CONCEPTOS BÁSICOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA - Compressed

[AFO018666] COMT035PO FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
[MOD016857] COMT035PO FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

[UDI099602] CONCEPTOS BÁSICOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA.
Introducción
A lo largo de la presente Unidad Didáctica se estudiarán los conceptos básicos de la facturación
electrónica.
La facturación electrónica es un instrumento novedoso, cuya ventaja más importante es la
desaparición del documento físico, tanto para el envío como para el archivo.
El principal objetivo de la factura electrónica es la simplificación de los procesos administrativos de
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las empresas. La implantación de la factura electrónica generará grandes beneficios a las compañías
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que las utilizan, tanto por el lado del emisor como del receptor, que se traducen en la disminución
de los costes del proceso de facturación, la minimización del tiempo empleado en la emisión y
e.
recepción de las facturas y la contribución hacia un desarrollo más sostenible de la sociedad.
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cic.miaulaonline.net
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Objetivos
Determinar los conceptos básicos de la facturación electrónica.
Analizar las diferencias entre la factura ordinaria y la electrónica.
Identificar los requisitos de la factura y elementos sustitutivos de la misma.
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Mapa Conceptual
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CONCEPTOS BÁSICOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA.
Conceptos básicos de la facturación electrónica
1.1. Introducción
La facturación electrónica es un instrumento novedoso, cuya ventaja más importante es la
desaparición del documento físico, tanto para el envío como para el archivo.
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El fin principal de la factura electrónica es la reducción de los procesos administrativos de las

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empresas. La introducción de la factura electrónica provocará grandes beneficios a las compañías

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que las utilizan, tanto por el lado del emisor como del receptor, que se traducen en la disminución
de los costes del proceso de facturación, la reducción del tiempo utilizado en la emisión y recepción
m
de las facturas y la ayuda dirigida a un desarrollo más sostenible de la sociedad.

c.
La factura electrónica es un ejemplo de que el empleo de las tecnologías de la información y la

ci
comunicación optimiza la eficiencia y permite aumentar la productividad de la empresa.
La creación de la factura electrónica conlleva importantes ventajas para todas las partes que
intervienen en el proceso. A continuación, enumeramos las principales ventajas que trae consigo
este sistema de facturación.
Reducción de costes: a causa de la reducción del uso del papel, se produce una disminución de
los costes de los medios de comunicación electrónicos respecto al envío mediante correo físico
postal, además de la eliminación de los gastos de franqueo, de los gastos derivados de la
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introducción manual de datos etc.
Aumento de eficiencia: la eliminación de las tareas administrativas permite destinar los
recursos humanos a aspectos más productivos en las compañías.
Integración con ERPs propios: con tan solo un clic el emisor envía la factura y el receptor
puede meter los datos automáticamente en sus aplicaciones.
Mejora en la optimación de la tesorería: la automatización permite realizar de forma más
eficiente los apuntes contables y comparar documentos reduciendo así el margen potencial del
error humano.
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Obtención de información en tiempo real: permite comprobar el estado en que se encuentra
una factura de manera exacta y en tiempo real.
e.
Reducción de tiempos de gestión: al ser enviada y recibida al momento, el tiempo de
tramitación prácticamente desaparece.
in
Rapidez en la toma de decisiones: la agilidad de envío y recepción de las comunicaciones
permite adoptar decisiones de forma más eficiente, en un espacio más corto de tiempo.
nl
Reducción del impacto medioambiental: se reduce la tala de árboles, el consumo de agua, la
ao
contaminación y eliminación del consumo energéticos de los servicios de mensajería.
Administración y contabilidad automatizadas: la integración de los datos en sistemas

ul
informáticos de la empresa posibilita que toda la introducción de los datos y las operaciones
contables requieran menos participación humana, reduciendo así la posibilidad de error.

ia
Control de errores: mediante sistemas de alertas que descubren diferencias entre operaciones
m
de contabilidad y facturación o en la aplicación de tipos erróneos.
Uso eficaz de recursos financieros: el acogimiento de la factura electrónica beneficia el acceso

c.
a medios de financiación como el factoring o el confirming y agiliza la gestión del cobro y pago
de facturas.
ci
Una vez mencionadas las ventajas o beneficios que nos puede reportar la utilización de la factura
electrónica desde un punto de vista general, entraremos en las ventajas o beneficios que afectan a
los actores implicados en el proceso.
Por tanto, la factura electrónica es un equivalente a la factura en formato físico. La diferencia
surge en que la transferencia de datos es por medios electrónicos y telemáticos.
De manera que, la factura electrónica se define como “aquella factura ajustada a lo establecido
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en la normativa de facturación para cualquier factura en físico y que haya sido expuesta y
recibida en formato electrónico”.
Para conseguir que una factura electrónica se valore igual que una presente en formato físico, y
para que se ajuste a lo que dice la normativa respecto a la misma, es necesario que el documento
electrónico donde es representada disponga de los datos necesarios que se establecen y se exigen a
toda factura y que se transfiera de un ordenador a otro con el consentimiento de las dos partes
implicadas.
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Posterior a la fijación de la normativa de facturación de 2013, ya es necesario que la factura
electrónica esté firmada mediante un certificado electrónico reconocido.
e.
La gestión informática y el sistema de envío empleado en la factura digital permiten
in
asegurar que la persona física o jurídica que firma la factura es quien dice ser, es decir, donde se
demuestre que existe autenticidad y que el contenido de la factura no se ha modificado, es decir,

nl
que la estructura se mantenga integra.
ao
Objetivos de la facturación electrónica:

ul
Aumentar la eficiencia y productividad de la empresa.

ia
m
Controlar los errores.

c.
Reducir costes.
ci
Ralentizar la toma de decisiones.
La factura electrónica se lleva a cabo mediante dos fases:
Se hace la factura (del mismo modo que se hace con la factura en papel) y se guarda en un
fichero de datos.
Una vez que se realiza la factura, se procede a firmarla electrónicamente a través del
certificado digital propiedad del emisor de la factura, si se quiere.
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1.1.1. Ventajas para el emisor
La factura electrónica aporta grandes ventajas al emisor respecto a la factura tradicional a papel.
En primer lugar, desaparecen todos los costes directos e indirectos relacionados con la emisión de
facturas impresas (papel, sobres, impresión, sellos, manipulado,…). En segundo lugar, la factura
electrónica ofrece eficacia e inmediatez, debido a que al ser enviada por medios electrónicos no se
pierde tiempo y se evitan los retrasos y posibles extravíos de la correspondencia postal y una mayor
reducción de la gestión y seguridad en el sistema contable de la empresa.
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ne
Las principales ventajas para el emisor son:
e.
Disminución de los costes por factura emitida (papel, impresora, tinta, manipulación o envío).
Mayor seguridad del envío electrónico.
in
Optimización de la gestión administrativa de la empresa.
Eliminación de tareas de poco valor añadido.

nl
Mayor eficacia en la gestión, auditoría e inspección.
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Inmediatez del envío de la factura por medios electrónicos.
Agilidad en la toma de decisiones.

ul
Mejora y consolidación de la relación con los clientes.
Recepción inmediata de la factura.

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Seguridad.
m
Disminución del fraude.

c.
1.1.2. Ventajas para el receptor

ci
Para la empresa o profesional que recoge las facturas en soporte electrónico las ventajas también
son reales: se elimina el tiempo de manipulado de las facturas impresas, se puede automatizar el
proceso de acceso en el programa de gestión financiera y contable y desaparece la necesidad de
guardar las facturas impresas durante el periodo fiscal, debido a que las mismas pueden guardarse
en el formato electrónico en que se reciben.
Ventajas para el emisor de facturas electrónicas:
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Mayor eficacia en la gestión.
Seguridad.
Reducción de costes con proveedores.
Rapidez de operaciones.
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En resumen, aporta beneficios económicos y de tiempo para la empresa.
Las principales ventajas para el receptor son:
e.
Disminución de costes por factura recibida.
Aumento de la eficacia administrativa.

in
nl
Optimización de la gestión de la tesorería.
Visibilidad sobre el flujo de facturas.

ao
Minimización de incidencias en la recepción.
Ahorro del espacio y gestión más rápida y efectiva de archivo.

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Seguridad.
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1.1.3. Reducción de costes

m
La introducción de la factura electrónica establece un significativo ahorro de costes para las dos
c.
partes implicadas en el proceso, tanto el emisor como el receptor. De este modo, la reducción de los
costes en la emisión y gestión de la factura consiste en la eliminación, en la recepción se realiza por

ci
la integración de la factura electrónica en la validación y el la organización de facturas por parte del
emisor.
1.1.4. Ventajas para el medio ambiente
El uso de los soportes electrónicos para la producción de facturas y los medios electrónicos para
su envío, provocan una serie de beneficios a nivel medioambiental como consecuencia de la
supresión a papel y las necesidades del servicio de mensajería. La supresión de un millón de facturas
equivaldría a más de diez mil kilos de madera que suman al ahorro del consumo de agua necesaria
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para la transformación de la madera en pasta de papel y la consiguiente disminución de la
contaminación del proceso productivo.
Cada millón de facturas electrónicas salvará a 56 árboles.
1.1.5. Ventajas para la sociedad
Desde el año 1996, y como consecuencia del reducido nivel de adopción de las nuevas tecnologías
por parte de la pequeña y mediana empresa, el nivel de competitividad de Europa frente a Estados
t
Unidos ha descendido. Ante esta situación, la Unión Europea ha visto en la factura electrónica una
ne
medida idónea para impulsar el uso de las nuevas tecnologías en el contexto empresarial y para
crecer la competitividad entre las empresas y organizaciones de Europa, con un sistema de gestión
e.
en contabilidad que les ayuda a ahorrar tiempo, dinero y mucho papel.
in
La gestión electrónica de las facturas permite eliminar costes económicos y hacer más eficaz la
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gestión de la facturación en un entorno más fácil y seguro.
ao
Los tres pilares de la factura electrónica son: ahorro, seguridad y confidencialidad y fiabilidad.
ul
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c.
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El único coste que puede suponer este sistema es la autorización de los sistemas de firma y archivo,
pues este proceso obligaría a realizar la firma electrónica factura a factura.
1.2. Factura ordinaria y factura electrónica
1.2.1. Concepto de factura
t
ne
En la factura se pueden observar los datos del emisor y del receptor, el detalle de los productos y
e.
servicios ofrecidos, los precios por unidad, los precios globales, las rebajas sobre el precio y los
in
impuestos. Es considerado como el comprobante con carácter fiscal de la entrega de un producto o
de la realización de un servicio que afecta al obligado tributario que sería en este caso el vendedor y
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al obligado tributario receptor, que sería el comprador. El archivo original debe ser guardado por el
receptor de la factura.
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Normalmente, el emisor de la factura guarda una copia de dicho documento en la que se ficha su
ul
emisión.
ia
La factura con la información completa es el único justificante fiscal, que da al receptor el derecho
a deducir el impuesto del IVA. Esto no aplicable en los documentos sustitutivos de factura, recibos o
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tickets.
c.
En relación al concepto de factura:

ci
Refleja la entrega de un producto o servicio
No se puede considerar como comprobante fiscal
El comprobante debe ser guardado por el emisor
Con la presentación de la factura se puede deducir el IVA de la operación.
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1.2.1.1 Factura simplificada
Dentro de los diferentes tipos de factura podemos distinguir entre las facturas completas y las
facturas simplificadas.
Se puede realizar factura simplificada en los siguientes casos:
Facturas cuya cuantía no supere los 400 euros (incluyendo IVA)/li>
Facturas con carácter rectificativo.
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ne
La que cuenten con el permiso del Departamento de Gestión Tributaria.
Operaciones en las que el Reglamento (RD 1619/2012 por el que se aprueba el Reglamento
e.
por el que se regulan las obligaciones de facturación), permita la expedición de tickets
(operaciones cuya cuantía no exceda de 3.000 euros, incluyéndose el IVA):
in
nl
Ventas al por menor. Son consideradas como tal las entregas de bienes muebles en las que el
destinatario no actúe como empresario.

ao
Servicios en ambulancia.
Servicios a domicilio del cliente.

ul
Transporte de personas físicas y sus equipajes.
Servicios de hostelería prestados por restaurantes y similares, así como el suministro de

ia
alimento del mismo.

m
Salas de animación, baile y discotecas.
Servicios de telefonía prestados con opción de recarga.

c.
Servicios de peluquerías e institutos de belleza.

ci
Utilización de instalaciones con carácter deportivo.
Revelación de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos.
Aparcamiento de vehículos. Servicio de videoclub. Tintorerías y lavanderías.
Autopistas de peaje.
Etc.
Más adelante se profundizará más sobre los "ticket" que son una clase de factura simplificada.
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1.2.2. Concepto de factura electrónica
La factura eléctrica está basada en cuatro principios fundamentales:
t
ne
Autentificación: asegura que la información ha sido enviada por la persona adecuada.
Confidencialidad: asegura que la información va a ser recibida por la persona adecuada.
e.
Integridad: impide la manipulación de la información.
Repudio: impide la negación de envío y/o de recibo de la información.
in
nl
La facturación electrónica se soporta en el uso de la firma electrónica, que ha de ser expedida y
avalada por una entidad, llamada autoridad certificadora, que ha de ser homologada por el
ao
Ministerio de Industria, Energía y Turismo.

ul
¿Cuáles son los fundamentos básicos de la facturación electrónica?

ia
Veracidad, confidencialidad, integridad, repudio.

m
c.
Autentificación, control, integridad, repudio.

ci
Autentificación, confidencialidad, integridad, repudio.
Autentificación, control, unidad, repudio.
La factura electrónica es un tipo de factura en la que no se utiliza el papel como soporte para
manifestar su autenticidad. Por tanto, la factura electrónica es una especie de fichero que recoge la
información relacionada con una transacción comercial y sus obligaciones de pago y de liquidación
de impuestos y cumple otros requisitos que dependen de la legislación del país en el que se emplea.
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Los objetivos de la factura electrónica, son:
La sustitución del documento físico por el documento electrónico, evitando la manipulación,
ensobrado, envío, etc., así como los costes asociados a estas acciones.
La agilidad de la comunicación haciendo llegar en el momento a los sujetos pasivos las facturas
en un tiempo menor.
Mejora en la solventación de conflictos entre emisor y receptor, y las posibles consecuencias
sobre el impacto financiero. Conociendo el problema antes de la fecha final o cumplimiento o
t
ne
del impagado.
Automatizar la entrada de facturas, suprimiendo la necesidad de operadores de grabación de
e.
datos.
Facilidad para la integración con otros sistemas.
in
La Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, tiene en cuenta la posibilidad de que la emisión de
nl
facturas o documentos similares se realice por vía informática, con los mismos efectos atribuidos a
ao
los que se usaban mediante papel físico.
Las facturas transmitidas por vía telemática dispondrán del mismo valor que las facturas originales y
ul
la información que tengan debe ser la misma en la factura emitida y en la recibida.

ia
La facturación electrónica permitida consiste en el empleo de sistemas de firma electrónica

m
avanzada o de cualquier otro sistema de intercambio electrónico de datos que posibilite asegurar la
veracidad del origen de las facturas realizadas por medios electrónicos y que aparecen todos sus
c.
datos sin ningún tipo de alteración.

ci
Las facturas electrónicas serán admitidas con carácter fiscal a efectos de deducción de cuotas del
Impuesto Sobre el Valor Añadido y de la justificación de los gastos necesarios para obtener los
ingresos o de las deducciones practicadas para la determinación de las cuotas tributarias.
De cualquier modo, la Administración Tributaria podrá exigir al empresario o profesional emisor
o receptor, su modificación en lenguaje legible, así como su emisión en soporte de papel físico.
El Ministerio de Industria, Turismo y Comercio de España ha elaborado un manual sobre la
facturación electrónica y existe una página web, factura-e, con toda la información necesaria para
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trabajar con facturación electrónica.
Las Autoridades Certificadoras más importantes son: la Fábrica de Moneda y Timbre y la Cámara
de Comercio. La primera se utiliza a nivel nacional y la segunda a nivel internacional.
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e.
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ao
Los usuarios (emisor-receptor) realizan toda la operación de la factura electrónica mediante
medios informáticos.
ul
Emisor: es el proveedor; tras crear y validar la factura electrónica en su equipo informático la

ia
envía telemáticamente al ordenador del cliente (receptor). En ese corto plazo de tiempo, el
m
emisor archiva la factura electrónica que ha enviado al cliente en su sistema de forma
automática.
c.
Receptor: es el cliente; tras recepcionar la factura electrónica se autentifica su vigencia y se

ci
guarda en formato original en su equipo informático (o eventualmente impresa en formato
PDF.
El proceso de facturación es un proceso de gran importancia para cualquier organización, una
relación que consiste en documentos en formato papel que, para ser generados y procesados,
necesitan del uso de grandes cantidades de recursos y para los que las empresas se ven obligadas a
llevar a cabo muchas tareas de manera manual. Un buen proceso de administración de estos
documentos da como resultado no solo un buen control de compras y ventas, sino el cumplimiento
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de las obligaciones tributarias de cada empresa. Así, todo ello se hace más difícil en un proceso
basado en papeles y que precisa de la intervención manual.
Este proceso está combinado gracias a la facturación electrónica, que está regulada en el
Reglamento de Facturación publicada en el Real Decreto 1496/2003, y modificada por el Real
Decreto 1619/2012. Este reglamento forma la transposición de la Directiva 2001/115.
Las denominaciones “factura electrónica”, “factura telemática” y “factura digital” son
t
ne
similares, si bien la denominación empleada en la normativa es “remisión electrónica” o
“remisión por medios electrónicos” de factura.
e.
Es un documento con el mismo contenido que una factura de papel, pero representado en formato
digital.
in
nl
La factura electrónica puede convivir con la convencional, pudiendo archivarla en formato
ao
electrónico e imprimirla en el formato electrónico y convencional.
No presenta ninguna diferencia formal con la convencional en presentación, tipos, contenidos,

ul
plazos y emisión. El receptor puede dar su consentimiento de forma expresa o tácita, pero siempre
ia
tiene derecho a recibir la factura en formato convencional.

m
El envío de los documentos se puede realizar por email, pro acceso restringido a una Web o por
envío de dispositivo externo (CD, USB,…).

c.
La factura electrónica debe cumplir con unos principios que se pueden resumir en los siguientes:
ci
Obligaciones del emisor: éste debe usar un CD aprobado por la AEAT. Debe velar por la
conservación de las facturas emitidas y garantizar el acceso completo a las facturas.
Obligaciones del receptor: éste debe velar por la conservación de las facturas recibidas,
asegurar su legibilidad, garantizar el acceso completo a las facturas, disponer de un software
que permita verificar la forma y la identidad del emisor, así como la vigencia del CD.
Libertad de gestión: es la opción de almacenar y custodiar el archivo de los documentos
electrónicos fuera de la empresa bajo la responsabilidad del sujeto pasivo.
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Neutralidad tecnológica: se puede emitir en cualquier formato, pero lo recomendable es un
uso estándar.
Como se explicó anteriormente, para que una factura electrónica disponga de la misma validez que
la realizada en papel, y por tanto, cumpla con la norma, el documento electrónico que la
representa debe disponer de los campos obligatorios que se exigen en toda factura y, además, estar
firmado mediante una firma electrónica avanzada, basada en certificado reconocido y ser
transmitido de un ordenador a otro recogiendo el consentimiento de ambas partes (los requisitos
t
ne
obligatorios exigibles a toda factura los veremos más adelante).
e.
En relación a la factura electrónica:
in
La facturación electrónica debe mostrarse siempre en el mismo formato.
nl
El emisor tiene la obligación de conservar las facturas emitidas y garantizar el acceso
completo.
ao
Existe libertad de gestión, es decir, se puede almacenar las facturas electrónicas fuera de
la empresa bajo responsabilidad del sujeto pasivo.
ul
El emisor no debe velar por la conservación de las facturas emitidas.

ia
m
Entendemos por firma electrónica al conjunto de datos en forma electrónica que son utilizados
c.
como medio de identificación del firmante.

ci
La firma electrónica tal y como hace referencia el art 10. Autenticidad e integridad de la factura
electrónica del reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación (Real Decreto
1619/2012).
1. La autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura electrónica podrán
garantizarse por cualquiera de los medios señalados en el artículo 8.
En particular, la autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura electrónica
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quedarán garantizadas por alguna de las siguientes formas:
a) Mediante una firma electrónica avanzada de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo 2.2 de la Directiva 1999/93/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de
13 de diciembre de 1999, por la que se establece un marco comunitario para la
firma electrónica, basada, bien en un certificado reconocido y creada mediante un
dispositivo seguro de creación de firmas, de acuerdo con lo dispuesto en los
apartados 6 y 10 del artículo 2 de la mencionada Directiva, o bien, en un
t
ne
certificado reconocido, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 10 del artículo
2 de la mencionada Directiva.
e.
b) Mediante un intercambio electrónico de datos (EDI), tal como se define en el
artículo 2 del anexo I de la Recomendación 94/820/CE de la Comisión, de 19 de
in
octubre de 1994, relativa a los aspectos jurídicos del intercambio electrónico de
datos, cuando el acuerdo relativo a este intercambio prevea la utilización de

nl
procedimientos que garanticen la autenticidad del origen y la integridad de los
ao
datos.
c) Mediante otros medios que los interesados hayan comunicado a la Agencia

ul
Estatal de Administración Tributaria con carácter previo a su utilización y hayan
sido validados por la misma.

ia
m
2. En el caso de lotes que incluyan varias facturas electrónicas remitidas simultáneamente al

c.
mismo destinatario, los detalles comunes a las distintas facturas podrán mencionarse una sola
vez, siempre que se tenga acceso para cada factura a la totalidad de la información.
ci
1.3. Requisitos de la factura y elementos sustitutivos de la misma
1.3.1. Requisitos exigibles a todas las facturas
Los requisitos que han de cumplir todas las facturas, independientemente de cómo se transmita, en
papel o en formato electrónico, se establece en el artículo 6 del Real Decreto 1619/2012 que
regula el contenido de las mismas estableciendo como campos obligatorios los siguientes:
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Número y, en su caso, serie. La numeración de las facturas dentro de cada serie será
correlativa. Se podrán expedir facturas mediante series separadas cuando existan razones que
lo justifiquen y, entre otros supuestos, cuando el obligado a su expedición cuente con varios
establecimientos desde los que efectúe sus operaciones y cuando el obligado a su expedición
realice operaciones de distinta naturaleza. No obstante, será obligatoria, en todo caso, la
expedición en series específicas de las facturas siguientes:
Las expedidas por los destinatarios de las operaciones o por terceros a que se refiere
t
el artículo 5, para cada uno de los cuales deberá existir una serie distinta.
ne
Las rectificativas.
Las que se expidan conforme a la disposición adicional quinta del Reglamento del
e.
Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el artículo 1 del Real Decreto
in
1624/1992, de 29 de diciembre.
La fecha de su expedición. Las facturas deben ser expedidas en el momento de realizarse la

nl
operación, pero si el destinatario de la operación es un empresario que actúa como tal, deberán
ao
ser emitidas en el plazo de un mes contado a partir del momento citado. Si hubiese recibido
pago anticipado, o la fecha de realización de las operaciones fuese distinta a la fecha de

ul
expedición de la factura, también habría que consignar aquella.
Nombre y apellidos, razón o denominación social completa, tanto del obligado a expedir
ia
factura como del destinatario de las operaciones.

m
Número de Identificación Fiscal atribuido por la Administración tributaria española o, en su
caso, por la de otro Estado miembro de la Comunidad, con el que ha realizado la operación el
c.
obligado a expedir la factura. Asimismo, será obligatoria la consignación del Número de

ci
Identificación Fiscal del destinatario en los siguientes casos:
Que se trate de una entrega de bienes destinados a otro Estado miembro que se encuentre
exenta conforme al artículo 25 de la Ley del Impuesto.
Que se trate de una operación cuyo destinatario sea el sujeto pasivo del Impuesto
correspondiente a aquélla.
Que se trate de operaciones que se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del
Impuesto y el empresario o profesional obligado a la expedición de la factura haya de
considerarse establecido en dicho territorio.
Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones.
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Cuando el obligado a expedir factura o el destinatario de las operaciones dispongan de varios
lugares fijos de negocio, deberá indicarse la ubicación de la sede de actividad o
establecimiento al que se refieran aquéllas en los casos en que dicha referencia sea relevante
para la determinación del régimen de tributación correspondiente a las citadas operaciones.
Cuando el destinatario de las operaciones sea una persona física que no actúe como
empresario o profesional, no será obligatoria la consignación de su domicilio.
Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para la
determinación de la base imponible del Impuesto, tal y como ésta se define por los artículos 78
t
ne
y 79 de la Ley del Impuesto, correspondiente a aquéllas y su importe, incluyendo el precio
unitario sin Impuesto de dichas operaciones, así como cualquier descuento o rebaja que no esté
e.
incluido en dicho precio unitario.
El tipo impositivo o tipos impositivos, en su caso, aplicados a las operaciones.
in
La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que deberá consignarse por separado.
La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso,
nl
se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de
ao
expedición de la factura.
ul
Es muy importante destacar que no existe un modelo de factura en sentido estricto, pero sí existen
ia
los elementos que obligatoriamente deben contener las mismas, que son los que hemos señalado
m
anteriormente.
c.
Lo esencial, por lo tanto, es comprobar que el documento que se nos entrega contiene los datos
descritos, aunque eso no quiere decir que no puedan contener otros datos, como las condiciones de
ci
pago, el plazo, lugar de entrega de la mercancía,….
Para adaptarse a la normativa y conseguir que tanto la factura electrónica como la realizada en
papel dispongan del mismo valor, es necesario que el documento electrónico que la representa
contenga los campos obligatorios exigibles a toda factura y, además, estar firmado mediante una
firma electrónica avanzada basada en certificado reconocido y ser transmitido de un ordenador a
otro recogiendo el consentimiento de ambas partes.
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e.
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1.3.2. Elementos sustitutivos de la factura. El tique
ao
La obligación genérica que tienen las empresas y los empresarios de emitir factura por las
operaciones que realicen, puede llevarse a cabo a través de la factura o el tique.

ul
La factura y el tique son documentos que son entregados tanto a personas como a empresas por
ia
los servicios prestados o los bienes entregados. Además es utilizado como justificante de pago,
también permiten poder deducir las cuotas correspondientes al IVA soportadas, en el caso de que
m
setratara de una factura y el receptor de la misma fuera un empresario o profesional.

c.
Supuestos en los que se puede utilizar el tique como elemento sustitutivo de la factura
ci
Según el artículo 4 (facturas simplificadas) del Real Decreto 1619/2012, por el que se regulan las
obligaciones de facturación, se considera como documento sustitutivo de las facturas el tique.
La obligación de expedir factura podrá ser cumplida mediante la expedición de tique y copia de
éste en las operaciones que se describen a continuación para los empresarios o profesionales cuando
su importe no exceda de 3.000€, IVA incluido:
Ventas al por menor, incluso las realizadas por fabricantes de los productos entregados.
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Tendrán la consideración de ventas al por menor las entregas de bienes muebles corporales o
semovientes en las que el destinatario de la operación no actúe como empresario o profesional,
sino como consumiros final de aquéllos. No se reputará como ventas al por menor las que
tengan por objeto bienes que por sus características objetivas, envasado, presentación o estado
de conservación sean principalmente, de utilización empresarial o profesional.
Ventas o servicios de ambulancia.
Ventas o servicios a domicilio del consumidor.
Transportes de personas y sus equipajes.
t
ne
Servicios de hostelería y restauración prestados por restaurantes, bares, cafeterías,
horchaterías, chocolaterías y establecimiento similares, así como su suministro de bebidas o
e.
comidas para consumir en el acto.
Servicios prestados por salas de baile y discotecas.
in
Servicios telefónicos prestados mediante la utilización de cabinas telefónicas de uso público,
así como mediante tarjetas que no permitan la identificación del portador.

nl
Servicios de peluquería y prestados por institutos de belleza.
ao
Utilización de instalaciones deportivas.
Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos.

ul
Aparcamiento y estacionamiento de vehículos.
Alquiler de películas.
ia
Servicios de tintorería y lavandería.

m
Utilización de autopistas de peaje.
Así como las que autorice el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de
c.
Administración Tributaria en relación con sectores empresariales o profesionales o empresas
determinadas, con el fin de evitar perturbaciones en el desarrollo de la actividades

ci
empresariales o profesionales.
Supuestos en los que no se podrá utilizar el tique y en los que existe obligación de expedir
factura
Aquellos en los que los destinatarios tenga las características de empresarios o profesionales y
actúen de forma similar, con independencia del régimen de tributación escogido por el
empresario o profesional, así como otras en las que el destinatario así lo requiera para el
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ejercicio de derecho sea cual sea su tributación.
Entrega de bienes destinados a otro Estado por el surgimiento de operaciones comerciales, o
bien, a cualquier Estado no perteneciente a la Comunidad Europea, con carácter general.
Aquellos destinatarios que sean personas jurídicas y que no actúen como empresarios o
profesionales, o sean Administraciones Públicas (Estado, Comunidades Autónomas y
Corporaciones Locales).
Estructura de los tickets
t
ne
Artículo 7. Contenido de las facturas simplificadas. Real Decreto 1619/2012.
e.
1. Sin perjuicio de los datos o requisitos que puedan resultar obligatorios a otros efectos y de la
posibilidad de incluir cualesquiera otras menciones, las facturas simplificadas y sus copias
in
contendrán los siguientes datos o requisitos:
nl
a) Número y, en su caso, serie. La numeración de las facturas simplificadas dentro de
ao
cada serie será correlativa.

ul
Se podrán expedir facturas simplificadas mediante series separadas cuando existan razones que
lo justifiquen y, entre otros, en los siguientes casos:
ia
1.º Cuando el obligado a su expedición cuente con varios establecimientos desde los que
efectúe sus operaciones.

m
2.º Cuando el obligado a su expedición realice operaciones de distinta naturaleza.

c.
3.º Las expedidas por los destinatarios de las operaciones o por terceros a que se refiere el
artículo 5, para cada uno de los cuales deberá existir una serie distinta.
ci
4.º Las rectificativas.
Cuando el empresario o profesional expida facturas conforme a este artículo y al artículo 6 para la
documentación de las operaciones efectuadas en un mismo año natural, será obligatoria la
expedición mediante series separadas de unas y otras.
b) La fecha de su expedición.
c) La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su
caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de
expedición de la factura.
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d) Número de Identificación Fiscal, así como el nombre y apellidos, razón o denominación
social completa del obligado a su expedición.
e) La identificación del tipo de bienes entregados o de servicios prestados.
f) Tipo impositivo aplicado y, opcionalmente, también la expresión «IVA incluido».
t
ne
e.
in
nl
ao
Asimismo, cuando una misma factura comprenda operaciones sujetas a diferentes tipos
ul
impositivos del Impuesto sobre el Valor Añadido deberá especificarse por separado, además, la
parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones.

ia
m
g) Contraprestación total.
h) En caso de facturas rectificativas, la referencia expresa e inequívoca de la factura rectificada

c.
y de las especificaciones que se modifican.

ci
i) En los supuestos a que se refieren las letras j) a p) del artículo 6.1 de este Reglamento,
deberá hacerse constar las menciones referidas en las mismas.
2. A efectos de lo dispuesto en el artículo 97.Uno de la Ley del Impuesto, cuando el destinatario
de la operación sea un empresario o profesional y así lo exija, el expedidor de la factura
simplificada deberá hacer constar, además, los siguientes datos
a) Número de Identificación Fiscal atribuido por la Administración tributaria
española o, en su caso, por la de otro Estado miembro de la Unión Europea, así como
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el domicilio del destinatario de las operaciones.
b) La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que deberá consignarse por
separado.
3. También deberán hacerse constar los datos referidos en el apartado anterior, cuando el
destinatario de la operación no sea un empresario o profesional y así lo exija para el ejercicio
de cualquier derecho de naturaleza tributaria.
t
4. Cuando el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración
ne
Tributaria aprecie que las prácticas comerciales o administrativas del sector de actividad de
que se trate, o bien las condiciones técnicas de expedición de las facturas simplificadas,
e.
recomienden la consignación de mayores o menores menciones de las señaladas en los
in
apartados anteriores, podrá:
a) Exigir la inclusión de menciones adicionales a las señaladas en los apartados

nl
anteriores, sin que, en ningún caso, pueda exigirse más información que aquélla a la
ao
que hace referencia el artículo 6.
b) Autorizar la expedición de facturas simplificadas que no incluyan las menciones

ul
señaladas en los apartados 1, letras a), c), f), g) e i), y 2 anteriores, siempre que, en
los casos de omisión de las menciones a que se refieren las letras f) o g) del apartado
ia
1 mencionadas, se haga constar la cuota tributaria o los datos que permitan

m
calcularla.
c.
Los acuerdos a que se refiere este apartado deberán ser objeto de la debida publicidad por parte de
la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
ci
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Recuerda
Facturación: La facturación electrónica es un instrumento novedoso, cuya ventaja más
importante es la desaparición del documentos físico, tanto para el envío como para el archivo.
Factura electrónica: El fin principal de la factura electrónica es la reducción de los procesos
administrativos de las empresas. La implantación de la factura electrónica generar grandes
beneficios a las compañías que las utilizan, tanto por el lado del emisor como del receptor, que
t
se traducen en la disminución de los costes de facturación, la reducción del tiempo utilizado en
ne
la emisión y recepción de las facturas y la ayuda dirigida a un desarrollo más sostenible de la
sociedad.
e.
Se basa en la transmisión de las facturas o documentos similares entre el emisor y receptor a
través de medios electrónicos (ficheros informáticos) y telemáticos ( de un ordenador a otro),
in
firmados digitalmente con certificados cualificados, con la misma validez legal que las facturas
nl
realizadas en papel.
La factura electrónica puede convivir con la convencional, pudiendo archivarla en formato

ao
electrónico e imprimirla en el formato electrónico y convencional

ul
ia
m
c.
ci
25 / 27
Autoevaluación
Indica si es verdadero o falso el siguiente enunciado: "La facturación electrónica

es un instrumento novedoso, cuya ventaja más importante es la desaparición del
documento físico, tanto para el envío como para el archivo".
Verdadero.
t
ne
Falso.
e.
El fin principal de la factura electrónica es:
in
La amplificación de los procesos administrativos de las empresas.
nl
ao
La reducción de los procesos administrativos de las empresas.

ul
La simplificación de los procesos económicos de las empresas.

ia
Es una ventaja de la implantación de la factura electrónica:

m
c.
Empeora de la eficiencia.
ci
Ahorro de costes.
Descontrol de errores.
¿Qué principio de la factura electrónica impide la manipulación de la

información?
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Autentificación.
Integridad.
Repudio.
t
Indica si es verdadero o falso el siguiente enunciado: "Las facturas y los tiques
ne
pueden emitirse en papel o en soporte electrónico, pero siempre deben permitir
la constatación de su fecha de expedición, su consignación en el libro registro de
facturas emitidas y su inadecuada conservación".
e.
Verdadero.
in
nl
Falso.
ao
ul
ia
m
c.
ci
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[AFO018666] COMT035PO FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

[MOD016857] COMT035PO FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

A lo largo de la presente Unidad Didáctica se estudiarán los conceptos básicos de la facturación

La facturación electrónica es un instrumento novedoso, cuya ventaja más importante es la

El principal objetivo de la factura electrónica es la simplificación de los procesos administrativos de

Determinar los conceptos básicos de la facturación electrónica.

Analizar las diferencias entre la factura ordinaria y la electrónica.

Identificar los requisitos de la factura y elementos sustitutivos de la misma.

CONCEPTOS BÁSICOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA.

Conceptos básicos de la facturación electrónica

La facturación electrónica es un instrumento novedoso, cuya ventaja más importante es la

El fin principal de la factura electrónica es la reducción de los procesos administrativos de las

empresas. La introducción de la factura electrónica provocará grandes beneficios a las compañías

de las facturas y la ayuda dirigida a un desarrollo más sostenible de la sociedad.

La factura electrónica es un ejemplo de que el empleo de las tecnologías de la información y la

comunicación optimiza la eficiencia y permite aumentar la productividad de la empresa.

este sistema de facturación.

postal, además de la eliminación de los gastos de franqueo, de los gastos derivados de la

introducción manual de datos etc.

Aumento de eficiencia: la eliminación de las tareas administrativas permite destinar los

recursos humanos a aspectos más productivos en las compañías.

puede meter los datos automáticamente en sus aplicaciones.

Mejora en la optimación de la tesorería: la automatización permite realizar de forma más

una factura de manera exacta y en tiempo real.

tramitación prácticamente desaparece.

contaminación y eliminación del consumo energéticos de los servicios de mensajería.

Administración y contabilidad automatizadas: la integración de los datos en sistemas

contables requieran menos participación humana, reduciendo así la posibilidad de error.

de contabilidad y facturación o en la aplicación de tipos erróneos.

Uso eficaz de recursos financieros: el acogimiento de la factura electrónica beneficia el acceso

los actores implicados en el proceso.

Por tanto, la factura electrónica es un equivalente a la factura en formato físico. La diferencia

surge en que la transferencia de datos es por medios electrónicos y telemáticos.

recibida en formato electrónico”.

electrónica esté firmada mediante un certificado electrónico reconocido.

demuestre que existe autenticidad y que el contenido de la factura no se ha modificado, es decir,

Objetivos de la facturación electrónica:

Aumentar la eficiencia y productividad de la empresa.

Controlar los errores.

Ralentizar la toma de decisiones.

La factura electrónica se lleva a cabo mediante dos fases:

certificado digital propiedad del emisor de la factura, si se quiere.

1.1.1. Ventajas para el emisor

reducción de la gestión y seguridad en el sistema contable de la empresa.

Mayor seguridad del envío electrónico.

Eliminación de tareas de poco valor añadido.

Inmediatez del envío de la factura por medios electrónicos.

Agilidad en la toma de decisiones.

Mejora y consolidación de la relación con los clientes.

Recepción inmediata de la factura.

Disminución del fraude.

1.1.2. Ventajas para el receptor

proceso de acceso en el programa de gestión financiera y contable y desaparece la necesidad de

en el formato electrónico en que se reciben.

Ventajas para el emisor de facturas electrónicas:

Mayor eficacia en la gestión.

Reducción de costes con proveedores.

Las principales ventajas para el receptor son:

Aumento de la eficacia administrativa.

Visibilidad sobre el flujo de facturas.

Minimización de incidencias en la recepción.

Ahorro del espacio y gestión más rápida y efectiva de archivo.