INFORME DE DIAGNOSTICO DE SERVICIO DE SINCERAMIENTO CONTABLE

Sr Director Jefe de la Oficina de Administración Hospital Carlos Lanfranco la hoz

Se informa el resultado del diagnóstico sobre la implementación de acciones de

saneamiento contable, para lo cual se anexa el detalle de las cuentas e importes a ser
depurados o ajustados según corresponda, teniendo como la antigüedad los saldos desde
el ejercicio fiscal 2009 -2010-2012.

La situación real en orden a la normativa contable vigente para efectuar el análisis de las
causales de dicha situación y dispondrán las acciones de regularización y el registro contable
correspondiente. Al rubro Propiedad, Planta y Equipo, se debe efectuar el sustento de la
información detallada por el área de control patrimonial, lo cual existe una inconsistencia
con la conciliación de propiedad planta y Equipo al Ejercicio 2017 lo cual consta en acta
firmado en las conciliaciones lo cual se anexa el cuadro de la cuenta contable con la
Diferencia:

CONCILACION CONTABLE DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AL EJERCICIO 2018

CODIGO DESCRIPCION IMPORTE SIGA IMPORTE DIFERENCIA
CUENTA PATRIMONIAL BALANCE COMPROBACION

150.0107 ConstruccionDe Edificio No Residenciales 0.00

150.10703 Instalaciones Medicas 0.00
1501070301 Por Contrata 0.00 1,073,615.63 1,073,615.63
1501070304 Por Administracion Directa- Servicios 0.00 1,300,618.88 1,300,618.88

150304 Vehiculos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Recibir 0.00 220,000.00 220,000.00

TOTAL 2,594,234.51
 con la conciliación de los estados financieros, tiene que ser depurado porque no existe un
sustento para que permanezca en él y distorsiona la información financiera y económica de
la Municipalidad Distrital de San Martín de Porres, porque crea expectativas de obligaciones
y derechos que nunca van a poder realizarse, y por lo tanto se utilizara la NIC-SP N° 03
Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores de acuerdo al
Comunicado N° 02-2015-EF/51.01 y otras NIC-SP; que una vez aprobada el Acta de
Sinceramiento Contable esta sea presentada al Director General de Administración y luego
sea derivada al Titular que nos autorice su depuración de los Estados Financieros.

PRESENTACION

El Servicio de Sinceramiento de la Información Contable tiene como objetivo realizar el

análisis selectivo de las operaciones contables al 31 de diciembre del 2015, con la finalidad
de determinar cifras reales a los Estados Financieros y a la vez efectuar las recomendaciones
necesarias para realizar las correcciones y modificaciones a que hubiera lugar, para una
correcta presentación de los Estados Financieros.

El presente servicio se viene realizando de conformidad con las normas de la Dirección

Nacional de Contabilidad Pública, Normas de Control, los NIC-SP, Directiva Nº 003-2011-
EF/93.01 - “Lineamientos Básicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector
Público”, Resolución Directoral Nº 011-2011-EF/51.01 que aprueba el “Manual de
procedimientos para las acciones de Saneamiento Contable de las Entidades
Gubernamentales” y otras herramientas de trabajo, siguiendo los procedimientos que se
consideren necesarios en las circunstancias, hecho que servirá de base para expresar las
aplicaciones y recomendaciones necesarias para efectuar las correcciones y modificaciones
que hubiere de lugar.
Por lo tanto, se van a realizar los ajustes correspondientes aplicando la NIC-SP N° 03
Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores de acuerdo al
Comunicado N° 02-2015-EF/51.01 y otras NIC-SP que fueran aplicables durante el proceso
de ejecución del Sinceramiento Contable.

Los trabajos a realizar son de necesidad institucional y tienen por finalidad gestionar el
sinceramiento de la información contable.
2.3.5 Con respecto al rubro Propiedad, Planta y Equipo, se debe efectuar el sustento de
103´802,537.90, al 31 de diciembre del 2015, por lo cual se procederá a efectuar los ajustes
que correspondan de acuerdo a la normativa de sinceramiento contable, teniendo en
consideración que el saldo de la Propiedad Planta y Equipo es de S/. 208´896,103.42 y una
depreciación y amortización acumulada de S/. 34´683,583.20, siendo el neto de Propiedad,
Planta y Equipo de S/. 174´212,520.22.

I. ANTECEDENTES
Como consecuencia de la existencia de informes de auditoría a los estados
financieros del ejercicio 2010 y de ejercicios anteriores, realizados a las entidades
públicas, se observa que existen dictámenes conteniendo opinión con salvedad,
opinión adversa o abstención de opinión, basados principalmente en aspectos
relacionados con el saneamiento físico, legal y contable de bienes de propiedad,
planta y equipo. Existen otros rubros observados en menor proporción, como las
Existencias, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar y otras cuentas del activo y
pasivo, que vienen afectando los estados financieros por varios años consecutivos.

En ese sentido, la Contraloría General de la República recomendó a la Comisión de

Presupuesto y Cuenta General de la República, del Congreso de la República, evaluar
u proponer iniciativas legislativas que permitan establecer responsabilidades en la
presentación de información y evaluar la normativa en saneamiento físico, legal y
toma de inventarios de bienes de activo fijo, a fin de plantear modificaciones
legislativas. Con ello se contribuiría a que las entidades públicas cuenten con la
 documentación que sustente los registros contables de tales rubros y, en tal sentido,
el Congreso de la República aprobó la Ley Nº 29608, cuyos artículos 3º y 4º disponen
el saneamiento contable.

De otro lado, cabe mencionar que con el fin de efectuar el saneamiento de bienes,
en años anteriores se emitieron los siguientes dispositivos legales:
• Ley Nº 26512 -“Declaran de Necesidad y Utilidad Pública el Saneamiento Legal
de los
 Inmuebles de Propiedad de los Sectores de Educación, Transportes,
Comunicaciones,
 Vivienda y Construcción” emitida el 21 de julio de 1995.
• Ley Nº 27171 -“Ley de Saneamiento y Transferencia de Infraestructura Social
financiada por el Fondo Nacional de Compensación y Desarrollo Social –
FONCODES” emitida el 11 de setiembre de 1999.
• Ley Nº 27493 -“Ley de Saneamiento Físico Legal de Bienes Inmuebles de las
Entidades del Sector Público” emitida el 11 de junio de 2001.
• Ley Nº 29151 -“Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales” – SBN
emitida el 14 de diciembre de 2007.
• Decreto de Urgencia Nº 071-2001 -“Declaran de interés nacional el saneamiento
técnico, legal y contable de los inmuebles de propiedad de las entidades
públicas” emitido el 18 de junio de 2001.
• Decreto Supremo Nº 130-2001-EF -“Dictan medidas reglamentarias para que
cualquier entidad pública pueda realizar acciones de saneamiento técnico, legal
y contable de inmuebles de propiedad estatal” emitido el 02 de julio de 2001.
• Decreto Supremo Nº 136-2001-EF -“Amplían alcances de Reglamento del
Saneamiento Técnico, Legal y Contable de los inmuebles de propiedad de las
entidades públicas a todos los organismos e instituciones a que se refiere la Ley
Nº 27493” emitido el 09 de julio de 2001.
• Decreto Supremo Nº 007-2008-VIVIENDA -Reglamento de la Ley Nº 29151 Ley
General del Sistema Nacional de Bienes Estatales emitido el 14 de marzo de
2008
• Resolución Nº 147-2009/SBN aprueba la Directiva Nº 005-2009/SBN
“Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal”

II. ADOPCIÓN DE POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS ENCAMINADAS AL SSINCERAMIENTO

CONTABLE
El Titular de la Municipalidad Distrital de San Martín de Porres, a través de la
Resolución Gerencial Municipal N° 552-2016-GM/MDSMP, ha conformado el Comité
de Saneamiento Contable y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N° 29608,
dispondrán que el personal de la entidad brinde al Comité de Saneamiento y a las
áreas responsables del proceso de saneamiento contable en las cuales se genere
información o sucedan hechos que afecten directa o indirectamente la contabilidad
 de la entidad, las facilidades necesarias, de acuerdo a las siguientes acciones
administrativas:

2.1 Comisión Técnica de Trabajo

La Comisión Técnica de Trabajo, es la que se encargará de las “Acciones de
Depuración, Regularización, Corrección de Error y Sinceramiento Contable de la
Municipalidad Distrital de San Martin de Porres”; y está Comisión Técnica de Trabajo
está conformado por los siguientes profesionales:

1. El Contador General
2. El Sub Gerente de Tesorería
3. El Sub Gerente de Logística y Gestión Patrimonial

2.2 Acta de Reunión del Comité de Saneamiento Contable

La Comisión Técnica de Trabajo, debe cumplir con presentar por cada reunión un
Acta de las: “Acciones de Depuración, Regularización, Corrección de Error y
Sinceramiento Contable de la Municipalidad Distrital de San Martin de Porres”.

2.3 Acciones de Depuración, Regularización, Corrección de Error y Sinceramiento

Contable según Plan de Trabajo
El Plan de Trabajo tiene como objetivo general el Sinceramiento de la Información
Contable y Financiera, para que dicha información que presente la Municipalidad
Distrital de San Martin de Porres para fines de elaboración de la Cuenta General de
la República, refleje razonablemente la situación financiera y económica, y no sea
materia de observaciones por órganos de control.

Para dicho propósito, se ha realizado en coordinación con la Comisión Técnica de

Trabajo de Sinceramiento Contable, que para tal efecto la Municipalidad Distrital de
San Martin de Porres por intermedio de la Gerencia Municipal ha designado: a la
Subgerencia de Contabilidad, Sub Gerencia de Tesorería, Sub Gerencia de Logística
y Gestión Patrimonial; y asimismo con la Gerencia de Administración y Finanzas para
el cumplimiento con apropiada amplitud y nivel de detalle de principales aspectos
conceptuales, normativos, operativos y metodológicos que establece la normativa.
Se tomó en cuenta el análisis y la conciliación de los saldos contables con las áreas
respectivas para verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes
de registro, permitiendo detectar diferencias y el origen de las mismas,
considerando lo siguiente:

2.3.1 Las cuentas contables objeto de acciones de depuración, regularización,

corrección de error y sinceramiento contable, son las que se presentaron en
el Plan de Trabajo y otras que resulten de la gestión administrativa realizada
mediante acciones de análisis, confirmación, inspección, observación,
cuestionarios u otros, debidamente justificadas en las hojas de trabajo
 correspondientes y sustentadas con documentos relacionados al
sinceramiento contable.

2.3.2 Se ha realizado el análisis de la composición de cada una de las cuentas,

teniendo el detalle que conforman los saldos de las cuentas del activo y del
pasivo de acuerdo al Plan de Trabajo y los Términos de Referencia.

a) Análisis de Cuentas del Activo

Al DIC. 2015
CUENTAS CONCEPTO
S/.
CAJA Y BANCOS
1101 CAJA Y BANCOS 18,931,709.16
OTRAS CUENTAS PÓR COBRAR
1202.0201 CERTIFICADOS DE REEMBOLSO POR RECLAMAR- ESSALUD 49,206.00
1202.04 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA 26,342.00
1202.0801 PRÉSTAMOS CONCEDIDOS 126,634.90
1202.0802 RESPONSABILIDAD FISCAL 105,921.57
1202.0804 OTROS 1,653.93
1202.0901 MULTAS 21’642,350.60
1202.98 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2,459,649.48
1202.99 CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA RECUPERACIÓN 65’930,208.55
TOTAL 90,341,967.03
SERVICIOS Y OTROS PAGADOS POR ANTICIPADO
1205.0401 ANTICIPOS A CONTRATISTAS 28,325.00
1205.0402 ANTICIPOS A PROVEEDORES 300,375.11
1205.0601 ENCARGOS GENERALES OTORGADOS 314,739.91
1205.98 OTROS 108,668,224.71
15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 190,994,764.29
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 4,973,366.42
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 12,927,972.71
1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO (CR) -34,683,583.20
TOTAL 174,212,520.22

b) Análisis de Cuentas del Pasivo

Al DIC. 2015
CUENTAS CONCEPTO
S/.
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
2103.010101 BIENES 3,218,518.23
2103.010102 SERVICIOS 4,103,665.08
2103.0201 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR 3,406,455.93
2103.03 DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA 721,162.37
TOTAL 11,449,801.61
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES
2101.010201 RENTA 4TA. CATEGORÍA VIGENTES 2,009,765.00
2101.010301 RENTA 5TA. CATEGORÍA VIGENTES 6,287,962.03
2101.010503 IGV RETENCIONES POR PAGAR 27,557.32
2101.010601 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES DEROGADOS VIGENTES 5,377,247.00
2101.019901 OTROS 30,203.52
2101.03 SEGURIDAD SOCIAL
 2101.030101 RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 15,425,100.76
2101.030102 SEGURO DE VIDA 565.00
2101.030103 ACCIDENTES DE TRABAJO 19,950.42
2101.030201 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES VIGENTES 7,130,729.31
2101.09 OTROS
2101.090101 AFP VIGENTES 6,914,319.46
2101.099901 OTROS VIGENTES 878.22
TOTAL 43,224,278.04
REMUNERAC. PENSIONES Y BENEF. PAGAR
2102.01 REMUNERACIONES POR PAGAR 4,697,710.69
2102.02 PENSIONES POR PAGAR 5,609,153.63
2102.040101 GRATIFICACIONES 2,307,109.24
2102.040102 AGUINALDOS 1,104,889.28
2102.0402 VACACIONES 384.62
2102.99 OTRAS REMUNERAC., PENSIONES Y BENEF. POR PAGAR 8,613,108.22
TOTAL 22,332,355.68
OTRAS CUENTAS DEL PASIVO
2103.99 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2103.990901 OTROS 114’546,358.93
TOTAL 114’546,358.93

2.3.3 La Cuenta de Efectivo y Equivalente de Efectivo no ha sido conciliada,

existiendo un saldo de S/. 7´507,838.42, que se procederá a efectuar el ajuste
correspondiente en el Libro Bancos.

2.3.4 Con respecto a las Cuentas por Cobrar se tiene diferencias que de acuerdo al
análisis se procederá a efectuar los ajustes, según balance S/.
144´778,933.59, menos una estimación de cobranza dudosa de S/.
76´503,490.97, siendo el neto por cobrar de S/. 68´275,442.62 y según
reporte de la Gerencia de Administración Tributaria S/. 299´092,153.55

2.3.5 Con respecto al rubro Propiedad, Planta y Equipo, se debe efectuar el

sustento de 103´802,537.90, al 31 de diciembre del 2015, por lo cual se
procederá a efectuar los ajustes que correspondan de acuerdo a la normativa
de sinceramiento contable, teniendo en consideración que el saldo de la
Propiedad Planta y Equipo es de S/. 208´896,103.42 y una depreciación y
amortización acumulada de S/. 34´683,583.20, siendo el neto de Propiedad,
Planta y Equipo de S/. 174´212,520.22.

2.3.6 No existe conciliación de la información de la información financiera con la

presupuestal, por lo cual existe diferencias por el monto de S/. 16´542,947.77
que deben ser conciliadas, por la oficina de contabilidad y de presupuesto.

2.3.7 Tampoco existe conciliación entre el gasto presupuestal y el gasto financieros

por el monto de S/. 3´775,599.65, por lo cual se procederá a efectuar el
Estados de Flujos de Efectivo, para determinar la diferencias debido a que en
el gasto financieros de la contabilidad se registra gastos que no corresponden
a gastos por salidas de efectivo, sino a estimaciones y provisiones de cuentas
del activo.
 2.3.8 Con respecto a las cuentas del pasivo de acuerdo al análisis efectuado se
procederá a efectuar el ajuste que corresponda en aplicación de la NIC-SP N°
03 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores,
de acuerdo al Comunicado N° 02-2015-EF/51.01 y otras NIC-SP que fueran
aplicables durante el proceso de ejecución del Sinceramiento Contable, para
lo cual se verificara los expedientes de adeudos y las cuentas por pagar que
según los análisis cuenta la Municipalidad Distrital de San Martin con 89
expedientes de adeudos.

2.3.9 En el desarrollo del proceso de saneamiento contable de la entidad, nuestro

abogado realizará los informes legales que correspondan a efectos de
efectuar el sustento legal correspondiente.

2.3.10 La responsabilidad de la gestión se ciñe a lo estipulado en el numeral 7 de la

Directiva Nº 003-2011-EF/93.01. De presumirse evidencia de
responsabilidades administrativas o legales se comunicarán tales hechos a la
Oficina General de Asesoría Jurídica y/o al Órgano de Control Institucional
y/o a la Procuraduría Pública, según corresponda.

III. PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE SANEAMIENTO EN EL BALANCE GENERAL

Las diferencias provenientes de las conciliaciones de saldos debidas a errores de
registro y partidas no contabilizadas oportunamente, entre otros, serán objeto de
aplicación de la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales
y cambios en las políticas contables, no procediendo para el registro contable la
utilización de la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608.

Se realizará los siguientes procedimientos para determinar el saldo de las cuentas

sujetas a sinceramiento contable.

1. Elaboración de Papeles de Trabajo por cada cuenta contable del balance

general.

2. Identificación de los saldos al 31 de diciembre del 2015, de las cuentas

sujetas al sinceramiento contable según el Plan de Trabajo.

3. Requerimiento de DATA SIAF para el análisis de la información contable,

habiendo encontrado registros desde enero del 2005 al 31 de diciembre del
2015.

4. Reconciliación de las Cuentas de Efectivo y Equivalentes de Efectivo.

5. Conciliación de las Cuentas por Cobrar entre la Contabilidad y la Gerencia de

Administración Tributaria.
6. Requerimiento de las Ordenes de Servicios desde al 2005 al 2015, las mismas
que se cuenta con un registro en el SIAF.

7. Requerimiento de las Órdenes de Compra desde al 2005 al 2015, las mismas

que se cuenta con un registro en el SIAF.

8. Requerimiento de Comprobantes de Pago desde el 2005 al 2015, los mismos

que se encuentran registrados en el SIAF.

9. Se efectuara el sinceramiento de los saldos de las cuentas por cobrar de

origen tributario, se sujetarán a lo dispuesto en el Código Tributario y las
normas respectivas vigentes.

10. También se efectuara el Sinceramiento Contable a las cuentas por cobrar que
presentan la situación siguiente:
a. Derechos existentes y cuya cobranza no es posible mediante
el proceso coactivo.
b. Derechos respecto de los cuales no es posible ejercer su cobro,
por las causales establecidas en el Instructivo 3 numeral 5.2.
c. Derechos que carecen de documentos de soporte idóneos, a
través de los cuales se puedan ejecutar los procedimientos que
permitan su cobranza.
d. Derechos por los cuales no haya sido legalmente posible
imputarle a alguna persona natural o jurídica el importe por la no
ejecución de dichos derechos.

11. Las deudas tributaria, previsional y laboral serán analizadas de acuerdo a los
expedientes que entregará la oficina de contabilidad, por nuestro Asesor
Legal según corresponda, respecto de las acotaciones, autoliquidaciones y
demandas por dichos conceptos, proponiendo al Comité de Sinceramiento
el reconocimiento de la contingencia, provisión u obligación, según el caso.

12. Las obligaciones por montos iguales o menores a una Unidad Impositiva
Tributaria – UIT, cuyo acreedor no haya sido ubicado, sólo requerirán la
opinión del Comité de Sinceramiento Contable para su depuración. En el caso
de montos mayores a una UIT se requerirá el informe de nuestro Asesor
Legal, teniendo como referencia su antigüedad según corresponda y se
remitirá el expediente a la Comisión de Sinceramiento Contable para su
posible depuración, recomendando su registro en cuentas de orden.

13. Se solicitará a la Gerencia Municipal la circularización de Cartas a

proveedores por montos de S/. mayores a una UIT y que no tengan una
 antigüedad de 10 años al 31 de diciembre 2015, con la finalidad de
determinar la prescripción o caducidad de acuerdo al código civil.

14. Asimismo, se adjunta la relación de las cuentas con las diferencias

encontradas para ser consideradas en el sinceramiento contable.

IV. ANEXOS

01 MATRIZ DE LOS ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA DEL 2005 AL 2015

01 DETALLE DE ADEUDOS GAF 2015
01 DETALLE DE ADEUDOS PPM 2015
01 DETALLE DE ADEUDOS GAF 2016
01 DETALLE DE ADEUDOS PPM 2016
01 DETALLE DE CUENTAS CON LAS DIFERENCIAS ENCONTRADAS PARA SER
SINCERADAS