PRÁCTICO DE INVERSIONES:

Ejemplo 1
La empresa "el Trapiche S.A." decide comprar 200 acciones de la empresa "El Guajojo S.A."
con cheque del Banco Bisa S.A.

a) A su valor nominal de Bs. 500

b) Con un descuento a Bs. 400
C) Con una Prima a Bs. 600

Se pide:
Realizar los registros contables correspondientes a cada inciso a), b) y c).

SOLUCIÓN: a) Asu valor NOMINAL de bs.500

0 0 1,000

------------------------- a) -----------------------
DEBE HABER
INVERSIONES 100,000
BANCO 100,000
Por la compra de 200 acciones a la par

SOLUCIÓN: b) Con un descuento a Bs. 400

------------------------- b) -----------------------
DEBE HABER
INVERSIONES 80,000
BANCO 80,000
Por la compra de 200 acciones con un descuento
de bs. 50 por acción.

SOLUCIÓN: C) Con una Prima a Bs. 600

------------------------- c) -----------------------
DEBE HABER
INVERSIONES 120,000
BANCO 120,000
Por la compra de 200 acciones con una Prima
de bs. 100 por acción.
PRÁCTICO DE INVERSIONES:
Ejemplo 2
La empresa "el Trapiche S.A." recibe la distribución de utilidades por sus inversiones
en acciones en la empresa "El Guajojo S.A."

Según lo informado cada acción recibirá Bs.- 150 por concepto de dividendos
La empresa "el Trapiche S.A." compro 100 Acciones.

Se pide:
Realizar los asientos contables considerando los dos casos siguientes:
a) Se recibe el pago de los dividendos en la cuenta de banco.
b) Se decide comprar más acciones utilizando los Dividendos.

SOLUCIÓN: Bs.- 15,000.00 =

100 Acciones X 150 dividento por accion
a) ------------------------- a) -----------------------
DEBE HABER
BANCO 15,000.00
INGRESO POR DIVIDENDOS 15,000.00

Por los dividendos percibidos

b)
Tambien las empresas pueden decidir que los dividendos sean utilizados para
la compra de más acciones, asi en el ejemplo podemos decir que la empresa
"el Trapiche S.A." decidio comprar 15 acciones con sus dividendos
El valor por accion esta en Bs. 1000 por acción.

------------------------- b) -----------------------
DEBE HABER
INVERSIONES 15,000.00
INGRESO POR DIVIDENDOS 15,000.00

Por los dividendos recibidos en acciones

 VPP - VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL
Cuando no existiera cotización en la Bolsa de Valores, se debe valorar las acciones en base al VPP.

Ejemplo
El Banco Mercantil Santa Cruz S.A. hace llegar la información respecto a su patrimonio al
31/12/20x1 a la empresa "el Trapiche S.A." como sigue:
BS.-
CAPITAL SOCIAL 20,000,000.00
RESERVA PARA REVALUO TÉCNICO 300,000.00
AJUSTE DE CAPITAL 440,000.00
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 190,000.00
RESERVA LEGAL 50,000.00
AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES 10,000.00
UTILIDAD NETA DE GESTIÓN 610,000.00
TOTAL PATRIMONIO 21,600,000.00

Las acciones en Circulación son de: 20,000 acciones.

La empresa "el Trapiche S.A." cuenta con 2,000 acciones contabilizadas a Bs.- 1,050.00
cada acción.

Se pide:
Realizar los asientos contables considerando el VPP:

SOLUCIÓN:

TOTAL PATRIMONIO
VPP =
Numero de acciones en Circulación

Remplazando los valores:

21,600,000.00
VPP = 20,000
1,080.00 Bs. Por acción

Una vez calculado el Valor Patrimonial proporcional, se determina el ajuste, asi:

Total Bs
 Valor Actualizado: 2,000 Acciones a Bs 1,080.00 = 2,160,000.00
Valor Contabilizado: 2,000 Acciones a Bs 1,050.00 = 2,100,000.00
RENDIMIENTO EN INVERSIONES 60,000.00

El registro contable al 31/12/20x1 en la contabilidad de La empresa "el Trapiche S.A."

------------------------- a) -----------------------
DEBE HABER
INVERSIONES 60,000.00
RENDIMIENTO EN INVERSIONES 60,000.00

Por la actualización según informe y calculos en hoja de trabajo

 VPP - VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL
Cuando no existiera cotización en la Bolsa de Valores, se debe valorar las acciones en base al VPP.

CUANDO NO COINCIDEN LAS FECHAS DE CIERRE DE GESTIÓN

Ejemplo
La empresa emisora de las acciones cierra el 31 de marzo de cada gestión.
y nos hace llegar su VPP al 31/03/2019 de Bs.- 800.00
La empresa compradora "El Trapiche S.A." cierra el 31 de Diciembre. Y tiene 300
acciones contabilizadas a su valor nominal de Bs.- 700.00 por cada acción.

El tipo de cambio de las UFV son las siguientes:

31/03/2019 2.29851
31/12/2019 2.33187

Se pide:
Realizar los asientos contables considerando el VPP y la actualización:

SOLUCIÓN:

---- Primero se realiza el ajuste por rendimiento:

Total Bs
Valor Actualizado: 300 Acciones a Bs 800.00 = 240,000.00
Valor Contabilizado: 300 Acciones a Bs 700.00 = 210,000.00
RENDIMIENTO EN INVERSIONES 30,000.00 A)

---- Luego se determina el Valor actualizado al 31/12/2019 según las UFVs.

Valor Actualizado: 240,000.00 ( 2.33187 / 2.29851 ) = 243,483.30

Valor Contabilizado por La empresa "el Trapiche S.A." = 240,000.00
AJUSTE POR ACTUALIZACION 3,483.30 B)

---- El registro contable al 31/12/2019 en la contabilidad de La empresa "el Trapiche S.A." SERIA:

------------------------- a) -----------------------
DEBE HABER
INVERSIONES 33,483.30
RENDIMIENTO EN INVERSIONES 30,000.00
A.I.T.B. 3,483.30
Por la actualización según informe y calculos en hoja de trabajo
 BONOS
Bonos con Descuento

Ejemplo
La empresa ABC Ltda. Adquiere un bono de la Cia. El industrial con un interes del 12% anual
con un Valor nominal de Bs.- 7,000.00 ; precio de compra de Bs.- 6,600.00 con cheque
del B.N.B., tiempo de duración 2 Años.
Los intereses serán pagados al final de cada semestre.

Se pide:

a) Los ingresos semestrales por la compra del Bono.

b) Cálculo de los intereses semestrales.
c) Tabla de Amortización.
d) Registros contables que generara el Bono hasta su vencimiento.
e) Mayor de la cuenta de INVERSION en BONOS y de los intereses ganados.

SOLUCIÓN:

El Bono esta con descuento de Bs.- 400.00 y vence en 2 años.

significa que los Bs.- 400.00 serán recuperados en 4 semestres hasta su vencimiento de la siguiente forma.
Bs
Valor Nominal 7,000.00
Valor de compra 6,600.00
400.00 Compra con Descuento.

A)
400.00 Bs.
Ingreso adicional semestral por la compra con descuento = = 100
4 semestres

B)
Calculo de los intereses:

Bs 7,000.00 x 12%
INTERESES SEMESTRALES = = 420 Bs. semestrales
2 Semestre

C) TABLA DE VALUACIÓN Y AMORTIZACIÓN

PERIODO INTERESES DESCUENTO INVERSIONES
0
1 420 100 100.00
2 420 100 200.00
 3 420 100 300.00
4 420 100 400.00
1,680 400

D) ------------------------- 1) -----------------------
DEBE HABER
INVERSIONES - BONOS 6,600.00
BANCO 6,600.00
Por la compra con descuento de la INVERSION en Bonos

Cada Semestre ------------------------- 2) -----------------------

DEBE HABER
BANCO 400.00
INVERSIONES - BONOS 100.00
INTERESES GANADOS 400.00
estas cuentas son de gana
DESCUENTO EN COMPRA BONOS 100.00
Por los Intereses y amortización del descuento

E)
MAYOR DE LA CUENTA:
INVERSION - BONOS
Por la compra 6,600.00
1er semestre del Descuento 100.00
2do semestre del Descuento 100.00
3ro semestre del Descuento 100.00
4to. semestre del Descuento 100.00
7,000.00 0
Liquidación por Vencimiento del Bono 7,000.00
7,000.00 7,000.00

Cuando el Bono llega a su vencimiento hay que apersonarse para hacer la liquidacion final.
de esta liquidacion se registra de la siguiente manera.

D) ------------------------- X) -----------------------
DEBE HABER
BANCO 7,000.00
INVERSIONES - BONOS 7,000.00
Liquidación por Vencimiento del Bono
 anual

de la siguiente forma.

100 Bs.- Cada semestre

estas cuentas son de ganancia

Intereses Ganados

420.00 1er semestre

420.00 2do semestre
420.00 3ro semestre
420.00 4to. Semestre
0.00 1,680.00
 BONOS
Bonos con PRIMA o Precio Alto

Ejemplo
La empresa ABC Ltda. Adquiere un bono de la Cia. El industrial con un interes del 12% anual
con un Valor nominal de Bs.- 7,000.00 ; precio de compra de Bs.- 7,300.00 con cheque
del B.N.B., tiempo de duración 2 Años.
Los intereses serán pagados al final de cada semestre.

Se pide:

a) Los ingresos semestrales por la compra del Bono.

b) Cálculo de los intereses semestrales.
c) Tabla de Amortización.
d) Registros contables que generara el Bono hasta su vencimiento.
e) Mayor de la cuenta de INVERSION en BONOS y de los intereses ganados.

SOLUCIÓN:

El Bono esta con una Prima de Bs.- 300.00 y vence en 2 años.

significa que los Bs.- 300.00 serán recuperados en 4 semestres hasta su vencimiento de la siguiente forma.
Bs
Valor Nominal 7,000.00
Valor de compra 7,300.00
300.00 Compra con Prima.

A)
300.00 Bs.
Amortización semestral por la compra con Prima = = 75
4 semestres

B)
Calculo de los intereses:

Bs 75.00 x 12%
INTERESES SEMESTRALES = = 4.5 Bs.- semestrales
2 Semestre

TABLA DE VALUACIÓN Y AMORTIZACIÓN

PERIODO INTERESES PRIMA INVERSIONES
0 7,300.00
1 4.5 75 7,225.00
2 4.5 75 7,150.00
 3 4.5 75 7,075.00
4 4.5 75 7,000.00
18 300

------------------------- 1) -----------------------
DEBE HABER
INVERSIONES - BONOS 7,300.00
BANCO 7,300.00
Por la compra con PRIMA de la INVERSIÓN en Bonos

Cada Semestre ------------------------- 2) -----------------------

DEBE HABER
BANCO 75.00
CASTIGO SOBRE PRECIO EN BONOS 4.50 ====> estas cuentas son de PER
INTERESES GANADOS 75.00 ====> estas cuentas es de Gana
INVERSIONES - BONOS 4.50
Por los Intereses y amortización de LA PRIMA

MAYOR DE LA CUENTA:
INVERSION - BONOS
Por la compra 7,300.00
1er semestre del Descuento 75.00
2do semestre del Descuento 75.00
3ro semestre del Descuento 75.00
4to. semestre del Descuento 75.00
7,300.00 300.00
Liquidación por Vencimiento del Bono 7,000.00
7,300.00 7,300.00

Cuando el Bono llega a su vencimiento hay que apersonarse para hacer la liquidacion final.
de esta liquidacion se registra de la siguiente manera.

------------------------- X) -----------------------
DEBE HABER
BANCO 7,000.00
INVERSIONES - BONOS 7,000.00
Liquidación por Vencimiento del Bono
 anual

de la siguiente forma.

75 Bs.- Cada semestre

estas cuentas son de PERDIDA
estas cuentas es de Ganancia

Intereses Ganados

4.50 1er semestre

4.50 2do semestre
4.50 3ro semestre
4.50 4to. Semestre
0.00 18.00