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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE INGENIERIA AMBIENTAL Y RR.NN.

Curso: Ingeniería Económica y Financiera

Tema: Depreciación de Activos

Callao - 2019
Depreciación

•Es un concepto a través del cual la contabilidad reconoce la


pérdida del valor de la inversión fungible.

•Los activos pierden valor por conceptos de edad, uso y


obsolescencia durante su vida útil.

•Esta pérdida de valor de los activos se “traduce a costo” a


través de la depreciación.

•Esta “traducción a costo” se hace en base a reglas legalmente


aprobadas (Métodos de Depreciación).
Bienes Depreciables

•Según la Ley de la Renta son:

» Depreciables: Máquinas, muebles, instalaciones, edificios,


vehículos, estanques, equipos, enseres, herramientas, etc.
Todo lo que sea afecto a desgaste.

» No Depreciables: Bienes intangibles, derechos de llaves,


marcas, patentes, mercaderías, materias primas,
inventarios, productos, materiales, terrenos. Estos bienes
no sufren desgaste de un período a otro.
Depreciación: Características

•No corresponde a un ingreso o egreso monetario para un


proyecto, por lo que no se debe incluir en los flujos de dinero.

•Se considera pues tiene un impacto en la utilidad afecta a


impuesto y por lo tanto en el monto de impuestos que el
proyecto debe pagar.

•Por lo tanto tiene un “Impacto Indirecto” sobre la el


comportamiento económico del proyecto.
Depreciación: Terminología

•Valor Libro de un activo: Representa la diferencia entre el costo


inicial y los cargos por depreciación acumulados con el tiempo.

•Valor Comercial de un activo: Es la cantidad en la que puede


venderse el activo en el mercado abierto.

•Costo Inicial de un activo: Es el valor que se obtiene al sumar


todos los costos en los que se incurre para dejar listo el activo
para usarse (precio de compra, despacho, instalación y otros
costos directos depreciables).
Depreciación: Terminología

•Período de Recuperación (vida útil o vida depreciable): Es la


vida del activo (en años) para los propósitos de depreciación e
impuestos. Es fijada por la autoridad.

•Tasa de Depreciación o de Recuperación: Es la fracción del


valor inicial del activo, retirada periódicamente por medio de la
depreciación, de los libros contables. Esta tasa puede ser
constante o no.

•Valor de Salvamento o Residual: Valor neto esperado o valor de


mercado al final de la vida útil del activo. Puede expresarse
como porcentaje o como monto.
ACTIVO FIJO
Son aquellos bienes tangibles que adquiere una empresa para
hacer uso constante de ellos, o para ser empleados en la
producción o en forma que ayude o contribuya en la
explotación económica de la empresa.

Ejemplo de estos bienes son: Terreno, Edificaciones, Bienes


Raíces, Vehículos, Maquinarias, Equipos.
COSTO DEL ACTIVO FIJO
COSTO DE UN ACTIVO FIJO
- Valor de adquisición $ xxx
- Derechos, e impuestos irrecuperables xxx
- Gtos de traslado, inst. y período de prueba del bien. xxx
- Intereses de Financiamiento devengados hasta el
funcionamiento del bien xxx
COSTO DEL ACTIVO $ XXXX
ILUSTRACIÓN
02.03.11 Se obtiene un préstamo de banco por $20.000.000.- con
12 mensualidades (la primera al 30.03.11) con un interés del 3,5%
mensual sobre saldo insoluto. Este préstamo se utilizará para
financiar la compra de una maquinaria.

02.04.11 Se compra la maquinaria por $21.000.000. - + I.G.V. Se


gira un cheque de $20.000.000.- y el saldo con letra a 90 días.
03.05.11 Se paga un flete por $150.000.- + I.G.V.
25.05.11 Se pagaron $300.000.- (líquido) a un ingeniero por la
supervisión de la instalación.
Durante la instalación se utilizaron insumos por $200.000.-y 200
H/H cada una a $400.- + Leyes Sociales.
Finalmente la maquinaria quedó instalada y comenzó a funcionar el
1°/6/11
Se estima una vida útil de 10 años.
Cálculo Costo del Activo Fijo

Precios / fact. $21.000.000.-


Flete 150.000.-
Insumos 200.000.-
Honorarios Técnicos 333.333.-
Horas Hombres 80.720.-
Intereses de Financiamiento(*) 1.924.999.-
COSTO DE LA MAQUINARIA $23.689.052.-

* Corresponde a los intereses devengados hasta el 30.05.11


ACTIVO FIJO

Estos bienes sufren una pérdida de valor


por diversas razones: Uso, obsolescencia
técnica o tecnológica, la valorización que se
hace de este hecho, tradicionalmente se
llama Depreciación.
Depreciaciones
• Las depreciaciones afectan a los bienes del
activo fijo y se definen como el menor valor que
sufren estos bienes por efecto del uso y
transcurso del tiempo. Este menor valor,
disminuye el monto del activo fijo y constituye
un gasto operacional.
Depreciaciones
• El Activo Fijo comprende a todos los bienes de uso durable
• Uso durable indica que su vida útil de servicio abarca varios
ejercicios o cuando menos más de uno. (edificios, vehículos,
maquinarias, muebles y equipos de oficina)
• La vida útil es independiente para cada bien y particular para
cada empresa.
• Se exceptúan de depreciación los terrenos, ya que estos bienes
del activo fijo no se desgastan con el uso y su vida útil es
indeterminada. Tampoco los A.F. en fase de construcción.
Vida útil
• La vida útil de un bien es una estimación que
hace la empresa según su experiencia previa
obtenida con activos similares propiedad de la
misma.
El automóvil del administrador tendrá una
vida útil de 4 años, pues es el mismo auto
que tenia el gerente de ventas y lo tuvimos
que vender porque empezó a dar
problemas mecánicos.
Valor de desecho o de recuperación

• Es la estimación que se hace del bien al final


de su vida útil, además que es el importe que
se podrá obtener al momento de venderlo.

Mi carro ya tiene casi 4 años y me


esta dando problemas con la
dirección hidráulica si lo vende la
empresa solo le darán $2,500.
De lo perdido lo encontrado
Depreciación
• Perdida de valor del activo por el uso, cuyo
calculo no puede ser superior al valor de
desecho.
• Según el uso que se le da a los activos, estos se
deterioran y gastan debido al transcurso del
tiempo y el uso, la disminución de su valor se
carga a un gasto llamado depreciación.
¿Que indica la depreciación?
• El monto del gasto correspondiente a cada
periodo contable.

antes
después
Métodos de depreciación
1. Métodos lineales: donde se encuentran:
a) Línea recta, y el de
b) Unidades producidas
2. Métodos acelerados: se tiene el método de
a) Doble saldos decrecientes,
b) Suma de los dígitos del año,
c) Reducción de saldos.
Método en línea recta
• El desgaste del activo es igual durante
cada periodo contable. Cumple con la
siguiente formula:

dp= Costo del activo - valor de desecho


años de vida útil
Donde:
dp =Gasto por depreciación por período
Ejemplo:
• Depreciación anual para un equipo de
construcción al costo de $440 000.00 con una
vida útil estimada de 5 años y un valor de
recuperación de $400 000.00. Usando el
método de línea recta el gasto por
depreciación es?
Solución

Gasto por
dp= 440 000 – 40 000 =
depreciación
5 años
anual = $ 80 000
Método de unidades producidas
• Sirve para depreciar un activo que se base en
el numero total de unidades que se usarán o
las unidades que puede producir el activo o el
numero de horas que trabajará el activo o el
numero de kilómetros que recorrerá de
acuerdo con la siguiente formula:
dp= Costo del activo – valor de desecho
Total de unidades a trabajar o a recorrer

Donde:
dp= Gasto por depreciación de una unidad, hora o kilómetro
Ejercicio de Aplicación
• Suponga que el equipo de construcción
utilizado en el ejemplo anterior recorrerá
75 000 kilómetros aproximadamente. El gasto
por kilómetro es:

dk = 440000 – 40000 = $5.33 depreciación por


75000 km kilómetro
Tabla de depreciaciones
Año Gasto por Kilómetros Dep.
dep. ($) en el año Anual ($)
1 5.33 20000 106 600
2 5.33 25000 133 250
3 5.33 10000 53 300
4 5.33 15000 79 950
5 5.33 5000 26 650
Total: 75 000 399 750
Método de depreciación acelerada

• Método de doble saldo decreciente.


La característica principal de este método es
que tiene mayor depreciación los primeros
años.
En este método no se deduce el valor del
desecho al costo del activo para obtener la
cantidad a depreciar.
Formula
• Para obtener la tasa de depreciación por el
método doble saldo decreciente la formula es
la siguiente:

td%= 100% del costo x 2


años de vida útil
• En el primer año se multiplica el costo total
del activo por el porcentaje equivalente
obtenido de la formula anterior. En el segundo
año lo mismo que en los subsiguientes, el
porcentaje se aplica al valor en libros del
Activo. El valor en libros significa el costo del
activo menos la depreciación acumulada.
Siguiendo con el ejemplo
td%= 100 % x 2 = 40%
5 años
Tabla de depreciaciones
años Valor en % Depreciación
libros calculado anual

1 440 000 40% 176 000


2 264 000 40% 105 600
3 158 400 40% 63 360
4 95 040 40% 38 016
5 57 024 40% 22 809.60
Método de depreciación acelerada

• Método de la suma de los dígitos del año.


Este busca determinar una mayor alícuota de
depreciación en los primeros años de vida útil
del activo
Formula
• Para obtener la alícuota de depreciación por el
método :

Alícuota dp= Vida útil x Valor del Activo


Suma de dígitos
Donde:
Suma de dígitos: (V(V+1))/2, siendo V la vida útil del activo
Ejercicio de aplicación
• Suponga que un maquinaria de producción su
valor de compra es de $ 30,000 y tiene una vida
útil de 5 años. Calcule las alícuotas periódicas.

Solución
• Calculando Suma de dígitos:
(5(5+1))/2 = 15
Tabla de depreciaciones
Luego :
1er año: (5/15)* 30000 = 10000
2do año: (4/15)*30000 = 8000
3er año: (3/15)*30000 = 6000
4to año: (2/15)*30000 = 4000
5to año: (1/15)*30000 = 2000
Método de depreciación acelerada
• Método de la reducción de saldos
Este método para su implementación, exige
necesariamente la utilización del valor de
salvamento, de lo contrario el primer año se
depreciaría el 100% del activo.
Formula
• Para obtener la tasa de depreciación por el
método :

td= 1-(Valor de salvamento/Valor del activo)1/n

Donde: n es igual a la vida útil del activo

En este caso primero se determina la tasa de


depreciación, para luego aplicar esa tasa al valor
depreciado del activo o saldo sin depreciar
Aplicación
• Tomando los datos del ejemplo anterior y
considerando un valor de salvamento del 10% del
valor de compra
• Primero calculamos la tasa de depreciación
(3,000/30,000) 1/5 = 0.36904
años Saldo Tasa Deprec. Saldo final
Inicial deprec. anual
1 30,000.00 0.36904 11,071.28 18, 928.80
2 18,928.80 0.36904 6,985.48 11,943.32
3 11,943.32 0.36904 4,407.56 7,535.75
4 7,535.75 0.36904 2,780.99 4,754.76
5 4,754.76 0.36904 1,754.70 3,000.06
IMPUESTOS
Depreciación e Impuestos

•El Fisco no permite que el gasto asociado a inversiones sea


considerado como costo (castigo), sólo en el período que se
ejecutó.

•El castigo de las inversiones debe distribuirse durante la vida


útil de los activos.

•Para efectos del cálculo la depreciación se considera como


gasto.
Ejemplos de Vida Útil Legal

Bienes Vida útil Porcentaje


Ganado de trabajo y reproducción 4 años 25%
Vehículos de transporte terrestre; hornos en general 5 años 20%
Maquinarias y equipo para actividad minera y
petrolera (excepto muebles) 5 años 20%
Equipo de Procesamiento de Datos 5 años 20%
Otros bienes del Activo Fijo 10 años 10%

Fuente: decreto Ley 25751 (Ley del Impuesto a la Renta) y su Reglamento D.S. 068-92-EF
Impuestos

•Tasa de Impuesto: Corresponde al porcentaje de la Utilidad o


Renta de un ejercicio anual, que debe pagarse como impuesto.

•En Perú la tasa de impuesto que afecta a las empresas es de un


30%.

•Las personas están afectas a una tabla progresiva que parte en


0% y termina en 30%, dependiendo del nivel de renta anual del
contribuyente.
Tasa de Impuesto

•Para efectos de las evaluaciones de proyectos, debe utilizarse la


tasa de impuesto relevante para el inversionista.

•Debe identificarse para quién se esta evaluando el proyecto.

•Se debe determinar la tasa de impuesto a la que quedará afecto,


incluyendo la renta que le entregue el Proyecto.
Rentas Afectas a Impuestos

•Son los ingresos netos que incrementan la riqueza del


inversionista.
•No están afectas a impuestos:
»Inversiones en terrenos.
»Compra de patentes.
»Ingresos de créditos.
»Amortizaciones de créditos.
»Venta de activos a valor libro
•Sí están afectas a impuestos:
»Utilidades de período.
»Depreciación de activos.
»Intereses.
»Venta de activos a valor diferente al valor libro.
Ejemplo

•Datos:
»Valor Activo: 6.000
»Vida útil: 10 años
»Tasa impuesto: 15%
»Valor residual: 1.000 (independiente del año)

•Entonces
»Depreciación Lineal anual
= (1/10) 6.000 = 600

»Ahorro en impuestos por depreciación:


= 600*0,15 = 90 anuales (10 años)
Ejemplo (Continuación)

•Entonces
»Depreciación Acelerada anual (Dt):
= (1/3) 6.000 = 2.000

»Ahorro en impuestos por depreciación:


= 2.000*0,15 = 300 anuales (3 años)
Ejemplo (Continuación)

»Tablas de Depreciación:

Lineal
Año 0 1 2 3 4 5 ........ 10
Depreciación 600 600 600 600 600 ........ 600
Valor Libro 6.000 5.400 4.800 4.200 3.600 3.000 ........ 0
Ahorro Impuesto 90 90 90 90 90 ........ 90

Acelerada
Año 0 1 2 3
Depreciación 2.000 2.000 2.000
Valor Libro 6.000 4.000 2.000 0
Ahorro Impuesto 300 300 300
Ejemplo (Continuación)

•Venta del Activo al año 10:


»Lineal
Valor Venta = 1.000
Valor Libro = 0
Utilidad Venta = 1.000
Impuesto = 0,15*1.000 = 150
»Acelerada
Valor Venta = 1.000
Valor Libro = 0
Utilidad Venta = 1.000
Impuesto = 0,15*1.000 = 150
Ejemplo (Continuación)

•Venta del Activo al año 4:


»Lineal
Valor Venta = 1.000
Valor Libro = 3.600
Utilidad Venta = 1.000 - 3.600 = -2.600
Impuesto = 0,15*(-2600) = -260 (crédito)
»Acelerada
Valor Venta = 1.000
Valor Libro = 0
Utilidad Venta = 1.000
Impuesto = 0,15*1.000 = 150
Ejemplo (Continuación)

•Venta del Activo al año 2:


»Lineal
Valor Venta = 1.000
Valor Libro = 4.800
Utilidad Venta = 1.000 - 4.800 = -3.800
Impuesto = 0,15*(-3.800) = -570 (crédito)
»Acelerada
Valor Venta = 1.000
Valor Libro = 2.000
Utilidad Venta = 1.000 - 2.000 = -1.000
Impuesto = 0,15*(-1.000) = -150