Exam.

cos

Caso 9: Planeamiento de Utilidades

Por el año 2009, La empresa EL BUEN SABOR I S.A.,tiene dos restaurantes que están abiertos la
24 horas al día. Los costos fijos para los dos negocios en conjunto ascienden a S/. 750,000 al año.
El servicio comprende desde una taza de café hasta comidas completas. La cuenta promedio por
cliente es de S/. 10. El costo promedio de alimentos y otros costos variables por cada cliente es
de S/. 5; La tasa del Impuesto a la Renta es 30%
La meta de utilidad neta es de S/. 210,000.

Se Pide:
1.¿Cuántos clientes se necesitan para obtener una utilidad neta de S/. 210,000,el año 2009?
2. ¿Cuántos clientes se necesitan para alcanzar el punto de equilibrio?
3. Calcule la utilidad neta si el numero de clientes es de 201,000

Solución:
EL BUEN SABOR I
1. Calculo de los clientes necesarios para lograr la meta de utilidad neta.
DATOS
Costo Fijo = 750,000
Cuenta promedio = S/. 10
Costo Promedio = S/. 5
Impuesto Renta = 30%
Utilidad Neta = S/. 210,000
Determinación del numero de clientes para lograr la utilidad neta deseada
Numero de clientes = Costos Fijos + ( Utilidad Neta / 1- 0.30)
Vvu – Cvu
Numero de clientes = 750,000 + 210,000 / 0.70
10 – 5
Numero de clientes = 750,000 + 300,000 = 210,000
5
Se necesitan 210,000 clientes para obtener la utilidad neta de S/. 210,000.

2. Para alcanzar el punto de equilibrio se necesita 150,000 clientes.

Pe = Costos Fijos = 750,000 = 150,000 Clientes
Vvu– Cvu 10 – 5

3. Calculo de la utilidad neta si el número de clientes es 201,000

Estado de Ganancias y Perdidas
Ventas 201,000 x 10. S/. 2,010,000
Costo variable 201,000 x 5 (1,005,000)
Margen de Contribución 1,005,000
Costos Fijos (750,000)
Utilidad antes de Intereses e Impuestos 255,000
Impuesto Renta 30% (76,500)
Utilidad Neta 178,500
Caso 9.1: La empresa de servicios turísticos PASEO BONITO I S.A.C.,para el mes de Abril 2009,
genera un ingreso promedio de S/. 3,000 por persona por la venta de su paquete turístico de
siete días a la ciudad de Arequipa.
Los costos variables por persona fueron:
Tarifa aérea S/. 600
Hospedaje en hoteles 1,200
Alimentos 400
Transporte terrestre 100
Boletos para la entrada a centros turísticos y otros costos 200
Total S/. 2,500
Costos fijos del mes fueron S/.50,000.

Se Pide:
1. Calcule el número de paquetes turísticos que deben venderse en el mes, para alcanzar el punto
de equilibrio.

1
 Exam.cos

2. Calcule el ingreso necesario para obtener una utilidad operativa de S/.150,000.

3. Si los costos fijos aumentan en S/.20,000, ¿cuál es importe del nuevo costo variable por
persona para mantener el punto de equilibrio que se calculó en el requerimiento 1 ?

Solución:
PASEO BONITO I S.A.C.
1. calculo del numero de paquetes turísticos.
Datos: Vvu = 3,000
Cvu = 2,500
CF = 50,000
Pe Unid = Costos Fijos = 50,000 = 100 paquetes turísticos
Vvu– Cvu 3,000 – 2,500

2. Ingresos necesarios para determinar la utilidad operativa (UO), de S/.150,000

Utilidad Operativa (UO) = Ventas – Costos Fijos - Costos variables
1ro determinamos cuantos paquetes se debe vender para obtener la UO de S/.150,000
Despejando: Donde X es el numero de paquetes turísticos
Utilidad Operativa (UO) = Ventas – Costos Fijos - Costos variables
150,000 = 3,000 (X) – 50,000 – 2,500 (X)
500 (X) = 150,000 + 50,000
X = 200,000 / 500 = 400 paquetes
2do determinamos el ingreso para obtener la Utilidad Operativa(UO) de S/. 150,000
Ingreso necesario es = S/. 3,000 x 400 = S/.1,200,000
Costos variables es = S/. 2,500 x 400 = S/.1,000,000
Ventas 1,200,000
(-) Costos Variables (1,000,000)
Margen de Contribución 200,000
(-) Costos Fijos (50,000)
Utilidad Operativa 150,000

3. Determinación del Nuevo Costo Variable

Costos Fijos = S/.50,000 + S/. 20,000 = S/. 70,000 ; Costo variable unitario(Cvu) es:
Aplicamos la ecuación de punto de equilibrio y despejamos
Pe Unidades = Costos Fijos
Vvu – Cvu
100 = 70,000
3,000 – Cvu
(3,000 x 100) - ( 100 x Cvu) = S/. 70,000
(S/.300,000) - (S/.70,000) = 100 Cvu
Cvu = 230,000 / 100 = S/. 2,300
Nuevo costo variable es S/. 2,300

Caso 9.2 :La Empresa industrial « EL REGALITO I S.A.C.», Ha alquilado recientemente unas
instalaciones para la fabricación de un nuevo producto, A su vez le presenta la siguiente
información, basados en estudios llevados a cabo por el gerente financiero de la empresa:
Ventas anuales proyectadas año 2,009, es 30,000 unidades
Costos proyectados Costo Total Costo Unitario
Materias primas S/. 90,000 S/. 3.00
Mano de obra directa 15,000 0.50
Costos indirectos de fabricación 30,000 1.00
Gastos de administración 45,000 1.50
Total S/.180,000 S/. 6.00
Los gastos de ventas han sido calculados en 5% del valor de venta unitario, y se proyecta que la utilidad sea
S/. 2 por unidad

Se Pide:
1. ¿ Calcular el valor de venta por unidad?

2
 Exam.cos

2. ¿ Calcular el punto de equilibrio en unidades y soles, suponiendo que los costos

indirectos de fabricación y los gastos de administración sean fijos pero que los otros
costos sean variables?

Solución : EL REGALITO I S.A.C.

1. Determinación del valor de venta por unidad
Valor de venta unitario es X
Valor de venta unitario (Vvu) = Costo unitario + Gastos ventas + Utilidad
Vvu X = 6 + 5% (X) + 2
X – 0.05 (X) =8.00
X = 8.00 / 0.95 = S/.8.42
Valor de venta unitario (Vvu) es S/. 8.42
Gastos de ventas es 5% Vvu = S/. 0.42
2. Punto de Equilibrio
Costos Fijos = 30,000 + 45,000 = S/. 75,000
Cvu = MP + MOD + Gasto de Ventas = 3 + 0.50 + 0.42 = S/. 3.92

a) Pe Unid = Costos Fijos = 75,000 = 16,666.67 Unidades, Redondeo 16,667

Vvu– Cvu 8.42 – 3.92

b) Punto de equilibrio Soles

Pe S/. = 75,000 = 75,000 = 75,000 = S/. 141,509.43
1 – 3.92 1 – 0.47 0.53
8.42
Caso 9.3: Planeamiento de Utilidades
La Empresa de Motocicletas «LA SILLA S.A.C.», le presenta la siguiente información:
La proporción de la venta de 10 Motos es : 4 modelo A, 3Modelo B, 2 Modelo C , 1 Modelo D
Detalle Modelos
A B C D
Porcentaje Margen de Contribución 40% 30% 20% 10%
Valor de venta unitario S/. 1,200 S/. 2,300 S/. 3,400 S/. 4,600
Costo variable unitario S/. 900 S/. 1,500 S/. 2,800 S/. 3,700
Margen de Contribución S/. 300 S/. 800 S/. 600 S/. 900
Los Costos fijos de la empresa son S/. 730,170
Se pide :
1. Calcule el punto de equilibrio en unidades
2. Cuantas unidades deberán venderse de cada línea para ubicarse en el punto de equilibrio
3. Si la inversión en Activos fue S/.1,400,000 y los accionistas desean una utilidad después de
impuestos del 32% sobre su inversión, cuantas motos en total promedio se debe vender.

Solución : LA SILLA S.A.C.

1. Punto de equilibrio
Margen de Contribución Ponderado (MCP)
( 300 x 0.4) + ( 800 x 0.3) + (600 x 0.2) + (900 x 0.1)
MCP = 120 + 240 + 120 + 90 = 570
Punto de equilibrio = Costos Fijos = 730,170 = 1,281 Unidades
Margen de contribución ponderado 570
2. Unidades a venderse de cada linea
Unidades que deben venderse de cada producto, para alcanzar el punto de equilibrio.
A continuación se relacionan los 1,281 unidades con los porcentajes de participación de cada producto para
determinar la cantidad que hay que vender de cada uno de ellos, a fin de lograr el punto de equilibrio.
A = 1,281 x 0.4 = 512.40 unidades
B = 1,281 x 0.3 = 384.30 unidades
C = 1,281 x 0.2 = 256.20 unidades
D = 1,281 x 0.1 = 128.10 unidades

3
 Exam.cos

Total = 1,281.00 unidades

3. Utilidad neta y Unidades en promedio a venderse
a. Para determinar las unidades a vender, se aplica la siguiente formula:
Unidades por vender = costos fijos + (Utilidad neta después de Impuestos / ( 1- t) )
Margen de Contribución Unitario (Pvu - Cvu)

Utilidad neta deseada después de Impuestos = 1,400,000 x 32% = S/. 448,000

Donde:
t = Tasa de Impuesto a la Renta
Pvu = Valor de Venta Unitario
Cvu = Costo Variable Unitario
Unidades por vender = S/.730,170 + ( S/. 448,000 / ( 1- 0.30) ) = S/.1,370,170 = 2,403.81
570 570
Unidades por vender = 2,403.81, Redondeo 2,404 Unidades
Caso 9.4: La empresa Distribuidora MODELITOS I S.A.C., Por el año 2009 opera una cadena de
zapaterías que vende diez diferentes estilos de calzado económico para hombres con costos
unitarios y precios de venta idénticos. Una unidad se define como un par de zapatos. En cada
tienda hay un gerente al que se le paga un sueldo fijo. Los vendedores reciben sueldo fijo y una
comisión de venta. MODELITOS S.A.C.,está considerando abrir otra tienda en la que se espera
exista la relación de ingresos y costos que a continuación se muestra:
Datos variables por unidad (por par Costos fijos anuales
de zapatos)
Valor de venta S/.154.00 Alquiler S/. 40,000
Costo de los zapatos S/. 50 Sueldos S/.180,000
Comisión de venta S/. 4 Publicidad S/. 59,930
Costo variable unitario S/. 54 Otros costos fijos S/. 11,000
Costos fijos totales S/.290,930

Nota: Para fines de Redondeo utilice 2 decimales

Se Pide:

Considere cada pregunta de manera independiente:

1. Considerando los datos originales. Si, además de su sueldo fijo, al gerente de empresa se le
paga una comisión de S/. 6 por unidad vendida,
¿cuál sería el punto de equilibrio anual en (a) unidades, (b) Nuevos Soles S/. ?

2. Considerando los datos originales.,

¿cuál sería el punto de equilibrio anual en unidades?
Y si además de su sueldo fijo, al gerente de la empresa se le paga una comisión de S/. 6 por
unidad excedente del punto de equilibrio,
¿cuál sería la utilidad operativa de la empresa si se vendieran 4,000 unidades.

Solución:
MODELITOS I S.A

1. Se paga comisión por venta al gerente

Datos
Pvu = S/. 154
Cvu = S/. 54 + S/. 6 = S/. 60
Costo Fijo = S/. 290,930

1.a Punto de equilibrio Unidades

Pe = Costo Fijo = 290,930 = 3,095 pares de zapatos
Vvu– Cvu 154 – 60

1.b Punto de equilibrio Soles

Pe S/. = 290,930 = 290,930 = 290,930 = S/. 476,934.43
1 – 60 1 – 0.39 0.61
154

4
 Exam.cos

2. Se paga comisión por excedente del punto de equilibrio

Datos
Pvu = S/. 154
Cvu = S/. 54 , Excedente del punto de equilibrio S/. 6
Costo Fijo = S/. 290,930

2.a Punto de equilibrio Unidades

Pe = Costo Fijo = 290,930 = 2,909.30, con Redondeo 2,909 pares de zapatos
Vvu– Cvu 154 – 54

2.b Determinación de la Utilidad Operativa

Excedente: 4,000 – 2,909 = 1,091 Unidades

2,909 Unidades 1,091 Unidades

Cvu = 54 Cvu = 60

Estado de Ganancias y Perdidas

Ventas 4,000 x S/. 154 = S/. 616,000
(-) CV 2,909 x 54 + 1,091 x 60 = (222,546)
Margen de Contribución 393,454
(-) Costos Fijos (290,930)
Utilidad Operativa S/.102,524

Caso 9.5: Los datos de ingresos y costos de la empresa comercial TOMAS I S.A. para el año 2009 son los
siguientes:

Ventas anuales S/.900,000

Costo de ventas (35% de las ventas) (v) (315,000)
Utilidad Bruta 585,000
Gastos operativos
Sueldos fijos S/. 160,000 (F)
Comisiones de ventas 6% ventas 54,000 (v)
Depreciación de maquinaria 10,000 (F)
Alquiler de local(S/. 2,500 mensual) 30,000 (F)
Otros costos operativos 70,000 (324,000)
Utilidad operativa S/.261,000
El señor Ramos gerente general de la empresa TOMAS I S.A., no esta satisfecho con los resultados
operativos. Un análisis de los otros costos operativos revela que este incluye costos variables
por S/. 31,000 y costos fijos por S/. 39,000
Nota: Para fines de Redondeo utilice 2 decimales

SE PIDE

1. Calcule el punto de equilibrio en Nuevos Soles

2. El señor Ramos estima que se puede aumentar las ventas en un 40 % ,lo cual generaría costos
adicionales de publicidad por S/. 12,000.
a) Calcule la utilidad operativa
b) Calcule el porcentaje de contribución marginal

Solución
Caso TOMAS I S.A.
Ventas del año = S/. 900,000
Costos variables = S/. 315,000 + 54,000 + 31,000 = S/. 400,000(1)
Costo Ventas. Comisiones Costos Varios.

Costos fijos = 160,000 + 10,000 + 30,000 + 39,000 = S/. 239,000

Sueldos depreciación. Alquiler Otros Costos Operativos

1. Determinación del Punto de Equilibrio Nuevos Soles, Año 2009

5
 Exam.cos

a) Pe S/. = 239,000 = 239,000 = 239,000 = S/. 426,785.71

1 – 400,000 1 – 0.44 0.56
900,000

2.a Se estima aumentar los ingresos en un 40% , generando costos adicionales de publicidad por
S/. 12,000 ( costo fijo adicional) . la nueva utilidad operativa será :
Estado de Ganancias y Perdidas
Ventas S/. 900,000 x 40% (360,000) = S/. 1,260,000
Costos variables
S/. 400,000 (1) x 40% (160,000) = (560,000)
Margen de Contribución = 700,000
Costos Fijos
239,000 + 12,000 = (251,000)
Utilidad Operativa = S/. 449,000

2.b. La Contribución Marginal (CM) será:

Contribución Marginal = Ventas - Costos variables
Contribución Marginal = 1,260,000 - 560,000
Contribución Marginal = S/. 700,000
Calculando el % de Contribución Marginal ( %CM ):
%CM = Contribución Marginal x 100 = 700,000 x 100
Ventas 1,260,000
% CM = 55.56 %