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Guia 28 Presupuesto Maestro
Guia 28 Presupuesto Maestro
Fase del Proyecto: III Fase Ejecución: Implementar el sistema de información contable -
financiero y de presupuesto del ente económico, para la toma de decisiones y recomendaciones
Actividad de Proyecto:
AP 7: Identificar las variables económicas, financieras, administrativas y operativas para la
elaboración del presupuesto de acuerdo al plan de estratégico de la organización
Competencia:
Competencia:
GFPI-F-019 V3
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GUÍA DE APRENDIZAJE
2. PRESENTACION
Apreciado Aprendiz:
Imagen 1
Las organizaciones son parte de un medio económico en el que predomina la incertidumbre. Por ello
deben planear todas sus actividades si desean seguir superviviendo, ya que mientras más incertidumbre
exista hacia el futuro, mayores riesgos tendrán que correr.
En otro término, se podría afirmar que mientras menos sea el grado de acierto o de predicción, más se
debe investigar sobre el futuro de las organizaciones y establecer cada vez, un mayor número de
elementos de control para conocer oportunamente los diferentes factores y el grado de influencias que
ellos tienen en los resultados finales de un negocio. El presupuesto surge como herramienta moderna de
control; está relacionado con los distintos aspectos administrativos, contables y financieros de la
empresa.
“Detrás de cada logro ya sea grande o pequeño, siempre existe un plan. Si realmente deseas que las
cosas sucedan, comienza a planearlas, cuanto antes lo hagas, antes lo conseguirás” Mary Kay Ash
Estimado aprendiz recuerde que su formación profesional integral en el SENA es por proyectos, el cual se
denomina, Implementación de Sistemas de Información Contables- financieros y Auditoria para el Buen
Gobierno Corporativo de los Entes Económicos y que las actividades que se proponen en esta guía tienen
como propósito “Aprender los conceptos y elaboración del presupuesto maestro y la importancia de este
dentro de la toma de decisiones de una compañía”. Por ello lo invitamos a resolver los siguientes
cuestionamientos, por medio de un ensayo de su autoría, teniendo en cuenta sus aprendizajes previos:
Apreciado aprendiz, ya que ahora puedes reconocer la importancia que reviste el contenido de esta
Guía, lo invitamos a construir conocimiento alrededor de ella en colaboración de sus compañeros e
instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems:
3.3.1 Tomando como referencia los capítulos I ,II y III del libro Presupuestos de Díaz, Parra, López ,
Editorial Pearson, disponible en biblioteca, o el Manual de Presupuestos Teórico Práctico de la Editorial
Nueva Legislación u otros libros de consulta, elabore un cuadro sinóptico que resuelva los siguientes
cuestionamientos.
3.3.2 Tomando como referencia el libro Presupuestos de Díaz, Parra, López , Editorial Pearson, disponible
en biblioteca u otros libros de consulta o web grafía elabore una matriz donde explique con ejemplos en
que consiste los siguientes métodos estadísticos
3.3.3 De acuerdo al Capítulo 3 del libro Presupuestos de DÍAZ, PARRA, LÓPEZ , Editorial Pearson,
disponible en biblioteca, u otros libros de consulta, elabore un cuadro resumen que contenga:
a. Las políticas de Inventarios (inicial, final, stocks máximos y mínimos, productos terminados,
productos en proceso, materia prima) explicación, factores a tener en cuenta en las políticas
de inventarios.
b. Políticas de Compras
c. Políticas acerca del manejo de la variación entre lo presupuestado y lo ejecutado
d. Criterios para la determinación de unidades a producir
3.3.4 En apoyo con su instructor, él realizará una exposición de cómo se elaboran las siguientes cedulas
presupuestarias: pronostico de ventas, presupuesto de ventas, presupuesto de producción, presupuesto
de uso y costos de materiales, presupuesto de compras, presupuesto final de materias primas,
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presupuesto de mano de obra directa, presupuesto de costos indirectos de fabricación; con el desarrollo
del siguiente ejercicio
EJERCICIO:
PRONOSTICO DE VENTAS
1. La empresa CONISA LTDA se encuentra en el mercado con 3 Productos, A, B, C. Cada uno de ellos a
precio Unitario de:
A $ 630 B $ 250 C $ 710
Las ventas históricas Durante los últimos 5 años fueron las siguientes
X A B C
1 640.000 510.000 420.000
2 642.000 545.000 435.000
3 655.000 570.000 456.000
4 670.000 589.000 480.000
5 681.000 617.000 498.000
PRESUPUESTO DE VENTAS
2. Los productos elaborados por la empresa CONISA LTDA. (A,B,C) tienen una participación en el
mercado de cuatro ciudades Bogotá, Ibagué, Pereira y Melgar. De acuerdo a datos suministrados
por la empresa y que se expresan en porcentajes las unidades a vender por ciudad y por producto,
la producción se obtiene del nivel de ventas facturadas por ciudad y por periodo tomando como
base las ventas anuales totales.
Los precios por productos son: A = $630, B = $250, C = 710
Elabore el Presupuesto de Ventas por productos y trimestres, para el año 6. (Tenga en cuenta el
pronóstico de ventas del punto anterior)
CIUDAD A B C A B C A B C A B C A B C
BOGOTA 6 7 3 2 4 15 7 3 2 1 3 10 16 17 30
IBAGUE 10 8 5 3 6 4 12 4 3 7 8 7 32 26 19
PEREIRA 5 9 8 10 10 7 8 5 5 3 11 3 26 35 23
MELGAR 9 11 9 5 5 9 8 3 5 4 3 5 26 22 28
TOTAL 30 35 25 20 25 35 35 15 15 15 25 25 100 100 100
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
3. Elabore Presupuesto de Producción por trimestres.
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PRODUCCION ANUAL A B C
INVENTARIO FINAL 27.000 33.000 25.000
VENTAS PRESUPUESTADAS 690.600 643.600 518.100
NECESIDADES TOTALES 717.600 676.600 543.100
INVENTARIO INICIAL 35.000 31.000 28.000
PRODUCCION REQUERIDA 682.600 645.600 515.100
El gerente financiero y el jefe de producción diseñaron como políticas: Tener la quinta parte de las ventas
presupuestadas del segundo tercero y cuarto periodo como stock de inventarios de productos terminados,
para el primer segundo y tercer periodo
4. PRESUPUESTO DE USO DE MATERIA PRIMA: La empresa para elaborar sus productos consume
materiales W, X, Y, Z de acuerdo con la siguiente información elaborar:
El Presupuesto de uso de materiales
El Presupuesto de costo de materiales
INVENTARIO INVENTARIO
MATERIAL PRECIO $
INICIAL FINAL
LIBRAS 23.600 21.800 10,7
LITROS 28.980 26.089 14,5
METROS 35.200 24.300 13,9
PIEZAS 42.000 34.680 16,5
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Las compras se planearon para tener siempre lista la 1/8 octava parte del material usado del siguiente
trimestre como inventario final para los tres primeros periodos.
Elaborar el presupuesto trimestral y total de compra de materia prima
La Empresa posee cinco departamentos: tres productivos que intervienen directamente en la fabricación
de los productos y dos de servicios que no intervienen directamente pero se requieren para su
producción. Además se establecen tiempos de duración de los procesos en cada uno de los
departamentos por cada unidad elaborada y determinando el valor unitario de la hora por cada
departamento. A continuación se elabora un cuadro estándar de productos por departamento y su costo.
DPTO
ARTICULO $ P1 P2 P3 S1 S2
Artículo A 0,3 0,4 0,5 0,7 0,5
Precio 14,3 12,5 18,7 14,0 21,0
Artículo B 0,6 0,5 0,7 0,6 0,9
Precio 14,3 12,5 18,7 14,0 21,0
Artículo C 0,6 0,5 0,4 0,9 0,8
Precio 22,6 25,8 30,0 31,0 29,0
Se ha establecido que el 75% será en pago efectivo y para la provisión 25% sobre el total de la mano de
obra directa. Elaborar el presupuesto de mano de obra directa
ENSAMBLE 23,850,000
MONTAJE 18,690,000
ACABADO 16,750,000
MANTENTO 8,325,000
ENERGIA 6,792,000
ENSAMBLE 3,500 m2
MONTAJE 3,125 m2
ACABADO 4,375 m2
MANTENTO 875 m2
ENERGIA 625 m2
TOTAL 12,500 m2
ENSAMBLE 32%
MONTAJE 18%
ACABADO 25%
MANTENTO 15%
ENERGIA 10%
ENSAMBLE 3,900 m2
MONTAJE 3,500 m2
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ACABADO 4,500 m2
MANTENTO 1,800 m2
ENERGIA 1,200 m2
TOTAL 14,900 m2
8. La energía distribuida en:
ENSAMBLE 45%
MONTAJE 39%
ACABADO 16%
TOTAL 100%
ENSAMBLE 42%
MONTAJE 2%
ACABADO 56%
TOTAL 100%
Realizar el presupuesto de costos generales de fabricación. Nota: Distribuir los costos generales de
fabricación por cada producto.
Finalmente y reuniendo todos los presupuestos determine el costo de fabricación presupuestado por
unidad
Fuente: Jorge enrique Buitrago Arango. Libro presupuestos. Universidad de Boyacá
Felicitaciones estimado aprendiz, luego de haber construido saber, en conjunto con sus compañeros e
instructor, es momento que demuestre todo lo que ha asimilado acerca de esta Guía.
3.4.1 Por tanto, desarrolle el taller práctico propuesto para que sea aplicado a su proyecto formativo,
consérvelo dentro de su portafolio de evidencias. Este atento a la estrategia de revisión y valoración
que plantee su instructor.
Materiales y recursos
Ambiente de formación SENA, Aplicativo Sofía, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, WEB,
Trabajo independiente.
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Materiales: Computador, televisor, Video beam, marcadores borrables, borrador tablero, esferos
negros, lápiz negro, resmas papel blanco carta.
4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
Duración de la actividad: 3 horas trabajo directo- Total 3 horas
Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Técnicas e Instrumentos de
Evaluación
El presupuesto de la
organización, según los
parámetros establecidos en
el Plan Estratégico.
• Observa la aplicación de la
normatividad vigente en los
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Estados Presupuestados.
5. GLOSARIO DE TERMINOS
REPOSICION INSTANTANEA: Es aquel en el cual el pedido llega tan pronto se hace la solicitud. Esn
ésta clase de reposición es tan necesario tener un stock de seguridad, sino más bien establecer un
stock máximo. Se utiliza para aquellos inventarios que son de fácil consecución.
MÉTODO DE PUNTO ALTO, PUNTO BAJO: Este método consiste en tomar una serie de datos
estadísticos de producción, el nivel de producción más alto y más bajo, con sus correspondientes
costos, y compararlos entre sí. Del resultado obtenido, se divide el costo entre el número de
unidades para hallar el costo variable.
Fuentes: Gerencie.com, Gestiopolis.com
6. REFERENTES BIBLIOGRAFICOS
6.1 BIBLIOGRAFÍA
Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas,
artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español, que pueden
ser consultadas desde la red del SENA.
http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Galé
Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest
Autor (es) Yuly Esperanza Avila Vargas Instructor Centro de Servicios Junio 2016
financieros
Contabilidad -
Coordinación
contabilidad y finanzas
Revisión y Jasbleidy Contreras Beltrán Líder Desarrollo CSF - Coordinación Junio 2016
Aprobación: Curricular contabilidad y finanzas
8. CONTROL DE CAMBIOS
Autor (es) Carol Marcela Albernia Díaz Contador CSF - Coordinación Julio 2017 Actualización
Público contabilidad y formato
finanzas
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Yuly Esperanza Avila Vargas Instructor CSF - Coordinación Julio 2017 Actualización
contabilidad y formato
finanzas
Revisión y Jasbleidy Contreras Beltrán Líder CSF – Unidad Julio 2017 Actualización
Aprobación: Desarrollo Pedagógica formato
Curricular