ACTIVO FIJO

• El Activo Fijo está formado por las propiedades de naturaleza relativamente

permanente, que se emplean en la operación del negocio y que no se
tiene intención de vender
 LA CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO FIJO:
• Activos reales o tangibles. Esto incluye aquellos activos cuyas
características físicas definen su utilidad o su capacidad de
servicio, como los edificios, los escritorios y el equipo.
• Activos intangibles. Esto incluye a aquellos activos cuyo valor
no se deriva de su naturaleza física.
• Activos de recursos naturales. Esto incluye los activos que
provienen del suelo y que a la larga pueden agotarse. Por
ejemplo, el petróleo, los diamantes y el carbón son todos ellos
activos que representan recursos naturales.
• El principio del costo afirma que un activo se debe llevar a su costo
histórico —el monto pagado por el activo. La regla para medir el
costo es como sigue:
• Costo de un activo =
• Suma de todos los costos incurridos para llevar el activo a su
propósito, neto de todos los descuentos.
• El costo de un activo de planta es su precio de compra más
impuestos, comisiones sobre compra y todas las demás cantidades
pagadas para tener disponible el activo para el uso que se
pretende.
• Terreno y mejoramientos del terreno
• El costo del terreno no se deprecia. Incluye los siguientes costos
pagados por el comprador:
• ● Precio de compra
• ● Comisiones de corretaje
• ● Tarifa por inspecciones y asesoría legal
• ● Impuestos prediales atrasados
• ● Impuestos calculados para transferir (el título de) la propiedad del
terreno
• ● Costo de limpiar el terreno y eliminar las construcciones no
deseadas
• El costo del terreno no incluye los siguientes costos:
• ● Instalación de cercas
• ● Pavimentación
• ● Sistemas de aspersión
• ● Alumbrado
• ● Fijación de señales
• Estos activos de planta separados —denominados
mejoramientos del terreno— están sujetos a depreciación.
• Edificios
• El costo de un edificio incluye
• ● Honorarios de arquitectos
• ● Permisos de construcción
• ● Cargos de contratistas
• ● Pagos de materiales, mano de obra y gastos
indirectos
• Maquinaria y equipo
• El costo de la maquinaria y del equipo incluye
• ● El precio de compra (menos cualquier descuento)
• ● Los cargos por transporte
• ● Los seguros mientras está en tránsito
• ● Las ventas y otros impuestos
• Gastos de capital
• Los contadores dividen en dos categorías los gastos realizados en los
activos de planta:
• ● Gastos de capital
• ● Gastos
• Los gastos de capital se cargan a una cuenta de activos porque
• ● incrementan la capacidad o la eficiencia del activo, o bien,
• ● extienden la vida útil del activo
• ● La comisión sobre compras
• ● Los costos de la instalación
• ● Los costos por probar un activo antes de usarlo
 DEPRECIACIÓN
• Es la pérdida de valor que sufre un activo fijo tangible por el desgaste,
uso, deterioro u obsolescencia. El cual consiste en una asignación o
distribución del costo.
• Métodos de Depreciación:
• Método Directo
• Método Indirecto
• Método Directo:
• Consiste en rebajar la cuenta de activo fijo dando resultados netos, sin
acumulaciones. Este método es contablemente utilizado pero
legalmente no se autoriza:
 EJEMPLO
• Calcular la depreciación de un vehículo cuyo costo es de Q.70,000.00 en un
año
• Depreciación Vehiculos Q.14,000.00
• A: Vehículos Q.14,000.00
 MÉTODO INDIRECTO DE
DEPRECIACIÓN
• Este método es contablemente aceptado y fiscalmente
aceptado.
• Reporta datos acumulativos por medio de la
depreciación acumulada y el activo fijo con sus costos
históricos originales (salvo las revaluaciones de activos
fijos).
 DECRETO NÚMERO 26-92
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CAPITULO VII
DE LA DEPRECIACION Y AMORTIZACION

• ARTICULO 16. Regla general. Las depreciaciones y amortizaciones cuya

deducción admite esta ley, son las que corresponde efectuar sobre bienes
de activo fijo e intangibles, propiedad del contribuyente y que son utilizados
en su negocio, industria, profesión, explotación o en otras actividades
vinculadas a la producción de rentas gravadas.
 ARTICULO 17. BASE DE CÁLCULO.
• El valor sobre el cual se calcula la depreciación es el de costo de
adquisición o de producción o de revaluación de los bienes y, en su caso, el
de las mejoras incorporadas con carácter permanente. El valor de costo
incluye los gastos incurridos con motivo de la compra, instalación y montaje
de los bienes y otros similares, hasta ponerlos en condición de ser usados.
Sólo se admitirán depreciaciones y amortizaciones sobre el aumento en
valores de activos que fueren activos fijos depreciables y que se hubieren
revaluado y se hubiera pagado el impuesto correspondiente, de acuerdo
con lo establecido en el artículo 14 de esta ley.
 ARTICULO 17. BASE DE CÁLCULO
• Para determinar la depreciación sobre bienes inmuebles estos se toman por
su costo de adquisición o construcción. En ningún caso se admite
depreciación sobre el valor de la tierra. Cuando no se precise el valor del
edificio y mejoras, se presume salvo prueba en contrario, que éste es
equivalente al 70% del valor total del inmueble, incluyendo el terreno.
 ARTICULO 17. BASE DE CÁLCULO
• Cuando se efectúen mejoras a bienes depreciables, cualquiera sea el
origen de su financiamiento, la depreciación se calcula sobre el saldo no
depreciado más el valor de las mejoras, y se considera para sus efectos la
parte pendiente de la nueva vida útil, establecida para el bien.
 ARTICULO 18. FORMA DE
CALCULAR LA DEPRECIACIÓN.
• La depreciación se calcula anualmente, previa determinación del período
de vida útil del bien a depreciar, mediante la aplicación de los porcentajes
establecidos en esta ley.

• En general, el cálculo de la depreciación se hará usando el método de

línea recta, que consiste en aplicar sobre el valor de adquisición o
producción del bien a depreciar, el porcentaje fijo y constante que
corresponda, conforme las normas de este artículo y el siguiente.
 ARTICULO 18. FORMA DE
CALCULAR LA DEPRECIACIÓN.
• A solicitud de los contribuyentes, cuando estos demuestren que no resulta
adecuado el método de línea recta, debido a las características,
intensidad de uso y otras condiciones especiales de los bienes amortizables
empleados en el negocio o actividad, la Dirección puede autorizar otros
métodos de depreciación.
• Una vez adoptado o autorizado un método de depreciación para
determinada categoría o grupo de bienes, regirá para el futuro y no puede
cambiarse sin autorización previa de la Dirección.
 *ARTICULO 19. PORCENTAJES DE
DEPRECIACIÓN.
• a) Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus
mejoras. 5%

• b) Árboles, arbustos, frutales, otros árboles y especies vegetales que produzcan

frutos o productos que generen rentas gravadas, con inclusión de los gastos
capitalizables para formar las plantaciones. 15%

• c) Instalaciones no adheridas a los inmuebles; mobiliario y equipo de oficina;

buques - tanques, barcos y material ferroviario marítimo fluvial o lacustre. 20%

• d) Los semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo, maquinaria,

vehículos en general, grúas, aviones, remolques, semiremolques, contenedores y
material rodante de todo tipo, excluyendo el ferroviario. 20%
 ARTICULO 19. PORCENTAJES DE
DEPRECIACIÓN.
• e) Equipo de computación, incluyendo los programas. 33.33%

• f) Herramientas, porcelana, cristalería, mantelería, y similares;

reproductores de raza, machos y hembras. En el último caso, la
depreciación se calcula sobre el valor de costo de tales animales menos su
valor como ganado común. 25%

• g) Para los bienes no indicados en los incisos anteriores. 10%