CONSULTORIA & ASESORÍA EMPRESARIAL

CPC HUNTER SAMAMÉ GALLO MATRICULA N° 02-2924

RUC N° 10180666091

INFORME DE DIAGNOSTICO DE SERVICIO DE SINCERAMIENTO

CONTABLE

Señor Presidente de la Comisión de Sinceramiento Contable de la

Municipalidad Distrital de San Martín de Porres.

En cumplimiento a los Términos de Referencia contenidos en la Orden

Servicio N° 1132, Comunicado N° 002-2015-EF/51.01 y por extensión
lo dispuesto en los artículos 3º y 4º de la Ley Nº 29608, así como las
leyes de presupuesto 2012, 2013 y 2014 que ampliaron su vigencia al
31 de diciembre del 2014; se informa el resultado del diagnóstico
sobre la implementación de acciones de saneamiento contable, para
lo cual se anexa el detalle de las cuentas e importes a ser depurados
o ajustados según corresponda, teniendo como la antigüedad los
saldos desde el ejercicio fiscal 2005.

De acuerdo a lo establecido en el numeral 6) “Revisión, Análisis y

Depuración de Saldos” de la Directiva N° 03-2011-EF/93.01 –
Lineamientos Básicos para el proceso de Saneamiento Contable en el
Sector Público, se establece que las entidades comprendidas en el
alcance de dicha Directiva dispondrán las acciones administrativas
necesarias para la revisión de cuentas contables cuyo saldo al 31 de
diciembre de 2010 no reflejen su situación real en orden a la
normativa contable vigente para efectuar el análisis de las causales
de dicha situación y dispondrán las acciones de regularización y el
registro contable correspondiente.

Esta inconsistencia de los estados financieros, tiene que ser depurado

porque no existe un sustento para que permanezca en él y distorsiona
la información financiera y económica de la Municipalidad Distrital de
San Martín de Porres, porque crea expectativas de obligaciones y
derechos que nunca van a poder realizarse, y por lo tanto se utilizara
la NIC-SP N° 03 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores de acuerdo al Comunicado N° 02-2015-EF/51.01 y
otras NIC-SP; que una vez aprobada el Acta de Sinceramiento
Contable esta sea presentada al Director General de Administración y
luego sea derivada al Titular que nos autorice su depuración de los
Estados Financieros.

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PRESENTACION

El Servicio de Sinceramiento de la Información Contable tiene como

objetivo realizar el análisis selectivo de las operaciones contables al
31 de diciembre del 2015, con la finalidad de determinar cifras reales
a los Estados Financieros y a la vez efectuar las recomendaciones
necesarias para realizar las correcciones y modificaciones a que
hubiera lugar, para una correcta presentación de los Estados
Financieros.

El presente servicio se viene realizando de conformidad con las

normas de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, Normas de
Control, los NIC-SP, Directiva Nº 003-2011-EF/93.01 - “Lineamientos
Básicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector
Público”, Resolución Directoral Nº 011-2011-EF/51.01 que aprueba el
“Manual de procedimientos para las acciones de Saneamiento
Contable de las Entidades Gubernamentales” y otras herramientas
de trabajo, siguiendo los procedimientos que se consideren
necesarios en las circunstancias, hecho que servirá de base para
expresar las aplicaciones y recomendaciones necesarias para
efectuar las correcciones y modificaciones que hubiere de lugar.

Por lo tanto, se van a realizar los ajustes correspondientes aplicando

la NIC-SP N° 03 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores de acuerdo al Comunicado N° 02-2015-EF/51.01 y
otras NIC-SP que fueran aplicables durante el proceso de ejecución
del Sinceramiento Contable.

Los trabajos a realizar son de necesidad institucional y tienen por

finalidad gestionar el sinceramiento de la información contable.

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I. ANTECEDENTES
Como consecuencia de la existencia de informes de auditoría a
los estados financieros del ejercicio 2010 y de ejercicios
anteriores, realizados a las entidades públicas, se observa que
existen dictámenes conteniendo opinión con salvedad, opinión
adversa o abstención de opinión, basados principalmente en
aspectos relacionados con el saneamiento físico, legal y
contable de bienes de propiedad, planta y equipo. Existen otros
rubros observados en menor proporción, como las Existencias,
Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar y otras cuentas del
activo y pasivo, que vienen afectando los estados financieros
por varios años consecutivos.

En ese sentido, la Contraloría General de la República

recomendó a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de
la República, del Congreso de la República, evaluar u proponer
iniciativas legislativas que permitan establecer
responsabilidades en la presentación de información y evaluar
la normativa en saneamiento físico, legal y toma de inventarios
de bienes de activo fijo, a fin de plantear modificaciones
legislativas. Con ello se contribuiría a que las entidades públicas
cuenten con la documentación que sustente los registros
contables de tales rubros y, en tal sentido, el Congreso de la
República aprobó la Ley Nº 29608, cuyos artículos 3º y 4º
disponen el saneamiento contable.

De otro lado, cabe mencionar que con el fin de efectuar el

saneamiento de bienes, en años anteriores se emitieron los
siguientes dispositivos legales:
• Ley Nº 26512 -“Declaran de Necesidad y Utilidad Pública el
Saneamiento Legal de los
 Inmuebles de Propiedad de los Sectores de Educación,
Transportes, Comunicaciones,
 Vivienda y Construcción” emitida el 21 de julio de 1995.
• Ley Nº 27171 -“Ley de Saneamiento y Transferencia de
Infraestructura Social financiada por el Fondo Nacional de
Compensación y Desarrollo Social –FONCODES” emitida el
11 de setiembre de 1999.

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• Ley Nº 27493 -“Ley de Saneamiento Físico Legal de Bienes

Inmuebles de las Entidades del Sector Público” emitida el 11
de junio de 2001.
• Ley Nº 29151 -“Ley General del Sistema Nacional de Bienes
Estatales” – SBN emitida el 14 de diciembre de 2007.
• Decreto de Urgencia Nº 071-2001 -“Declaran de interés
nacional el saneamiento técnico, legal y contable de los
inmuebles de propiedad de las entidades públicas” emitido
el 18 de junio de 2001.
• Decreto Supremo Nº 130-2001-EF -“Dictan medidas
reglamentarias para que cualquier entidad pública pueda
realizar acciones de saneamiento técnico, legal y contable
de inmuebles de propiedad estatal” emitido el 02 de julio de
2001.
• Decreto Supremo Nº 136-2001-EF -“Amplían alcances de
Reglamento del Saneamiento Técnico, Legal y Contable de
los inmuebles de propiedad de las entidades públicas a
todos los organismos e instituciones a que se refiere la Ley
Nº 27493” emitido el 09 de julio de 2001.
• Decreto Supremo Nº 007-2008-VIVIENDA -Reglamento de la
Ley Nº 29151 Ley General del Sistema Nacional de Bienes
Estatales emitido el 14 de marzo de 2008
• Resolución Nº 147-2009/SBN aprueba la Directiva Nº 005-
2009/SBN “Saneamiento de los Bienes Muebles de
Propiedad Estatal”

II. ADOPCIÓN DE POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS

ENCAMINADAS AL SSINCERAMIENTO CONTABLE
El Titular de la Municipalidad Distrital de San Martín de Porres, a
través de la Resolución Gerencial Municipal N° 552-2016-
GM/MDSMP, ha conformado el Comité de Saneamiento Contable
y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N° 29608, dispondrán
que el personal de la entidad brinde al Comité de Saneamiento
y a las áreas responsables del proceso de saneamiento contable
en las cuales se genere información o sucedan hechos que
afecten directa o indirectamente la contabilidad de la entidad,
las facilidades necesarias, de acuerdo a las siguientes acciones
administrativas:

II.1 Comisión Técnica de Trabajo

La Comisión Técnica de Trabajo, es la que se encargará de las
“Acciones de Depuración, Regularización, Corrección de Error y
Sinceramiento Contable de la Municipalidad Distrital de San
Martin de Porres”; y está Comisión Técnica de Trabajo está
conformado por los siguientes profesionales:

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1. El Contador General
2. El Sub Gerente de Tesorería
3. El Sub Gerente de Logística y Gestión Patrimonial

II.2 Acta de Reunión del Comité de Saneamiento

Contable
La Comisión Técnica de Trabajo, debe cumplir con presentar por
cada reunión un Acta de las: “Acciones de Depuración,
Regularización, Corrección de Error y Sinceramiento Contable de
la Municipalidad Distrital de San Martin de Porres”.

II.3 Acciones de Depuración, Regularización, Corrección

de Error y Sinceramiento Contable según Plan de Trabajo
El Plan de Trabajo tiene como objetivo general el Sinceramiento
de la Información Contable y Financiera, para que dicha
información que presente la Municipalidad Distrital de San
Martin de Porres para fines de elaboración de la Cuenta General
de la República, refleje razonablemente la situación financiera y
económica, y no sea materia de observaciones por órganos de
control.

Para dicho propósito, se ha realizado en coordinación con la

Comisión Técnica de Trabajo de Sinceramiento Contable, que
para tal efecto la Municipalidad Distrital de San Martin de Porres
por intermedio de la Gerencia Municipal ha designado: a la
Subgerencia de Contabilidad, Sub Gerencia de Tesorería, Sub
Gerencia de Logística y Gestión Patrimonial; y asimismo con la
Gerencia de Administración y Finanzas para el cumplimiento con
apropiada amplitud y nivel de detalle de principales aspectos
conceptuales, normativos, operativos y metodológicos que
establece la normativa. Se tomó en cuenta el análisis y la
conciliación de los saldos contables con las áreas respectivas
para verificar su conformidad y determinar las operaciones
pendientes de registro, permitiendo detectar diferencias y el
origen de las mismas, considerando lo siguiente:

II.3.1 Las cuentas contables objeto de acciones de depuración,

regularización, corrección de error y sinceramiento
contable, son las que se presentaron en el Plan de Trabajo
y otras que resulten de la gestión administrativa realizada
mediante acciones de análisis, confirmación, inspección,
observación, cuestionarios u otros, debidamente
justificadas en las hojas de trabajo correspondientes y
sustentadas con documentos relacionados al
sinceramiento contable.

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II.3.2 Se ha realizado el análisis de la composición de cada una

de las cuentas, teniendo el detalle que conforman los
saldos de las cuentas del activo y del pasivo de acuerdo al
Plan de Trabajo y los Términos de Referencia.

a) Análisis de Cuentas del Activo

Al DIC. 2015
CUENTAS CONCEPTO
S/.
CAJA Y BANCOS
1101 CAJA Y BANCOS 18,931,709.16
OTRAS CUENTAS PÓR COBRAR
1202.0201 CERTIFICADOS DE REEMBOLSO POR RECLAMAR- ESSALUD 49,206.00
1202.04 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA 26,342.00
1202.0801 PRÉSTAMOS CONCEDIDOS 126,634.90
1202.0802 RESPONSABILIDAD FISCAL 105,921.57
1202.0804 OTROS 1,653.93
1202.0901 MULTAS 21’642,350.60
1202.98 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2,459,649.48
1202.99 CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA RECUPERACIÓN 65’930,208.55
TOTAL 90,341,967.03
SERVICIOS Y OTROS PAGADOS POR ANTICIPADO
1205.0401 ANTICIPOS A CONTRATISTAS 28,325.00
1205.0402 ANTICIPOS A PROVEEDORES 300,375.11
1205.0601 ENCARGOS GENERALES OTORGADOS 314,739.91
1205.98 OTROS 108,668,224.71
15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 190,994,764.29
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 4,973,366.42
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 12,927,972.71
1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO (CR) -34,683,583.20
TOTAL 174,212,520.22

b) Análisis de Cuentas del Pasivo

Al DIC. 2015
CUENTAS CONCEPTO
S/.
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
2103.010101 BIENES 3,218,518.23
2103.010102 SERVICIOS 4,103,665.08
2103.0201 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR 3,406,455.93
2103.03 DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA 721,162.37
TOTAL 11,449,801.61
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES
2101.010201 RENTA 4TA. CATEGORÍA VIGENTES 2,009,765.00
2101.010301 RENTA 5TA. CATEGORÍA VIGENTES 6,287,962.03
2101.010503 IGV RETENCIONES POR PAGAR 27,557.32
2101.010601 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES DEROGADOS VIGENTES 5,377,247.00
2101.019901 OTROS 30,203.52
2101.03 SEGURIDAD SOCIAL
2101.030101 RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 15,425,100.76
2101.030102 SEGURO DE VIDA 565.00
2101.030103 ACCIDENTES DE TRABAJO 19,950.42

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2101.030201 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES VIGENTES 7,130,729.31

2101.09 OTROS
2101.090101 AFP VIGENTES 6,914,319.46
2101.099901 OTROS VIGENTES 878.22
TOTAL 43,224,278.04
REMUNERAC. PENSIONES Y BENEF. PAGAR
2102.01 REMUNERACIONES POR PAGAR 4,697,710.69
2102.02 PENSIONES POR PAGAR 5,609,153.63
2102.040101 GRATIFICACIONES 2,307,109.24
2102.040102 AGUINALDOS 1,104,889.28
2102.0402 VACACIONES 384.62
2102.99 OTRAS REMUNERAC., PENSIONES Y BENEF. POR PAGAR 8,613,108.22
TOTAL 22,332,355.68
OTRAS CUENTAS DEL PASIVO
2103.99 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2103.990901 OTROS 114’546,358.93
TOTAL 114’546,358.93

II.3.3 La Cuenta de Efectivo y Equivalente de Efectivo no ha

sido conciliada, existiendo un saldo de S/. 7´507,838.42,
que se procederá a efectuar el ajuste correspondiente en
el Libro Bancos.

II.3.4 Con respecto a las Cuentas por Cobrar se tiene diferencias

que de acuerdo al análisis se procederá a efectuar los
ajustes, según balance S/. 144´778,933.59, menos una
estimación de cobranza dudosa de S/. 76´503,490.97,
siendo el neto por cobrar de S/. 68´275,442.62 y según
reporte de la Gerencia de Administración Tributaria S/.
299´092,153.55

II.3.5 Con respecto al rubro Propiedad, Planta y Equipo, se debe

efectuar el sustento de 103´802,537.90, al 31 de
diciembre del 2015, por lo cual se procederá a efectuar
los ajustes que correspondan de acuerdo a la normativa
de sinceramiento contable, teniendo en consideración que
el saldo de la Propiedad Planta y Equipo es de S/. 208
´896,103.42 y una depreciación y amortización
acumulada de S/. 34´683,583.20, siendo el neto de
Propiedad, Planta y Equipo de S/. 174´212,520.22.

II.3.6 No existe conciliación de la información de la información

financiera con la presupuestal, por lo cual existe
diferencias por el monto de S/. 16´542,947.77 que deben
ser conciliadas, por la oficina de contabilidad y de
presupuesto.

II.3.7 Tampoco existe conciliación entre el gasto presupuestal y

el gasto financieros por el monto de S/. 3´775,599.65, por
lo cual se procederá a efectuar el Estados de Flujos de
Efectivo, para determinar la diferencias debido a que en el

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gasto financieros de la contabilidad se registra gastos que

no corresponden a gastos por salidas de efectivo, sino a
estimaciones y provisiones de cuentas del activo.

II.3.8 Con respecto a las cuentas del pasivo de acuerdo al

análisis efectuado se procederá a efectuar el ajuste que
corresponda en aplicación de la NIC-SP N° 03 Políticas
Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y
Errores, de acuerdo al Comunicado N° 02-2015-EF/51.01 y
otras NIC-SP que fueran aplicables durante el proceso de
ejecución del Sinceramiento Contable, para lo cual se
verificara los expedientes de adeudos y las cuentas por
pagar que según los análisis cuenta la Municipalidad
Distrital de San Martin con 89 expedientes de adeudos.

II.3.9 En el desarrollo del proceso de saneamiento contable de

la entidad, nuestro abogado realizará los informes legales
que correspondan a efectos de efectuar el sustento legal
correspondiente.

II.3.10 La responsabilidad de la gestión se ciñe a lo

estipulado en el numeral 7 de la Directiva Nº 003-2011-
EF/93.01. De presumirse evidencia de responsabilidades
administrativas o legales se comunicarán tales hechos a
la Oficina General de Asesoría Jurídica y/o al Órgano de
Control Institucional y/o a la Procuraduría Pública, según
corresponda.

III. PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE SANEAMIENTO EN EL

BALANCE GENERAL
Las diferencias provenientes de las conciliaciones de saldos
debidas a errores de registro y partidas no contabilizadas
oportunamente, entre otros, serán objeto de aplicación de la
NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores
sustanciales y cambios en las políticas contables, no
procediendo para el registro contable la utilización de la cuenta
3401.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608.

Se realizará los siguientes procedimientos para determinar el

saldo de las cuentas sujetas a sinceramiento contable.

1. Elaboración de Papeles de Trabajo por cada cuenta

contable del balance general.

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2. Identificación de los saldos al 31 de diciembre del 2015,

de las cuentas sujetas al sinceramiento contable según el
Plan de Trabajo.

3. Requerimiento de DATA SIAF para el análisis de la

información contable, habiendo encontrado registros
desde enero del 2005 al 31 de diciembre del 2015.

4. Reconciliación de las Cuentas de Efectivo y Equivalentes

de Efectivo.

5. Conciliación de las Cuentas por Cobrar entre la

Contabilidad y la Gerencia de Administración Tributaria.

6. Requerimiento de las Ordenes de Servicios desde al 2005

al 2015, las mismas que se cuenta con un registro en el
SIAF.

7. Requerimiento de las Órdenes de Compra desde al 2005

al 2015, las mismas que se cuenta con un registro en el
SIAF.

8. Requerimiento de Comprobantes de Pago desde el 2005 al

2015, los mismos que se encuentran registrados en el
SIAF.

9. Se efectuara el sinceramiento de los saldos de las cuentas

por cobrar de origen tributario, se sujetarán a lo dispuesto
en el Código Tributario y las normas respectivas vigentes.

10. También se efectuara el Sinceramiento Contable a

las cuentas por cobrar que presentan la situación
siguiente:
a. Derechos existentes y cuya cobranza no es
posible mediante el proceso coactivo.
b. Derechos respecto de los cuales no es posible
ejercer su cobro, por las causales establecidas en el
Instructivo 3 numeral 5.2.
c. Derechos que carecen de documentos de
soporte idóneos, a través de los cuales se puedan
ejecutar los procedimientos que permitan su
cobranza.
d. Derechos por los cuales no haya sido
legalmente posible imputarle a alguna persona
natural o jurídica el importe por la no ejecución de
dichos derechos.

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11. Las deudas tributaria, previsional y laboral serán

analizadas de acuerdo a los expedientes que entregará la
oficina de contabilidad, por nuestro Asesor Legal según
corresponda, respecto de las acotaciones,
autoliquidaciones y demandas por dichos conceptos,
proponiendo al Comité de Sinceramiento el
reconocimiento de la contingencia, provisión u obligación,
según el caso.

12. Las obligaciones por montos iguales o menores a

una Unidad Impositiva Tributaria – UIT, cuyo acreedor no
haya sido ubicado, sólo requerirán la opinión del Comité
de Sinceramiento Contable para su depuración. En el caso
de montos mayores a una UIT se requerirá el informe de
nuestro Asesor Legal, teniendo como referencia su
antigüedad según corresponda y se remitirá el expediente
a la Comisión de Sinceramiento Contable para su posible
depuración, recomendando su registro en cuentas de
orden.

13. Se solicitará a la Gerencia Municipal la

circularización de Cartas a proveedores por montos de S/.
mayores a una UIT y que no tengan una antigüedad de 10
años al 31 de diciembre 2015, con la finalidad de
determinar la prescripción o caducidad de acuerdo al
código civil.

14. Asimismo, se adjunta la relación de las cuentas con

las diferencias encontradas para ser consideradas en el
sinceramiento contable.

IV. ANEXOS

01 MATRIZ DE LOS ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA DEL

2005 AL 2015
01 DETALLE DE ADEUDOS GAF 2015
01 DETALLE DE ADEUDOS PPM 2015
01 DETALLE DE ADEUDOS GAF 2016
01 DETALLE DE ADEUDOS PPM 2016
01 DETALLE DE CUENTAS CON LAS DIFERENCIAS ENCONTRADAS
PARA SER SINCERADAS

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