE EXIME DE
TRIBUTARIAS SANCIÓN
Discrecionalid
INFRACCIONES REBAJA DE SANCIÓN
ad / Incentivos

SANCIONES SIN REBAJA DE

SANCIÓN

EXTINCIÓN DE SANCIONES
 CUESTIONARIO:
1. ¿Cuál es la diferencia entre infracciones y sanciones? De
ejemplos
2. ¿Cuáles son los tipos de
sancionesde acuerdo al Art.
165°del Código Tributario? De ejemplos
3. ¿Cuáles sonlos tipos de infracciones ejemplos
tributarias? De Ejemplo
4. ¿Dar un ejemplo de cada infracción tributaria según las tablas
I, II y III del Art. 176°numeral 1 de cada régimen tributario
aplicando gradualidad? De ejemplos
5. ¿Cuáles son las acciones que debe realizar el contribuyente
• ante SUNAT para atender las inconsistencias? De ejemplos

UPN 2020 1