Capítulo 1 HOJA DE TRABAJO

1-1) Explique en sus propios términos qué entiende por un proceso de planeación
control de utilidades PCU.
Corresponde a un presupuesto, herramienta de previsión y control de una
empresa para alcanzar sus metas y objetivos. Significa plasmar en términos
monetarios las decisiones de la alta administración para un período de tiempo.

1-2) Defina cuáles son las fases de un proceso de planeación y control de

utilidades y cuáles son las etapas que comprende cada fase.
Fases: Planeación y control
Etapas de Planeación: Preparación, plan sustantivo y plan financiero
Etapas de Control: Informes de Desempeño y Seguimiento

1-3) Mencione cuáles son las funciones de la administración que integra un

proceso de planeación y control de utilidades.
Planeación, organización, dirección, control y comunicación.

1-4) Mencione por lo menos tres requisitos para implantar un sistema de

planeación y control de utilidades.
1. Que exista un compromiso de participacion de la alta administración
2. Que exista un sistema de contabilidad por áreas de responsabilidad
3. Que exista un Comité de Presupuestos
4. Que las metas sean realistas y los planes reflejen objetivos alcanzables

1-5) Explique quiénes deben formar parte de un Comité de Presupuestos.

El Gerente General, los Gerentes de línea o departamentos, el Director Financiero,
Contralor o director de Presupuestos.

1-6) Identifique las etapas del proceso de PCU con las descripciones y anote la
letra que corresponde en los espacios en blanco.

Descripción
B 1) Conocimiento de dónde está la empresa previo a la formulación de los planes
A 2) Plan financiero de corto plazo
 D 3) Dónde quiere estar la empresa en el largo plazo
C 4) Cursos de acción a seguir para alcanzar las metas
G 5) Plan financiero de largo plazo (3-5 años)
E 6) Retroalimentación y recomendaciones de acciones correctivas
F 7) Informes comparativos de ejecución versus la planeación

1-7) Identifique quién es el principal participante en las actividades de formulación

del plan sustantivo y el plan financiero en un proceso PCU; anote la letra en
los espacios en blanco.
Actividad de PCU
D 1) Objetivos Generales
C 2) Metas y Estrategias
B 3) Plan Estratégico
A 4) Plan Táctico

1-8) Identifique los siguientes enunciados e indique a qué actividad del plan
sustantivo corresponde; anote la letra en los espacios en blanco.
Enunciado
B 1) Un crecimiento anual en ventas del 4% para los próximos 2 años.
A 2) Introducir el nuevo producto Z en todas las zonas del sur
C 3) Incrementar las ventas a través de lanzar un nuevo producto y ampliar
las zonas de nuestro mercado

1-9) Mencione un objetivo general que desea lograr en el futuro próximo (1 año) y
defina una meta y estrategia que adoptaría para alcanzarlo. Puede ser de la
categoría que desee (educativo, social, familiar, económico).
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________

1-10) Formule un plan financiero para la meta y estrategia definida en el inciso

anterior, indique los recursos monetarios que necesitaría para alcanzarla.
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________

Para calificar los incisos 1-9) y 1-10) favor utilizar criterio personal, dependiendo de la respuesta.
 Etapa de PCU
A. Plan táctico
B. Análisis de la situación actual
C. Estrategias
D. Objetivos Generales
E. Seguimiento
F. Informes de desempeño
G. Plan estratégico

Principal Participante
A. Jefes Operacionales
B. Gerencia General y Gerencias Nivel
Medio
C. Alta administración y Gerencia
General
D. Alta administración

Actividad
A. Estrategia
B. Meta
C. Objetivo General
ndo de la respuesta.
Capítulo 2 HOJA DE TRABAJO
1 Compañía Manufacturera Su Casa, S.A.
Plan de Ventas
Juegos de cojines 10,000
Precio 50.00
Presupuesto Ventas 500,000.00

Año 1 Año 2 Año 3

Juegos de cojines 7,500 7,800 8,000
Precio 40.00 45.00 50.00
Ventas 300,000.00 351,000.00 400,000.00

Año 1 Año 2 Año 3

Enero 90,000.00 105,300.00 120,000.00
Febrero 90,000.00 105,300.00 120,000.00
Marzo 120,000.00 140,400.00 160,000.00
Total 300,000.00 351,000.00 400,000.00

2 Plan de Ventas Año 1 Año 2 Año 3 Variación

Juegos de cojines 7,500 7,800 8,000 1.20
Precio 40.00 45.00 50.00 1.10
Presupuesto Ventas 300,000.00 351,000.00 400,000.00

3 Promedios Móviles a) Promedio Móvil Simple b) Promedio Móvil Ponderado

Promedio Móvil de 2
Ventas períodos
Año 1 300,000.00 Año 1
Año 2 351,000.00 325,500.00 Año 2
Año 3 400,000.00 375,500.00 Año 3
Año 4 500,000.00 450,000.00 Año 4
Año 5 480,000.00 490,000.00 Año 5
Año 6 490,000.00 Año 6

c) Recomendación Qué método recomendaría usted considerar y por qué. Razone su respuesta.
1. Establecer la diferencia Prom Móvil Simple
Prom Móvil Ponderado
Diferencia
2. Criterio Primero, se deben considerar los factores externos que pueden influir
Luego, bajo un punto de vista conservador: Recomendaría el método p
meta más fácil de alcanzar.
Bajo un punto de vista más agresivo: Recomendaría utilizar el promedio
de la realidad del año anterior.
 Para calificar este inciso, favor utilizar criterio personal, dependiendo de la respuesta.

4 Tendencia
Año Ventas
1 300,000.00 Tendenc
2 351,000.00 600,000.00
3 400,000.00
4 500,000.00 500,000.00
5 480,000.00
6 558,900.00 400,000.00 4
351,000.00
Comprobación por Método Gráfico 300,000.00 300,000.00
Y= 50900X + 253500
200,000.00
Y= 50900(6) + 253500
Y= 558,900.00
100,000.00

La tendencia ofrece una proyección del comportamiento -

histórico. Puede no ser realista al no considerar factores 1 2 3
externos.

Con el de promedio ponderado se puede aplicar un peso

mayor a algún período para reflejar factores externos.

5 Para un nuevo negocio, se tiene en cuenta que no existe información histórica por lo que tiene opc
1) Usar métodos cualititativos, como Encuesta de Mercado, Prueba Piloto, Ventas de la Competencia
u opinión de los ejecutivos.
2) De los métodos cuantitativos, puede utilizar Indicadores Económicos o Regresión en base a una variable
identificada como parámetro de medida.
Para aplicar estos últimos, se asume que el alumno los ha investigado por su cuenta, caso contrario
puede hacer un estimado con la opción de métodos cualitativos.
 Año 4
10,000
50.00
500,000.00
Año 4
Promedio % 500,000.00
105,100.00 0.30 150,000.00
105,100.00 0.30 150,000.00
140,133.33 0.40 200,000.00
350,333.33 1.00 500,000.00

Año 4
9,600
Promedio Móvil Simple
600,000.00
55.00
500,000.00
528,000.00
400,000.00
300,000.00
Ventas

200,000.00
Promedio Móvil Ponderado Column C
Promedio Móvil 100,000.00
Ventas
Ponderado
-
300,000.00 Año Año Año Año Año Año
351,000.00 0.10 1 2 3 4 5 6
400,000.00 0.20
500,000.00 0.30
480,000.00 0.40
457,100.00 1.00

ué. Razone su respuesta.

490,000.00
457,100.00
32,900.00
ctores externos que pueden influir
rvador: Recomendaría el método promedio ponderado porque proporcionaría una

: Recomendaría utilizar el promedio simple porque está más cerca

 Tendencia de Ventas
600,000.00

500,000.00 500,000.00
480,000.00

400,000.00 400,000.00 Ventas

351,000.00
Linear (Ventas)
300,000.00 300,000.00

200,000.00

100,000.00

-
1 2 3 4 5

n histórica por lo que tiene opciones:

Ventas de la Competencia

egresión en base a una variable

u cuenta, caso contrario

600,000.00

500,000.00

400,000.00

300,000.00 Column G

200,000.00

100,000.00

-
Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año 6
Capítulo 3 HOJA DE TRABAJO

1 La Industrial, S.A. DE LAS VENTAS SIGUIENTE MES

CALCULO DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN 20%
PRESUPUESTO DE VENTAS UNIDADES INV. FINAL Req Prod INV. INICIAL Producción
Enero 2,500 600 3,100 500 2,600
Febrero 3,000 640 3,640 600 3,040
Marzo 3,200 800 4,000 640 3,360
Abril 4,000

2 Compañía Manufacturera Su Casa, S.A.

Plan de Ventas Año 4 Su Casa, S.A. Unidades Vendidas Rotación Inv. Final
Juegos de cojines 10,000 Año 1 7,500 12 625
Año 2 7,800 12 650
Año 3 8,000 10 800
Año 4 Planeado 10,000 10 1000
a) Estimación del Presupuesto de Producción Anual
Prespuesto de Producción Año 4
Ventas Unidades 10,000
Inventario Final 1000
Producción Requerida 11,000
Inv. Inicial 800
Presupuesto de Producción 10,200

b) Estimación de la Producción y el Inventario Final Mensuales

Producción estable meses iguales
Producción mensual 850

Porcentaje de
Distribución Mensual Ventas Inv. Inicial + Producción - Ventas = Inv. Final
 Enero 5% 800 850 500 1150
Febrero 7% 1150 850 700 1300
Marzo 8% 1300 850 800 1350
Abril 6% 1350 850 600 1600
Mayo 8% 1600 850 800 1650
Junio 8% 1650 850 800 1700
Julio 9% 1700 850 900 1650
Agosto 10% 1650 850 1000 1500
Septiembre 8% 1500 850 800 1550
Octubre 9% 1550 850 900 1500
Noviembre 10% 1500 850 1000 1350
Diciembre 12% 1350 850 1200 1000
100% 10,200 10,000

Plan de Producción Mensual (Formato proporcionado por la empresa)

Meses Presupuesto de + Inventario = Total - Inventario Inicial = Unidades a

Ventas Final Requerido Producir
Enero 500 1150 1650 800 850
Febrero 700 1300 2000 1150 850
Marzo 800 1350 2150 1300 850
Abril 600 1600 2200 1350 850
Mayo 800 1650 2450 1600 850
Junio 800 1700 2500 1650 850
Julio 900 1650 2550 1700 850
Agosto 1000 1500 2500 1650 850
Septiembre 800 1550 2350 1500 850
Octubre 900 1500 2400 1550 850
Noviembre 1000 1350 2350 1500 850
Diciembre 1200 1000 2200 1350 850
TOTALES 10000 1000 11000 800 10200
-
3 Presupuesto Compra de Mercancías Joyería Moderna
 Ventas Planificadas Joyería A Joyería B TOTAL
Márgenes de Ganancia sobre Ventas 45% 40%
Septiembre 11,446.00 32,121.00 43,567.00
Octubre 22,480.00 46,520.00 69,000.00

1) INVENTARIO PDM SEPTIEMBRE Joyería A Joyería B TOTAL

Septiembre Razones I/V - SEPTIEMBRE 3.6 4.6
INV. PDM SEPTIEMBRE 41,205.60 147,756.60 188,962.20
Reducciones 1,200.00 3,000.00 4,200.00
Octubre Razones I/V - OCTUBRE 3.20 4.00 TOTAL
INV. PDM OCTUBRE 71,936.00 186,080.00 258,016.00

2) Presupuesto COMPRAS SEPTIEMBRE Joyería A Joyería B TOTAL

VENTAS NETAS 11,446.00 32,121.00 43,567.00
+ REDUCCIONES 1,200.00 3,000.00 4,200.00
+ INV. FDM 71,936.00 186,080.00 258,016.00
- INV. PDM 41,205.60 147,756.60 188,962.20
= COMPRAS A PRECIO DE VENTA 43,376.40 73,444.40 116,820.80
Multiplicador del Costo 55% 60%
= Compras al Costo 23,857.02 44,066.64 67,923.66
Capítulo 4 HOJA DE TRABAJO
1 La Industrial, S.A.
Información Presupuesto Información Materia Prima
Producción A Materia Prima B
Coeficiente de
Enero 2,600 Utilización 2 3
Febrero 3,040 Costo Unitario 4.00 5.00

Marzo 3,360 Inventario Inicial 200 150

TOTAL 9,000

a) Requerimiento de materiales y costo en el proceso

Presupuesto Requerimiento COSTO MP A

Producción Coeficiente MP A MPA Coeficiente MP B

4.00
Enero 2,600 2 5,200 20,800.00 3
Febrero 3,040 2 6,080 24,320.00 3
Marzo 3,360 2 6,720 26,880.00 3
TOTAL 9,000 18,000 72,000.00

b) Costo de Compras de los Materiales

Requerimiento TOTAL
MATERIA PRIMA A MPA
INV. FINAL INV. INICIAL REQUERIMIENTO COSTO UNITARIO
COMPRAR

5%
Enero 5,200 260 200 5,260 4.00
Febrero 6,080 304 260 6,124 4.00
Marzo 6,720 336 304 6,752 4.00
TOTAL 18,000 336 200 18,136 4.00

Requerimiento TOTAL
MATERIA PRIMA B MPB
INV. FINAL INV. INICIAL REQUERIMIENTO COSTO UNITARIO
COMPRAR
5%
Enero 7,800 390 150 8,040 5.00
Febrero 9,120 456 390 9,186 5.00
Marzo 10,080 504 456 10,128 5.00
TOTAL 27,000 504 150 27,354 5.00

c) TOTAL COMPRAS POR MES

MP A MP B TOTAL
Enero 21,040.00 40,200.00 61,240.00
Febrero 24,496.00 45,930.00 70,426.00
Marzo 27,008.00 50,640.00 77,648.00
 TOTAL 72,544.00 136,770.00 209,314.00

2) COSTO MOD LA INDUSTRIAL, S.A.

a) y b) Cálculo de horas y costo MOD total y mensual

Presupuesto HORAS TOTAL HORAS SALARIO STD. TOTAL COSTO
La Industrial, S.A. Producción ESTANDAR MOD HORA MOD
Enero 2,600 0.60 1,560.00 12.00 18,720.00
Febrero 3,040 0.60 1,824.00 12.00 21,888.00
Marzo 3,360 0.60 2,016.00 12.00 24,192.00
TOTAL 9,000 5,400.00 64,800.00

Actividad de Producción Horas STD Salario/Hora

Elaboración de Prendas
Tejidas 0.60 12.00

Presupuesto TOTAL HORAS TOTAL COSTO

CALCULO ANUAL Producción Horas STD MOD Salario/Hora MOD
1er Trimestre 9000 0.60 5,400.00 12.00 64,800.00

c) Cálculo Número de Operarios

Días de Trabajo Trimestre 75
Horas de Labor 8
Horas de Labor por Trabajador 600
Horas MOD Presupuesto 5,400

Actividad Producción Horas Estándar Horas por Actividad Horas Trimestre Número de
por Operario Operarios
Elaboración Prenda 9000 0.60 5,400 600 9.00
 TOTAL COSTO
Requerimiento COSTO MP B MATERIALES EN EL
MP B PROCESO

5.00
7,800 39,000.00 59,800.00
9,120 45,600.00 69,920.00
10,080 50,400.00 77,280.00
27,000 135,000.00 207,000.00

TOTAL COSTO
COMPRAS MP A

21,040.00
24,496.00
27,008.00
72,544.00

TOTAL COSTO
COMPRAS MP B

40,200.00
45,930.00
50,640.00
136,770.00
Capítulo 5 HOJA DE TRABAJO

1 La Industrial, S.A.
PRECIO 60.00
A) CALCULO DEL PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN UNIDADES
Enero 2,600
Febrero 3,040
Marzo 3,360
TOTAL 9,000

Gastos de Fábrica Trimestral Mensual

Agua 900 300
Depreciación Equipo 4,500 1500
Energía Eléctrica 3,000 1000
Reparaciones 1,200 400
Sueldos 15,000 5000
Teléfono 600 200
Total Gastos Indirectos 25,200 8,400

B) COSTO DE PRODUCCIÓN
Costo de Producción ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
Materiales 59,800.00 69,920.00 77,280.00 207,000.00
MOD 18,720.00 21,888.00 24,192.00 64,800.00
Gastos Indirectos de Producción 8,400.00 8,400.00 8,400.00 25,200.00
Costo Total de Producción 86,920.00 100,208.00 109,872.00 297,000.00
Unidades de Producción 2,600 3,040 3,360 9,000
Costo de Producción Unitario 33.43 32.96 32.70 33.00

2 Cía de Manufactura de Cajas Selecta, S.A.

 Gastos de Administración Puestos por Departamento
Departamentos Gerente Secretaria Total
Gerencia General 20,000.00 3,500.00 23,500.00
Administración de la Fábrica 4,000.00 4,000.00
Finanzas y Contabilidad 6,000.00 3,500.00 9,500.00
Informática 7,000.00 3,500.00 10,500.00
Totales Mensuales 37,000.00 10,500.00 47,500.00
Total Trimestral 142,500.00

Provisión Aguinaldo y Bono Anual = 1/12 3,083.33 875.00 3,958.33

Total Trimestral 11,875.00

Centro de Responsabilidad: Gerencia General

Presupuesto Gastos Administración Enero Febrero Marzo Total
Gerencia General 23,500.00 23,500.00 23,500.00 70,500.00
Administración 4,000.00 4,000.00 4,000.00 12,000.00
Finanzas y Contabilidad 9,500.00 9,500.00 9,500.00 28,500.00
Informática 10,500.00 10,500.00 10,500.00 31,500.00
Total Sueldos de Administración 47,500.00 47,500.00 47,500.00 142,500.00
Provisión Aguinaldo 3,958.33 3,958.33 3,958.33 11,875.00
Provisión Bono Anual 3,958.33 3,958.33 3,958.33 11,875.00
Total 55,416.67 55,416.67 55,416.67 166,250.00

Joyería Moderna Agosto Septiembre TOTAL

Remanente para Gastos 10,273.50 10,891.75 21,165.25

60% Gastos de Ventas 6,164.10 6,535.05 12,699.15

40% Gastos de Administración 4,109.40 4,356.70 8,466.10
Total Gastos de Operación 10,273.50 10,891.75 21,165.25
Capítulo 6 HOJA DE TRABAJO

1 La Industrial, S.A. Fábrica de tejidos de punto

Costo de Ventas
1 A) Presupuesto de Inventarios Producto Terminado y Materia Prima
Producto Terminado Inv. Inicial Inv. Final
Producto Terminado 500 800
Costo de Producción del Trimestre 33.00 33.00
Valor Inventarios Producto Terminado 16,500.00 26,400.00

Materia Prima A
Materia Prima 200 336
Costo de los Materiales 4.00 4.00
Valor Inventarios Materia Prima 800.00 1,344.00
Materia Prima B
Materia Prima 150 504
Costo de los Materiales 5.00 5.00
Valor Inventarios Materia Prima 750.00 2,520.00
Total Inv. Materias Primas 1,550.00 3,864.00

Compras 209,314.00
Mano de Obra Directa 64,800.00
Gastos Indirectos Fabricación 25,200.00

1 B) Presupuesto de Costo de Ventas del Trimestre

Uso de Materias Primas
Inventario Inicial 1,550.00
(+) Compras 209,314.00
(-) Inventario Final 3,864.00
Costo del Uso de Materias Primas 207,000.00
(+) Mano de Obra Directa 64,800.00
(+) Gastos de Fabricación 25,200.00
Total Costo de Producción 297,000.00
(+) Inventario Inicial Productos Terminados 16,500.00
(-) Inventario Final Productos Terminados (26,400.00)
(=) Costo de Ventas 287,100.00

1 C) UNIDADES PRESUP. VENTAS 8700

COSTO DE VENTAS / UNIDAD 33.00

2 ESTADO DE RESULTADOS LA INDUSTRIAL, S.A.

UNIDADES 8,700.00
 PRECIO DE VENTA 60.00
PRESUPUESTO DE VENTAS 522,000.00

La Industrial, S.A. 1er Trimestre

VENTAS 522,000.00 100%
COSTO DE VENTAS 287,100.00 55%
UTILIDAD BRUTA 234,900.00 45%

GASTOS DE OPERACIÓN 156,600.00 30%

UTILIDAD DE OPERACIÓN 78,300.00 15%

3 ESTADO DE RESULTADOS EMPRESA DE SERVICIOS

ASIGNACIÓN DE INDIRECTOS Y MARGEN POR SERVICIO

CONSULTORÍA D Y D Asesoría Legal Auditoría Trámites Varios

VENTAS NETAS 34,000.00 74,500.00 86,500.00
GASTOS
HONORARIOS 15,000.00 13,000.00 10,000.00
GASTOS DE VENTA 5,625.00 17,145.00 18,960.00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3,900.00 4,800.00 5,600.00
ALQUILER
SEGUROS
DEPRECIACIONES
TOTAL GASTOS 24,525.00 34,945.00 34,560.00
MARGEN POR SERVICIO 9,475.00 39,555.00 51,940.00
% de Ingreso Total 5% 20% 27%

Asignación de Otros Gastos Total Gastos Indirectos 39,800.00

Total Gastos Directos 94,030.00

Asignación Indirectos 10,380.68 14,791.14 14,628.18

CONSULTORÍA D Y D Asesoría Legal Auditoría Trámites Varios

VENTAS NETAS 34,000.00 74,500.00 86,500.00
TOTAL GASTOS DIRECTOS 24,525.00 34,945.00 34,560.00
OTROS GASTOS APLICADOS 10,380.68 14,791.14 14,628.18
TOTAL GASTOS 34,905.68 49,736.14 49,188.18
MARGEN POR SERVICIO (905.68) 24,763.86 37,311.82
% de Ingreso Total 0% 13% 19%

4 Joyería Moderna
Agosto Septiembre Total
 Total Ventas Netas Esperadas 41,094.00 43,567.00 84,661.00
60% Costo de Ventas 60% 24,656.40 26,140.20 50,796.60
Utilidad Bruta 16,437.60 17,426.80 33,864.40

Estado de Resultados Acumulado

Ventas Netas 84,661.00
Menos: Costo de Ventas 60% 50,796.60
Utilidad Bruta 33,864.40
Menos Gastos de Operación: 20,000.00
Total Gastos de Operación 20,000.00
Utilidad de Operación 13,864.40

5 Empresa Comercial Compra Fácil

Compra Fácil Enero Febrero Marzo
Presupuestos de Ventas 50,000.00 80,000.00 60,000.00
70% Costo de Ventas 35,000.00 56,000.00 42,000.00
Utilidad Bruta 15,000.00 24,000.00 18,000.00
Gastos Variables
15% Comisiones 7,500.00 12,000.00 9,000.00
5% Otros gastos variables 2,500.00 4,000.00 3,000.00
Total Gastos Variables 10,000.00 16,000.00 12,000.00
Gastos Fijos
Alquiler 2,000.00 2,000.00 2,000.00
Seguros 200.00 200.00 200.00
Depreciación 500.00 500.00 500.00
Sueldos Fijos 2,500.00 2,500.00 2,500.00
Total Gastos Fijos 5,200.00 5,200.00 5,200.00
Total Gastos 15,200.00 21,200.00 17,200.00
Utilidad de Operación (200.00) 2,800.00 800.00
% de los Ingresos 0% 3% 1%

Comentario:
El costo de ventas en 70% deja un margen muy pequeño a la empresa, se recomiendaría revisar si tiene un
inventario que se mueve muy lentamente o es muy alto, ya sea en el costo o el volumen en relación a las ventas.
 La Industrial, S.A. Inv. Inicial Inv. Final

Producto Terminado
500 800
Materia Prima A 200 336
Materia Prima B 150 504
Otros Gastos Total
195,000.00 100%

38,000.00 19%
41,730.00 21%
4,800.00 19,100.00 10%
24,000.00 24,000.00 12%
6,000.00 6,000.00 3%
5,000.00 5,000.00 3%
39,800.00 133,830.00 69%
(39,800.00) 61,170.00 31%
-20% 31% 0%

0.42327 Factor

39,800.00 20%

Total
195,000.00 100%
94,030.00 48%
39,800.00 20%
133,830.00 69%
61,170.00 31%
31%
 Abril Total
50,000.00 240,000.00
35,000.00 168,000.00
15,000.00 72,000.00

7,500.00 36,000.00
2,500.00 12,000.00
10,000.00 48,000.00

2,000.00 8,000.00
200.00 800.00
500.00 2,000.00
2,500.00 10,000.00
5,200.00 20,800.00
15,200.00 68,800.00
(200.00) 3,200.00
0% 1%

omiendaría revisar si tiene un

el volumen en relación a las ventas.
Capítulo 7 HOJA DE TRABAJO

1 La Industrial, S.A. Fábrica de tejidos de punto

Solución
Entradas en Efectivo
PRECIO 60.00
PRESUPUESTO DE VENTAS UNIDADES VALORES PRESUPUESTO DE VENTAS
Diciembre 4,500 270,000.00 Diciembre

Enero 2,500 150,000.00 Enero

Febrero 3,000 180,000.00 Febrero
Marzo 3,200 192,000.00 Marzo
TOTAL 8,700 522,000.00 TOTAL

Políticas de cobros
30% contado
70% a crédito
1.5% son incobrables
El saldo pendiente de cobro se cobra el siguiente mes a la venta

Determine las entradas en efectivo para los meses Enero-Marzo y el monto que quedará en CXC

2 La Industrial, S.A.
Salidas en Efectivo
Determine las salidas en efectivo para La Industrial, S.A.
Las compras se pagan el 50% en el mes y el resto en el mes siguiente.
Los gastos indirectos de fabricación incluyen la depreciación
156,600.00
La Industrial, S.A. Compras MOD GIF GASTOS OPERACIÓN
Enero 61,240.00 18,720.00 8,400.00 52,200.00
Febrero 70,426.00 21,888.00 8,400.00 52,200.00
Marzo 77,648.00 24,192.00 8,400.00 52,200.00
TOTAL 209,314.00 64,800.00 25,200.00 156,600.00
a) Estimación Salidas para
Compras y Gastos Compras MOD
Diciembre 65,000.00 50%
Enero 61,240.00 63,120.00 18,720.00
Febrero 70,426.00 65,833.00 21,888.00
Marzo 77,648.00 74,037.00 24,192.00
TOTAL 209,314.00 202,990.00 64,800.00
CXP 38,824.00

a) RESUMEN DE SALIDAS PARA COMPRAS Y GASTOS

 La Industrial, S.A. Compras MOD TOTAL GIF GASTOS OPERACIÓN
Enero 63,120.00 18,720.00 6,900.00 52,200.00
Febrero 65,833.00 21,888.00 6,900.00 52,200.00
Marzo 74,037.00 24,192.00 6,900.00 52,200.00
TOTAL 202,990.00 64,800.00 20,700.00 156,600.00

DESEMBOLSOS DE CAPITAL Valor Estimado

Se comprará mobiliario por valor
de 25,000 70% al contado Febrero, 30% Marzo 25,000.00
Se comprará 1 computadora por
valor de 8,000 al contado en Marzo 8,000.00
Total 33,000.00
La depreciación está incluida en el presupuesto de GIF.

b) Estimación de Salidas para Desembolsos de Capital

Mobiliario Computadora Total
Enero - -
Febrero 17,500.00 17,500.00
Marzo 7,500.00 8,000.00 15,500.00
TOTAL 25,000.00 8,000.00 33,000.00

3 La Industrial, S.A.
Flujo de Efectivo Enero Febrero Marzo TOTAL
Flujo de Efectivo de Operación
Entradas en Efectivo por Ventas 231,165.00 157,425.00 181,710.00 570,300.00
Salidas en Efectivo de
Operación 140,940.00 146,821.00 157,329.00 445,090.00
Flujo de Efectivo de Operación 90,225.00 10,604.00 24,381.00 125,210.00

Flujo de Efectivo de Inversión

Entradas en Efectivo de Otros
Ingresos
Salidas de Inversión - 17,500.00 15,500.00 33,000.00
Flujo de Efectivo de Inversión - (17,500.00) (15,500.00) (33,000.00)

Incremento Neto en Efectivo 90,225.00 (6,896.00) 8,881.00 92,210.00

Saldo al Comienzo en Efectivo 10,000.00 100,225.00 93,329.00 10,000.00

Saldo Final en Efectivo 100,225.00 93,329.00 102,210.00 102,210.00

Preguntas:
a) Qué opinión le merece los resultados del Flujo de Efectivo Proyectado?

Tiene excedentes de efectivo en los 3 meses, los cuales muestran una buena liquidez y
 manejo eficiente de la administración del efectivo.

b) Si usted fuera asesor de la empresa, qué recomendaciones podría hacer a la administración actual?

Observar si el patrón de liquidez se sostiene en los demás períodos del año, y si es así, considerar
un margen para la reinversión o ampliación de sus operaciones.
 Ventas al Contado Ventas al Crédito
Cuentas Saldo Pendiente de Entradas por Ventas
Incobrables Cobro a Crédito

30% 70% 1.50%

UPUESTO DE VENTAS
270,000.00 189,000.00 2,835.00 186,165.00

150,000.00 45,000.00 105,000.00 1,575.00 103,425.00 186,165.00

180,000.00 54,000.00 126,000.00 1,890.00 124,110.00 103,425.00
192,000.00 57,600.00 134,400.00 2,016.00 132,384.00 124,110.00
522,000.00 156,600.00 365,400.00 5,481.00 359,919.00 413,700.00

CXC 132,384.00
Cuadre de Entradas
Entradas 570,300.00
- Cobros Anteriores (186,165.00)
+ Cobros Pendientes 132,384.00
+ Cuentas Incobrables 5,481.00
que quedará en CXC Total Presup. Ventas 522,000.00
-

Gastos de Fábrica Trimestral Mensual

Agua 900 300
Depreciación Equipo 4,500 1500
Energía Eléctrica 3,000 1000
Reparaciones 1,200 400
Sueldos 15,000 5000
Teléfono 600 200
Total Gastos Indirectos 25,200 8,400

GIF Excluir TOTAL GIF GASTOS OPERACIÓN

Depreciación
8,400.00 1,500.00 6,900.00 52,200.00
8,400.00 1,500.00 6,900.00 52,200.00
8,400.00 1,500.00 6,900.00 52,200.00
25,200.00 4,500.00 20,700.00 156,600.00
 TOTAL
140,940.00
146,821.00
157,329.00
445,090.00
administración actual?

y si es así, considerar
Total Entradas en
Efectivo

231,165.00
157,425.00
181,710.00
570,300.00
Capítulo 8 HOJA DE TRABAJO

8-1) VARIACIONES
a) Desempeño en Ventas Enero
Departamento Ventas
La Industrial, S.A. Real Presupuesto Diferencia %
Precio 58.00 60.00 (2.00) 0.97
Unidades Prendas de Punto 2,800 2,500 300 1.12
Ventas 162,400.00 150,000.00 12,400.00 1.08

b) Desempeño en Producción Enero

Departamento
Real Presupuesto Diferencia %
Unidades Prendas de Punto 2,880 2,600 280.00 1.11

Comentario:

El desempeño real fue 8% encima del Presupuesto de Ventas, la variación fue favorable,
lo cual representó 12,400 de ingreso adicional.
La producción se reflejó 11% encima de lo presupuestado, 280 unidades adicionales,
variación favorable.

c) Compra de Materiales Enero

Departamento Compras
MPA Real Presupuesto Diferencia %
Precio 4.00 4.00 - 1.00
Unidades a Comprar 5,848 5,260 588 1.11
Costo Compras Materia Prima 23,392.00 21,040.00 2,352.00 1.11

Departamento Compras
MPB Real Presupuesto Diferencia %
Precio 5.00 5.00 - 1.00
Unidades a Comprar 8,922 8,040 882 1.11
Costo Compras Materia Prima 44,610.00 40,200.00 4,410.00 1.11

Total Variación en Materias Primas 68,002.00 61,240.00 6,762.00 1.11

Comentario:
 Al aumentar las ventas y la producción, también llevó a un aumento en los costos
de compra de los materiales en 11% , un aumento proporcional al aumento en
producción. Variación desfavorable en cantidad, no así en precio.

d) Desempeño en Mano de Obra Directa Enero

Departamento Producción
Real Presupuesto Diferencia %
Horas 1,728.00 1,560.00 168.00 1.11
Costos por Hora 12.00 12.00 - 1.00
Total Costo MOD 20,736.00 18,720.00 2,016.00 1.11

Comentario:
La mano de obra reflejó el mismo aumento en proporcion a la producción.
Desfavorable en cantidad, no en costo, ya que la cuota salarial se mantuvo conforme el
presupuesto.

8-2) Realice el Presupuesto Flexible para los Costos Directos de Producción

Tasa Variable por Costo Costo

a) Costos Directos Producción Unidad Planificado Ajustado
Actual
Nivel de Producción 18,000 18,500
Fórmula A 18,000A 18,500A
Total Materia Prima 16.50 297,000.00 305,250.00
Mano de Obra Directa 25.00 450,000.00 462,500.00
Total Costos Directos Producción 747,000.00 767,750.00 -
Monto de Incremento 20,750.00

b) Costos Indirectos de Producción

Costo
Departamento: Mantenimiento Tasa Variable
Unidad
por
Monto Fijo Planificado
Actual
Nivel de Producción 18,000
Fórmula A B 18,000A+12B

Mano de Obra Indirecta 12.50 1,800.00 246,600.00

Reparaciones y Mantenimiento 6.50 1,200.00 131,400.00
Papelería y Utiles 400.00 4,800.00
 Sueldos (14 meses) 6,500.00 91,000.00
Teléfono 100.00 1,200.00
TOTAL 19.00 10,000.00 475,000.00

Monto de Incremento

8-3) Estado de Resultados

Comercial Estilo, S.A. Real Presupuesto Variación %
Ventas Brutas 1,100,000.00 820,000.00 280,000.00
(-) Devoluciones y Descuentos 100,000.00 20,500.00 79,500.00
Ventas Netas 1,000,000.00 799,500.00 200,500.00 1.25
Costo de Ventas 700,000.00 639,600.00 60,400.00 1.09
Margen Bruto 300,000.00 159,900.00 140,100.00 1.88

Datos: Real Presupuesto

Ventas en Unidades 5,000 5,330
Precio de Venta 200.00 150.00
Costo por Unidad 140.00 120.00

Análisis de Variaciones
a) En Ventas
Real Presupuesto Variación %
Precio de Venta 200.00 150.00 50.00 1.33
Unidades Vendidas 5,000 5,330 (330.00) 0.94
Ventas en Valores 1,000,000.00 799,500.00 200,500.00 1.25

b) Costo de Ventas
Real Presupuesto Diferencia %
Costo de Ventas Unitario 140.00 120.00 20.00 1.17
Ventas en Unidades 5,000 5,330 -330 0.94
Costo de Ventas 700,000.00 639,600.00 60,400.00 1.09

c) Margen de Ventas Bruto Real Presupuesto Diferencia %

Diferencia por el Método de Variaciones
Ventas en Valores 1,000,000.00 799,500.00 200,500.00 1.25
Costo de Ventas 700,000.00 639,600.00 60,400.00 1.09
Margen de Ventas 300,000.00 159,900.00 140,100.00 1.88

Comentarios:
a) La variación en las ventas es favorable al tener 25% de ingreso encima del presupuesto. Esto resulta
de un incremento en precio de 50 / unidad, 33% encima del presupuesto. Sin embargo se refleja una
disminución en el número de unidades de 330 abajo del presupuesto, lo que significa un cumplimiento
del 94%. La variación total es favorable porque la variación en precio es mayor que la
variación en cantidad. (La variación favorable absorbe el negativo de la variación desfavorable).

b) La variación en el costo de ventas es desfavorable, 9% encima del presupuesto, ya que el costo

aumentó al aumentar el volumen de ventas.

c) La variación en el margen bruto es favorable en 140,100, 88% encima del presupuesto.

Resulta de sumar los resultados del análisis de variaciones en ventas y costo de ventas, de igual forma
como si se calcula directamente de las diferencias entre los resultados reales y los presupuestados.
 Variacion en Cantidad de Ventas
Variación El Precio se mantiene constante: R - P X Pp 18,000.00
Variación en Precio de Venta
La cantidad de ventas se mantiene constante: R - P X Pr (5,600.00)
Favorable Total Variación en Ventas Favorable 12,400.00

Variación
Favorable

Variacion en Cantidad
Variación El Precio se mantiene constante: R - P X Pp 2,352.00
Variación en Costo
La cantidad se mantiene constante: R - P X Pr -
Desfavorable Total Variación Desfavorable 2,352.00

Variacion
Variación El Precio se mantiene constante: R - P X Pp 4,410.00
Variación en Costo
La cantidad se mantiene constante: R - P X Pr -
Desfavorable Total Variación Desfavorable 4,410.00

Desfavorable Total Variación en Compras Desfavorable 6,762.00

 Variación en Cuota Salarial
Variación La cantidad de ventas se mantiene constante: R - P X Pp -
Variacion en Horas MOD
La cuota se mantiene constante: R - P X Pr 2,016.00
Desfavorable Total Variación en MOD Desfavorable 2,016.00

Costo Ajustado
18,500
18,500A+12B

252,850.00
134,650.00
4,800.00
 91,000.00
1,200.00
484,500.00

9,500.00

Variación en Cantidad de Ventas

Variación F/D El Precio se mantiene constante: (R - P) X Pp (49,500.00)
Favorable Variación en Precio de Venta
Desfavorable La cantidad de ventas se mantiene constante: (R - P) X Qr 250,000.00
Favorable Total Variación en Ventas Favorable 200,500.00

Variación en Costo de Ventas

Variación F/D El Precio se mantiene constante: (R - P) X Pp (39,600.00)
Desfavorable Variación en el Costo de Venta
Desfavorable La cantidad de ventas se mantiene constante: (R - P) X Qr 100,000.00
Desfavorable Total Variación en Costo Ventas Desfavorable 60,400.00

Variación F/D

Favorable
Desfavorable
Favorable
supuesto. Esto resulta
bargo se refleja una
ifica un cumplimiento

desfavorable).

, ya que el costo

entas, de igual forma

s presupuestados.
INFORMACIÓN

La Industrial, S.A. - Mes Enero Desempeño Real Presupuesto

Ventas Unidades Prendas de Punto 2,800 2,500
Precio Unitario 58.00 60.00
Producción Unidades Prendas de Punto 2,880 2,600
Precio de Material Prima A 4.00 4.00
Precio de Material Prima B 5.00 5.00
Cantidad a Comprar MPA 5,848 5,260
Cantidad a Comprar MPB 8,922 8,040
Horas de Mano de Obra Directa 1,728 1,560
Cuota Salarial MOD 12.00 12.00
25000 12% 3000

8.21917808 254.795 10% 25.4794521 254.79

-229.310548