CICLO DE PRODUCCIÓN E INVENTARIOS

OBJETIVOS O.E.C. I ACCIONES DE CONTROL RIESGOS POR INCUMPLIMIENTO

Oeci 1: El Plan De 1. Mantener en 1. Pueden fabricar
Producción Debe inventarios productos no
Ser Autorizado De productos autorizados o en
Acuerdo A La terminados o cantidades que excedan
Administración. mercancías. los niveles, generando
2. Los niveles de inventarios obsoletos,
inventarios no excesivos.
deben exceder un 2. Puede incurrirse en
máximo costos excesivos o no
preestablecido. previstos para
3. Plan de producción mantener el
deben dar prioridad inventario.
a pedidos. 3. Se puede ocasionar
4. Inspeccionar incumplimiento de
productos antes de servicios al cliente.
transferirlos al 4. Insuficiente
almacén de utilización de la
productos capacidad de la
terminados. planta.
5. No se deben 5. La capacidad de la
fabricar productos planta puede ser
en exceso a las inadecuada, provocando
ventas contratadas. así tiempo extra o
6. Mantener archivo de incapacidad para
inventarios satisfacer al cliente.
asignados a
producción y de
inventarios
disponibles.

Oeci 2:El Método 1. Establecer 1. Los costos del

Evaluación De objetivos del inventario pueden ser
Inventarios Y El sistema de costos irreales y
Sistema De Costos en evaluación de distorsionar la
Deben Ser inventarios como en información
Autorizados Por los controles de financiera.
Las Políticas De producción. 2. Se desconocen los
costos reales de
La 2. Criterios para producción y se
Administración. establecer costo ignora el margen de
estándar como se utilidad de las
determina el costo ventas.
de la materia 3. No existe control en
prima, mano de obra la eficiencia de
y los gastos de producción en
fabricación. contabilidad.
3. Periodos para
revisar los costos.
4. Manejo de
variaciones del
costo real y el
estándar.
5. Cuentas y registros
para utilizar en el
sistema de
contabilidad
6. Especificación de
los formatos de
informes de
contabilidad de
costos.

Oeci 3: Los 1. Políticas claras 1. Puede presentarse

Ajustes A Los para determinar incorrectamente el
Inventarios Deben ajustes de inventario por ajustes
Ser Autorizados inventario para con errores.
Por Las Políticas analizar y explicar 2. Se pueden aprobar y
De La las diferencias procesar ajustes que
Administración. entre el inventario no son aceptables para
físico y libros. la administración.
2. Informar 3. Los estados
periódicamente de financieros en
las tendencias, periodos intermedios
cantidades y tipos pueden ser alterados y
de ajuste. dejar de reconocerse
3. Autorización de ajustes como mermas de
los ajustes por un inventario,
alto ejecutivo. obsolescencia y
cambios de costo.
 4. Rutinas de 4. Pueden registrarse
tecnología de la ajustes no autorizados
información para para ocultar faltantes
analizar determinados en el
inventarios por inventario físico.
antigüedad y 5. Pueden modificar
generar lista de costos sin
inventarios autorización.
obsoletos.

Oeci 4: 1. Procedimientos en 1. Los departamentos

Procedimientos Del manuales de pueden ser
Proceso De políticas, reorganizados y
Producción E requisitos de cambiarse las
Inventarios Deben supervisión y asignaciones del
Ser Autorizados programas de personal incrementando
Por Las Políticas tecnología de la el riesgo de
De La información. incompatibilidad de
Administración. 2. Verificación funciones.
periódica de la 2. Pueden ser modificados
aprobación de las programas,
supervisiones procedimientos,
requeridas para cambiar políticas y
transferir reducir la
responsabilidades. salvaguardia de
3. Desarrollo de activos y archivos.
sistemas manuales o 3. Puede ser alterada la
tecnológicos para información para
cambios en retener datos,
sistemas, facilitar a quien no
procedimientos y deban recibirlos.
programas. 4. Las transacciones
4. Verificación pueden ser procesadas
periódica del incorrectamente por
sistema, personas no
5. procedimientos y autorizadas.
programas. 5. Pueden no aplicarse
6. Comparación de procedimientos.
resultados.
Oeci 5: Solo Deben 1. Procedimientos para 1. Existen los mismos
Aprobarse procesar, revisar y riesgos por
Solicitudes Para aprobar solicitudes incumplimiento
Disponer De para disponer de señalados en el OECI
Inventarios En El inventarios en el 1
Almacén De almacén de
Materias Primas materias primas.
Que Se Ajusten A 2. Archivo de formas
Las Políticas De de documentación
La autorizadas.
Administración. 3. Aprobación de alto
nivel para la
disposición de
inventarios en el
almacén de
materias primas.
4. Comparación de
orden de
producción con el
pedido del cliente,
antes de pasar la
orden a
producción.
5. Revisión de
existencias antes
de entregar al
almacén los
materiales.
6. Enumeración de
todas las órdenes
recibidas.
7. Dígitos de
verificación sobre
las claves de
productos y
números de las
piezas.
8. Registro de las
transacciones que
se procesan.
 9. Reportes de
inventario del
almacén de
materias primas que
no satisfacen los
criterios
establecidos.
10.Permitir la
visibilidad máxima
a los supervisores.
11.Emisión de ordenes
de trabajo para el
mantenimiento y las
reparaciones.

Oeci 6: Los 1. Acceso limitado a 1. Puede transferirse

Inventarios En El los inventarios en materia prima a la
Almacén De el almacén, producción y no
Materias Primas residuos o registrarse hasta el
Utilizados En La desperdicios y inventario físico y
Producción Deben formas de control. se compare con el
Informarse 2. Almacenes para la importe en libros,
Correcta Y recolección de ocasionando errores
Oportunamente. residuos o del inventario y costo
desperdicios. de ventas.
3. Formas y 2. Producción completa
controladas para pero no registrada
rendir cuentas como disponible para
periódicas de su la venta.
uso. 3. Anotarse registro de
4. Verificación del inventarios
material que entra incorrectos,
y sale del almacén provocando perdidas de
de materias primas. venta.
5. Mantenimiento de 4. Pueden procesarse
los registros del salidas no autorizadas
almacén. para ocultar
6. Resumen de registro faltantes, robos etc.
del control de 5. Mal manejo de lotes.
movimientos de
inventarios.
7. Inventarios
físicos
periódicos para
verificar los
registros de
inventarios e
investigación de
diferencias.
8. Recolección de
datos de la mano de
obra de informes de
tiempo para nómina
y contabilidad de
costos.
9. Sistema para
informar sobre el
material que entra
a la producción y
a la producción
terminada que se
traslada a los
almacenes de
mercancías o de
productos
terminados.
10.Revisión
periódica de las
ordenes de
producción
antiguas pendientes
de surtir.
11.limitar acceso a
los archivos o
controles físicos.
12.Todas las
transacciones
deberán ser
registradas en
contabilidad.
13.Verificación de
captura y datos.
Oeci 7: La 1. Aplican las mismas 1. Existen los mismos
Producción acciones de control riesgos por
Terminada Debe contempladas en el incumplimiento
Informarse oeci 6 señalados en el oeci
Correcta Y 6
Oportunamente.
Oeci 8: Las Ventas 1. Acceso limitado a 1. Puede disponerse de
Deben Informarse los inventarios de inventarios de
Correcta Y mercancías. mercancías y de
Oportunamente. 2. Almacén para la desechos sin
recolección de registrarse
residuos y
chatarra.
3. Formas para rendir
cuentas periódicas
de su uso.
4. Verificación de la
mercancía que
entra y sale del
almacén de
mercancías.
5. Y acciones
contempladas en
OECI 4

Oeci 9:Los Costos 1. Revisión 1. Pueden cargarse o

De Los Materiales, periódica y acreditarse cantidades
Mano De Obra Y actualización de incorrectas a
Gastos Indirectos los costos. inventario.
Incurridos En La 2. Conciliación de 2. Registros contables
Producción Y cantidades de incorrectos de materia
Contabilidad. materiales a prima, mano de obra y
emplear con las que gastos de
se usaron realmente fabricación.
en producción. 3. Bases inexactas para
3. Comparación de las distribuciones de
costos con facturas costos fijos.
de proveedores y 4. Los precios de venta
catálogo de podrían ser
precios. establecidos con base
 4. Comparación de de información
tiempo de mano de incorrecta de costos y
obra estándar con afectar la
reales. rentabilidad de las
5. Comparación de operaciones.
gastos de
fabricación
estándar con
reales.
6. Análisis de la
variación de los
costos.
7. Procedimientos
estándar para
cortes diarios o de
final de periodo.

Oeci 10: Los 1. Aplican las mismas 1. Existen los mismos

Costos De acciones de control riesgos por
Mercancías contempladas en el incumplimiento
Compradas Y oeci 9 señalados en el oeci
Distribución 9
Contable Deben
Efectuarse
Correcta Y
Oportunamente.
Oeci 11: Los 1. Procedimientos 1. Los asientos de las
Costos De documentados de cuentas contables
Materiales, Mano proceso, corte y pueden ser incompletos
De Obra Y Gastos cierre de fin de o inexactos.
Indirectos periodo. 2. Datos no autorizados,
Utilizados En La 2. Comparación de duplicados o
Producción Y resultados reales erróneos.
Ajustes Para con los planeados 3. Informes incorrectos.
Informar Correcta 3. Sistema de registro 4. Los importes pueden
Y Oportunamente. de orden de ser incorrectos,
producción, presentándose
producción en erróneamente los
proceso. costos reales de
4. Verificación producción, así como
numérica la situación
 periódica de los financiera y
registros diarios o resultados de
informes. operación.
5. Mantener registros
cronológicos del
almacenaje.
6. Inventarios
físicos
periódicos de la
existencia.
7. Identificación de
cortes de fechas,
cedulas de
producción.

Oeci 12:Los Costos 1. Aplican las mismas 1. Existen los mismos

De Las Mercancías acciones de control riesgos por
Producidas Y Los contempladas en el incumplimiento
Ajustes Se Deben oeci 11 señalados en el
Clasificar E oeci 11
informar Correcta
Y Oportunamente.
Oeci 13:Los Costos 1. Aplican las mismas 1. Existen los mismos
De Las Mercancías acciones de control riesgos por
Producidas Y Los contempladas en el incumplimiento
Ajustes Se Deben oeci 11 señalados en el
Clasificar E oeci 11
Informar Correcta
Y Oportunamente.
Oeci 14:Los Costos 1. Aplican las mismas 1. Existen los mismos
De Las Operaciones acciones de control riesgos por
Relativas A contempladas en el incumplimiento
Ventas, Las oeci 11 señalados en el
Utilidades O oeci 11
Perdidas Que Se
Generan
E Informar
Correcta Y
Oportunamente.
Oeci 15:La Materia 1. Pruebas para 1. Que los saldos de los
Prima Y Materiales comprobar los registros auxiliares
Utilizados, La asientos en los no coincidan con el
Producción registros libro mayor.
Terminanada, aplicables. 2. Las transacciones
Embarques, Ventas 2. Formar lotes y pueden ser registradas
Y Ajustes Y Deben conciliar los incorrectamente en los
Aplicarse totales de entrada registros auxiliares.
Correctamente A con los totales de 3. Pueden tomarse
Las Cuentas procesamiento y los decisiones con base en
Apropiadas De nuevos saldos. información
Inventarios. 3. Conciliación incompleta o inexacta.
periódica de
saldos de
auxiliares.
4. Limitar el acceso a
los archivos.
5. Revisión de
informes de la
situación de las
mercancías en
existencia.
6. Rotación de
funciones entre el
personal de
contabilidad.

Oeci 16: 1. Uso de catálogo de 1. Los estados

Prepararse cuentas y guía de financieros pueden ser
Asientos Contables contabilización. preparados
Para Registrar 2. Instrucciones oportunamente.
Costos De escritas para 2. Los estados
Materias, Mano De codificación. financieros pueden
Obra Y Gastos De 3. Utilización de prepararse
Fabricación pólizas fijas y incorrectamente:
Utilizados En La verificación en omisión de registros,
Producción, Así cada periodo codificación
Como Los Costos De contable. incorrecta, omisión
Producción 4. comparación entre de un asiento contable
Terminada, Gastos periodos de las y cortes incorrectos.
Diferidos Para cantidades 3. Puede debilitarse el
Ventas Y Ajustes reflejadas en control presupuestal
Aplicables. pólizas. sobre las operaciones.
 5. Comparación de la
validez y
verificación de
datos de cada
asiento contable.

Oeci 17: Los 1. Aplican las 1. Existen los

Asientos Contables mismas acciones mismos riesgos
De Producción En de control por
Proceso Debe contempladas en incumplimiento
Resumir Y el oeci 16 señalados en el
Clasificar Las oeci 16
Transacciones De
Acuerdo Con El
Plan De La
Administración.
Oeci 18: La 1. Procedimientos 1. Usar datos erróneos
Información Para documentados para en los cálculos de
Determinar Las preparar, resumir impuestos.
Declaraciones Y la información 2. Pagar impuestos en
Pagos De Impuestos requerida para exceso.
Derivados De Las cálculos de 3. Pagar multas, recargos
Actividades De impuestos. y actualizaciones.
Producción Deben 2. Revisión de las
Prepararse transacciones por
Correcta Y especialistas en
Oportunamente. fiscal.
3. Clasificar cuentas
para su manejo,
codificación, para
facilitar la
información
requerida de
impuestos.
4. Políticas para
valuar los
inventarios para
fines de impuesto.
Oeci 19: Se Debe 1. Manuales de 1. Los informes podrían
Evaluar De Forma procedimientos, presentar datos
Periódica De Los políticas y erróneos.
Saldos De graficas de las 2. Las decisiones
Inventarios Y cuentas contables. importantes podrían
Actividades 2. Describir como debe basarse en
Relacionadas. ejecutarse la información errónea.
evaluación y 3. Errores y omisiones en
verificación. la salvaguardia
3. Aplicación de física, autorización
técnicas de podrían pasar sin
auditoria para corregirse.
detectar errores. 4. En saldos registrados
4. Técnicas para en libros puede no
evaluar saldos, reflejar la situación
métodos y formulas real física del
utilizadas. inventario.

Oeci 20: Se Debe 1. Procedimientos 1. Los costos y gastos de

Revisar documentados para mantenimiento y
Periódicamente La la capitalización reparaciones podrían
Distribución Y de costos. capitalizarse
Transferencia De 2. Revisión indebidamente.
Los Costos De periódica de las 2. Puede llevarse
Inventario De cantidades inventarios o cargos
Productos capitalizadas. que debe llevarse a
Terminados. 3. Limites gastos del periodo.
específicos de
autorización para
partidas que deban
capitalizarse.
4. Evaluación delas
variaciones en la
fabricación de los
costos estándar.

Oeci 21:El Acceso 1. Contratación de 1. Los activos pueden ser

Al Inventario Y A servicios externos sustraídos,
Las Instalaciones de vigilancia. extraviados o
Debe Permitirse 2. Impedimentos destruidos.
Únicamente De físicos, puertas, 2. Actos de sabotaje.
Acuerdo A Lo gabinetes cerrados
Establecido Por La bajo llave.
Empresa. 3. Restricciones de
acceso, gafetes de
identificación y
registro de firma
de entrada.
4. Alarmas contra
incendios, video
vigilancia y
dispositivos
electrónicos de
acceso.

Oeci 22:El Acceso 1. Bodegas y cajas 1. Los registros pueden

A Los Registros De fuertes, biblioteca ser destruidos o
Producción, de seguridad de extraviados.
Contabilidad De archivos. 2. Pueden ser utilizados
Costos, 2. Custodia controlada indebidamente por
Inventarios Debe de los formatos personal no
Permitirse importantes. autorizados en
Únicamente De 3. Restricción de deterioro de la
Acuerdo A Las acceso a la entidad, sus empleados
Políticas De La producción en y trabajadores,
Empresa. proceso y almacén dueños o acreedores,
de inventarios. proveedores o
4. Limitación en los clientes.
accesos de 3. Los programas y
archivos. archivos de
5. Visibilidad máxima información pueden
de supervisores, ser alterados.
guardias de áreas
de trabajo.
6. Precauciones contra
incendios,
explosión,
fenómenos
climatológicos o
destrucción de
registros.