UNIVERSIDAD REGIONAL DE GUATEMALA

CEDE CALZADA SAN JUAN

CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES
CURSO: DERECHO TRIBUTRIO I
DOCENTE: LICDA. ANDREA CITALÁN

“EL GENERADOR DE LA LEY DEL IVA, LEY DE ISR Y LA LEY

DEL IUSI EN GUATEMALA”

Clelia Patricia Bonilla López de Arévalo

Carné No.: 2132194

Guatemala, 20 de Agosto de 2023

HECHO GENERADOR:
De acuerdo al Código Tributario Guatemalteco en su artículo 31 indica que, El Hecho generador o
hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria.

LEY DEL IVA EN GUATEMALA: (Artículo 3)

El impuesto es generado por:

1. La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre ellos.

2. La prestación de servicios en el territorio nacional.
3. Las importaciones.
4. El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
5. Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, salvo las que se efectúen con
ocasión de la partición de la masa hereditaria o la finalización del proindiviso.
6. Los retiros de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por el propietario, socios,
directores o empleados de la respectiva empresa para su uso o consumo personal o de su
familia, ya sean de su propia producción o comprados para la reventa, o la autoprestación de
servicios, cualquiera que sea la naturaleza jurídica de la empresa.
7. La destrucción, pérdida o cualquier hecho que implique faltante de inventario, salvo cuando se
trate de bienes perecederos, casos fortuitos, de fuerza mayor o delitos contra el patrimonio.
Cuando se trate de casos fortuitos o de fuerza mayor, debe hacerse constar lo ocurrido en acta
notarial. Si se trata de casos de delitos contra el patrimonio, se deberá comprobar mediante
certificación de la denuncia presentada ante las autoridades policiales y que hayan sido
ratificadas en el juzgado correspondiente. En cualquier caso, deberán registrarse estos hechos
en la contabilidad fidedigna en forma cronológica.
8. La venta o permuta de bienes inmuebles.
9. La donación entre vivos de bienes muebles e inmuebles.
10. *La aportación de bienes inmuebles a sociedades, al tenor de lo establecido en el numeral 3
literal d) del artículo 7 de esta ley.

En los casos señalados en los numerales 5, 6 y 9 anteriores, para los efectos del impuesto, la base
imponible en ningún caso será inferior al precio de adquisición o al costo de fabricación de los
bienes.

LEY DEL ISR EN GUATEMALA: HECHO GENERADOR (Artículo 4)

Se considera renta de fuente guatemalteca todo ingreso que haya sido generado por capitales, bienes,
servicios y derechos de cualquier naturaleza invertidos o utilizados en el país, o que tenga su origen en
actividades de cualquier índole desarrolladas en Guatemala, incluyendo ganancias cambiarias,
cualquiera que sea la nacionalidad, domicilio o residencia de las personas que intervengan en las
operaciones y el lugar de celebración de los contratos.
SITUACIONES ESPECIALES (Artículo 5)
Sin perjuicio de los principios generales establecidos en el artículo anterior, también se consideran
rentas de fuentes guatemaltecas:

a) Los sueldos, honorarios, bonificaciones, aguinaldos y dietas y otras remuneraciones que no

impliquen reintegro de gastos, que los sectores público y privado paguen a sus representantes o
dependientes en el país o en el extranjero.
b) Los sueldos, honorarios, bonificaciones, aguinaldos y otras remuneraciones que no impliquen
reintegro de gastos, de los miembros de la tripulación de naves aéreas o marítimas y de
vehículos terrestres, siempre que tales naves o vehículos se encuentren matriculados o
registrados en Guatemala, independientemente de la nacionalidad o domicilio de los
beneficiarios de la renta y de los países entre los que se realice el tráfico.
c) Todo pago o créditos por concepto de regalías y por asesoramiento técnico, financiero,
administrativos o de otra índole, que se preste desde el exterior a personas naturales o jurídicas
domiciliadas en Guatemala.
d) Las rentas provenientes de la exportación de bienes producidos, manufacturados, tratados o
comprados en el país, incluso las de la simple remisión de los mismos al exterior, realizada por
medio de agencias, sucursales, representantes, agentes de compras y otros intermediarios de
personas individuales o jurídicas del extranjero.
e) Las primas de seguros cedidas a compañías extranjeras por reaseguros o retrocesiones y los
pagos por reafianzamientos.
f) Las rentas provenientes del servicio de transporte de carga y del servicio de transporte de
personas, en ambos casos entre Guatemala y otros países e independientemente del lugar en
que se emitan o paguen los fletes o pasajes. Los provenientes del servicio de comunicaciones de
cualquier naturaleza, entre Guatemala y otros países. En todos los casos, independientemente
del lugar de constitución o domicilio de las empresas que prestan el servicio.
g) Las rentas obtenidas por agencias, sucursales, agentes de compras, representantes u otros
intermediarios de empresas extranjeras, domiciliadas o no en Guatemala, así como las
comisiones obtenidas por tales agencias o representantes, por las operaciones hechas en el país,
o por la contratación de servicios de cualquier naturaleza.
h) Las rentas provenientes de la producción, distribución, arrendamiento, intermediación y
cualquier otra forma de negociación en el país de películas cinematográficas, para televisión,
"videotape", radionovelas, discos fonográficos, tiras de historietas, fotonovelas y todo otro
medio similar de proyección, transmisión o difusión de imágenes o sonidos, incluyendo las
provenientes de transmisiones televisivas por cable.
i) Las remuneraciones, sueldos, comisiones, honorarios y retribuciones por concepto de gastos de
representación, bonificaciones, aguinaldos o dietas que paguen o acrediten empresas o
entidades domiciliadas en el país, a miembros de directorios, consejeros y otros organismos
directivos que actúen en el exterior.
j) Rentas provenientes de espectáculos públicos, tales como cines, teatros, club nocturno y
similares; y
 k) Rentas provenientes de la explotación de loterías, rifas, sorteos, bingos y eventos similares y los
premios que se perciban.

ELEMENTO TEMPORAL DEL HECHO GENERADOR. (Artículo 7)

El impuesto se genera cada vez que se producen rentas gravadas, y se determina de
conformidad con lo que establece la presente ley.

LEY DEL IUSI EN GUATEMALA: HECHO GENERADOR (Artículo 1)

IMPUESTO UNICO.
Se establece un impuesto único anual, sobre el valor de los bienes inmuebles situados en el
territorio de la República.

OBJETO (Artículo 3)
El impuesto establecido en la presente ley, recae sobre los bienes inmuebles rústicos o rurales y
urbanos, integrando los mismos el terreno, las estructuras, construcciones, instalaciones adheridas al
inmueble y sus mejoras; así como los cultivos permanentes. Para los efectos de la determinación del
impuesto, no integrará la base imponible el valor de los bienes siguientes:

1. La maquinaria y equipo.
2. En las propiedades rústicas o rurales, las viviendas, escuelas, puestos de salud, dispensarios u
otros centros de beneficio social para los trabajadores de dichas propiedades.

Para los efectos de este impuesto, se consideran cultivos permanentes los que tengan un término de
producción superior a tres (3) años.

DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPOSITIVA: (Artículo 4).

La base del impuesto estará constituida por los valores de los distintos inmuebles que pertenezcan a un
mismo contribuyente en calidad de sujeto pasivo del impuesto. Al efecto se considerará:

1. El valor del terreno;

2. El valor de las estructuras, construcciones e instalaciones adheridas permanentemente a los
mismos y sus mejoras;
3. El valor de los cultivos permanentes;
4. El incremento o decremento determinado por factores hidrológicos, topográficos, geográficos y
ambientales;
5. La naturaleza urbana, suburbana o rural, población, ubicación, servicios y otros similares.