Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
TEMA 1
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA.
Conceptos básicos de la facturación electrónica
Introducción
Reducción de costes: a causa de la reducción del uso del papel, se produce una
disminución de los costes de los medios de comunicación electrónicos respecto
al envío mediante correo físico postal, además de la eliminación de los gastos de
franqueo, de los gastos derivados de la introducción manual de datos etc.
Aumento de eficiencia: la eliminación de las tareas administrativas permite
destinar los recursos humanos a aspectos más productivos en las compañías.
Integración con ERPs propios: con tan solo un clic el emisor envía la factura y el
receptor puede meter los datos automáticamente en sus aplicaciones.
Mejora en la optimación de la tesorería: la automatización permite realizar de
forma más eficiente los apuntes contables y comparar documentos reduciendo
así el margen potencial del error humano.
Obtención de información en tiempo real: permite comprobar el estado en que se
encuentra una factura de manera exacta y en tiempo real.
Reducción de tiempos de gestión: al ser enviada y recibida al momento, el
tiempo de tramitación prácticamente desaparece.
Rapidez en la toma de decisiones: la agilidad de envío y recepción de las
comunicaciones permite adoptar decisiones de forma más eficiente, en un
espacio más corto de tiempo.
Reducción del impacto medioambiental: se reduce la tala de árboles, el consumo
de agua, la contaminación y eliminación del consumo energéticos de los
servicios de mensajería.
Administración y contabilidad automatizadas: la integración de los datos en
sistemas informáticos de la empresa posibilita que toda la introducción de los
datos y las operaciones contables requieran menos participación humana,
reduciendo así la posibilidad de error.
Control de errores: mediante sistemas de alertas que descubren diferencias entre
operaciones de contabilidad y facturación o en la aplicación de tipos erróneos.
Uso eficaz de recursos financieros: el acogimiento de la factura electrónica
beneficia el acceso a medios de financiación como el factoring o el confirming y
agiliza la gestión del cobro y pago de facturas.
Una vez mencionadas las ventajas o beneficios que nos puede reportar la utilización de
la factura electrónica desde un punto de vista general, entraremos en las ventajas o
beneficios que afectan a los actores implicados en el proceso.
Para conseguir que una factura electrónica se valore igual que una presente en formato
físico, y para que se ajuste a lo que dice la normativa respecto a la misma, es necesario
que el documento electrónico donde es representada disponga de los datos necesarios
que se establecen y se exigen a toda factura y que se transfiera de un ordenador a otro
con el consentimiento de las dos partes implicadas.
Posterior a la fijación de la normativa de facturación de 2013, ya no es necesario que la
factura electrónica esté firmada mediante firma electrónica avanzada basada en
certificado reconocido.
Se hace la factura (del mismo modo que se hace con la factura en papel) y se
guarda en un fichero de datos.
Una vez que se realiza la factura, se procede a firmarla electrónicamente a través
del certificado digital propiedad del emisor de la factura, si se quiere.
Para la empresa o profesional que recoge las facturas en soporte electrónico las
ventajas también son reales: se elimina el tiempo de manipulado de las facturas
impresas, se puede automatizar el proceso de acceso en el programa de gestión
financiera y contable y desaparece la necesidad de guardar las facturas impresas durante
el periodo fiscal, debido a que las mismas pueden guardarse en el formato electrónico
en que se reciben.
Reducción de costes
Desde el año 1996, y como consecuencia del reducido nivel de adopción de las nuevas
tecnologías por parte de la pequeña y mediana empresa, el nivel de competitividad de
Europa frente a Estados Unidos ha descendido. Ante esta situación, la Unión Europea
ha visto en la factura electrónica una medida idónea para impulsar el uso de las nuevas
tecnologías en el contexto empresarial y para crecer la competitividad entre las
empresas y organizaciones de Europa, con un sistema de gestión en contabilidad que les
ayuda a ahorrar tiempo, dinero y mucho papel.
La gestión electrónica de las facturas permite eliminar costes económicos y hacer más
eficaz la gestión de la facturación en un entorno más fácil y seguro.
Los tres pilares de la factura electrónica son: ahorro, seguridad y confidencialidad y
fiabilidad.
El único coste que puede suponer este sistema es la autorización de los sistemas de
firma y archivo, pues este proceso obligaría a realizar la firma electrónica factura a
factura.
Concepto de factura
En la factura se pueden observar los datos del emisor y del receptor, el detalle de los
productos y servicios ofrecidos, los precios por unidad, los precios globales, las rebajas
sobre el precio y los impuestos. Es considerado como el comprobante con carácter fiscal
de la entrega de un producto o de la realización de un servicio que afecta al obligado
tributario que sería en este caso el vendedor y al obligado tributario receptor, que sería
el comprador. El archivo original debe ser guardado por el receptor de la factura.
Factura simplificada
Dentro de los diferentes tipos de factura podemos distinguir entre las facturas completas
y las facturas simplificadas.
Más adelante se profundizará más sobre los "ticket" que son una clase de factura
simplificada.
Concepto de factura electrónica
Las facturas transmitidas por vía telemática dispondrán del mismo valor que las facturas
originales y la información que tengan debe ser la misma en la factura emitida y en la
recibida.
Las facturas electrónicas serán admitidas con carácter fiscal a efectos de deducción de
cuotas del Impuesto Sobre el Valor Añadido y de la justificación de los gastos
necesarios para obtener los ingresos o de las deducciones practicadas para la
determinación de las cuotas tributarias.
Este proceso está combinado gracias a la facturación electrónica, que está regulada en el
Reglamento de Facturación publicada en el Real Decreto 1496/2003, y modificada por
el Real Decreto 1619/2012. Este reglamento forma la transposición de la Directiva
2001/115.
Es un documento con el mismo contenido que una factura de papel, pero representado
en formato digital.
El envío de los documentos se puede realizar por email, pro acceso restringido a una
Web o por envío de dispositivo externo (CD, USB,…).
La factura electrónica debe cumplir con unos principios que se pueden resumir en los
siguientes:
Obligaciones del emisor: éste debe usar un CD aprobado por la AEAT. Debe
velar por la conservación de las facturas emitidas y garantizar el acceso
completo a las facturas.
Obligaciones del receptor: éste debe velar por la conservación de las facturas
recibidas, asegurar su legibilidad, garantizar el acceso completo a las facturas,
disponer de un software que permita verificar la forma y la identidad del emisor,
así como la vigencia del CD.
Libertad de gestión: es la opción de almacenar y custodiar el archivo de los
documentos electrónicos fuera de la empresa bajo la responsabilidad del sujeto
pasivo.
Neutralidad tecnológica: se puede emitir en cualquier formato, pero lo
recomendable es un uso estándar.
Entendemos por firma electrónica al conjunto de datos en forma electrónica que son
utilizados como medio de identificación del firmante.
La firma electrónica tal y como hace referencia el art 10. Autenticidad e integridad de
la factura electrónica del reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturación (Real Decreto 1619/2012).
Los requisitos que han de cumplir todas las facturas, independientemente de cómo se
transmita, en papel o en formato electrónico, se establece en el artículo 6 del Real
Decreto 1619/2012 que regula el contenido de las mismas estableciendo como campos
obligatorios los siguientes:
Es muy importante destacar que no existe un modelo de factura en sentido estricto, pero
sí existen los elementos que obligatoriamente deben contener las mismas, que son los
que hemos señalado anteriormente.
Lo esencial, por lo tanto, es comprobar que el documento que se nos entrega contiene
los datos descritos, aunque eso no quiere decir que no puedan contener otros datos,
como las condiciones de pago, el plazo, lugar de entrega de la mercancía,….
Para adaptarse a la normativa y conseguir que tanto la factura electrónica como la
realizada en papel dispongan del mismo valor, es necesario que el documento
electrónico que la representa contenga los campos obligatorios exigibles a toda factura
y, además, estar firmado mediante una firma electrónica avanzada basada en certificado
reconocido y ser transmitido de un ordenador a otro recogiendo el consentimiento de
ambas partes.
La obligación genérica que tienen las empresas y los empresarios de emitir factura por
las operaciones que realicen, puede llevarse a cabo a través de la factura o el tique.
La factura y el tique son documentos que son entregados tanto a personas como a
empresas por los servicios prestados o los bienes entregados. Además es utilizado como
justificante de pago, también permiten poder deducir las cuotas correspondientes al IVA
soportadas, en el caso de que setratara de una factura y el receptor de la misma fuera un
empresario o profesional.
Supuestos en los que se puede utilizar el tique como elemento sustitutivo de la factura
Según el artículo 4 (facturas simplificadas) del Real Decreto 1619/2012, por el que se
regulan las obligaciones de facturación, se considera como documento sustitutivo de las
facturas el tique.
Ventas al por menor, incluso las realizadas por fabricantes de los productos
entregados. Tendrán la consideración de ventas al por menor las entregas de
bienes muebles corporales o semovientes en las que el destinatario de la
operación no actúe como empresario o profesional, sino como consumiros final
de aquéllos. No se reputará como ventas al por menor las que tengan por objeto
bienes que por sus características objetivas, envasado, presentación o estado de
conservación sean principalmente, de utilización empresarial o profesional.
Ventas o servicios de ambulancia.
Ventas o servicios a domicilio del consumidor.
Transportes de personas y sus equipajes.
Servicios de hostelería y restauración prestados por restaurantes, bares,
cafeterías, horchaterías, chocolaterías y establecimiento similares, así como su
suministro de bebidas o comidas para consumir en el acto.
Servicios prestados por salas de baile y discotecas.
Servicios telefónicos prestados mediante la utilización de cabinas telefónicas de
uso público, así como mediante tarjetas que no permitan la identificación del
portador.
Servicios de peluquería y prestados por institutos de belleza.
Utilización de instalaciones deportivas.
Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos.
Aparcamiento y estacionamiento de vehículos.
Alquiler de películas.
Servicios de tintorería y lavandería.
Utilización de autopistas de peaje.
Así como las que autorice el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia
Estatal de Administración Tributaria en relación con sectores empresariales o
profesionales o empresas determinadas, con el fin de evitar perturbaciones en el
desarrollo de la actividades empresariales o profesionales.
Supuestos en los que no se podrá utilizar el tique y en los que existe obligación de
expedir factura
Sin perjuicio de los datos o requisitos que puedan resultar obligatorios a otros
efectos y de la posibilidad de incluir cualesquiera otras menciones, las facturas
simplificadas y sus copias contendrán los siguientes datos o requisitos:
o Número y, en su caso, serie. La numeración de las facturas
simplificadas dentro de cada serie será correlativa.
1.º Cuando el obligado a su expedición cuente con varios establecimientos desde los que
efectúe sus operaciones.
2.º Cuando el obligado a su expedición realice operaciones de distinta naturaleza.
3.º Las expedidas por los destinatarios de las operaciones o por terceros a que se refiere
el artículo 5, para cada uno de los cuales deberá existir una serie distinta.
4.º Las rectificativas.
b) La fecha de su expedición.
c) La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que,
en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha
distinta a la de expedición de la factura.
d) Número de Identificación Fiscal, así como el nombre y apellidos, razón o
denominación social completa del obligado a su expedición.
e) La identificación del tipo de bienes entregados o de servicios prestados.
f) Tipo impositivo aplicado y, opcionalmente, también la expresión «IVA incluido».
Asimismo, cuando una misma factura comprenda operaciones sujetas a diferentes
tipos impositivos del Impuesto sobre el Valor Añadido deberá especificarse por
separado, además, la parte de base imponible correspondiente a cada una de las
operaciones.
g) Contraprestación total.
h) En caso de facturas rectificativas, la referencia expresa e inequívoca de la factura
rectificada y de las especificaciones que se modifican.
En los supuestos a que se refieren las letras j) a p) del artículo 6.1 de este Reglamento,
deberá hacerse constar las menciones referidas en las mismas.
3. También deberán hacerse constar los datos referidos en el apartado anterior, cuando
el destinatario de la operación no sea un empresario o profesional y así lo exija para el
ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria.
Los acuerdos a que se refiere este apartado deberán ser objeto de la debida publicidad
por parte de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.