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AO DEL CENTENARIO DE MACHUPICHU PARA EL MUNDO

EXAMEN ESPECIAL AL AREA DE RENTAS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE


FERREAFE PERIODO ENERO 2009 A DICIEMBRE 2009

Accin de Control N 2-0426-2010-01


SNTESIS GERENCIAL

Ferreafe, 20 diciembre del 2011


Seor:
Alejandro Jacinto Muro Tvara
Alcalde de la Municipalidad Provincial de Ferreafe.
CIUDAD.De mi especial consideracin:
La Presente tiene por finalidad alcanzar a su Despacho el Informe relacionado con el Examen
Especial al rea Rentas del periodo Enero 2009 a Diciembre 2009, de la Municipalidad
Provincial de Ferreafe, el mismo que ha sido realizado de acuerdo a las normas de auditoria
gubernamental y contiene las observaciones, conclusiones, recomendaciones y el resumen
ejecutivo de los resultados obtenidos en dicho examen.
1.

Antecedentes del Examen.


El Examen Especial al rea de Rentas del periodo enero 2009 a diciembre 2009 de la
Municipalidad Provincial de Ferreafe, se ha efectuado en cumplimiento de nuestro Plan
Anual de Control, correspondiente al ao 2010, aprobado con Resolucin de Contralora
N 015-2010-CG, publicada el 25 de enero del 2010.

2.

Objetivos y Alcance de la Auditoria.


Objetivo General
Determinar si la Entidad ha efectuado una eficiente administracin de los Tributos:
Impuestos, Contribucin y Tasas y Arbitrios, Derechos y Licencias y si estos e
encuentran contemplados en el marco normativo existente.
Objetivos Especficos
2.1 Determinar si el rea de Rentas ha supervisado, controlado y evaluado la correcta
aplicacin de la normativa vigente en cuanto a los tributos y arbitrios que administra.
2.2 Determinar si el rea de Rentas cuenta con un Sistema Informtico eficiente que
permita obtener informacin veraz, confiable y oportuna.
2.3 Determinar si el rea de Rentas cuenta con un Padrn de Contribuyentes
actualizado.

3. Resultados de la Auditoria
Como resultado del Examen Especial al rea de Rentas, periodo enero 2009 a diciembre
2009, hemos formulado nuestro informe largo de auditoria segn resumen que se presenta
a continuacin:

MUNICIAPLIDAD PROVINCIAL DE FERREAFE


RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Observaciones.
1.- Durante el periodo 2009, la Gerencia de Rentas emiti sendas Resoluciones declarando
fundado en parte las prescripciones de deuda solicitadas por los contribuyentes con
relacin al Impuesto Predial de los aos 2001 a 2002 y de Arbitrios de los aos 2001 a
2004, ocasionando perjuicio econmico a la Municipalidad por el importe de S/.
17,451.95.
2.- El Padrn de Contribuyentes de Impuestos de la Entidad es inconsistente, porque al 31
de Diciembre del 2009 revela contribuyentes que estn inafectos al pago del Impuesto
Predial, incrementando indebidamente el saldo de las cuentas por cobrar en S/.
644,397.00, distorsionando la presentacin de los Estados Financieros.
3.-El Sistema Informtico del rea de Rentas adolece de serias deficiencias en su
operatividad, lo que origina que la informacin que procesa con respecto a los clculos
del Impuesto Predial, Arbitrios, Estados de Cuenta, Saldos y Pagos de los contribuyentes
no sea en muchos casos consistente ni confiable.

Refrendado por:

---------------------------------------------Mg. CPCC. Esther Morillo Valle


Jefe rgano Control Institucional

MUNICIAPLIDAD PROVINCIAL DE FERREAFE


RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL


AL AREA DE RENTAS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE FERREAFE
PERODO ENERO 2009 - DICIEMBRE 2009

Accin de Control N 2-0426-2010-01


I. INTRODUCCIN

1.

ORIGEN DEL EXAMEN


El Examen Especial practicado al rea de Rentas de la Municipalidad Provincial de
Ferreafe Lambayeque, se realiz en cumplimiento a nuestro Plan Anual de Control
aprobado por Resolucin de Contralora N 015-2010-CG, publicada el 25 de Enero de
2010.

2.

3.

NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN


La Accin de Control desarrollada corresponde a un Examen Especial y tuvo como
objetivos los siguientes:
2.1

Determinar si el rea de Rentas ha supervisado, controlado y evaluado la correcta


aplicacin de la normativa vigente en cuanto a los tributos y arbitrios que
administra.

2.2

Determinar si el rea de Rentas


cuenta con un Sistema Informtico
eficiente que permita obtener informacin veraz, confiable y oportuna.

2.3

Determinar si el rea de Rentas cuenta con un Padrn de Contribuyentes


actualizado.

ALCANCE DEL EXAMEN


El Examen Especial se realiz de acuerdo con las Normas de Auditora Gubernamental
Aceptadas NAGA, y Normas de Auditora Gubernamental -NAGU, y comprendi la
revisin y anlisis selectivo de la documentacin que obra en los archivos de la entidad,
relacionada con los aspectos examinados, por el periodo Enero 2009 a Diciembre 2009,
amplindose a la verificacin de los aos 2006, 2007, 2008 y hechos denunciados.

4.

ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD


ANTECEDENTES
La Municipalidad Provincial de Ferreafe, es una persona jurdica de derecho pblico,
creada mediante Ley N11590 del 17 de febrero de 1951, est ubicada en el
departamento de Lambayeque, siendo su capital la ciudad del mismo nombre, con
domicilio legal en Nicanor Carmona N 436 de Ferreafe.
La Municipalidad Provincial de Ferreafe, es un organismo de derecho pblico con
autonoma econmica y administrativa en los asuntos de su competencia, cuyo accionar
est normado por la Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades.
En concordancia con el articulo I del titulo preliminar de la precitada Ley, los gobiernos
locales son entidades bsicas de la organizacin territorial del Estado y canales
inmediatos de la participacin vecinal en los asuntos pblicos, que institucionalizan y
gestionan con autonoma los intereses propios de las correspondientes colectividades;
siendo elementos esenciales del gobierno local, el territorio, la poblacin y la
organizacin. La municipalidad es el rgano de gobierno promotor del desarrollo local,

MUNICIAPLIDAD PROVINCIAL DE FERREAFE


RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

con personera jurdica de derecho pblico y plena capacidad para el cumplimiento de


sus fines.
Constituye base legal los siguientes dispositivos:
-

5.

Constitucin Poltica del Per de 1993, Capitulo XIV, Arts. 188 al 199
Ley 27972 del 27 de May. 2003, Ley Orgnica de Municipalidades
Decreto Legislativo N 276 del 06.May.1984- Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico y su Reglamento aprobado
por Decreto Supremo N 005-90 PCM del 15 Ene.90.
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N
135-99-EF del 19.Ago.1999.
Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto
Supremo N 156-2004-EF del 15.Nov.2004.
Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG, del 03.Nov. 2006.
Ley 28175, Ley Marco del Empleo Pblico, vigente a partir del 01.Ene.2005, Artculo
16
Reglamento de Organizacin y Funciones, ratificado por Acuerdo de Concejo N 0402006-CMPF de fecha 03.May.2006.
Reglamento de Organizacin y Funciones, aprobado mediante Ordenanza Municipal
042-2008-CMPF del 15.Dic.2008.
Manual de Organizacin y Funciones, aprobado mediante Decreto de Alcalda N
011-2007-MPF/A de fecha 28.Dic.2007.
Norma Internacional de Contabilidad del Sector Pblico NICPS 01 Presentacin de
los Estados Financieros, numeral 37.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS
En cumplimiento con la Norma de Auditora Gubernamental NAGU 3.60 Comunicacin
de Hallazgos de Auditora, aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG de
22. Set. 1995 y modificada por Resolucin de Contralora N 141-99-CG del 25.Nov.1999
y Resolucin N 259-2000-CG del 07.Dic.2000, se procedi a comunicar los hallazgos
emergentes del Examen Especial a los funcionarios, ex funcionarios, servidores, ex
servidores de la municipalidad comprendidos en los mismos, a fin de que formulen sus
aclaraciones o comentarios los que fueron evaluados y tomados en consideracin al
emitir el presente informe.
La nmina de funcionarios, ex - funcionarios, servidores y ex - servidores comprendidos
en las observaciones del presente informe se detalla en el Anexo N 1.

6.

MEMORANDUNM DE CONTROL INTERNO


Con la finalidad de informar al titular de la entidad, sobre la efectividad de los controles
internos adoptados, as como las desviaciones de control interno evidenciadas para que
disponga la pronta implantacin de las recomendaciones que superen las referidas
deficiencias, durante el desarrollo de la accin de control se emiti el Memorando de
Control Interno, el cual fue remitido con el oficio N 122-2011-MPF/OCI, de fecha
28.Jun.2011.

7.

OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA


7.1 Elevado grado de morosidad en el pago de los tributos.
Es oportuno sealar que durante la accin de control se efecto un anlisis del grado
de morosidad y recaudacin de los tributos: Impuesto Predial, Limpieza Pblica y
parques y Jardines, para lo cual hemos tomado como referencia los periodos fiscales
2008, 2009 y 2010, cuyo resultado lo expresamos en el siguiente cuadro:

MUNICIAPLIDAD PROVINCIAL DE FERREAFE


RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Estadstica de Ingresos y Deudas Periodos: 2008, 2009 y 2010


Limpieza Publica

Impuesto Predial

Emisin

Recaudado

Saldo al
31/12/2010

Parques y Jardines

Emisin

Recaudado

Saldo al
31/12/2010

Emisin

Recaudado

Saldo al
31/12/2010

2008

640,421

213,390

427,031

66.68

250,506

95,996

154,510

61.68%

175,282

53,060

122,222

69.73%

2009

699,837

170,422

529,415

75.65

256,540

71,603

184,937

72.09%

181,782

42,994

138,788

76.35%

2010

689,871

97,575

592,296

85.86

273,169

43,204

229,965

84.18%

202,528

28,137

174,391

86.11%

2,030,129

481,387

1,548,742

76.29%

780,215

210,803

569,412

72.98

559,592

124,191

435,401

77.81%

Total

Fuente: Informe n 166-2011-MPF/GR-SG.O del 23.09.2011

En el cuadro precedente se puede apreciar que la morosidad aumenta cada ao, as tenemos
que, en el Impuesto Predial en el ao 2008 fue el 66.68%, en el 2009 el 75.65% y en el 2010
lleg al 85.86%, en limpieza pblica en el ao 2008 fue el 61.68%, en el 2009 el 72.09% y en el
2010 ese increment al 84.18%, en parques y jardines, en el 2008 fue 69.73%, en el 2009
76.35% y en el 2010 lleg al 86.11%. Esta situacin demuestra la falta de la implementacin de
una poltica agresiva en la cobranza de dichos tributos por parte de la Gerencia de Rentas.
7.2 Deficiencias en el control de los ingresos de la cobranza diaria por el derecho de la
merced conductiva de kioscos sisa, luz y agua de los mercados central y santa
lucia generaron apropiacin ilcita del dinero recaudado.
De la revisin realizada a la informacin proporcionada por la servidora Sra, Blanca Luz
Daz Piscoya, ex jefa de la Unidad de Recaudacin y la Dra. Gladis Noem Chirinos
asco, ex procuradora Pblica municipal, se verific que las ex servidoras Zoila Celinda
Lizana Pizarro y patricia Montalvo Soplapuco, se apropiaron la cantidad de S/.2,068.00 y
S/.2966.00 respectivamente, del dinero de la cobranza diaria, la primera exservidora fue
denunciada penalmente, ambas devolvieron el dinero y se les rescindi el contrato de
trabajo.
Estos hechos no se han considerado en el presente informe, debido a que ambas
estuvieron contratadas bajo el rgimen de Contrato administrativo de servicios (CAS). Sin
embargo; se ha considerado como observacin en el memorando de Control Interno.

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II.

OBSERVACIONES

Como resultado del Examen Especial al rea de Rentas de la Municipalidad Provincial de


Ferreafe, se formulan las observaciones siguientes:
1. DURANTE EL PERIODO 2009, LA GERENCIA DE RENTAS EMITIO SENDAS
RESOLUCIONES DECLARANDO FUNDADO EN PARTE LAS PRESCRIPCIONES DE
DEUDA SOLICITADAS POR LOS CONTRIBUYENTES CON RELACION AL IMPUESTO
PREDIAL DE LOS AOS 2001 A 2002 Y DE ARBITRIOS DE LOS AOS 2001 A 2004,
OCASIONANDO PERJUICIO ECONOMICO A LA MUNICIPALIDAD POR EL IMPORTE
DE S/. 17,451.95

Con Memo N 033-2010-MPF/A de fecha 08.Feb.2010, el Sr. Alcalde, Ing. William N.


Cabrejos Requejo, le manifiesta al jefe del rgano de Control Institucional, que ha
recepcionado el Informe N 0012-2010-MPF/GM de fecha 26.Ene.2010 en el cual el
Gerente Municipal le informa que el Procurador Pblico Municipal ha emitido el Informe N
006-2010-MPF/PM de fecha 13. Ene. 2010 relacionado al alto ndice de solicitudes
presentadas por los contribuyentes de esta provincia pidiendo prescripcin de deuda del
impuesto predial de los aos 2001 y 2002 y de arbitrios de los aos 2001 al 2004 y que en
cumplimiento a la recomendacin emitida por el Procurador Pblico le remite dicha
informacin para que realice un examen de control y determine la responsabilidad
administrativa incurrida por los funcionarios o trabajadores que incumplieron sus funciones.
De la revisin y verificacin efectuada a la documentacin proporcionada por el Sr. Alcalde
se aprecia que la Gerencia de Rentas, emiti sendas resoluciones en las que declar
fundada en parte las solicitudes peticionadas por los contribuyentes sobre la prescripcin
del Impuesto Predial de los aos 2001 a 2002 y Arbitrios de los aos 2001 a 2004,
amparndose previamente en los informes del Gerente de Asesora Jurdica, en cuyas
conclusiones opina, en algunos casos, declarar fundado en parte la peticin de los
administrados por concepto de prescripcin de arbitrios municipales, y en otros, declara
improcedente con respecto a la prescripcin del impuesto predial.
Se ha determinado un monto de S/. 17,451.95, por concepto de prescripciones,
evidencindose que las Unidades de Fiscalizacin, Unidad de Ejecucin Coactiva, Unidad
de Administracin Tributaria, y la Gerencia de Rentas soslayaron sus funciones de
supervisin, control, fiscalizacin y seguimiento a fin de detectar y sancionar a los
contribuyentes omisos y morosos del pago de los tributos municipales.
A continuacin detallamos los contribuyentes a quienes se les declar fundada en parte la
Prescripcin por concepto del Impuesto Predial y Arbitrios.
RELACION DE LOS CONTRIBUYENTES QUE SOLICITARON PRESCRIPCION DE DEUDAS

Cdigo

Nombre de los Contribuyentes

602 Elva Rosa Monteza Mondragn


Segundo Javier Iberico Ventura
Juan Francisco Siesqun Nio
Jess Miguel Ros Saenz
4689 Julia Jess Fernndez Rojas
5554 Segundo Baltazar Morales Parraguez
7227 Magdalena Ayala Sigueas
Nancy bances Coronel
Vctor Miguel Parraguez carrasco
2115 Teofilo Eduardo Ruggel Herrera
Francisco Bernilla Salazar
7121 Maria Julia Manayay Cespedes

Res. Geren.Rent
Fecha

12
23
28
32
35
36
37
41
42
43
44
45

18.Feb.2009
30.Mar.2009
21.Abr.2009
19.May.2009
02.Jun.2009
02.Jun.2009
02.Jun.2009
26.Jun.2009
01.Jul.2009
01.Jul.2009
01.Jul.2009
01.Jul.2009

Impuesto Predial
Desde
Hasta
2001
2002
2001
2001
2001
2001
2001

2001
2002
2002
2002
2002
2002
2002

2001
2001

2002
2002

Arbitrios
Desde Hasta
2001
2002
2001
2001
2001
2001
2001
2003
2003
2001
2001
2001

2003
2004
2002
2004
2004
2004
2004
2004
2004
2003
2004
2004

Importe
Total
176.40
102.52
104.44
914.48
267.09
423.52
270.52
76.52
115.56
146.04
209.52
189.12

MUNICIAPLIDAD PROVINCIAL DE FERREAFE


RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

370
6637
7360
10361

1312
10628
2066
3970

532
7384
1561
4444
6863
7117
10615
4053
4613
6784
1300
10260
8044
4821
2688
7297
9060
7128
10771
4538

6531
6874
4287
4288
10795
6768
3995
5083
6824
3907
4164
121
1494
10928
9407
2558
7187
6436
8292
11007

Valentn Len Linares


Gregoria Callaca Ramrez
Maria Luz Acosta Durand
Fernando Carrin Infante
Antero Daz Millones
Bertha Gonzles Vsquez
Juan Jos Chamaya Temoche
Betty Montero de Sernaque
Gregoria de la Cruz Piscoya
Alfonso Rinza Vilcabana
Victoria Vilcabana Sanchez
Adriana Gonzles Daz
William Alberto Conde Ramos
Lpez Parraguez Jorge Lus
Llaguento Sarmiento Ramon
Snchez Tenorio Agapito
Maria Victoria Manayay Vilcabana
Litano Torres Maria Francisco
Caldern Daz Miguel
Segundo Ortiz Francisco Eduardo
Durand Gonzles Jess
Snchez Velsquez Maria Anglica
Vsquez Delgado Simn
Remuzgo De Valle Teresa
Segundo Cajo Alberto
Pedro Pablo Cavero Sandoval
Snchez Montalvo ngela
Llanos Zulueta Humberto
Plaza Martnez Helga Karina Flora
Callaca Paico Julio Cesar
Llaguento Cajo Paula
Ana Rivera Nez
Ayala Fernndez Juan
Bertha Llaguento Quispe
Petronila Malque Chunga
Bertha Cspedes de los Santos
Snchez Mundaca Wilmer Hector
Nelly Elvira Espinaza Chero
Espinaza Chero Isidro
Laura Beatriz Soto
Llanos Flores Alejandra
Morales de Gonzlez Neri
Santos Rinza Vilcabana
Picon B Sixtina Torres LL.Marcos
Gonzlez Zea Gloria
Arenas Yovera Josefa
Nerio Rachumi Manuel
Manay Segura Gloria
Primo Ordoez Valentin
Llaguento Segundo Virginia
Cabrejos de Campo Edith
Siesquen chaname Rocio del Pilar
Chimoy Santa Maria Carmen
Chuman Villalobos Lucia
Chuman Burga Lus Gregorio
Daz Castillo Maritza
Total

46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
57
58
59
60
61
62
65
66
67
68
69
70
77
78
80
81
83
84
85
88
89
94
97
99
100
101
102
104
107
108
110
112
114
124
125
134
135
140
149
153
157
158
173
174
181
200

01.Jul.2009
01.Jul.2009
03.Jul.2009
03.Jul.2009
03.Jul.2009
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10.Jul.2009
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21.Set.2009
05.Oct.2009
14.Set.2009
14.Jul.2009
12.Nov.2009
05. Oct.2009
05. Oct.2009
05.Oct.2009
05.Oct.2009
14.Oct.2009
14.Oct.2009
15.Set.2009
14.Jul.2009
06.Oct.2009
29.Oct.2009
25.Set.2009
13.Dic.2009
06.Oct.2009
15.Ago.2009
31.Dic.2009
15.Ago.2009
15.Ago.2009
15.Ago.2009
14.Set.2009
20.Ago.2009
14.Set.2009
20.Ago.2009
05.Oct.2009
17.Set.2009
02.Set.2009
17.Set.2009
15.Set.2009
07.Oct.2009
01.Oct.2009
13.Oct.2009
31.Oct.2009
11.Nov.2009
06.Nov.2009
09.Nov.2009
24.Nov.2009
18.Nov.2009
10.Dic.2009
17.Dic.2009

2001
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2002
2002
2002
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2002

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2002
2002

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2001

2002
2002
2002

2001
2001
2001
2001
2001
2001
2001
2002
2001
2001
2001
2001
2001
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2002
2002
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2002
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2002
2002
2002
2002
2002
2002

2001
2001
2001
2001
2001
2001

2002
2002
2002
2002
2002
2001

2001

2002

2001
2001
2003
2001
2001
2001
2001
2002
2001
2001
2001
2001
2001
2001
2001
2001
2001
2001
2001
2001
2001
2001
2001
2001
2001
2003
2001
2001
2001
2002
2001
2003
2001
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2004

Al respecto, el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado


por Decreto Supremo N 156-2004-EF de fecha 15.Nov.2004, en el Artculo 8,
establece:

350.92
270.52
126.96
304.15
270.40
209.64
154.78
292.68
177.76
169.04
270.52
270.76
686.78
260.68
270.52
246.12
122.52
246.12
229.24
164.20
187.96
256.15
270.52
534.16
118.60
126.96
272.08
306.76
386.16
173.88
120.80
126.76
209.52
242.69
440.11
246.12
128.40
241.80
239.04
954.12
377.76
246.12
246.12
226.12
407.28
100.68
440.16
126.84
246.12
130.08
233.16
332.64
246.00
171.12
102.60
146.52
S/.17,451.95

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y


rsticos.
()
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
El Artculo 14 establece:
Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca
una prrroga.
b) ()
El Artculo 15 establece: El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el
ltimo da hbil del mes de febrero.
Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del
IPM.
El Reglamento de Organizacin y Funciones de la Municipalidad Provincial de
Ferreafe, ratificado por
Acuerdo de Concejo N 040-2006-CMPP, de fecha
03.May.2006, establece:
Art. 43 La Gerencia de Rentas es el rgano de apoyo de la Municipalidad Provincial,
encargada de la gerencia racional y eficiente de la administracin tributaria. ()
Art. 44 La gerencia de rentas para cumplir sus actividades cuenta con las siguientes
Unidades Orgnicas:
. Unidad de Administracin Tributaria
. Unidad de Fiscalizacin
. Unidad de Ejecucin Coactiva.
Art. 45 Son funciones de la Unidad de Administracin Tributaria las siguientes:
1.- Planificar, organizar, dirigir, ejecutar y controlar el proceso de administracin tributaria
Municipal.
5.-Supervisar la correcta aplicacin del proceso de captacin de rentas de la
Municipalidad.
10.-Velar por el cumplimiento de la normatividad tributaria vigente
14.-Informar sobre los Tributos impagos para su seguimiento administrativo y/o coactivo
Art.46 Son funciones de la Unidad de Fiscalizacin las siguientes:
1. Planificar, Programar, dirigir, controlar y evaluar las polticas de fiscalizacin tributaria de
los tributos administrados por la Municipalidad.
2.- Revisar y verificar las declaraciones juradas y otros documentos para determinar la
Correcta aplicacin de las disposiciones vigentes.

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

5. Planear, organizar y ejecutar acciones de fiscalizacin tributaria, a fin de detectar y


sancionar a los contribuyentes omisos y morosos en el pago de los tributos
municipales.
Art. 47.- Son funciones de la Unidad de Ejecucin Coactiva, las siguientes:
1.- Ejercer las acciones de coaccin para el cumplimiento de las obligaciones tributarias a
favor de la Municipalidad y las disposiciones que esta dicte.
2.- Emitir las Resoluciones de Ejecucin coactiva correspondiente.
5.- Ejercer las medidas cautelares pertinentes.
6.- Ejecutar los actos de ejecucin forzosa, conforme a lo dispuesto por la Ley de la materia
y su Reglamento.
Los hechos expuestos se han originado por que la Gerencia de Rentas, Subgerencia de
Operaciones, Unidad de Fiscalizacin y Unidad de Administracin no implementaron
programas e inspecciones de fiscalizacin dirigidas a combatir la evasin tributaria, para
identificar oportunamente a los contribuyentes morosos en el pago de los tributos y
ausencia de supervisin y control para mejorar los procedimientos de recaudacin, lo que
ha originado perjuicio econmico a la Municipalidad por el importe de S/. 17,451.95
En cumplimiento de la Norma de Auditora Gubernamental 3.60- Comunicacin de
Hallazgos, aprobada mediante resolucin de Contralora N 162-95-CG de 22.Set.95,
modificada con Resoluciones de Contralora Ns 112-97-CG de 20.Jun.97, 141-99-CG de
25.Nov.99 y 259-2000- CG de 07.Dic.2000, los hechos expuestos se dieron a conocer a las
personas involucradas, cuyas aclaraciones y/o comentarios han sido debidamente
evaluados (Anexo N 02)
De los hechos expuestos se identifica Responsabilidad Administrativa a las siguientes
personas:
CARLOS ANTONIO REUPO FARRO, ex Gerente de Rentas de Enero 2007 a Agosto 2007
y JHON WILLIAM MALCA SAAVEDRA ex Gerente de Rentas de Agosto 2007 a Diciembre
del 2008, porque durante sus gestiones como Gerentes de Rentas no efectuaron las
acciones de supervisin y control sobre las Unidades de Administracin y Fiscalizacin a
fin de que se tomen las medidas conducentes para detectar y sancionar a los
contribuyentes omisos y morosos en el pago de los tributos municipales y evitar que se
dieran las prescripciones en desmedro de la economa municipal, incumpliendo sus
funciones sealadas en el Art. 43 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la
Municipalidad Provincial de Ferreafe, ratificado por Acuerdo de Concejo N 040-2006CMPP, de fecha 03.May.2006,que establece: La Gerencia de Rentas es el rgano de
apoyo de la Municipalidad Provincial, encargada de la gerencia racional y eficiente de la
administracin tributaria. ()
Asimismo, incumplieron el inciso a) del Artculo 21 de la Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico, aprobada por Decreto Legislativo
N 276, de fecha 24.Mar.84, que establece: Cumplir personal y diligentemente los
deberes que impone el servicio pblico
LUCIANO MURGA VASQUEZ, ex Jefe de la Unidad de Fiscalizacin desde Enero 2007 a
julio 2007, porque cuando desempeo el cargo de jefe de la Unidad de Fiscalizacin no
estableci mecanismos de supervisin y control sobre las deudas tributarias de los
contribuyentes, por no haber tomado conocimiento de las deudas que iban a prescribir
emitiendo las Resoluciones requiriendo el pago de la obligacin tributaria, incumpliendo
sus funciones sealadas en el Artculo 45 del Reglamento de Organizacin y Funciones
de la Municipalidad Provincial de Ferreafe, ratificado por Acuerdo de Concejo N 0402006-CMPP, de fecha 03.May.2006, que establece: 1) Planificar, Programar, Dirigir,

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Controlar y Evaluar las polticas de fiscalizacin tributaria de los tributos administrados por
la Municipalidad, 5) Planear, organizar y ejecutar acciones de fiscalizacin tributaria, a fin
de detectar y sancionar a los contribuyentes omisos y morosos en el pago de los tributos
municipales.
Asimismo, incumpli el inciso a) del Artculo 21 de la Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico, aprobada por Decreto Legislativo
N 276, de fecha 24.Mar.84, que establece: Cumplir personal y diligentemente los
deberes que impone el servicio pblico
2. EL PADRON DE CONTRIBUYENTES DE IMPUESTOS DE LA ENTIDAD ES
INCONSISTENTE, PORQUE
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 REVELA
CONTRIBUYENTES QUE ESTAN INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL,
INCREMENTANDO INDEBIDAMENTE EL SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN
S/.644,397.00 DISTORSIONANDO LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
De la revisin y evaluacin al padrn de contribuyentes de impuestos de la entidad,
proporcionado por la Gerencia de Rentas, a travs de la Carta N 0004-2010-MPF/GR de
fecha 08.ENE.2010, se ha evidenciado que es inconsistente, porque al 31.Dic.2009, revela
contribuyentes que estn inafectos al pago del impuesto predial, sin embargo; muchos de
ellos (contribuyentes) registran saldos por cobrar, incrementando indebidamente el saldo de
las cuentas por cobrar en S/.644,397.00, situacin que a la vez ha distorsionado la
presentacin de los Estados Financieros del ejercicio econmico 2009, aprecindose la falta
de supervisin y control de las actividades tcnicas y administrativas y no mantener
actualizado el padrn de contribuyentes por parte de la Gerencia de Rentas y la Unidad de
Administracin Tributaria, tal como se muestra en el siguiente cuadro.
Cdigo
de
Persona
1333

Apellidos y Nombres
Diresa Centro de Salud

1609
2133
3460
4561
5532
6506

Es salud
Policia Nacional Peru
Igleia Evangelica
Municip. Centro Poblad
Educacion
Asociac. Fratern. Limit

7001
7023
8420

Municipa.Prov. Ferrea
Empresa Promoc.Impedidos
Instituto Peruano del Deport
Museo Nacional Sicn
Ferreafe
Municipalidad Sucesores
Total

9729
10075

Direccin
Bolivar N 414
Augusto B. Leguia
630
Tacna N 731
9 de Octubre N 100
Huascar N 527
Soltin N 200
Tupac Amaru N 525
Nicanor Carmona N
436
grau N 000
Los Rosales N 00
Batan Grande N
1000
Bolivar N 502

Aos
Anteriores
13,048.28

Periodo
2008
4,198.32

Periodo
2009
4,364.88

Deuda
Total
21,611.48

79,998.84
58.92
331.92
41.16
304.2
135.36

14,749.68
0
39.6
20.4
53.16
7.32

15,282.72
39.48
39.96
21.6
56.28
21.36

110,031.24
98.40
411.48
83.16
413.64
164.04

325,891.08
128.56
10,605.72

57,669.60
8.84
810.32

59,272.20
21.36
634.32

442,832.88
158.76
12,050.36

0
817.68
431,361.72

26,922.00
175.56
104,654.80

28,461.72
164.4
108,380.28

55,383.72
1,157.64
644,396.80

Fuente: Padrn de Contribuyentes.


Al respecto, el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por
Decreto Supremo N 156-2004-EF de fecha 15.Nov.2004, en el Artculo 17, establece:
Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales, excepto los predios que
hayan sido entregados en concesin al amparo del decreto Supremo N 059-96-PCM
()
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y
museos.

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

e) Las entidades pblicas destinadas a presentar servicios mdicos asistenciales.


h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme
a la
Constitucin.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el CONADIS.
Estando a lo sealado en la normativa, los predios sealados en el cuadro precedente se
encuentran inafectos al Impuesto Predial
El Decreto Leg. N 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del
Sector Pblico, en su Artculo 28, establece: Son faltas de carcter disciplinarias que,
segn su gravedad, pueden ser sancionadas con cese temporal o con destitucin, previo
proceso administrativo;
e)

La negligencia en el desempeo de las funciones.

Por otro lado, el Reglamento de la Carrera Administrativa, Decreto Supremo N 005-90PCM, establece:
Articulo 150.- Se considera falta disciplinaria a toda accin u omisin voluntaria o no, que
contravenga las obligaciones, prohibiciones y dems normatividad especifica sobre los deberes
de servidores y funcionarios, establecidos en el art.28 y otros de la Ley y el presente
reglamento. La comisin de una falta da lugar a la aplicacin de la sancin correspondiente.
Articulo 153.- Los servidores pblicos sern sancionados administrativamente por el
incumplimiento de las normas legales y administrativas en el ejercicio de sus funciones sin
perjuicio de las responsabilidades civil y/o penal en que pudieran incurrir.
Al respecto, el Reglamento de Organizacin y Funciones de la entidad aprobado por
Ordenanza Municipal N 042-CMPF de fecha 15.Dic.2008, establece:
Artculo 42.- La Gerencia de Rentas, es el rgano de lnea responsable de la adecuada
administracin del sistema tributario y no tributario municipal, en concordancia con la
normatividad en vigencia y las polticas de la MPF.
Artculo 43.- La Gerencia de Rentas para cumplir sus actividades cuenta con:
6.1.1. Sub Gerencia de Operaciones.
Artculo 44.- Son funciones de la Gerencia de Rentas, las siguientes:
2. Planificar, organizar, dirigir, ejecutar y controlar el proceso de administracin
Municipalidad de Ferreafe.

tributaria de la

5. Elaborar y mantener actualizado los padrones de los contribuyentes, clasificados por tipos de
rentas.
Asimismo, el Manual de Organizacin y Funciones de la entidad, aprobado por Decreto de
Alcalda N 011-2007-MPF/A de fecha 28 de Diciembre del 2007, establece, entre otras, las
siguientes funciones:
Gerencia de Rentas
-

Dirigir y supervisar las actividades tcnicas y administrativas de la Gerencia a su cargo.

Unidad de Administracin Tributaria


-

Dirigir y supervisar las actividades tcnicas y administrativas de la Unidad a su cargo.

Elaborar y actualizar el padrn de contribuyentes.

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

La Norma Internacional de Contabilidad del Sector Pblico- NICSP 01 Presentacin de


los Estados Financieros en el numeral 37, seala:
La administracin deber seleccionar y aplicar las polticas contables de la entidad, de modo
que los estados financieros cumplan con todos los requisitos de cada NIC del Sector Pblico.
Cuando no haya requisitos especficos, la administracin deber desarrollar las polticas
necesarias para asegurar que los estados financieros suministren informacin que sea:
a) Aplicable a las necesidades propias de la toma de decisiones de los usuarios
b) Confiable en cuanto a que los estados financieros:
(i) Representen fidedignamente los resultados financieros y la situacin financiera de la
entidad
(ii) Reflejan la sustancia econmica de las transacciones y hechos y no meramente la
forma legal
(iii) Son neutrales, es decir libre de predisposiciones
(iv) Son prudentes y
(v) Son completos en todos sus aspectos materiales.
Los hechos comentados se han generado por el incumplimiento de sus funciones por parte de
los funcionarios y servidores, de la Gerencia de Rentas y de la Unidad de Administracin
Tributaria, por no haber efectuado una adecuada supervisin, verificacin, control, anlisis,
actualizacin y depuracin al Padrn de Contribuyentes de Impuestos, lo que ha ocasionado
que en el referido Padrn se mantengan contribuyentes que estn inafectos al impuesto
predial, incrementando indebidamente el saldo de las cuentas por cobrar en el periodo 2009,
por el importe de S/. 644,397.00, distorsionando a la vez la presentacin de los Estados
Financieros en dicho Ejercicio Econmico.
En cumplimiento de la Norma de Auditora Gubernamental 3.60- Comunicacin de Hallazgos.
aprobada mediante resolucin de Contralora N 162-95-CG de 22.Set.95, modificada con
Resoluciones de Contralora Ns 112-97-CG de 20.Jun.97, 141-99-CG de 25.Nov.99 y 2592000- CG de 07.Dic.2000, los hechos expuestos se dieron a conocer a las personas
involucradas, cuyas aclaraciones y/o comentarios han sido debidamente evaluados ( Anexo N
02)
De los hechos expuestos se ha determinado responsabilidad administrativa a las siguientes
personas:

CARLOS ANTONIO REUPO FARRO, ex Gerente de Rentas de Enero 2007 a Julio 20007 y
JHON WILLIAM MALCA SAAVEDRA, es Gerente de Rentas de Agosto 2007 a Diciembre
2008, porque cuando desempearon el cargo de Gerentes de Rentas no efectuaron un trabajo
de actualizacin, integracin y vigilancia que consistiera en visitar a los contribuyentes
registrados en el Padrn para poner al corriente el giro, razn social, domicilio y otros datos
que son de suma importancia, para determinar quien debe tributar e identificar a los
incumplidos para permitir la correcta y oportuna recaudacin, incumpliendo sus funciones
establecidas en el Manual de Organizacin y Funciones de la entidad, aprobado por Decreto
de Alcalda N 011-2007-MPF/A de fecha 28 de Diciembre del 2007, que establece, entre otras,
la siguientes funciones:
. Dirigir y supervisar las actividades tcnicas y administrativas de la Gerencia a su cargo.
Asimismo, incumplieron el inciso a) del Artculo 21 de la Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico, aprobada por Decreto Legislativo N
276, de fecha 24.Mar.84, que establece: Cumplir personal y diligentemente los deberes que
impone el servicio pblico
ROSA ISMELDA GOMEZ PONCE, ex jefa de la Unidad de Administracin Tributaria en el
periodo 2009, porque cuando desempe el cargo de jefa de la Unidad de Administracin
Tributaria, no adopt las medidas conducentes para integrar y actualizar el Padrn de

12

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Contribuyentes que le permitiera identificar quienes deben tributar, identificar a los morosos
para ejercer el procedimiento administrativo de ejecucin coactiva de acuerdo a la normatividad
vigente, incumpliendo una de sus funciones sealadas en el Manual de Organizacin y
Funciones de la entidad, aprobado por Decreto de Alcalda N 011-2007-MPF/A de fecha 28 de
Diciembre del 2007, que establece, entre otras, la siguientes funciones:
. Elaborar y actualizar el Padrn de contribuyentes
Asimismo, incumpli el inciso a) del Artculo 21 de la Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico, aprobada por Decreto Legislativo N
276, de fecha 24.Mar.84, que establece: Cumplir personal y diligentemente los deberes que
impone el servicio pblico
3. EL SISTEMA INFORMATICO DEL AREA DE RENTAS ADOLECE DE SERIAS
DEFICIENCIAS EN SU OPERATIVIDAD, LO QUE ORIGINA QUE LA INFORMCION QUE
PROCESA CON RESPECTO A LOS CALCULOS DEL IMPUESTO PREDIAL,
ARBITRIOS, ESTADOS DE CUENTA, SALDOS Y PAGOS DE LOS CONTRIBUYENTES
NO SEA EN MUCHOS CASOS CONSISTENTE NI CONFIABLE.
De nuestra visita realizada al rea de Rentas, se ha evidenciado que su Sistema
Informtico adolece de serias deficiencias en su operatividad, lo que origina que la
informacin que procesa con respecto a los clculos del impuesto predial, arbitrios, estados
de cuenta, saldos y pagos de los contribuyentes no sea en muchos casos consistente ni
confiable, tal como se expone a continuacin:
Deficiencias del Sistema:
- El Lenguaje de Programacin y la Base de Datos se encuentra en FoxPro
- No cuenta con Diccionario de datos ni con un Manual de Procedimientos.
- No tiene un control de seguridad
- Se trabaja con dos Mdulos (de Texto y Visual)
- Las actualizaciones que se hacen al sistema son parciales e inadecuadas.
Deficiencias del Funcionamiento:
- La interfaz del sistema no esta adecuada para que el usuario lo pueda manejar
- La interfaz de bsqueda de contribuyente no es la adecuada
- No cuenta con la opcin de bsqueda por predios, no se actualizan los reportes del
listado de predios.
- Al hacer transferencias no arrastra la deuda de aos anteriores, adems, se generan
saldos de aos que ya han sido cancelados
- No cuenta con un registro de los usuarios que realizan las modificaciones, tampoco tiene
la opcin de quiebre o baja de deuda
- En la opcin de prescripcin no permite la prescripcin de deuda de un solo predio
- En el sistema de Rentas Texto y Visual se registran problemas lo cual no permite
efectuar un eficiente trabajo en el rea de Plataforma ya que parte de la labor consiste
en el registro de expedientes (Transferencia y registro de predios, registro de
inafectaciones, prescripciones etc.)
- En el momento que se actualizan los datos del predio de un contribuyente basndose en
la ficha catastral, en la que en algunos (predios) su rea es superior a la que tena
registradas en el sistema, por deduccin lgica los impuestos deberan aumentar, sin
embargo, al realizar el recalculo de la deuda, estas bajan y otras veces desaparecen,
ejemplo:
El contribuyente 6824, con cdigo de predio 6412 se le actualiz los datos de su predio
segn ficha catastral N 19216, los cambios que se hicieron fueron los siguientes:

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

DATOS ANTES DE LA ACTUALIZACION


MEP

EC

MC

PV

RE

IES

AREA

196.8

56.2

Con estos datos el estado de cuenta del contribuyente en el 2009 era:


Impuesto Predial
Arbitrios

MEP
2
2

: S/. 263.08
: S/. 996.32

EC
3

MC
C

DATOS ACTUALIZADOS
T
P
PV
RE
C
H
G
F

B
H

IES
G

AREA
146.41

42.42

Con la actualizacin de los datos, el estado de cuenta del contribuyente quedo as:
Impuesto Predial : S/. 1,085.64
Arbitrios
: S/.
0.00
El contribuyente 3193 con cdigo de predio 8698, se le actualiz los datos de su predio
segn ficha catastral N 19212

MEP
-----

EC
-----

MC
C

ANTES DE LA ACTUALIZACION
T
P
PV
RE
B
C
H
B
E
G

IES
G

AREA
30.6

Con estos datos el estado de cuenta en el 2009 fue:


Impuesto Predial
S/.35.56
Arbitrios
S/.54.60.

MEP
2
2

EC
2
3

MC
C
E

DATOS ACTUALIZADOS
T
P
PV
RE
C
C
F
I
C
I
I
I

B
G
G

IES
G
G

AREA
52.5
30.4

Con la actualizacin de la ficha catastral el Impuesto Predial y los Arbitrios disminuyeron a


S/. 14.24 y S/.40.68, respectivamente, cuando dichos importes debieron haber aumentado,
debido a que el rea del predio tambin aument.
- El sistema no emite listados separados de contribuyentes mayores y contribuyentes
menores.
- Los clculos del impuesto predial y de los arbitrios a veces son muy elevados y otras
veces muy bajos
- El sistema mucho se est parchando, o sea se agrega programas de acuerdo a las
necesidades que se van dando, lo que crea conflictos en la base de datos.
- No tiene una opcin que permita ver los aranceles de aos anteriores
Las deficiencias descritas lneas arriba son corroboradas con los informes N 024/2009MPF/GR-ADM.TRIB de fecha 20.Feb.2009, N 026/2009-MPF/GR-ADM: TRIB de fecha
03.MAR.2009 y N 041/2009-MPF/GR-ADM.TRIB de fecha 03.ABR.2009, remitidos al
Gerente de Rentas, Sr. Carlos Salazar Belevn, por la Jefa de la Unidad de Administracin
Tributaria, CPCC. Rosa I Gmez Ponce, en donde sta le pone de conocimiento las
deficiencias del sistema respecto a la inconsistencia de los reportes de deuda y de
cancelaciones de los tributos y arbitrios.

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Cabe indicar que dichas deficiencias subsisten en la actualidad y son confirmadas por el
responsable del Sistema de Rentas, Sr. Jos Luis Suysuy Carrasco en su Informe N 0302011-MPF/GR-OS de fecha 14.JUL.2011 remitido al Gerente de Rentas, CPC. Marco
Chafo Polo,
De los hechos expuestos, se puede apreciar negligencia por parte de los funcionarios y
servidores por no haber adoptado las acciones correctivas tendentes a subsanar las
deficiencias reveladas, para que la informacin que procesa el sistema sea consistente y
confiable
Al respecto, la Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector
Pblico, aprobado por el Decreto Legislativo N 276 de fecha 24.Mar.1984 en su Artculo
28, dice: Son faltas de carcter disciplinarias que, segn su gravedad, pueden ser
sancionadas con cese temporal o con destitucin, previo proceso administrativo:
d) La negligencia en el desempeo de las funciones.
La Ley N 28175, Ley Marco del Empleo Pblico, vigente a partir del 01.Ene. 2005, en el
Artculo 16.- Enumeracin de obligaciones, dice Todo empleado esta sujeto a las siguientes
obligaciones:
a) Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico
El Manual de Organizacin y Funciones aprobado por Decreto de Alcalda N 011-2007MPF/A de fecha 28.DIC.2007, establece las funciones especficas del Gerente de Rentas,
entre otras, la siguiente:
- Dirigir y Supervisar las actividades tcnicas y administrativas de la Gerencia a su cargo.
Las Normas de Control Interno aprobadas por Resolucin de Contralora General N 3202006-CG de fecha 03.Nov.2006, en el numeral 3.10. Controles para las
Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones, establece: La informacin de la entidad
es provista mediante el uso de Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones (TIC). Las
TIC abarcan datos, sistemas de informacin, tecnologa asociada, instalaciones y personal.
Las actividades de control de las TIC incluyen controles que garantizan el procesamiento
de la informacin para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad, debiendo
estar diseados para prevenir, detectar y corregir errores e irregularidades mientras la
informacin fluye a travs de los sistemas.
Comentarios:
01 Los controles generales los conforman la estructura, polticas y procedimientos que se
aplican a las TIC de la entidad y que contribuyen a asegurar su correcta operatividad.
Los principales controles deben establecerse en:
.

.
.
.

Sistemas de seguridad de planificacin y gestin de la entidad en los cuales los controles


de los sistemas de informacin deben aplicarse en las secciones de desarrollo,
produccin y soporte tcnico.
Segregacin de funciones
Controles de acceso general, es decir, seguridad fsica y lgica de los equipos centrales
Continuidad en el servicio.
02 Para la puesta en funcionamiento de las TIC, la entidad debe disear controles en las
siguientes etapas:
(i) Definicin de los recursos
(ii) Planificacin y organizacin
(iii) Requerimiento y salida de datos o informacin
(iv) Adquisicin e implementacin

15

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

(vi) Servicios y soporte


(vi) Seguimiento y monitoreo
Los hechos descritos se han generado por que los funcionarios y servidores vinculados a
los hechos comentados no han actuado con diligencia para mejorar o reemplazar el actual
Sistema Informtico, soslayando sus funciones y obligaciones, lo que viene ocasionando
que la informacin que procesa el sistema de rentas con respecto al clculo de los
impuestos, arbitrios, estado de cuenta y pagos de los contribuyentes no sea consiste ni
confiable, situacin que podra estar limitando una adecuada planificacin de la
recaudacin tributaria.
En cumplimiento de la Norma de Auditora Gubernamental 3.60- Comunicacin de
Hallazgos. aprobada mediante resolucin de Contralora N 162-95-CG de 22.Set.95,
modificada con Resoluciones de Contralora Ns 112-97-CG de 20.Jun.97, 141-99-CG de
25.Nov.99 y 259-2000- CG de 07.Dic.2000, los hechos expuestos se dieron a conocer a las
personas involucradas, cuyas aclaraciones y/o comentarios han sido debidamente
evaluados ( Anexo N 02 )
De los hechos expuestos se ha identificado responsabilidad administrativa a la siguiente
persona:
WILLIAM NATIVIDAD CABREJOS REQUEJO, Alcalde (Periodo de gestin 02 de enero del
2007 al 31 de diciembre del 2010) identificado con DNI n 17401692, porque a pesar que el
Gerente Municipal le informaba sobre las deficiencias del Sistema de Rentas y le alcanzaba
propuestas para mejorarlo o adquirir un nuevo (Sistema), no adopt ninguna medida correctiva
para solucionar dicha situacin, inobservando el numeral 1 del artculo 20 de la Ley N27982
Ley orgnica de Municipalidades, que indica como atribucin del alcalde defender y cautelar
los derechos e intereses de la municipalidad().
Asimismo, incumpli el inciso a) del Artculo 21 de la Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico, aprobada por Decreto Legislativo N
276, de fecha 24.Mar.84, que establece: Cumplir personal y diligentemente los deberes que
impone el servicio pblico

16

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

III.

CONCLUSIONES

Como resultado del Examen Especial practicado al rea de Rentas de la Municipalidad


provincial de Ferreafe y en base a los objetivos de auditora establecidos, se formulan las
siguientes conclusiones:
1. De la revisin y verificacin efectuada a la documentacin proporcionada por el Acalde al
rgano de Control Institucional con el Memo N 033-2010-MPF/A de fecha 08.Feb. 2010,
se aprecia que la Gerencia de Rentas en el periodo 2009 emiti sendas Resoluciones en
la que declar fundada en parte las solicitudes peticionadas por los contribuyentes sobre
la prescripcin del Impuesto Predial de los aos 2001 al 2002 y Arbitrios de los aos
2001 al 2004, cuyas resoluciones estaban sustentadas con los informes del Gerente de
Asesora Jurdica, en la que en algunos casos opina declarar procedente en parte las
peticiones de los administrados por concepto de prescripcin de arbitrios y en otros,
declara improcedente con respecto a la prescripcin del impuesto predial, situacin que
ocasion perjuicio econmico a la entidad por el importe de S/. 17,451.95.
(Observacin N 1)

2. Se ha evidenciado que el Padrn de contribuyentes de impuestos de la entidad, es


inconsistente, porque al 31 de Diciembre del 2009 registra contribuyentes que estn
inafectos al impuesto predial, sin embargo; muchos de ellos revelan cuentas por cobrar
por el importe de S/. 644,397.00, situacin que ha distorsionado la presentacin de los
estados contables de dicho ejercicio econmico, lo que demuestra la ausencia de
supervisin y control de las actividades tcnicas y administrativas por parte de la Unidad
de Administracin Tributaria y Gerencia de Rentas.
(Observacin N 2)

3. De nuestra visita in situ al rea de Rentas se ha evidenciado que su Sistema Informtico


adolece de serias deficiencias en su operatividad, lo que ocasiona que la informacin
que procesa con respecto a los estados de cuenta, saldos y pagos de los contribuyentes,
clculos del impuesto predial y arbitrios en la mayora de los casos no son consistentes
ni confiables, lo que viene ocasionando que la informacin que procesa el sistema de
rentas podra estar limitando una adecuada planificacin de la recaudacin tributaria.
(Observacin N 3)

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

IV. RECOMENDACIONES
En mrito a las observaciones y conclusiones expuestas en el presente informe y en
concordancia con lo establecido en el Tercer prrafo del artculo 10, los literales b) y f) de la
Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional y de la Contralora General de la Repblica,
as como, con el propsito de colaborar en la Administracin Municipal se formulan las
siguientes recomendaciones:
AL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE FERREAFE
En uso de sus atribuciones disponga lo siguiente:
1. Disponer el inicio de las acciones para el deslinde de responsabilidades administrativas y
disciplinarias que correspondan contra los funcionarios, ex funcionarios, servidores y ex
servidores, comprendidos en las observaciones N 1, 2 y 3, segn su grado de
participacin y nivel funcional, as como, la aplicacin de las sanciones a que hubiera lugar
a travs de la Comisin Especial y Permanente de Procesos Administrativos, de
conformidad con el Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de
Remuneraciones del Sector Pblico, aprobado por Decreto Supremo N 005-90-PCM de 15
de enero de 1990.
(Conclusiones N 1, 2 y 3).
2. Que el Gerente Municipal disponga al Gerente de Rentas que la Unidad de Administracin
Tributaria y la Unidad de Fiscalizacin realicen un anlisis del estado situacional de cada
contribuyente para determinar el periodo de antigedad y el grado de morosidad del
Impuesto Predial y de los Arbitrios Municipales para exigir su pago a travs de la
notificacin correspondiente a fin de interrumpir la prescripcin de los referidos tributos.
(Conclusiones N 1)
3. Que el Gerente Municipal disponga al Gerente de Rentas efectu un trabajo de
actualizacin, integracin y vigilancia que consista en visitar a los contribuyentes
registrados en el Padrn para poner al corriente el giro, razn social, domicilio y otros datos
que son de suma importancia, para determinar quien debe tributar e identificar a los
incumplidos para permitir la correcta y oportuna recaudacin,
(Conclusin N 2)
4. Que el Gerente Municipal proponga al Titular de la Entidad se asigne una partida en el
presupuesto anual para la adquisicin de un nuevo Sistema, de acuerdo con las
necesidades del rea de Rentas, porque el actual (sistema) es inadecuado e ineficiente
para desarrollo de las actividades y operaciones de dicha rea.
(Conclusin N 3)

Mg. CPCC. Esther Morillo Valle


Jefe rgano Control Institucional

CPC. Galeno Cajn Balarezo


Auditor

18

Anexo N01
RELACION DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL INFORME

Periodo de Gestin
N de
Orden

Nombres y Apellidos
William Natividad Cabrejos
1 Requejo

17401692 Alcalde

02/01/2007

Condicin
Laboral
Eleccin
31/12/2010 Popular

2 Jhon Wilian Malca Saavedra

16788917 Gerente de Rentas

02/08/2007

31/12/2008 Designado

3 Carlos Antonio Reupo Farro

17418898 Gerente de Rentas


Jefe Unidad de
17430941 Fiscalizacin
Jefe unidad de
16651452 Administracin

02/01/2007

31/07/2007 Designado

Arica 845 Chiclayo


Calle Francisco Gonzales Burga 818
Ferreafe

01/01/2007

31/07/2007 Permanente

Bolvar 229- Ferreafe

01/01/2009

31/12/2009

Manuel Seoane 128 Chiclayo

4 Murga Vsquez Luciano


5

Rosa Ismelda Gomez Ponce

DNI

Cargo Desempeado

Desde

19

Hasta

Permanente

Direccin
Av. Tacna 560 Ferreafe

N de
Observac
3
1,2
1.2

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

ANEXO N02
ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS
EXAMEN ESPECIAL AL AREA DE RENTAS
PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

Hallazgo N 1
DURANTE EL PERIODO 2009, LA GERENCIA DE RENTAS EMITIO SENDAS RESOLUCIONES DECLARANDO FUNDADO EN PARTE LAS
PRESCRIPCIONES DE DEUDA SOLICITADAS POR LOS CONTRIBUYENTES CON RELACION AL IMPUESTO PREDIAL DE LOS AOS
2001 A 2002 Y DE ARBITRIOS DE LOS AOS 2001 A 2004, OCASIONANDO PERJUICIO ECONOMICO A LA MUNICIPALIDAD POR EL
IMPORTE DE S/. 17,451.95
Aclaraciones y/o Comentarios
CARLOS ALBERTO SALAZAR BELEVN, ex Gerente de Rentas, de
la Municipalidad Provincial de Ferreafe, mediante documento S/N de
fecha 18 de Octubre de 2011, presenta sus aclaraciones a los hechos
comunicados, manifestando lo siguiente:
Que el suscrito se hizo cargo de la Gerencia de Rentas a partir del 1 de
enero 2009 y que efectivamente se emitieron Resoluciones de
Gerencia con los informes de las reas tcnicas e informe legal,
agrega que en los expedientes presentados por los contribuyentes no
existen resoluciones de determinacin de deuda, orden de pago o
cualquier otro documento que hubiera interrumpido la prescripcin,
hechos que debi realizar la oficina respectiva.
Que, dichas Resoluciones han sido emitidas conforme al Cdigo
Tributario, y que tambin existe jurisprudencia del Tribunal Fiscal, que
as exista algn documento prescriptorio y no haya cancelado el
contribuyente a tiempo debe aceptarse la peticin de prescripcin.
Asimismo, manifiesta que estos hechos le fueron comunicados al

Evaluacin

-El ex Gerente de Rentas reconoce que no se efecto ningn acto


dirigido al reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al
ejercicio de la facultad de fiscalizacin por parte de la oficina respectiva,
para la determinacin de la obligacin tributaria.

- La legalidad de la emisin de las Resoluciones no es materia del


hallazgo.
- Sobre la existencia de la jurisprudencia del Tribunal Fiscal no lo
sustenta documentadamente.

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Gerente Municipal y que este con Informe N 0012-2010-MPF/GM de


fecha 22.ENE.2010, hizo de conocimiento al Alcalde sobre el alto
ndice de solicitudes de prescripcin.
Por otro lado, refiere que estos hechos debieron ser observados por el
rea de Fiscalizacin, y que debido a la inconsistencia del sistema de
rentas que no tiene un mdulo de emisin de Resoluciones de
Determinacin, rdenes de Pago o Cartas de Notificacin han
acarreado estas prescripciones y que todo el trabajo se hace
manualmente y una sola persona.
Finalmente, manifiesta que el Gerente Municipal tena conocimiento de
las deficiencias del sistema ya que por escrito se le informaba que
podra estar causando perjuicio econmico a la municipalidad, pero que
el estamento superior no resolvi dicho problema que hasta el
momento subsiste.

CARLOS ANTONIO REUPO FARRO, ex Gerente de Rentas de la


Municipalidad Provincial de Ferreafe, mediante Carta N003-2011CARF/ del 19.OCT.2011, present sus aclaraciones a los hechos
comunicados, en la que solo manifiesta que con Resolucin de Alcalda
N 0032-2007-MPF/A de fecha 04 de enero de 2007 se le designa
como Gerente de Rentas hasta el 31 de Julio de 2007.

- Se ha verificado dicho informe en el cual se aprecia que efectivamente


el Gerente Municipal le informa al Alcalde que el Procurador Municipal le
ha informado sobre el elevado ndice de solicitudes de prescripcin
presentadas por los contribuyentes y que el Procurador considera que es
necesario se realice un examen de control interno dirigido a determinar
la responsabilidad administrativa a la que hubiera.
- Si bien es cierto que los hechos comentados debieron ser observados
por la Unidad de Fiscalizacin, tambin es cierto que la Gerencia de
Rentas debi supervisar la correcta aplicacin del proceso de captacin
de los tributos.
- Las deficiencias del Sistema de Rentas no es materia del hallazgo.
En opinin de esta comisin auditora al auditado no le asume ninguna
responsabilidad en los hechos comunicados.
En opinin de esta Comisin Auditora, la responsabilidad del auditado
subsiste, porque no manifiesta nada sobre los hechos comunicados.

JHON WILIAM MALCA SAAVEDRA, ex Gerente de Rentas, mediante


documento S/N de fecha 26.OCT.2011 present sus aclaraciones a los
hechos comunicados, manifestando, entre otros aspectos, lo siguiente:
- Que asumi sus funciones como Gerente de Rentas desde el 1 de
Agosto del 2007 hasta el 31 de Diciembre del 2008.
-Que en su primer da de gestin efecto un anlisis y evaluacin del
estado situacional de la Gerencia de Rentas, advirtiendo que no exista
un programa actualizado de datos y tributos, lo que evidentemente no
permita conocer realmente quienes eran los deudores tributarios,

De la lectura al Informe N 091-2007-MPF/GR, punto 2.2 Programa de


evaluacin y solucin a la Problemtica del Sistema Informtico de
Rentas, en el ltimo prrafo dice () y que adems de manera

21

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

situacin que fue informada al Gerente Municipal con el Informe N


091-2007-MPF/GR, lo que tambin fue notificado al Titular de la
entidad, que esta situacin tiene como antecedente el servicio de
Administracin Tributaria de Ferreafe ( SATFE) el mismo que tampoco
cont con un programa actualizado de contribuyentes, adoptando
acciones inmediatas por lo que contrato dos (2) personas para que se
dediquen a actualizar la base de datos y el cruce de informacin de los
sistemas informticos ZELQUI y el SIAM.
- Que hasta antes del 2006 los funcionarios que le han precedido en el
cargo jams emitieron Resoluciones de Determinacin, situacin que
ha ocasionado perjuicio econmico, situacin que no le asiste
responsabilidad y que despus de haber actualizado la base de datos
le permiti emitir 1,300 Resoluciones de Determinacin en el ao 2007
y 4,200 en el ao 2008, lo que demuestra que su desempeo funcional
fue correcto.
- Que respecto a los casos de los contribuyentes que se mencionan en
el hallazgo la prescripcin se obtuvo por el desorden y la falta de base
de datos actualizado, que fue objeto de observacin por parte de la
Sociedad de Auditora Piscoya Bances & Asociados.

deficiente slo procesa deudas por el Impuesto Predial y Arbitrios, pero


no se puede ingresar las deudas por recaudacin (mercados, camal,
cobranza ambulatoria), venta y fraccionamiento de bvedas, multa por
Licencias de Funcionamiento, etc.
- Asimismo, en el punto CUARTO, manifiesta: Que de acuerdo a los
Memos enviados por su despacho N 514 del 13 de Julio, N 526 del 03
de julio, N 530 del 25 de Julio del ao en curso; observaciones
realizadas por la Sociedad de Auditora Piscoya Bances y la Oficina de
Control Interno, se han implementado de manera inmediata un padrn
de contribuyentes actualizado desde el ao 2001 hasta julio del 2007,
con deudas individualizadas en los diferentes rubros
- Finalmente en una de sus conclusiones opina que se haga de
conocimiento a la Oficina de Control Interno de esta corporacin edilicia,
a fin de informar que se ha subsanado el padrn de contribuyentes con
sus deudas individualizadas por rubros hasta el mes de Julio del 2007
()
Por lo tanto las aclaraciones formuladas por el auditado se contradicen
con lo vertido en el Informe N 091-2007-MPF/GR, no es pues que las
prescripciones se hayan dado por el desorden y la falta de datos
actualizados.
En opinin de la Comisin Auditora la responsabilidad del auditado
subsiste porque sus comentarios no desvirtan los hechos comunicados.

LUCIANO BURGA VASQUEZ, ex Jefe de la Unidad de Fiscalizacin


de la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Ferreafe,
mediante Carta N 001-2011-LMV, de fecha 19 de Octubre de 2011,
present sus aclaraciones a los hechos comunicados, manifestando,
entre otros aspectos, lo siguiente:

El auditado no sustenta con documentos en la cual, segn l, exigi a la


Gerencia de Rentas la emisin de las Resoluciones de Determinacin a
la generalidad de los contribuyentes y administrados para que se
interrumpe los plazos prescripgtorios del Impuesto Predial y Arbitrios de
los aos 2000 al 2003, y al mismo tiempo se contradice al manifestar
que las prescripciones otorgadas en el 2009 a los contribuyentes es un
derecho consagrado en el cdigo tributario.

Que durante el periodo que asumi sus funciones como jefe de la


Unidad de Fiscalizacin exigi a la Gerencia de Rentas la emisin y

22

MUNICIAPLIDAD PROVINCIAL DE FERREAFE


RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

notificacin de las Resoluciones de Determinacin a la generalidad de


los contribuyentes y administrados para interrumpir los plazos
prescriptorios del impuesto predial y de Arbitrios de los aos 2000 al
2003 y que ratifican lo expuesto al haber sido fundado en parte
mediante auto resolutivo las diversas solicitudes de prescripcin
presentadas por los administrados en el ao 2009 y que es un derecho
consagrado por el Cdigo Tributario a favor de los contribuyentes.
Por otro lado, manifiesta que la temtica expuesta en los hallazgos, a
su consideracin personal, que no labor en el periodo 2009, debe
radicar en la revisin concienzuda del sustento o fundamento fctico y
legal de los autos resolutivos emitidos por la Gerencia de Rentas, que
han debido estar debidamente sustentados para permitir la prescripcin
de los tributos.
Asimismo, manifiesta que en el periodo 2003 al 2006 cumpli a
cabalidad sus funciones de fiscalizacin tributaria, para lo cual adjunt
los siguientes documentos:
1.- Memo N 478-2003-MPF/UP de fecha 31.Oct.2003
2.- Memo N 255-2006-MPF/UP de fecha 02.JUN.2006
3.- Expediente Coactivo N 076-2005-DEC
4.- Resolucin de Determinacin N 0118-2005-MPF/DR
5.

N 0119-2005-MPF/DR
6.

N 0120-2005-MPF/DR
7.

N 0121-2005-MPF/DR
8.

N 0123-2006-MPF/DR
9.

N 0126-2006-MPF/DR

-El auditado confunde los hechos comunicados que se refieren a la


dejadez con que han actuado los funcionarios al permitir que las deudas
tributarias prescriban, con los fundamentos legales de los autos
resolutivos emitidos por la Gerencia de Rentas

- El Expediente Coactivo y las Resoluciones de Determinacin


corresponden a las deudas tributarias de los siguientes
contribuyentes:
. Medina Chvez ngeles Veni
. Valeriano Cabrejos Demetrio
. Carbonel Casiano Irma
. Chuman Otero Julia
. Quintana Valverde Vda. De Chafo
. SUC. Serqun Vsquez Mara
. Callaca Rodrguez Marcial
En opinin de la Comisin Auditora las aclaraciones presentadas por el
auditado no lo eximen de la responsabilidad por que las aclaraciones
presentadas no guardan ninguna relacin con los hechos comunicados.

Hallazgo N 2
EL PADRON DE CONTRIBUYENTES DE IMPUESTOS DE LA ENTIDAD ES INCONSISTENTE, PORQUE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
REVELA CONTRIBUYENTES QUE ESTN INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL, INCREMENTANDO INDEBIDAMENTE EL
SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN S/. 644,397.00, DISTORCIONANDO LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

23

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Aclaraciones y/o Comentarios


CARLOS ALBERTO SALAZAR BELEBAN, ex Gerente de Rentas de la
Municipalidad Provincial de Ferreafe, mediante documento S/N de
fecha 18 de Octubre de 2011, present sus aclaraciones a los hechos
comunicados, manifestando principalmente lo siguiente:
Que en el caso de Diresa Centro de Salud, este local era de propiedad
del ex Banco Agrario y el Ministerio de Salud no prob su propiedad.
En el caso del Museo Sicn, tengo entendido que en aos anteriores le
solicitaban la constancia del Instituto Nacional de Cultura y no hacan
llegar tal informacin ya que comentaban que ellos no dependan del
referido Instituto y los documentos lo contestaba una entidad
denominada Unidad Ejecutora Naylamp y en tributacin la eliminacin
de deudas no se hace de oficio si no de parte o sea el interesado lo
solicita.

Evaluacin
Si los locales (predios) en donde funcionan dichas instituciones no son
de propiedad del Estado, estos no deberan estar empadronados con el
nombre de dichas instituciones, si no con el nombre de su propietario; la
eliminacin de deudas menciona que deben ser a solicitud, la misma
que no recibi, por lo que inform al titular y adjunta documentos que
acreditan las gestiones para el sinceramiento de las cuentas. .
En opinin de esta Comisin Auditora, las aclaraciones vertidas
superan los hechos comentados, porque durante su gestin se tomaron
acciones conducentes para superar las deficiencias comentadas, por lo
tanto lo eximen de responsabilidad en tales hechos.

Por otro lado adjunta la Resolucin de Gerencia N019-2010-MPF/GM


en la que se puede apreciar que se conform la comisin para
efectuara el sinceramiento de las deudas existentes.

CARLOS ANTONIO REUPO FARRO, ex Gerente de Rentas de la


Municipalidad Provincial de Ferreafe, mediante Carta N 003-2011 de
fecha 19 de Octubre de 2011, present sus aclaraciones a los hechos
comunicados, manifestando principalmente lo siguiente:
Que fue designado en el cargo de Gerente de Rentas por el periodo del
04 de enero del 2007 al 31 de julio del 2007 y que al finalizar su
gestin inform al Gerente Municipal la falta de capacitacin de las
personas designadas en Rentas en aspectos tributarios y en el manejo
del Software del Sistema de Rentas.
JHON WILIAM MALCA SAAVEDRA, ex Gerente de Rentas, mediante
documento S/N de fecha 26 de Octubre del 2011 present sus
aclaraciones a los hechos comunicados, manifestando principalmente
que los hechos comentados obedeca a la deficiencia del Sistema de

En opinin de la Comisin Auditora, las aclaraciones presentadas por el


auditado no guardan relacin con los hechos comunicados, por lo tanto
no lo eximen de su responsabilidad en los hechos comunicados

El Sistema de Rentas si permite modificar, actualizar el nombre y


direccin de los contribuyentes, por lo tanto las deficiencias comentadas
no se deben a las deficiencias del Sistema.

24

MUNICIAPLIDAD PROVINCIAL DE FERREAFE


RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Rentas, que continuamente se colgaba.

- En opinin de la Comisin Auditora las aclaraciones presentadas por el


auditado no enervan su responsabilidad e los hechos comunicados.

ROSA GOMEZ PONCE, mediante Informe N 187-2011-MPF/GR SG.


O de fecha 20 de Octubre de 2001, presenta sus aclaraciones a los
hechos comunicados, manifestando principalmente lo siguiente:

- En opinin de la Comisin de Auditora, las aclaraciones presentadas


por la auditada la eximen de responsabilidad en los hechos
comunicados, al evidenciarle en los documentos que adjunta que se han
tomado las acciones pertinentes.

Que el Padrn de Contribuyentes


se va modificando por las
inscripciones, transferencias, inafectaciones respecto a la situacin de
los propietarios de los predios, por efecto de los expedientes que se
derivan de la Gerencia de Rentas o Sub Gerencia de Operaciones.
Que la Sub Gerencia de Operaciones tiene como funcin elaborar y
mantener actualizado el Padrn de los Contribuyentes.
Asimismo, adjunta Informes, Cartas, Resoluciones de Gerencia de
Rentas y Provedos, relacionados con los contribuyentes : Diresa
Centro de Salud Ferreafe, Es Salud Ferreafe, Polica Nacional del
Per, Asociacin Fraternal Limitados FISI, Museo Nacional SICAN,
Municipalidad Municipal de Ferreafe, Iglesia Evanglica, Instituto
Peruano de Deporte, en los cuales se puede apreciar que recin se
estn tomando las medidas correctivas respecto a la actualizacin del
padrn de los contribuyentes.

Hallazgo N 3
EL SISTEMA INFORMATICO DEL AREA DE RENTAS ADOLECE DE SERIAS DEFICIENCIAS EN SU OPERATIVIDAD, LO QUE ORIGINA
QUE LA INFORMACION QUE PROCESA CON RESPECTO A LOS CALCULOS DEL IMPUESTO PREDIAL, ARBITRIOS, ESTADOS DE
CUENTAS, SALDOS Y PAGOS DE LOS CONTRIBUYENTES NO SEA EN MUCHOS CASOS CONSISTENTE NI CONFIABLE.
Aclaraciones y/o Comentarios
CARLOS ALBERTO SALAZAR BELEVAN, ex Gerente de Rentas,
mediante documento S/N de fecha 18 de Octubre de 2011, adjunta el
Informe N 031-2009-MPF/GR, Carta N 089-MPF/GR, Carta N 101-

Evaluacin
-En opinin de la Comisin de Auditora las aclaraciones presentadas
por el auditado lo eximen de la responsabilidad en los hechos
comunicados porque mantuvo informado al Gerente Municipal de las

25

MUNICIAPLIDAD PROVINCIAL DE FERREAFE


RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

2009-MPF/GR, con estos documentos el Gerente de Rentas le informa


al Gerente Municipal las deficiencias del Sistema de Rentas y que
podran estar causando perjuicio econmico a la entidad.

deficiencias del Sistema de Rentas.

JHON WILIAM MALCA SAAVEDRA, mediante documento S/N fecha


26 de Octubre del 2011, presenta sus aclaraciones a los hechos
comunicados, manifestando lo siguiente:
Manifiesta que las deficiencias del sistema fueron comunicadas a los
funcionarios superiores, los mismos que no adoptaron las medidas
correctivas inmediatas, asimismo, manifiesta que no estaba dentro de
sus atribuciones la decisin de contratar o adquirir un nuevo sistema.

-En opinin de la Comisin de Auditora las aclaraciones presentadas


por el auditado lo eximen de la responsabilidad en los hechos
comunicados porque mantuvo informado al Gerente Municipal de las
deficiencias del Sistema de Rentas.

JULIO REMIGIO CASIANO COLLAZOS, mediante documento S/N de


fecha 20 de Octubre del 2011, present sus aclaraciones a los hechos
comunicados, manifestando principalmente lo siguiente:

- El hallazgo no se refiere al sistema informtico municipal, sino al


sistema informtico del rea de Rentas

-Que el hallazgo se refiere al software informtico municipal


(operatividad) y que para estos aspectos es la Sub Gerencia de
Informtica y Sistemas la llamada a proponer, resolver y mantener su
operatividad.
Asimismo, manifiesta que es funcin de la Gerencia de Administracin
gestionar e implementar sistemas informticos en coordinacin con la
Alta Direccin.
Tambin refiere que desde el ao 2007 hasta el 2009 se les instruy al
respecto y que a los Gerentes de Rentas se les apoy en la solucin
de las deficiencias del Sistema Informtico, adjunta varios documentos
en la que segn el demuestra las gestiones realizadas para

No sustenta con documentos las supuestas instrucciones que imparti a


la Gerencia de Administracin.
-De la revisin a la documentacin presentada por el Gerente Municipal,
se puede apreciar las acciones y coordinaciones que este efectuaba
con el Gerente de Rentas, el Sub Gerente de Informtica, la Empresa All
Service & Sistemas y con el sectorista del SIAF-MEF- Regin
Lambayeque para evaluar el Sistema y adquirir otro porque el actual no
prestaba las garantas del caso.
Las coordinaciones que efectuaba el Gerente Municipal con las dems
Gerencias y Sub Gerencias para el mejoramiento del Sistema de Rentas
eran de conocimiento del ex titular de la entidad, Ing. William Cabrejos
Requejo, como prueba de ello es el Provedo N 0-100-2008-MPF/GM de
fecha 04.Dic.2008, en el cual el Gerente Municipal le alcanza una
propuesta presentada por la Empresa All Service & Sistem para el
mejoramiento del Sistema y tome las decisiones pertinentes.
En opinin de la Comisin de Auditora al auditado no le acarrea ninguna
responsabilidad.

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

WILIAM CABREJOS REQUEJO, Alcalde (periodo de gestin 02 de


enero del 2007 al 31 de Diciembre de 2010) se le notific (Notificacin
N 001-2011-OCI/MP) para que se apersone a recabar el Hallazgo. La
notificacin fue recepconada por su pap el da 01-12-2011, pero no
firm la recepcin del cargo. Posteriormente con fecha 07 de
Diciembre del 2011 recepcion el hallazgo que fue remitido con el
Oficio N 215-2011-MPF/OCI de fecha 28 de Noviembre de 2011.

No alcanz sus aclaraciones y/o comentarios a los hechos comunicados.

27

ANEXO N03
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
El Examen Especial a la Gerencia de Rentas se viene efectuando en cumplimiento a la
Accin de Control N 2-0426-2010-01 y de acuerdo a la Norma de Auditoria Gubernamental
NAGU 3.10 Evaluacin de la Estructura de Control Interno, a cuyo cumplimiento se ha
efectuado una evaluacin de la estructura del control interno, a las unidades de esta Gerencia.
La Administracin de la Entidad es responsable de establecer y mantener una estructura de
control interno. Para cumplir con esta responsabilidad se requiere de estimaciones y opiniones
de la Direccin de la entidad, para determinar y evaluar los beneficios esperados y costos
relacionados a las polticas y procedimientos de la citada estructura.
Los objetivos de una estructura de control interno son proporcionar a la Direccin de la Entidad
una razonable pero no absoluta seguridad de que los activos estn protegidos contra prdidas
debido al uso o disposiciones no autorizadas, y que las transacciones son ejecutadas de
acuerdo con autorizaciones de los funcionarios responsables y de acuerdo con la normativa
aplicable. Debido a las limitaciones inherentes a cualquier estructura de control interno, pueden
ocurrir errores e irregularidades, y no ser detectados.
Habiendo notado debilidades en el funcionamiento de la estructura de control, que
consideramos deben ser revelados en el presente documento, conforme a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas y las Normas de Auditora Gubernamental emitidas por la
Contralora General de la Repblica. Los asuntos que nos llaman la atencin, que revelamos
en este caso, estn relacionados con deficiencias en el diseo y operacin de la estructura de
control interno, los cuales en nuestra opinin, podran afectar en forma negativa la capacidad
de la Entidad para registrar, resumir, y reportar informacin operativa. Cabe indicar que, los
aspectos de importancia presentados en el presente documento sobre la estructura de control
interno no revelan necesariamente, todas las debilidades de control que podran ser
situaciones reportables.

Es de precisar que la evaluacin del control interno no revela necesariamente todas las
debilidades existentes en dichas reas, en virtud del carcter selectivo de las pruebas sobre
los registros y la informacin examinada, sin embargo; se revelan algunas apreciaciones sobre
debilidades de control interno y procedimientos administrativos, las cuales se detallan a
continuacin:
1.- EL SISTEMA INFORMATICO DE LA GERENCIA DE RENTAS NO ES ADECUADO.
De la evaluacin efectuada al Sistema Informtico de la Gerencia de Rentas, se ha
evidenciado que dicho sistema no es adecuado, adolece de algunas deficiencias, las cuales
mencionamos a continuacin:
-

El Sistema no emite listados separados de contribuyentes (contribuyentes mayores y


contribuyentes menores)
Los clculos del Impuesto Predial y de los Arbitrios a veces son muy elevados y otras
veces muy bajos.
El Sistema mucho se est parchando, asea se agrega programas de acuerdo a las
necesidades que se van dando, lo que crea conflictos en la base de datos.
No cuenta con una opcin que permita visualizar los aranceles de aos anteriores
No tiene un Diccionario de datos
El Sistema no cuenta con un Manual de Procedimientos, ni con un control de seguridad.
El modulo de prescripcin no permite resolver la prescripcin de deuda de un solo predio
en el caso que el contribuyente tenga ms de un predio.
Los reportes de prescripcin que se obtienen no muestran los montos prescriptos
correctos.

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

No existe una opcin de quiebre de deudas.


Los reportes diarios de ingresos de caja no muestran el concepto de dicho ingreso.

Al respecto, la Norma General para el Componente Actividades de Control Gerencial, aprobado


por Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, de fecha 03.Nov.2006, en el punto 3.10
Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones, indica:
La informacin de la entidad es provista mediante el uso de Tecnologas de la Informacin y
Comunicaciones (TIC). Las TIC abarcan datos, sistemas de informacin, tecnologa asociada,
instalaciones y personal. Las actividades de control de las TIC incluyen controles que
garantizan el procesamiento de la informacin para el cumplimiento misional y de los objetivos
de la entidad, debiendo estar diseados para prevenir, detectar y corregir errores e
irregularidades mientras la informacin fluye a travs de los sistemas.
Comentarios:
01 (...)
02 Para la puesta en funcionamiento de las TIC, la entidad debe disear controles en las
Siguientes etapas:
(i) Definicin de los recursos
(ii) Planificacin y Organizacin
(iii) Requerimiento y salida de datos o informacin
(iv) Adquisicin e implementacin
(v) Servicios y soporte
(vi) Seguimiento y monitoreo
Recomendacin
Al Alcalde Provincial
El seor Alcalde debe disponer al Gerente Municipal y al Gerente de Rentas implementar un
nuevo sistema informtico para la Gerencia de Rentas, de acuerdo las necesidades de la
entidad, realizando previamente una depuracin y actualizacin de la base de datos, con la
informacin real y confiable.
2.- FALTA DE CAPACITACION PERMANENTE AL PERSONAL DE LAS UNIDADES DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA, REAUDACION Y CONTROL Y FISCALIZACION.
De nuestra visita efectuada a las unidades de Administracin Tributaria, Recaudacin y Control
y Fiscalizacin, y de la conversacin sostenida con los jefes de dichas unidades, hemos podido
apreciar la ausencia de un Plan de Capacitacin en legislacin tributaria municipal para el
personal de dichas unidades.
Es necesario sealar que la capacitacin es un proceso continuo de enseanza aprendizaje, a
travs del cual se desarrollan habilidades y destrezas de los servidores que les permita un
mejor desempeo en sus labores habituales.
Al respecto, la Norma General para Componente el Ambiente de Control, aprobado por
resolucin de Contralora N 320-2006-CG de fecha 03.Nov.2006, en el punto 1.5
Administracin de los Recursos Humanos, indica:
Es necesario que el titular o funcionario designado establezca polticas y procedimientos
necesarios para asegurar una apropiada planificacin y administracin de los recursos
humanos de la entidad, de manera que se garantice el desarrollo profesional y asegure la
transparencia, eficacia y vocacin de servicio a la comunidad.
Comentarios:
01 ()

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

02 El titular o funcionario designado debe definir polticas y procedimientos adecuados que


garanticen la correcta seleccin, induccin y desarrollo del personal.
En el desarrollo del personal se debe considerar la creacin de condiciones laborales
adecuadas, la promocin de actividades de capacitacin y formacin que permitan al personal
aumentar y perfeccionar sus capacidades y habilidades, la existencia de un sistema de
evaluacin del desempeo objetivo, rendicin de cuentas e incentivos que motiven la adhesin
a los valores y controles institucionales.
Recomendacin
Al Alcalde Provincial
El Seor Alcalde debe disponer a la Unidad de Personal preparar un programa de capacitacin
para las Unidades de Administracin, Recaudacin y Control y Fiscalizacin, en administracin
de tributos municipales, con la finalidad que el personal perfeccione y aumente sus
capacidades y habilidades lo que conllevara al mejor desempeo de sus funciones y mejor
atencin a los contribuyentes.
3.- DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO EN LAS UNIDADES DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA RECAUDACION Y FISCALIZACION.
De nuestra visita efectuada a las unidades de Tributacin, Recaudacin y Fiscalizacin, hemos
evidenciado deficiencias en el control interno.
La Unidad de Administracin no cuenta con un estado de cuenta corriente individualizada
(fsica), por contribuyente y por tributos, el estado de cuenta corriente solo se visualiza en el
sistema.
La Unidad de Recaudacin no cuenta con un estado de cuenta corriente de la cobranza diaria
efectuada a los puestos fijos de los mercados, la cobranza diaria se registra en cuadernos en
forma manual. No cuenta con medidas de seguridad para la custodia de la documentacin.
La Unidad de Fiscalizacin no cuenta con un cronograma de fiscalizacin mensual, solo cuenta
con un plan de trabajo que es muy genrico.
Al respecto, la Norma General para el Componente del Ambiente de Control, aprobado por
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, de fecha 03.Nov.2006, en el punto 3.8
Documentacin de procesos, actividades y tareas, indica:
Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados para asegurar su
adecuado desarrollo de acuerdo con los estndares establecidos, facilitar la correcta revisin
de los mismos y garantizar la trazabilidad de los productos o servicios generados.
Comentarios
03

La documentacin correspondiente a los procesos, actividades y tareas de la entidad


deben estar disponibles para facilitar la revisin de los mismos.

04 La documentacin de los procesos, actividades y tareas deben garantizar una adecuada


transparencia en la ejecucin de los mismos, as como asegurar el rastreo de las fuentes
de defectos o errores en los productos o servicios generados (trazabilidad).
Recomendacin.
Al Alcalde Provincial
El seor Alcalde debe disponer a la Gerencia de Rentas implementar un sistema de
informacin y de registros, as como con un programa de fiscalizacin de tal manera que se
permita efectuar un adecuado y eficiente control de la cobranza de los tributos. Es necesario

30

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

dotar de una computadora a la Unidad de Recaudacin para el registro diario de la cobranza


de los mercados y de un estante para el resguardo de la documentacin.
4.

POR FALTA DE ACCIONES DE COERCIN LA MUNICIPALIDAD ESTA DEJANDO DE


PERCIBIR LA CANTIDAD DE S/. 88,713.00 POR DEUDAS DE COBRANZA COACTIVA
DEL PERIODO 2005
De la revisin selectiva efectuada a los expedientes de los procesos de cobranza coactiva:
- Expediente N 011-2005-DEC
- Expediente N 016-2005-DEC
- Expediente N 017-2005-DEC
- Expediente N 044-2005-DEC
- Expediente N 045-2005-DEC
- Expediente N 046-2005-DEC
- Expediente N 047-2005-DEC
- Expediente N 078-2005-DEC
- Expediente N 006-2005-DEC
- Expediente N 021-2005-DEC
- Expediente N 087-2005-DEC

Imp. Predial, Limpieza Pblica y Parques y Jar.

Infraccin de Transito

Licencia de funcionamiento

Se ha evidenciado que los contribuyentes comprendidos en dichos procesos se les notific


en el ao 2005 la respectiva Resolucin de Cobranza Coactiva, aprecindose que a la
fecha la Unidad de Ejecutoria Coactiva no ha ejercido las acciones de coercin para el
cobro de las deudas exigibles.
Las deudas de los contribuyentes actualizadas al 24 de junio del 2011 ascienden a S/.
88,713.00 Nuevos Soles, las cuales las detallamos en el Anexo N 01
Al respecto la Norma General para la Supervisin, aprobada por Resolucin de
Contralora N 320-2006-CG, de fecha 03.Nov.2006, indica:
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para valorar la eficacia y
calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin. Para ello la
supervisin, identificada tambin como seguimiento, comprende un conjunto de
actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con
fines de mejora y evaluacin. Dichas actividades se llevan a cabo mediante la prevencin
y el monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos de mejoramiento.
5.2 Normas Bsicas para el Seguimiento de Resultados.
5.2.1 Reporte de Deficiencias, indica:
Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de monitoreo deben
ser registradas y puestas a disposicin de los responsables con el fin de que tomen las
acciones necesarias para su correccin.
Comentarios:
01 El trmino deficiencia constituye la materializacin de un riesgo. Es decir, se refiere a
la condicin que afecta la habilidad de la entidad para lograr sus objetivos. Por lo tanto, una
deficiencia puede representar un defecto percibido o real, que debe conducir a fortalecer el
control interno.
Recomendacin.
Al Alcalde Provincial.
El seor Alcalde debe disponer a la Gerencia de Rentas que la Unidad de Ejecutoria
Coactiva adopte las acciones de coercin pertinentes para el cobro de las deudas

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

exigibles, a fin de que la entidad pueda contar con los recursos econmicos que son
necesarios para el logro de sus objetivos institucionales.

5. INADECUADA UBICACIN DE LA UNIDAD DE LICENCIAS EN LA GERENCIA


DE TURISMO, DESARROLLO LOCALY MEDIO AMBIENTE
De la evaluacin efectuada a la estructura orgnica de la Municipalidad, se ha
observado que dentro de la Gerencia de Turismo, Desarrollo Local y Medio
Ambiente, se ha comprendido a la Unidad de Licencias.
Debemos indicar que dicha Unidad (Licencias), debera estar dentro de la
estructura de la Gerencia de Rentas, debido a que sus funciones y/o actividades
no guardan ninguna relacin con la Gerencia de Turismo, Desarrollo Local y Medio
Ambiente.
Segn el Manual de Organizacin y Funciones, aprobado por la Ordenanza
Municipal N 48-2009-CPMF, de fecha 03.Dic.2009, las funciones de la Unidad de
Licencias son las siguientes:
-

Ejecutar labores preliminares de investigacin y anlisis de la estructura del


sistema tributario
Organizar la inscripcin de los comerciantes en los padrones respectivos.
Brindar un servicio optimo al contribuyente que solicita autorizacin de
funcionamiento de establecimientos
Notificar y realizar visitas a los establecimientos que cuenten y no cuenten con
la autorizacin de funcionamiento comercial.
Atender solicitudes de ampliaciones, cambio, anulaciones y otros.
Elaborar y tener al da el padrn de contribuyentes de licencias.
Coordinar directamente con la seccin de fiscalizacin las acciones de
comprobacin de datos para el otorgamiento de licencias.
(..)

Como podr apreciarse, dichas funciones estn enmarcadas dentro del aspecto
tributario, que nada tienen que ver con las actividades y/o funciones de la Gerencia
de Turismo, Desarrollo Local y Medio Ambiente.
De otra aparte se aprecia que esta rea adolece de supervisin permanente a
travs de la Gerencia de Rentas de la Unidad de fiscalizacin.
Al respecto, la Norma General para el Componente del Ambiente de Control,
aprobado por Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, de fecha 03.Nov.2006,
establece: El componente ambiente de control define el establecimiento de un
entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prcticas, valores,
conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la
entidad y generar una cultura de control interno.
El numeral 1.4. Estructura organizacional seala que : El titular o funcionario
designado debe desarrollar, aprobar y actualizar la estructura organizativa en
el marco de eficiencia y eficacia que mejor contribuya al cumplimiento de sus
objetivos y a la consecucin de su misin.
Comentarios:

01 La determinacin la estructura organizativa debe estar precedida de un anlisis


que permita elegir la que mejor contribuya al logro de los objetivos estratgicos y
los objetivos de los planes operativos anuales. Para ello debe analizarse, entre

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

otros: (i) la eficacia de los procesos operativos, (ii) la velocidad de respuesta de la


entidad frente a cambios internos y externos, (iii) la calidad y naturaleza de los
productos o servicios brindados, (iv) la satisfaccin de los clientes, usuarios o
ciudadana, (v) la identificacin de necesidades y recursos para las operaciones
futuras, (vi) las unidades orgnicas o reas existentes, y (vii) los canales de
comunicacin y coordinacin, informales, formales y multidireccionales que
contribuyen a los ajustes necesarios de la estructura organizativa.
02 La determinacin de la estructura organizativa debe traducirse en definiciones
acerca de normas, procesos de programacin de puestos y contratacin del
personal necesario para cubrir dichos puestos Con respecto de los recursos
materiales debe programarse la adquisicin de bienes y contratacin de servicios
requeridos, as como la estructura de soporte para su administracin, incluyendo la
programacin y administracin de los recursos financieros.
03 Las entidades pblicas, de acuerdo con la normativa vigente emitida por los
organismos competentes, deben disear su estructura orgnica, la misma que no
solo debe contener unidades sino tambin considerar los procesos, operaciones,
tipo y grado de autoridad en relacin con los niveles jerrquicos, canales y medios
de comunicacin, as como las instancias de coordinacin interna e
interinstitucional que resulten apropiadas. El resultado de toda esta labor debe
formalizarse en manuales de procesos, de organizacin y funciones y
organigramas.
04 La dimensin de la estructura organizativa estar en funcin de la naturaleza,
complejidad y extensin de los procesos, actividades y tareas, en concordancia
con la
Misin establecida en su ley de creacin.
Asimismo; la NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN seala que El
Sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para valorar la
eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su
retroalimentacin. Para ello la supervisin, identificada tambin como
seguimiento, comprende un conjunto de actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con fines de mejora
y evaluacin. Dichas actividades se llevan a cabo mediante la prevencin y
monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos de
mejoramiento.
01 ()
02 La prevencin implica desarrollar y mantener una actitud permanente de
cautela e inters por anticipar, contrarrestar, mitigar y evitar errores, deficiencias,
desviaciones y dems situaciones adversas para la entidad. Se fundamenta sobre
la base de la observacin y anlisis de sus procesos y operaciones, efectuados de
manera diligente, oportuna y comprometida con la buena marcha institucional. En
tal sentido, est estrechamente relacionada y opera como resultado de las
actividades de monitoreo.
02 El ejercicio de la supervisin a travs del monitoreo comprende integralmente
el desempeo de la entidad. Por ello acta en la planificacin, ejecucin y
evaluacin de la gestin y sus resultados, retroalimentando permanentemente
su accionar y proponiendo correcciones o ajustes en las etapas pertinentes,
contribuyendo as a mejorar el proceso de toma de decisiones.

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Recomendacin:
Al Alcalde Provincial.
El seor Alcalde debe disponer a la Gerencia Municipal para que en coordinacin
con la gerencia de Rentas y la Gerencia de Turismo, Desarrollo local y Medio
ambiente evalen la estructura orgnica del rea de Rentas y consideren dentro de
esta rea la Unidad de Licencias evaluando preferentemente el logro de los
objetivos trazados en el marco de la misin y visin de la Municipalidad, asimismo;
debe ser objeto de supervisin para valorar la eficacia y calidad de su
funcionamiento en el tiempo y permitir los correctivos oportunamente.
6.

DEFICIENCIAS EN EL CONTROL DE LOS INGRESOS DE LA COBRANZA DIARIA


POR EL DERECHO DE LA MERCED CONDUCTIVA DE KIOSCOS SISA, LUZ Y AGUA
DE LOS MERCADOS CENTRAL Y SANTA LUCIA GENERARON APROPIACION
ILICITA DEL DINERO POR PARTE DE DOS EX SERVIDORAS, AMBAS
DEVOLVIERON EL DINERO, SOLO A UNA DE ELLAS SE LE DENUNCIO
PENALMENTE.
De la revisin efectuada a la documentacin proporcionada por la jefa de la Unidad de
Recaudacin, Sra. Blanca Luz Diaz Piscoya y el Procurador Pblico Municipal, Dra. Gladis
Noem Chirinos asco, se ha verificado que la ex servidora Zoila Celinda Lizana Pizarro
fue contratada por la entidad bajo el rgimen de Contrato Administrativo de Servicios-CASdurante el periodo 2009 y 2010 para que labore en la Unidad de Recaudacin de la
Gerencia de Rentas como recaudadora del Mercadillo Santa Lucia, sustrajo S/. 2,068.00,
dinero de la cobranza diaria de la merced conductiva de kioscos y Sisa del mercado Santa
Luca. Se le denunci penalmente, el dinero fue devuelto y se le rescindi su contrato de
trabajo. Asimismo, a la ex servidora Sra. Patricia Montalvo Soplapuco tambin se le
contrat bajo el rgimen de CAS, por el perodo 2009, sustrajo la cantidad de S/. 2,966.00,
dinero de la cobranza del derecho de pago de luz del mercado Central, devolvi el dinero y
se le rescindi su contrato de trabajo, tal como se expone a continuacin:
Caso. Ex servidora Zoila Lizana Pizarro.
-

Con Informe N 16-2010-MPF/U.R.C de fecha 10.Mar.2010, el Jefe de la Unidad de


Recaudacin, Sra. Blanca Luz Daz Piscoya, le alcanza al Gerente de Rentas, Sr.
Carlos Salazar Belevan una relacin de los recibos de ingresos varios extendidos
durante el ao 2009 en los cuales se acredita el pago efectuado por cada comerciante
por el derecho de la merced conductiva de kioscos del mercado Santa Lucia, cuyo
dinero no fue ingresado a caja en su oportunidad, los mismos que fueron retenidos por
la servidora Sra. Zoila Lizana Pizarro, recaudadora responsable de la cobranza diaria
de sisa y de kioscos del mercado Santa Lucia.
De otro lado, le manifiesta que con la Carta N 99-2010-MPF/URC de fecha
09.Feb.2010, le solicit a dicha servidora le entregue los talonarios de recibos de
cobranza varios de kioscos y agua en desuso, asimismo, le refiere que mediante Carta
N 047-2010-MPF/URC de fecha 19- Ene.2010, le solicit la relacin de los
conductores de kioscos que pagan su merced conductiva mensual de S/.60.00,
S/.30.00 y S/.15.00 y que le indicara el ltimo mes cobrado, lo cual no cumpli y que
solo le manifest que algunos conductores si haban cumplido con pagar hasta el mes
de Diciembre de 2009, pero que ese dinero no lo haba ingresado a caja y que haba
tomado el importe de S/. 1,632.00 en calidad de prstamo.

Con Informe N 0068-2010-MPF/G.R de fecha 11.Mar.2010, el Gerente de Rentas, Sr.


Carlos Salazar Belevan, le informa al Gerente Municipal, CPC. Julio Casiano Collazos
los hechos comentados en el Informe N 16-2010-MPF/URC.

El Gerente Municipal, Sr. CPC. Julio Casiano Collazos, con el Informe N 028-2010MPF/G.M de fecha 12.Mar.2010, le pone de conocimiento al Sr. Alcalde Ing. William

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Cabrejos Requejo, la falta cometida por la cobradora Sra. Zoila Lizana Pizarro y que la
ha notificado a la referida servidora para que haga sus descargos y que ha solicitado al
Gerente de Asesora Jurdica su participacin para las acciones conducentes al
recupero del dinero.
-

Con Carta N 031-2010-MPF/GM de fecha 12.Mar.2010, el Gerente Municipal Julio


Casiano Collazos, le manifiesta a la referida servidora que ha cometido una falta
grave, requirindole abonar a la brevedad posible el monto sustrado as como formule
sus respectivos descargos.

Con el Memorando N 195-2010-MPF/GM de fecha 12.Mar.2010, el Gerente Municipal,


CPC. Julio Casiano Collazos, le refiere al Gerente de Asesora Jurdica que ha tomado
conocimiento a travs de la Carta N 068-2010-MPF/GR, que la servidora Zoila Lizana
Pizarro en su calidad de cobradora del mercado Santa Lucia no ha ingresado a caja la
suma de S/.1,624.00, producto de la merced conductiva de kioscos y recibos de sisa,
para que su despacho tome las acciones administrativas y legales a la que hubiere
lugar.
De los hechos descritos anteriormente se puede advertir que estos fueron ocasionados
por la falta de supervisin y control de los ingresos de la cobranza diaria por parte de la
jefa de la Unidad de Recaudacin y Control, y el jefe de la Unidad de Fiscalizacin. El
Gerente de Rentas solo se limit a informar al Gerente Municipal y ste al Alcalde y al
Asesor Jurdico del acto deshonesto cometido por la referida servidora, no se tom
ninguna accin correctiva inmediata.

Posteriormente, con Informe N 17-2010-MPF/URC de fecha 13.Mar.2010, la jefa de


Recaudacin, Sra. Blanca Luz Diaz Piscoya, le vuelve a informar al Gerente de Rentas,
Sr. Carlos Salazar Belevan, otro acto deshonesto cometido por la servidora Zoila
Lizana Pizarro al haberse apropiado la cantidad de S/. 436.00 perteneciente a la
cobranza de conductores de kioscos del mercado Santa Lucia, asimismo, le refiere que
le ha comunicado a sta para que realice su respectivo descargo.

El Gerente de Rentas, Sr. Carlos Salazar Belevan, con la Carta N 0070-2010MPF/GR, de fecha 16.Mar.2010, le remite al Gerente Municipal, Sr.CPC. Julio Casiano
Collazos, el Informe N 17-2010-MPF/URC, para las acciones que el caso amerita.

Con Carta N 033-2010-MPF/GM, de fecha 16.Mar.2010, el Gerente Municipal seor


CPC. Julio Casiano Collazos, le comunica a la servidora Zoila Lizana Pizarro, que la
Gerencia de Rentas le ha informado que en su calidad de recaudadora en el mercado
Santa Lucia no ha cumplido con ingresar la suma de S/.436.00 de la recaudacin
diaria por merced conductiva de kioscos, requirindole abonar dicha cantidad
independientemente de las acciones de la Gerencia de Asesora Jurdica

- Con el Memorando N 204-2010-MPF/GM, de fecha 16.Mar.2010, el Gerente Municipal,


Sr. CPC. Julio Casiano Collazos, le comunica al Gerente de Asesora Jurdica, Abg.
Alberto Yaipen Chero, que con la Carta N 070-2010-MPF/GR, se ha enterado
nuevamente de la falta cometida por la servidora Sra. Zoila Lizana Pizarro,
adjuntndole copia de la misma para que su despacho tome las acciones
administrativas y legales del caso.
-

Con Informe N 030-2010-MPF/G.M de fecha 16.Mar.2010, el Gerente Municipal, Sr.


CPC. Julio Casiano Collazos, le comunica al Alcalde, Ing. William Cabrejos Requejo,
que ha recibido del Gerente de Rentas un informe en donde le comunica que la
servidora Zoila Lizana Pizarro ha cometido otra falta al no haber ingresado a caja la
suma de S/.436.00 producto de la recaudacin diaria de sisa y kioscos del mercado
Santa Lucia y que su despacho a notificado a la referida servidora para que haga la
devolucin correspondiente y ha solicitado al Gerente de Asesora Jurdica su
participacin para el recupero del dinero.

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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Con los Memorndum N 061-2010-MPF/GAJ de fecha 16.Mar.2010, N 062-2010MPF/GAJ de fecha 17.Mar.2010 y N 072-2010-MPF/GAJ de fecha 26.Mar.2010 el
Gerente de Asesora Jurdica, Abg. Alberto Antonio Yaipen Chero, le adjunta al
Procurador Publico Municipal
los
Memorndum N 195-2010-MPF/GM
y
Memorndum N 204-2010-MPF/GM, los Informes N 028 y 030-2010-MPF/GM y le
solicita con carcter de urgencia
tome las medidas y acciones legales
correspondientes.

Con Memorndum N 047-2010-MPF/PM de fecha 28.Abr.2010, el Procurador Pblico


Municipal, Dr. Jorge Viteri Cabanillas cita a la servidora Zoila Lizana Pizarro para que
se apersone a la Procuradura para que haga sus descargos pertinentes, considerando
que su accionar se encuentra tipificado como delito de peculado.

El Procurador Publico Municipal, con el Informe N 036-2010-MPF/PPM de fecha


03.Jun.2010, le comunica al Sr. Alcalde, Ing. William Cabrejos Requejo, que con el
Memorndum N 061-2010-MPF/GAJ, la Gerencia de Asesora jurdica alcanza a esta
Procuradura Municipal la documentacin relacionada con la apropiacin ilcita por
parte de la ex servidora Zoila Lizana Pizarro, contratada bajo el Rgimen de Contrato
Administrativo de Servicios (CAS),en su calidad de recaudadora en el mercado Santa
Lucia, sustraccin ascendente a S/.2,060.00. Asimismo, le manifiesta que la
Procuradura inici un somero procedimiento investigatorio, recogiendo la
documentacin pertinente de las reas competentes y que luego de recopilado la
informacin correspondiente, se ha advertido que la citada trabajadora Zoila Lizana
Pizarro, ha incurrido en trasgresin al artculo 387 del Cdigo Penal tipificado como
Peculado Doloso, y en ejercicio que tutela a la Administracin Pblica, es menester que
se formule la denuncia respectiva ante el Ministerio Publico, al haber reconocido su
responsabilidad Penal, y esta Procuradura en el ejercicio de las facultades otorgadas
por el Decreto Ley 1068, est interponiendo la denuncia correspondiente ante el
perjuicio econmico generado por la perpetracin del Ilcito Penal.

El 11.Jun.2010, el Procurador Pblico Municipal, Dr. Jorge Viteri Cabanillas, formula la


Denuncia Penal por Delito de Peculado dirigida contra la persona de Zoila Lizana
Pizarro.

Con Cedula de Notificacin 674-2010, de fecha 15 de junio de 2010, la Primera


Fiscala Provincial Corporativa de Ferreafe notifica a la Municipalidad la Disposicin
Fiscal N UNO Dispone Abrir Investigacin Preliminar por el plazo de 45 das.

La Primera Fiscala Corporativa Provincial Penal de Ferreafe con Disposicin N


Dos de fecha 24.Ago.2010 dispone: 1) No formalizar ni continuar investigacin
preparatoria contra Zoila Celinda Lizana Pizarro por la presunta comisin del delito
contra la administracin pblica en la modalidad de peculado en agravio de la
Municipalidad Provincial de Ferreafe y 2) Considerar aplicable a la presente
investigacin el Acuerdo Reparatorio; en consecuencia, Notifquese a las partes Por
nica Vez a fin de que se presenten al Despacho de la Primera Fiscala Provincial
Penal Corporativa de Ferreafe, el Jueves 02 de Setiembre de 2010 a las 10:00 AM
para la audiencia respectiva.

Los das 28 -09-2010 y 19-10-2010 la Sra. Zoila Lizana Pizarro deposit S/.100.00 en
la cuenta corriente N 234001248 de la Municipalidad Provincial de Ferreafe,
cumpliendo as con el Acuerdo Reparatorio de la Audiencia respectiva.

El Fiscal Provincial Penal Corporativo de Ferreafe con Disposicin N TRES de fecha


25 de Octubre de 2010, dispone: ABSTENERME DEL EJERCICIO DE ACCION
PENAL en contra de Zoila Celinda Lizana Pizarro, por delito contra la Administracin
Pblica en la modalidad de Peculado en agravio de la Municipalidad Provincial de
Ferreafe; esto por el procedimiento de Acuerdo Reparatorio, disponiendo el
ARCHIVO del presente caso, conforme a ley. Tmese Razn y Hgase Saber.

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MUNICIAPLIDAD PROVINCIAL DE FERREAFE


RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Con carta N 194-2010-MPF/SGP de fecha 18 de Octubre de 2010, el sub Gerente de


Personal le comunica a la ex servidora Zoila Lizana Pizarro, que a partir del da 30 de
Octubre queda rescindido su contrato de trabajo.
Los hechos reincidentes por parte de la ex servidora demuestran pues el deficiente
control de la cobranza diaria por parte del ex jefe de Unidad de Recaudacin y Control,
as como la escasa supervisin por parte del ex jefe de la Unidad de Fiscalizacin y del
ex Gerente de Rentas que solo se limit a informar al Gerente Municipal y este al
Procurador, ni siquiera se le hizo un llamado de atencin al jefe de la Unidad de
Recaudacin ni al de la Unidad de Fiscalizacin.

Caso: Patricia Montalvo Soplapuco


-

Con Informe N 30-2010-MPF/U.R.C, de fecha 03.May.2010, la jefa de Recaudacin,


Sra. Blanca Luz Daz Piscoya, le alcanza al encargado de la Gerencia de Rentas, Sr.
Alejandro Huamn Purizaca, los recibos de ingresos varios extendidos durante el ao
2009, en los cuales se acredita el pago efectuado por cada comerciante por el derecho
de pago de luz del mercado Central, asimismo, le manifiesta que el efectivo no ha sido
ingresado a la caja municipal en su oportunidad, los mismos que los ha tenido
retenidos (recibos) bajo su responsabilidad la seora Patricia Montalvo Soplapuco,
responsable de la cobranza diaria de Sisa, Kioscos, Luz y Agua del referido centro de
abastos, por lo que opt en notificarla con Carta N 94-2010-MPF/URC de fecha
09.Feb.2010 para que entregue los talonarios de recibos de la cobranza varios ya
terminados.
Tambin le refiere que esta irregularidad fue detectada en los descargos respectivos
que se les efecta a cada comerciante en el Padrn que se tiene en la Unidad de
Recaudacin y Control, en base a los partes de ingresos de cobranza que hace llegar
la recaudadora a esta Unidad y que sta le manifest que algunos conductores si
haban cumplido con pagar hasta el mes de Diciembre del 2009, pero que ese dinero
no lo haba ingresado a caja porque lo ha tomado en calidad de prstamo, asumiendo
su responsabilidad de devolverlo, que el monto sustrado fue de S/. 2,966.00, hecho
que le puse de conocimiento verbalmente en forma inmediata y posteriormente me
comunic que haba efectuado las coordinaciones con el Sr. Alcalde y que se haba
tomado la decisin para que en el plazo de una semana haga la devolucin total del
dinero. Asimismo, le indica que a la fecha el dinero ha sido devuelto en su totalidad, tal
como se demuestra en los recibos que detallo a continuacin.
En este informe la jefa de la Unidad de Recaudacin y Control detalla el nombre de
198 comerciantes con su respectivo numero de recibo e importe cuyo monto suma la
cantidad de S/. 2,966.00.
Finalmente, le seala que los recibos de pago por concepto de energa elctrica
correspondientes al mercado Central que no fueron ingresados se anexaron a los
partes de ingreso que se han efectuado conforme se han realizado los depsitos en las
siguientes fechas que a continuacin se detallan:
. Parte de Ingreso del da 23-04-2010
. Parte de Ingreso del da 26-04-2010
. Parte de Ingreso del da 27-04-2010
Total

S/.697.00
1,001.00
1,268.00
S/.2966.00

Con Memorando N 115-2010-MPF/GR de fecha 24.ABR.2010, el Gerente de Rentas


Sr. Carlos Salazar Belevn, le comunica a la recaudadora del Mercado Central, Sra.
Patricia Montalvo Soplapuco que el da de hoy deber entregar el cargo de
recaudadora a la jefa de Recaudacin y Control, Sra. Blanca Daz Piscoya y se pondr
a disposicin de la Sub. Gerencia de Personal.

Con Memorando N 116-2010-MPF/GR de fecha 24.ABR.2010, el Gerente de Rentas,


Sr. Carlos Salazar Belevn, pone a la Sra. Patricia Montalvo Soplapuco a disposicin

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MUNICIAPLIDAD PROVINCIAL DE FERREAFE


RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

de la Sub. Gerencia de Personal en tanto dure la investigacin del faltante del dinero
de la cobranza del mercado Central.
-

El encargado de la Gerencia de Rentas, Sr. Alejandro Huamn Purizaca, con el


Informe N 037-2010-MPF/GR de fecha 12:MAY.2010, le pone de conocimiento al Sr.
Alcalde. Ing. William Cabrejos Requejo, el Informe N 30-2010-MPF/U.R.C de la jefa
del rea de Recaudacin y Control en el cual informa sobre los recibos de ingresos
varios extendidos durante el ao 2009 en los cuales se acredita el pago efectuado por
cada comerciante por derecho de pago de luz en el mercado Central. Asimismo, le
manifiesta que el ingreso a caja no se realiz de manera oportuna por la seora
Patricia Montalvo Soplapuco, asumiendo ella la responsabilidad de devolverlo y que los
depsitos de devolucin se realizaron en las siguientes fechas:
. Parte de ingreso del da 23-04-2010 ..S/.
. Parte de ingreso del da 26-04-2010 .
. Parte de ingreso del da 26-04-2010 .
Total
S/.

697.00
1, 001.00
1, 268.00
2, 966.00

En el Informe antes glosado se puede apreciar un provedo del Sr. Alcalde de fecha
14.05.2010 que dice: Jefe de Personal. Considero este hecho una falta grave. An
haya devuelto el dinero que no ingres en su oportunidad. Parece que no existe en
este momento perjuicio econmico a la municipalidad, pero la falta es elocuente. Como
est tipificada la falta grave proceda a su aplicacin. Salvo mejor criterio de su
despacho

Con Carta N 0159-2011-MPF/GR de fecha 25.Jul.2011, el Gerente de Rentas CPC.


Marco A. Chafo Polo, remite al rgano de Control Institucional los partes de ingresos
del mercado Central de fechas 23, 26 y 27 de abril del 2010, en donde se puede
apreciar el ingreso del dinero a caja.

Con Carta S/N de fecha 24.AGO.2011 el ex Subgerente de Personal, informa al


rgano de Control Institucional, entre otros aspectos, todos los hechos que han sido
comentados en los memorandos e informe antes citados (Memo N 116 - 2010MPF/GR, Informe N 30-2010-MPF/U.R.C, Informe N 037-2010-MPF/GR). Asimismo,
manifiesta que con provedo de fecha 15.May.2010 el Sr. Alcalde a tipificado la accin
como una falta grave, recomendando a la Subgerencia de Personal se proceda a la
rescisin del contrato y que mediante Carta N 103-2010-MPF/SGP de fecha
28.May.2010 se comunic a la Seora Patricia Montalvo Soplapuco la rescisin de su
contrato a partir del 31 de Mayo.

Los hechos expuestos en este segundo caso evidencian la negligencia en el control diario de
los ingresos de la cobranza por parte de la Unidad de Recaudacin, ausencia de fiscalizacin y
supervisin por parte del ex Gerente de Rentas, mostrando una actitud pasiva ante la conducta
deshonesta de la ex servidora, la accin correctiva hubiera sido la rescisin inmediata del
contrato de trabajo.
Por otro lado, La Norma General para la Supervisin, aprobada por Resolucin de e
Contralora General N 320-2006-CG de fecha 03.Set.2006, establece:
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para valorar la eficacia y calidad de
su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin, Para ello la supervisin,
identificada tambin como seguimiento, comprende un conjunto de actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluacin.
Dichas actividades se llevan a cabo mediante la prevencin y monitoreo, el seguimiento de
resultados y los compromisos de mejoramiento.
Asimismo, las Normas Bsicas para el Seguimiento de Resultados, en el punto 5.2.2
Implantacin y Seguimiento de medidas correctivas, dice:

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MUNICIAPLIDAD PROVINCIAL DE FERREAFE


RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias que constituyan oportunidades de


mejora, la entidad deber adoptar las medidas que resulten ms adecuadas para los objetivos
y recursos institucionales, efectundose el seguimiento correspondiente a su implantacin y
resultados
Comentarios
01 La efectividad del sistema del control interno depende, en buena parte, de que los errores,
deficiencias o desviaciones en la gestin sean identificadas y comunicadas oportunamente
a quien corresponda en la entidad para que determine la solucin correspondiente que
favorezca la consecucin de los objetivos institucionales del control interno.
Cuando la persona que descubra una oportunidad de mejora, no disponga de autoridad
suficiente para disponer las medidas preventivas o correctivas necesarias, deber
comunicar inmediatamente al funcionario superior competente para que ste tome la
decisin pertinente con el fin que establezca la accin o solucin respectiva
04 Los titulares y funcionarios deben:
. Identificar y evaluar oportunamente las causas de los errores, deficiencias y hallazgos u
observaciones de control
. Determinar las acciones correctivas que conduzcan a solucionar la problemtica detectada
e implementar las recomendaciones de las revisiones y acciones de control realizadas
. Completar dentro de su mbito de competencia funcional, todas las acciones que corrijan o
resuelvan los asuntos que han llamado la atencin.
Los hechos expuestos se generaron por la falta de control de los ingresos de la cobranza diaria
de la merced conductiva de kioscos y sisa del Mercado Santa Luca y la cobranza de luz del
Mercado Central por parte de la ex jefa de la Unidad de Recaudacin y Control ausencia de
fiscalizacin, as como la falta de supervisin por parte del ex Gerente de Rentas
RECOMENDACIONES
Al seor Alcalde
-

El seor Alcalde debe disponer a la Gerencia de Rentas realice acciones de


supervisin para valorar la eficacia y calidad del funcionamiento del control interno en
la Unidad de Recaudacin y Control con la finalidad de prevenir cualquier acto
deshonesto que pudieran cometer a futuro los cobradores de los mercados Central y
Santa Lucia, asimismo,

Disponer a la Unidad de Fiscalizacin se realicen arqueos sorpresivos de las


cobranzas diarias que se realizan en los mercados Santa Luca y Central.

Disponer que de preferencia los cargos de cobradores deben ser asignadas a personal
de planta.

Mag. CPCC. Esther Morillo Valle.


Jefe rgano de Control Institucional

CPCC. Galeno Cajn Balarezo


Auditor

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