Regulación de contrataciones menores fortalece control interno

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

ESCUELA DE DERECHO
“Regulación de las adquisiciones excluidas

de La Ley N° 30225 para fortalecer el control
interno en Gobiernos Locales”
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE

ABOGADA
AUTOR:
Br. Claudia Cecilia Robles Tello
ASESOR:
Mg. Alan Yarrow Yarrow
TRUJILLO - PERÚ
2019
DEDICATORIA
A mis padres, María y Nolberto, por su amor y

apoyo incondicional.
A mis hermanos, Marco, Edwin y Andrea, por

sus enseñanzas, alegrías y amor.
A mis sobrinos, María Valentina y Felipe,

porque llegaron a mi vida a llenarla de luz.
A Luis Kevin, por ser mi compañero

incondicional
ii
AGRADECIMIENTO
A mi madre, por todo su esfuerzo y apoyo

que me ha brindado desde siempre.
A Dios, por guiar mi camino en todo

momento.
A mis amados maestros, por cada una de sus

enseñanzas
III
PRESENTACIÓN
SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO:
En cumplimiento con las reglas establecidas en el

Reglamento para la Elaboración y Evaluación de la Tesis para
optar por el Título profesional de Abogado de la Facultad de
Derecho y Ciencias Políticas de la Universidad Nacional de
Trujillo, someto a su consideración y criterio la presente tesis
titulada: “REGULACIÓN DE LAS ADQUISICIONES
EXCLUIDAS DE LA LEY N° 30225 PARA FORTALECER EL
CONTROL INTERNO EN GOBIERNOS LOCALES”.
En la presente investigación se ha efectuado la revisión y

análisis de legislación nacional, así como de doctrina autorizada,
con la finalidad de brindar conclusiones que contribuyan a la
mejora de las contrataciones del Estado y la lucha contra la
corrupción a través de las Oficinas de Control Institucional.
Finalmente, quiero expresar mi consideración y
deferencia a sus distinguidas personas por ser integrantes
representativos de nuestra alma máter.
Trujillo, setiembre de 2019
ROBLES TELLO, Claudia Cecilia

Bachiller de la Facultad de Derecho y CCPP
IV
INFORME DEL ASESOR
A: SEÑOR DECANO DE LA FACULTAD DE DERECHO

Y CIENCIAS POLITICAS DE LA UNIVERSIDAD
NACIONAL DE TRUJILLO
DE: DOCENTE Mg. ALAN YARROW YARROW
ASUNTO: INFORME DE ASESORÍA DE TESIS
De mi especial consideración:
Es grato dirigirme a su despacho a fin de hacerle llegar

el informe correspondiente sobre la elaboración de la Tesis para
obtener el Título Profesional de Abogado titulada:
“REGULACIÓN DE LAS ADQUISICIONES EXCLUIDAS DE LA
LEY N° 30225 PARA FORTALECER EL CONTROL INTERNO
EN GOBIERNOS LOCALES”, presentada por la tesista
Bachiller en Derecho y Ciencias Políticas CLAUDIA CECILIA
ROBLES TELLO, y cuya asesoría tuve a mi cargo.
En la presente investigación se ha plasmado y cumplido

estrictamente todas las pautas establecidas en el Reglamento
para la Elaboración y Evaluación de Tesis para Obtener el Título
Profesional de Abogado en nuestra Universidad, por ende
podemos apreciar la manera sistemática y ordenada en que se
presentan los diferentes aspectos como el planteamiento del
problema, formulación de hipótesis, variables objetivos y el
correspondiente marco teórico que le otorga el sustento
científico necesario.
A su vez, señor Decano debo resaltar que este trabajo

de investigación es singular y reúne las condiciones y
merecimientos suficientes para ser aceptado, cumpliendo con la
rigidez y la calidad académica deseada, el cual contribuirá a
enriquecer y diversificar nuestra reserva de trabajos de
V
investigación, por la novedosa y controversial temática abordada
de manera crítica.
En resumen, el presente trabajo cumple con los

requisitos de coherencia, claridad, precisión y orden lógico que
exige toda investigación, por lo que soy de la opinión que la
PRESENTE TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO
PROFESIONAL DE ABOGADO, presentado por la bachiller en
Derecho, está apta para ser sustentada ante el jurado que se le
designe.
Mg. ALAN YARROW YARROW
VI
RESUMEN
La presente investigación busca demostrar que la regulación de

las contrataciones menores y/o iguales a 8UIT ·s, fortalecen
Control Interno de los gobiernos locales, para ello se ha utilizado
el método y diseño de investigación correlacional, el cual con la
ayuda del rho de Spearman, permitirá establecer la significancia
y relación entre variables.
Para nuestra investigación, se han obtenido los datos

estadísticos mediante una encuesta, la cual consta de 10 ítems,
y fue aplicada a 40 servidores de la Municipalidad Provincial de
Luya, siendo un reflejo de la cotidianeidad nacional respecto a
los gobiernos locales, pues las normas, procedimientos y
actuación administrativa es un común denominador en cada
municipalidad a nivel de nuestro país.
En mérito a lo antes expuesto, más del 70% en promedio de los

encuestados considera que la regulación de las contrataciones
menores y/o iguales a 8UIT ·s en estricto fortalecen el Control
Interno de los gobiernos locales, por lo tanto nuestra
investigación ha sido comprobada.
PALABRAS CLAVES: Contrataciones del Estado, Gestión

Pública, Control Interno, lucha contra la Corrupción, Estado,
Sistemas Administrativos.
VII
ABSTRACT
The present investigation seeks to demonstrate the regulation of

contracts smaller and / or equal to 8UIT · s, strengthens Internal
Control of local governments, for this the method and design of
correlational research has been used, which with the help of the
Spearman rho , establishes the significance and relationship
between variables.
For our investigation, the statistical data have been obtained

through a survey, which consists of 10 items, and is applied to
40 servers of the Provincial Municipality of Luya, being a
reflection of national daily life with respect to local governments,
as the rules , procedures and administrative actions is a common
denominator in each municipality at the level of our country.
In merit of the above, more than 70% on average of respondents

consider that the regulation of hiring less and / or equal to 8UIT ·
s strictly strengthens the Internal Control of local governments,
therefore our research has been checked.
KEY WORDS: State Contracting, Public Management, Internal

Control, fight against Corruption, State, Administrative Systems.
VIII
ÍNDICE DE CONTENIDOS
DEDICATORIA…………………………………………………………II
AGRADECIMIENTO…………………………………………………..III
PRESENTACIÓN……………………………………………………..IV
INFORME DEL PROFESOR ASESOR
………………………..…………………………………………………V
RESUMEN…………………………………………………………….VII
ABSTRACT……………………………………………………...……VIII
PRIMERA PARTE
MARCO METODOLÓGICO
I. INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 11
1. REALIDAD PROBLEMÁTICA ......................................................................................... 11
2. MOTIVACIÓN Y FUNDAMENTOS.................................................................................. 13
3. ANTECEDENTES ............................................................................................................. 22
3.1. Antecedente Nacionales: .......................................................................................... 22
3.2. Antecedentes Internacionales: ................................................................................. 25
4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................ 27
4.1. JUSTIFICACIÓN ........................................................................................................ 27
5. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................................ 29
6. HIPÓTESIS ........................................................................................................................ 29
7. VARIABLES Y OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES............................- 30 -
8. OBJETIVOS....................................................................................................................... 33
9. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ........................................................................................ 33
9.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN .......................................................................................... 34
9.2. MÉTODOS ..................................................................................................................... 35
9.4. POBLACIÓN Y MUESTRA .......................................................................................... 37
9.4.1. Población ................................................................................................................ 37
9.4.2. Muestra: .................................................................................................................. 38
IX
9.5. TÉCNICA E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS. ........................... 38
9.6. VALIDEZ Y CONFIABILIDAD ..................................................................................... 40
9.7. MÉTODOS DE ANÁLISIS DE DATOS ...................................................................... 42
CAPITULO I: .......................................................................................................................... 46
SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA............................................................ 46
CAPITULO II: ......................................................................................................................... 48
EL SISTEMA NACIONAL DE ABASTECIMIENTO .......................................................... 48
CAPITULO III: ........................................................................................................................ 53
LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO Y SU REGLAMENTO ....................... 53
CAPITULO IV: ....................................................................................................................... 69
TRATAMIENTO NORMATIVO DE LAS CONTRATACIONES PÚBLICAS EN EL
DERECHO COMPARADO ................................................................................................... 69
CAPITULO V: ........................................................................................................................ 86
CONTROL INTERNO ........................................................................................................... 86
CAPITULO VI: ....................................................................................................................... 90
CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO............................................................ 90
CAPITULO VII: ...................................................................................................................... 98
SISTEMA DE CONTROL INTERNO ................................................................................... 98
CAPITULO VIII: ................................................................................................................... 113
CONTROL GUBERNAMENTAL ....................................................................................... 113
III. ANÁLISIS PRÁCTICO ................................................................................................ 122
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................................ 127
1. RESULTADOS ................................................................................................................ 127
2. DISCUSIÓN DE RESULTADOS ................................................................................... 141
3. CONCLUSIONES ............................................................................................................ 150
4. RECOMENDACIONES ................................................................................................... 152
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ..................................................................................... 154
ANEXO 1 ................................................................................................................................. 156
X
I. INTRODUCCIÓN
1. REALIDAD PROBLEMÁTICA
El problema existente respecto a las Contrataciones del Estado
y el Control Interno, data de muchos años atrás y es un tema de
interés nacional, es considerado un problema crítico y de alto
riesgo de corrupción, siendo uno de los problemas centrales en
la gestión pública. “Las Contrataciones del Estado son parte
importante de las políticas públicas relacionadas con la
economía del País, la modernización del aparato del estado, la
lucha contra la corrupción y en la simplificación administrativa”.
(Alfaro, B., 2016, Pág. 14)
Existe la necesidad de analizar y mejorar los controles y
procedimientos de gestión con la finalidad de hacer uso
adecuado de los fondos públicos del Estado, en beneficio de la
población. Así también, las deficiencias de los controles y los
procedimientos de gestión, identificando las causas que los
generan; “desde el punto de vista teórico y práctico se pueden
corregir y mejorar las deficiencias encontradas, garantizando la
eficiencia de los servicios que se presta a la población
beneficiaria”. (Layme, 2015, Pág. 25)
Sobre el particular, la investigación se justifica también, dado
que las Instituciones del Estado, para ejecutar su presupuesto
|realizan procesos de Contrataciones de bienes, servicios y
consultoría de obras para brindar servicios óptimos y de calidad.
11
Asimismo, los resultados obtenidos serían favorables y
beneficiosos para la gestión puesto que su aplicación seria de
forma inmediata y de utilización para otras entidades públicas o
Gobiernos Locales.
La normatividad vigente de procedimientos control y
transparencia que maneja el Organismo Supervisor de las
Contrataciones del Estado (OSCE) mediante el Sistema
Electrónico de Contrataciones del Estado (SEACE); La
transgresión a la normatividad, la ausencia de confianza y de
credibilidad en la transparencia de los procesos de
Contrataciones y Adquisiciones con el Estado, genera sucesos
que conducen a una percepción social negativa sobre el Estado
y el funcionamiento de las Instituciones Públicas. (OSCE 2009)
La presente investigación, nos permitirá evaluar políticas,
procedimientos, prácticas y diseñados lineamientos, estrategias
de control en la gestión de los procesos con la finalidad de
demostrar técnicamente si el control interno podría optimizar los
Procesos de Contrataciones y Adquisiciones.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales se constituyen en los principales compradores de bienes
y servicios en la economía nacional mediante. Concursos
Públicos, Licitación Pública, Adjudicación Simplificada, subasta
inversa electrónica, selección de consultores individuales,
comparación de precios y contratación directa; estas
operaciones resultan siendo de especial interés, debido que
12
alrededor de ellas se gestionan intereses públicos y privados,
que exponen a dichos procesos a un conjunto de riesgos de
Control Interno.
En ese sentido, se hacen las recomendaciones de implementar
directivas internas relacionadas con los miembros del Comités
Especiales, al desenvolvimiento del comité relacionado a los
procedimientos y cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de
Contrataciones y su Reglamento, los integrantes deben estas
debidamente certificados por el OSCE.
La implementación de Directivas Internas pertinentes a la sub
gerencia de Tesorería, Contabilidad y Logística y áreas usuarias
con la finalidad de que den cumplimiento a las cláusulas del
contrato, así como también a las bases del proceso de selección.
Estos no pueden atribuirse a una sola causa, su origen radica en
la interacción de una serie de factores: Programación del Plan
Anual de Contrataciones – PAC; proceso de selección; ejecución
contractual. Estas causas afectan negativamente en el
cumplimiento de las metas y objetivos establecidos por la
Municipalidad y directamente en los procesos de
Contrataciones.
2. MOTIVACIÓN Y FUNDAMENTOS
2.1. Motivación:
Las contrataciones del Estado se rigen a partir de la Ley Nº
30225, y su modificatoria el Decreto Legislativo Nº 1341, así
13
como su Reglamento y modificaciones; cómo podemos
darnos cuenta la Ley de Contrataciones ha sufrido en poco
tiempo (15 meses aproximadamente) cambios significativos,
pero no suficientes, los cuales tratan de agilizar el sistema
de abastecimiento para que las Entidades puedan proveerse
de bienes, servicio y obras, pero para ello se debe cumplir
con requisitos esenciales para configurar un procedimiento
de selección, los cuales se clasificarán de acuerdo a la
cuantía del valor referencial, así como su objeto de
contratación, para ello se debe tener en cuenta que para
llevarse a cabo un procedimiento de selección, este tendrá
que ser mayor a 8UIT·s.
Es así que me pregunto, donde quedarían las contrataciones
menores y/o iguales a 8UIT·s., y cuáles serían las reglas
básicas para la gestión de estas contrataciones, pues de
acuerdo al artículo 5º de la Ley de Contrataciones del
Estado, estas contrataciones están fuera del ámbito de
aplicación de la Ley, pero están sujetos a supervisión.
Respecto a ello, existen pocos trabajos de investigación en
relación tema, los cuales advierten riesgos en las
contrataciones menores y/o iguales a 8UIT·s., ya que son
contrataciones que se realizan todos los días y en algunas
oportunidades son de igual cantidad en presupuesto que los
14
mismos procedimientos de selección, es por ello que
reforzamos la idea de que este tipo de adquisiciones deben
ser regulados o medianamente el Órgano Supervisor de las
Contrataciones del Estado, deberá implementar directivas
claras para la gestión de las contrataciones menores y/o
iguales a 8UIT·s.
Entonces se ha determinado, que es necesaria las
reglamentación de las contrataciones menores y/o iguales a
8UIT·s, lo cual como manifestamos algunos investigadores
han arribado a esa conclusión, sin embargo creemos que no
es un tema que termina en una reglamentación y con ello
puedan desaparecer los inconvenientes en este tipo de
contrataciones, es por ello que surge la idea del
fortalecimiento de los órganos de control, dando
herramientas claras y precisas para que puedan realizar un
control simultaneo, concurrente y posterior, de manera
efectiva, pues su misión es salvaguardar el uso adecuado de
los recursos públicos, pero como indicamos se deben tener
herramientas que simplifiquen administrativamente los
procedimientos, pues el sector público es amplio y los
profesionales en el tema de control son pocos, lo que
ocasiona que sectores del Estado, queden desatendidos y
por ende exista una total discrecionalidad de los funcionarios
del manejo de las contrataciones menores y/o iguales a
8UIT·s, lo que ocasiona riesgo al erario público.
15
Por lo tanto, al realizar una regulación del tipo de
contrataciones que manifestamos, y realizar un seguimiento
a través de los órganos de control internos de las entidades,
realizar un fortalecimiento al control interno, y a las
contrataciones del Estado, y de esta manera poder situar en
nuestra próxima investigación, a un efectivo control
administrativo en las entidades del Estado, teniendo en
cuenta la sexta disposición final de la Ley de Contrataciones
del Estado, la cual faculta a los órganos de control una
actuación discrecionalmente fundamentada para sancionar
por responsabilidad administrativa, a los funcionarios que
han incurrido en faltas en el ejercicio de su cargo.
2.2. Fundamentación:
El fundamento de la determinación de las competencias,
atribuciones y funciones de los órganos y funcionarios, debe
estar constituido por el principio de legalidad que se
desenvuelve en la configuración de la organización estatal.
Así, el principio de legalidad conduce al establecimiento de
una actividad estatal reglada y predecible, escenario que es
estructurado y delimitado por la norma positiva de orden
público. En este orden, el desarrollo de la actividad estatal
en los diversos ámbitos en que se materializa requiere,
previamente, la promulgación de una norma que regule su
accionar y su objeto; regla general que se cumple cuando el
16
Estado interviene en la esfera económica a través de las
contrataciones y adquisiciones. Por ello, la norma que nos
concita tiene un ámbito de aplicación específico, como es el
de las contrataciones y adquisiciones que realizan las
distintas entidades públicas a título oneroso a fin de
proveerse de bienes, servicios u obras.
La adquisición o contratación a título oneroso adquiere
especificidad en el numeral 3.3 del artículo 3 de la nueva Ley
de Contrataciones del Estado, Ley N° 30225, y su
modificatoria el Decreto Legislativo Nº 1341, al indicar que
las entidades y órganos, así como otras organizaciones
asumen el pago con fondos públicos. Por lo tanto, resulta
relevante determinar lo que se entiende por fondos públicos
por cuanto solo con ellos se pueden materializar las
contrataciones y adquisiciones del Estado. Al respecto, el
artículo 10 del Decreto Supremo N.° 304-2012-EF, Texto
Único Ordenado de la Ley N.° 28411, Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto (en adelante LGSNP),
define a los fondos públicos a partir de su finalidad, indicando
que son los que “se orientan a la atención de los gastos que
genere el cumplimiento de sus fines, independientemente de
la fuente de financiamiento de donde provengan.
Su percepción es responsabilidad de las entidades
competentes con sujeción a las normas de la materia. Los
17
fondos se orientan de manera eficiente y con atención a las
prioridades del desarrollo del país”. Esta definición operativa,
para su mejor comprensión, debe ser complementada con lo
establecido en el artículo 11 del TUO de la citada LGSNP, el
que establece que los fondos públicos se estructuran de
acuerdo a lo establecido en las clasificaciones económicas,
ingresos corrientes y transferencias; y por fuente de
financiamiento, siendo estos los ingresos por tributos, venta
de bienes, prestación de servicios, rentas de la propiedad,
multas, sanciones y otros ingresos corrientes; también los
ingresos provenientes de la venta de activos (inmuebles,
terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por los
préstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones
del Estado en empresas y otros ingresos de capital;
transferencias y financiamiento según las fuentes
establecidas en la Ley de Equilibrio Financiero del Sector
Público. Establecida la definición de fondos públicos, estos
se instrumentalizan para el gasto a través del presupuesto,
donde es de aplicación el principio de no afectación
predeterminada de los fondos públicos según el artículo VI
del TUO de la citada LGSNP, criterio que fue desarrollado
por el Tribunal Constitucional en la Resolución N.°
806/2006.TC-SU: “[…]
en virtud al principio de no afectación predeterminada, los
fondos públicos de cada una de las Entidades se destinan a
18
financiar el conjunto de gastos públicos previstos en los
Presupuestos del Sector Público […] el Presupuesto
constituye el instrumento de gestión del Estado que permite
a las Entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en
su Plan Operativo Institucional, POI […] constituye la
expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos
a atender durante el año fiscal por cada una de las Entidades
que forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que
financian dichos gastos”. Definido lo que constituyen los
fondos públicos y la condición onerosa del contrato,
corresponde establecer el ámbito de aplicación de la nueva
normativa de contrataciones y adquisiciones del Estado.
Debemos señalar que, con la finalidad de lograr el mayor
grado de eficacia en las contrataciones públicas esto es, que
las entidades obtengan los bienes, servicios u obras
necesarios para el cumplimiento de sus funciones, al menor
precio y con la mejor calidad, de forma oportuna y la
observancia de principios básicos que aseguren la
transparencia en las transacciones, la imparcialidad de la
entidad, la libre concurrencia de proveedores, así como el
trato justo e igualitario el artículo 76 de la Constitución
Política del Perú dispone que la contratación de bienes,
servicios y obras con cargo a fondos públicos se efectúe,
obligatoriamente, por licitación o concurso, de acuerdo con
los procedimientos y requisitos señalados en la ley. En este
19
contexto, la ley LCE, Ley N.° 30225 y su modificatoria
Decreto Legislativo Nº 1341, es la norma que desarrolla el
citado precepto constitucional y, junto con su reglamento y
las demás normas de nivel reglamentario emitidas por el
OSCE, constituye la normativa de contrataciones del Estado.
Conforme a lo anterior, el artículo 3 de la referida ley delimita
el ámbito de aplicación de la normativa de contrataciones del
Estado, teniendo en consideración dos criterios:
Criterio subjetivo Referido a los sujetos que deben adecuar
sus actuaciones a las disposiciones de dicha normativa
Criterio objetivo Referido a las actuaciones que se
encuentran bajo su ámbito.
Así, el numeral 3.1 del artículo 3 establece un listado de los
órganos u organismos de la administración pública, bajo el
término genérico de “entidades”, que se encuentran en la
obligación de aplicar la normativa de contrataciones del
Estado. Por su parte, el numeral 3.2 del artículo 3 señala que
la normativa de contrataciones del Estado se aplica a las
contrataciones que realicen las entidades para proveerse de
los bienes, servicios y obras necesarios para el cumplimiento
de sus funciones, asumiendo el pago de la retribución
correspondiente con cargo a fondos públicos.
En referencia al principio de legalidad para determinar
obligación y competencias las contrataciones iguales o
menores a 8UIT’s no se encuentran en el ámbito de la Ley
20
de Contrataciones del Estado actual, causando de esta
manera una informalidad en este tipo de contrataciones, es
preocupante lo mencionado, pues todas las Entidades
Públicas todos los días realizan este tipo de contrataciones
ya sea en bienes. Servicios u obras, por ello en aras de la
Gestión Pública actual enmarcada con la Gestión por
Resultados en necesaria la obligatoriedad y sea tomadas
estas contrataciones en la Ley y su respectivo Reglamento,
no solo se puede considerar la supervisión del OSCE, ya que
al existir un número considerable de Instituciones en el país
la supervisión por parte de OSCE se ve disminuida,
ocasionando de esta manera indicios de corrupción altos, ya
que al no existir norma expresa y tampoco directivas por
parte de la entidad supervisora para el debido procedimiento,
esto conlleva a un vacío legal y a una discrecionalidad
absoluta por parte del Órgano Encargado de las
Contrataciones u Oficinas de Logística del país, por ello
proponemos la regulación inmediata de tal situación.
Por otro lado, y en relación a la sexta disposición
complementaria de la Ley de Contrataciones del Estado, se
indica que los órganos de control están facultados de manera
discrecional fundamentada para sancionar en materia de
responsabilidad funcional, por lo tanto para que estos
puedan realizar una labor adecuada, son necesarias
herramientas claras y precisas, tal como en el presente
21
trabajo presentaremos, pues la regulación no es la solución
final del problema, sino también el seguimiento a las
contrataciones desde el inicio hasta el final, para que han
realizar controles posteriores no se evidencia ningún
detrimento al Estado.
3. ANTECEDENTES
3.1. Antecedente Nacionales:
- Gálvez P.(2011), en su investigación “el control interno y su
influencia en la optimización de la gestión del área de
logística de la Municipalidad de San Martín de Porres 2010”
en la Universidad Cesar Vallejo, llega a las siguientes
conclusiones: el control interno represente un mecanismo
integrado que permite organizar, planificar, control y dirigir los
procesos de la entidad, a través de normas, mecanismos,
técnicas y procedimientos, los cuales permiten conseguir
resultados óptimos, concluyendo que el control interno
influye positivamente en la optimización de la gestión del área
de logística. Además, determina que el ambiente de control
en el área de logística es de suma importancia para su
gestión, debido a que este componente de control interno es
la base para establecer conductas, políticas, valores y reglas
que generen una cultura de control, brindando la eficiencia
de control. Otra de las conclusiones es que concluye que el
control interno de la entidad debe proponer y cumplir los
22
controles internos previos y simultáneos, lo cual permite
evitar irregularidades, despilfarros y malos manejos de parte
de la gestión de la entidad y así realizar la toma de decisiones
correctas.
- Valles J. (2012) realizaron una tesis titulada: “Tipos de
auditoría gubernamental efecto e incidencia en el control
interno institucional en la entidad pública”. Objetivo:
Demostrar la incidencia en el control interno de las empresas
públicas, según los tipos de auditoría gubernamentales que
se aplique. Población; se ha considerado a la empresa de
actividad de servicios de salud en la ciudad de Trujillo.
Resultados: Los resultados obtenidos se sugerían una
propuesta en la fortaleza del sistema de control interno, como
medio para mejorarlo como también en la gestión
empresarial. Conclusiones: los informes de auditoría
gubernamental señala y contienen conclusiones –hallazgos
y recomendaciones indistintas (alternativas para fortalecer el
sistema de control interno), en relación a la incidencia en el
sistema de control interno que tiene cada uno de estos tipos
de auditoría en una empresa pública.
- Salazar F. (2014) en su investigación titulada: “El control
interno, herramienta indispensable para el fortalecimiento de
las capacidades de la gerencia pública de hoy”. Tuvo como
objetivo demostrar que el control interno es un instrumento
que sirve de apoyo al gerente de nuestros días en vez de
23
poner trabas a las funciones que son parte de las tareas
públicas el control interno trata de brindar seguridad para
alcanzar los objetivos institucionales para alcanzar objetivos
gerenciales respectivos con la calidad de los servicios
públicos que brindan. De acuerdo al marco normativo del
sector público. El control interno tiene tres características: En
un primer caso los lineamientos de la CGR y el INTOSAI. El
segundo tiene que ver con el establecimiento de los sistemas
de control interno y el tercero tiene que ver sin la
implementación del control interno nos avisan de las mejoras
en la gestión pública tanto en las funciones como en la toma
de decisiones.
- Zarpan H. (2012) en su tesis “Evaluación del sistema de
control interno del área de abastecimiento para detectar
riesgos operativos en la Municipalidad distrital de Pomalca,
2012. El objetivo general es evaluar el sistema de control
interno para detectar riesgos potenciales en el área de
abastecimiento. Se encontró que los controles internos no
minimizan el riesgo del área. Se encontró que no existe un
programa de gestión de riesgo, no hay planeamiento de
recursos y necesidades, por lo tanto, no se usa una
evaluación económica eficiente. De acuerdo a los reportes de
adquisiciones de menor cuantía se concluyó que hay un
sobrecosto de S/. 1,948 en función al precio real y el valor del
24
mercado de los bienes obtenidos en el mes de agosto del año
2012.
- Cieza L. (2015) “La importancia y necesidad de la regulación
en las contrataciones iguales o menores a 8 uit’s en el marco
de la ley N° 30225 ley de contrataciones del estado y la lucha
contra la corrupción”
3.2. Antecedentes Internacionales:
- Ovando J. (2012) publicó un trabajo científico titulado
“Auditoría Gubernamental en las compras y contrataciones
de una institución del sector público” en la Universidad de
San Carlos de Guatemala. Metodología: de enfoque
cualitativo, diseño no experimental, descriptivo, propositivo.
Este trabajo presenta una análisis de una auditoría al área
de adquisiciones y contrataciones de las instituciones, así
como los aspectos que se deben de considerar en el proceso
de la auditoría gubernamental, fomentando el
establecimiento del control interno en las organizaciones
públicas, que definen: el Control Interno dentro de un plan
que está incluida la organización y los planes, métodos,
procedimientos y otras medidas de una institución, con los
siguientes objetivos: fomentar todas las operaciones tanto
las operaciones metódicas, económicas, por otro lado cuidar
el patrimonio para evitar los abusos, el despilfarro los errores
de gestión así como los fraudes e irregularidades. Así mismo
25
en su investigación da a conocer los motivos por las cuales
las instituciones del sector público al administrar los recursos
del estado promueven la corrupción y la falta de
transparencia en el uso de los mismos.
- Rosalría R. (2013) en su publicación acerca de la auditoria
gubernamental en la Evaluación del Control Interno en el
Área de Almacén de una Secretaría de la Presidencia de la
República de Guatemala, para obtener el título de contadora
pública y auditora. El objetivo es poner a la disposición los
conocimientos técnicos concernientes a la evaluación de
control interno, e identificar los problemas que surgen por no
tener evaluación de control interno “En el Marco Conceptual
de las Normas de Auditoría Gubernamental Interna y
Externa”, define a la Auditoría Interna Gubernamental “como
una actividad independiente y objetiva, de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Ayuda a una organización
a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los
procesos de gestión de riesgo, control y dirección”
- Changoluiza L. (2013), realizó una investigación sobre
“Diseño e implementación de un sistema de control interno
administrativo aplicado a la empresa compuengin CIA LTA.
Universidad del Ecuador, llegando a las siguientes
conclusiones: a través de la definición de la misión, visión,
26
principios y valores corporativos, políticas y estrategias para
compuengine Cia ltda. Se propone el logro de sus objetivos,
promoviendo y facilitando el medio adecuado de evaluación.
Toda compañía debe adoptar un sistema de control interno
que garantice una seguridad razonable en el cumplimiento
de sus objetivos y medición periódica para determinar el
grado de cumplimiento de dichos objetivos planteados. Es un
proceso, es un medio para un fin, no un fin en sí mismo, el
control interno es desarrollado por individuos, se espera que
proporcione una seguridad razonable, no absoluta.
4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
4.1. JUSTIFICACIÓN
 Desde el punto de vista jurídico: La presente
investigación se justifica, por cuanto nos permitirá en el
ámbito del principio de legalidad poder otorgar la
obligatoriedad que es necesaria para el debido
procedimiento en las contrataciones iguales o menores a
8UIT’s, y de esta manera poder establecer de manera clara
y concreta la discrecionalidad de los funcionarios que
operan todos los días en la adquisición de bienes, servicios
y obras públicas, ya que de esta manera se darían las
directrices respectivas, para un buen manejo del Estado
enmarcados en la Gestión Publica actual, nos referimos de
los principios de eficiencia, eficacia, efectividad y ética, que
27
de existir en el proceder de los funcionarios públicos,
puntos clave también para la modernización del Estado que
se anhela.
Por otro lado, fortalece la misma normativa de
contrataciones del Estado, pues el control interno que
realizan los OCI, son importantes para evidenciar riesgos
que pudieran tener en las contrataciones excluidas, pues de
acuerdo a la finalidad de la Ley es maximizar los recursos
públicos, para que estos tengan repercusión positiva en las
condiciones de vida de los ciudadanos.
 Desde el punto de vista social: En lo referente al aspecto
social, creemos que nuestra investigación, planteamiento y
realización de esta será vital para contrarrestar de cierta
manera un flagelo social que ya es practica constante en las
diferentes Entidades del Estado, nos referimos a la
corrupción de los funcionarios, el cual ocasiona un desmedro
en los recursos del Estado, originando que no sean atendidos
los temas más importantes por falta de recursos, por ello el
impacto social de nuestro trabajo será importante, ya que las
contrataciones que hacemos referencia tendrán un
procedimiento a seguir y una regulación clara, para atender
de manera eficiente a las necesidades de la población y
aportando valor público al momento de ser atendidos, así
como podemos decir que se cierra el círculo de la cadena de
28
abastecimiento, pues existirán controles concurrentes,
simultáneos y posteriores en las contrataciones materia de
investigación.
5. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:
¿DE QUÉ MANERA LA REGULACIÓN DE LAS
ADQUISICIONES EXCLUIDAS DE LA LEY N° 30225
CONTRIBUYE AL FORTALECIMIENTO DEL CONTROL
INTERNO EN GOBIERNOS LOCALES?
6. HIPÓTESIS
La regulación de las adquisiciones excluidas de la ley N° 30225
contribuye significativamente en el fortalecimiento del control
interno en gobiernos locales.
29
7. VARIABLES Y OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
Tabla 1
Operacionalización de la Variable Regulación de las Adquisiciones Excluidas de la Ley N° 30225.
Variable Definición Conceptual Definición Dimensión Indicador Ítem Fuente Escala de
Operacional Medición
Contrataciones no Contrataciones Grado de ¿Cómo considera

contempladas en la Ley más utilizadas en conocimiento usted, la
y el Reglamento de el Sector Público Aplicación de la Ley
Regulación Contrataciones del para el N° 30225 Ley de
de las Estado, pero sujetos a abastecimiento de Jurídico- Legal Contrataciones del
Adquisiciones supervisión del bienes, servicios Estado y su
Excluidas de Organismo Supervisor y obras de las modificatoria en su
la ley N° de las Contrataciones Entidades del Entidad?
30225 del Estado (OSCE). Estado Peruano.
¿Cómo calificaría Encuesta Escala de
Opinión la actual
normativa en Likert
Contrataciones
del Estado como
Instrumento para
el fortalecimiento
del Control Interno
en su Entidad?
¿Cree que el gasto
en las
Contrataciones
excluidas se está
llevando de manera
eficiente en su
Municipalidad?
- 30 -
¿Cree usted que la
Jurídico-Social Opinión falta de regulación
de las
Contrataciones
Excluidas genera
altos indicios de
corrupción y afectan
el control interno?
¿Cree usted que el

OSCE debe
implementar
directrices para las
Contrataciones
excluidas?
Nota: Cuadro Variable Regulación de las Adquisiciones Excluidas de la Ley N° 30225, elaboración propia.
- 31 -
Tabla 2
Operacionalización de la Variable Fortalecimiento del control interno en gobiernos locales.
Variable Definición Definición Dimensión Indicador Ítem Fuente Escala de
Conceptual Operacional Medición
¿Conoce Usted, que
servicios de Control
Directivas Desarrollo de los Grado de Interno existen dentro
Mecanismos específicas servicios de Conocimiento de la normativa de
Fortalecimiento normativos para la control Contraloría?
del control internos para atención ¿Conoce Usted las Encuesta Escala de
sanciones respecto a
interno en optimizar el oportuna de los las infracciones Likert
gobiernos control servicios de contenidas dentro del
interno en los control en el ámbito de aplicación
locales. del Sistema Nacional
gobiernos sistema de Control?
locales nacional de ¿Sabe Usted, si el
abastecimiento. Órgano de Control
Institucional de su
Entidad ha realizado
servicios de Control
este último año?
Transparencia en ¿Cree Usted que la
Regulación de las
la gestión Opinión Contrataciones
municipal Excluidas fortalecerá
la transparencia en
la gestión municipal
de su Entidad?
Contribución con ¿Cree Usted que la

regulación interna de
los objetivos y las contrataciones
metas excluidas contribuirá a
institucionales. los objetivos y metas
de su Municipalidad?
Nota: Cuadro Variable Fortalecimiento del control interno en gobiernos locales, elaboración propias
- 32 -
8. OBJETIVOS
8.1. General:
- Demostrar que la regulación de las adquisiciones excluidas
de la ley Nº 30225 contribuye significativamente en el
fortalecimiento del control interno en gobiernos locales.
8.2. Específicos:
- Establecer la relación que existe entre la regulación de las
adquisiciones excluidas de la ley N° 30225 con la dimensión
desarrollo de los servicios de control.
transparencia en la gestión municipal.
contribución con los objetivos y metas institucionales.
9. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
Para la presente investigación, se utilizará un diseño no
experimental transversal, correlacional, pues con ello se podrá
establecer la relación entre variables, las cuales serán medidas
en una muestra, y en un momento determinado del tiempo.
Según Hernández, (2014). “No se manipulan intencionalmente
una o más variables independientes para ver su efecto una sobre
otras variables. Lo que hacemos es observar fenómenos tal como
se dan en su entorno natural para posteriormente analizarlos”.

33
(Pág. 21) La representación del diseño de investigación es el
siguiente:
Donde:
M: Muestra (servidores públicos de la Municipalidad Provincial
de Luya-Lamud).
O1: Observación de la variable – Regulación de las
adquisiciones excluidas de la ley N° 30225.
O2: Observación de la variable – Fortalecimiento del control
r : Relación de las variables de la investigación.
9.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Será una Investigación Cuantitativa, ya que se tendrá una
relación entre los elementos del problema de investigación la
cual será lineal. Es decir, que haya claridad entre los
elementos del problema de investigación, que sea posible
definirlo, limitarlos y saber exactamente donde se inicia el
34
problema, en cual dirección va y qué tipo de incidencia existe
entre sus elementos.
Los elementos constituidos por un problema, de investigación
Lineal, se denominan: variables, relación entre variables y
unidad de observación. Por ello en el presente trabajo se puede
apreciar dos variables definidas, la variable independiente, la
cual se refiere a la regulación de las adquisiciones excluidas
de la ley N° 30225 y la variable dependiente será el
fortalecimiento del control interno en gobiernos locales, nuestra
Unidad de Observación se centra en los servidores públicos de
la Municipalidad Provincial de Luya-Lamud reflejo de la realidad
nacional.
Según el tiempo de ocurrencia será Aplicada porque al situar
la regulación de las adquisiciones excluidas de la ley N° 30225
en el marco de la Ley de Contrataciones del Estado, este último
será una respuesta de cómo la implementación normativa en
este tipo de contrataciones, será un factor determinante para el
fortalecimiento del control interno en los gobiernos locales.
9.2. MÉTODOS
 Método Deductivo: Se partirá del estudio de la legislación,
la doctrina y la jurisprudencia peruana, para que a partir de
ello podamos determinar la deficiencia y limitación de
nuestro sistema jurídico en torno a las Contrataciones del
Estado
35
 Método Analítico: Se partirá del análisis de la legislación,
la doctrina y jurisprudencia nacional para llegar a
conclusiones jurídicas que permitan salvaguardar el interés
público y optimización de recursos en el ámbito de la
transparencia y el buen proceder de los funcionarios
públicos.
 Método Inductivo – Deductivo: Será utilizado para obtener
las conclusiones del trabajo de investigación, que vienen a
ser las generalizaciones de los datos obtenidos.
 Método Hermenéutico - Jurídico: Será usado en la
interpretación de los textos legales, con la finalidad de
esclarecer el significado de las normas jurídicas.
 Método Sistemático - Jurídico: Servirá para entender si es
factible que las acciones respecto a la regulación de las
contrataciones fuera del ámbito de aplicación de la Ley
fortalecerá el control interno.
 Método Dialéctico: Será usado en la confrontación
permanente entre la norma jurídica positiva con la
realidad de la cual resulta un Derecho más justo y adecuado
a la realidad.
 Método Histórico: Consiste en que las instituciones deben
remontarse a su pasado y ver si sus normas evolucionan en
su búsqueda para cumplir los fines que busca el Derecho y
especifico las Contrataciones del Estado, así como el
Control Gubernamental.
36
 Método Analítico-Sintético: Será aplicado en la ejecución
de la presente investigación de manera global; ya que nos
permitirá analizar la bibliografía necesaria y posteriormente
sintetizar el tema materia del presente proyecto.
9.3. Técnicas
 Técnica de Acopio Documental: Se aplicará la obtención
de la información doctrinaria y legislativa.
 Técnica de Fichaje: Será utilizada en la recolección de la
información necesaria para culminar el presente trabajo.
 Técnica de la Interpretación Normativa: Se aplicará en el
análisis e interpretación de las normas jurídicas, principios y
garantías relativos al tema materia de investigación.
 Técnica de Entrevista: Se entrevistará a los funcionarios de
OSCE, Contraloría General de la Republica para saber sus
apreciaciones acerca de la regulación en las contrataciones
materia de investigación.
 Técnica de Encuestas: Se consultará por su opinión a
profesionales de Derecho en temas referentes a las
contrataciones del Estado sobre el tema en concreto.
9.4. POBLACIÓN Y MUESTRA
9.4.1. Población
Está compuesta por los profesionales de la Municipalidad
Provincial de Luya-Lamud.
37
9.4.2. Muestra:
La muestra para la presente investigación serán 40
profesionales en de las diferentes áreas, los cuales trabajan
directamente bajo el ámbito de Contrataciones del Estado
respecto al área usuaria, Órgano Encargado de las
Contrataciones y el Órgano de Control Institucional.
Por cada caso se tendrá:
Tabla 3
De los Encuestados
Participantes Población Muestra Técnica
Profesionales 80 40 Encuesta
Total 40 Encuestas.
Nota: Profesionales encuestados para la investigación, elaboración
propia.
9.5. TÉCNICA E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS.
9.5.1. Técnicas
Se utilizará la técnica de la Encuesta, dirigida a
profesionales de la Municipalidad Provincial de Luya-Lamud,
involucrados con la Ley de Contrataciones del Estado y sus
modificatorias, así como el Sistema Nacional de Control,
para recabar información respecto a las variables de estudio
de la presente investigación.
38
Por otro lado para determinar la relación entre las variables,
así como para la prueba de hipótesis, se utilizará la prueba
de correlación de Spearman o llamada Rho de Spearman, el
cual se analizará a través del programa SPSS 23.
9.5.2. Instrumentos
Cuestionario, elaborado sobre la base de un conjunto de
preguntas cerradas y se aplicará a profesionales de la
Municipalidad Provincial de Luya-Lamud, involucrados con
la Ley de Contrataciones del Estado y sus modificatorias,
asa como el Sistema Nacional de Control para recabar
información se realizó una encuesta, dicho instrumento
consta de 10 preguntas, teniendo como dimensiones entre
ellas las siguientes:
- Jurídico-Legal.- Referido al marco normativo que se
encuentra vigente en nuestro país para el tema de
Contrataciones del Estado y el Sistema Nacional de Control.
- Jurídico- Social.- Referido al impacto normativo en respecto
al Sistema Nacional de Control y su eficacia en contribuir
para erradicar la corrupción en el Sector Público.
- Desarrollo de los servicios de control.- Referido a los
controles realizados por los OCIs de las Entidades, control,
previo, concurrente y posterior.
39
- Transparencia en la gestión municipal.- Referido a la
eficiencia y eficacia de los recursos públicos y el gasto en
relación al principio de integridad.
- Contribución con los objetivos y metas institucionales.-
Referido al impacto de los servicios de control y su
contribución con los objetivos y metas institucionales de los
gobiernos locales.
9.6. VALIDEZ Y CONFIABILIDAD
Los instrumentos se validaron mediante la aplicación de
encuestas piloto a los profesionales ya indicados, pues ellos
tienen participación directa en relación a la normativa de
contrataciones del Estado y Sistema Nacional de Control.
La confiabilidad de los instrumentos se determinó mediante la
aplicación del coeficiente de Alfa de Cronbach.
Esta prueba se basa en la utilización de un índice de consistencia
interna que toma valores entre 0 y 1, y que sirve para comprobar
si el instrumento que se está evaluando recopila información
defectuosa y por tanto nos llevaría a conclusionres equivocadas,
o si se trata de un instrumento fiable que hace mediciones
estables y consistentes.
Alfa es por tanto, un coeficiente de correlación al cuadrado que a
grandes rasgos mide la homogeneidad de las preguntas,
40
promediando todas las correlaciones entre todos los ítems para
ver si efectivamente tienen igualdad o parecido.
Su interpretación será que, cuanto más se acerque el índice
extremo 1, mejor es la fiabilidad, considerando una fiabilidad
respetable a partir de 0,80.
Este instrumento consiste en la medición de las respuestas de los
sujetos con respecto a los ítems del instrumento y luego se aplica
siguiente formula:
Donde:
K: El número de ítems
Si^2: Sumatoria de Varianzas de los Ítems
ST^2: Varianza de la suma de los Ítems
α: Coeficiente de Alfa de Cronbach
Entonces de acuerdo a lo antes señalado, el cálculo de la
confiabilidad realizado nos arrojó los resultados que a
continuación se muestra:
Tabla 4
Estadística de Confiabilidad
Alfa de Cronbach Nº de elementos
41
,0854 10
Nota: Estadística de confiabilidad Cronbach, elaboración propia
Por otro lado para determinar la relación entre las variables, así
como para la prueba de hipótesis, se utilizará la prueba de
correlación de Spearman o llamada Rho de Spearman, el cual
obedece a los siguientes valores:
Tabla 5
Correlación de Variables
Rango Tipo
0 No existe relación
0.01 – 0.10 Positiva débil
0.11 – 0.50 Positiva media
0.51 – 0.75 Positiva considerada
0.76 – 0.90 Positiva muy fuerte
0.91 – 1 Positiva perfecta
Nota: Mondragón, M. (Enero, 2014). Información Científica, Artículos de reflexión.
Movimiento Científico - ibero americana.
9.7. MÉTODOS DE ANÁLISIS DE DATOS
- Operaciones estadísticas, matemáticas
Para cuantificar las frecuencias, constantes y variables de las
diversas preguntas y sus alternativas de respuesta.
- Estadígrafos o gráficas estadísticas
42
Para facilitar la observación y la comparación de resultados ya
matematizados: gráficas sectoriales y barras o histogramas.
- Análisis de los resultados, derivado de la llamada
estadística inferencial
Que permite ir más allá de los indicadores numéricos y es
mucho más propio de la investigación que nos hemos propuesto
realizar.
9.8. ASPECTOS ÉTICOS
En el presente estudio, a pedido de los participantes, en algunos
casos, se protegerá la identidad de cada uno de los sujetos de
estudio y se tomará en cuenta las consideraciones éticas
pertinentes, tales como confidencialidad, consentimiento
informado, libre participación y anonimato de la información.
Meo (2010).
- Confidencialidad:
La información obtenida no será revelada ni divulgada para
cualquier otro fin.
- Consentimiento informado:
La finalidad del consentimiento informado es solicitar
autorización a los encuestados para la realización del estudio y
lograr su participación de manera voluntaria.
43
- Libre participación:
Se refiere a la participación de invitados, sin presión alguna, pero
si motivándolos sobre la importancia de la investigación.
- Anonimidad:
Se tendrá en cuenta desde el inicio de la investigación.
44
SEGUNDA PARTE:
MARCO TEÓRICO
45
CAPITULO I:
1. SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
La administración pública también ha desarrollado elementos
para mejorar el desempeño institucional. En este caso, se ha
implementado mecanismos que buscan controlar el uso de los
recursos públicos, con los sistemas administrativos del Estado. La
norma central que regula dichos sistemas de manera general es
la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo – LOPE (Ley Nº 29158). Esta
Ley señala que existen dos tipos de sistemas: los sistemas
funcionales y los sistemas administrativos
1.1. Los Sistemas Funcionales
Los sistemas funcionales, propios de división funcional del
Estado, tienen la finalidad de asegurar el cumplimiento de
políticas públicas que requieren la participación de las
entidades del Estado.
1.2. Los Sistemas Administrativos
De acuerdo al artículo 45° de la Ley N° 29158, Ley Orgánica
del Poder Judicial, los sistemas administrativos del Estado son
definidos como el conjunto “de principios, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos, mediante los cuales
se organizan las actividades de la Administración Pública que
requieren ser realizadas por todas o varias entidades de los
46
poderes del Estado, los organismos constitucionales y los
niveles de gobierno”. Estos sistemas tienen la finalidad de
regular la utilización de los recursos de las entidades de la
administración pública; promoviendo la eficacia y eficiencia de
su uso.
En ese sentido, se confirma que los sistemas son un conjunto
de reglas, que establecen procedimientos que deben ser
utilizados por la Administración Pública al organizar, ejecutar
o administrar el Estado. Los sistemas administrativos pueden
ser entendidos como mecanismos de control obligatorio y
previo, que operan al interior del Estado, para reducir el
problema de agencia que se presenta con mayor frecuencia
en la Administración Pública.
La normativa actual regula los siguientes sistemas
administrativos:
 Gestión de Recursos Humanos
 Abastecimiento
 Presupuesto Público
 Tesorería
 Endeudamiento Público
 Contabilidad
 Inversión Pública
 Planeamiento Estratégico
 Defensa Judicial del Estado

47
 Control
 Modernización de la Gestión Pública
De acuerdo a la forma de operación establecida en la LOPE,
los sistemas administrativos están a cargo de entidades
rectoras de la Administración Pública.
1.3. Ente Rector
Es la autoridad técnico-normativa a nivel nacional existente
para cada sistema administrativo y funcional que dicta las
normas y establece los procedimientos relacionados con su
ámbito, coordina su operación técnica y es responsable de su
correcto funcionamiento.
El Artículo Nº 1 de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República, señala que: El Poder Ejecutivo tiene la rectoría de
los Sistemas Administrativos, con excepción del Sistema
Nacional de Control, que tiene como ente rector a la Contraloría
General de la República
CAPITULO II:
EL SISTEMA NACIONAL DE ABASTECIMIENTO
2.1. Concepto del Sistema Nacional de Abastecimiento
El Sistema Nacional de Abastecimiento se encuentra regulado
actualmente por el Decreto Legislativo Nº 1439, y
48
reglamentado a través del Decreto Supremo Nº 217-2019-EF,
y se define como el conjunto de políticas, principios, procesos
técnicos, normas y procedimientos propios del sistema,
orientados a la gestión eficiente de almacenes y al proceso
oportuno de abastecimientos que requieren las entidades del
Estado orientado al racional flujo de distribución o suministro,
empleo y conservación de los recursos materiales; así como
acciones especializadas para atender las
necesidades y requerimiento de las entidades para el normal
desenvolvimiento de sus actividades, y asegurar la continuidad
de los procesos productivos que desarrollan las entidades
integrantes de las administración pública.
2.2. Finalidad
El sistema Nacional de Abastecimiento tiene como finalidad
asegurar la unidad, racionalidad, eficiencia y eficacia de los
procesos de abastecimiento, de bienes, servicios y obras en los
organismos que conforman la administración pública, a través
de sus procesos técnicos.
2.3. Cadena de abastecimiento público
La Cadena de Abastecimiento Público es el conjunto de
actividades interrelacionadas que abarca desde la
programación hasta la disposición final, incluyendo las
actividades involucradas en la gestión de adquisiciones y
administración de bienes, servicios y ejecución de obras para

49
el cumplimiento de la provisión de servicios y logro de
resultados, en las entidades del Sector Público.
2.4. Conformación
El Sistema Nacional de Abastecimiento está compuesto por: i)
La Dirección General de Abastecimiento (DGA) del Ministerio
de Economía y Finanzas, quien ejerce la rectoría, ii) El
Organismo Supervisor de Contrataciones del Estado, iii) La
Central de Compras Públicas y iv) Las áreas involucradas en la
gestión de la Cadena de Abastecimiento Público.
2.4.1. Dirección General de Abastecimiento – DGA
El artículo 6º del Decreto Legislativo Nº 1439 señala que, la
Dirección General de Abastecimiento del Ministerio de
Economía y Finanzas es el ente rector del Sistema Nacional
de Abastecimiento. Ejerce sus atribuciones y su vinculación
con los conformantes del Sistema y de la Administración
Financiera del Sector Público, según las normas que la regula.
Ejercer la máxima autoridad técnico-normativa del Sistema
Nacional de Abastecimiento, dictando normas relacionadas
con su ámbito de competencia.
a. Programar, dirigir, coordinar, supervisar y evaluar la
gestión de las actividades que componen el Sistema
Nacional de Abastecimiento.
b. Aprobar la normatividad y los procedimientos que
regulan el Sistema Nacional de Abastecimiento.

50
c. Emitir las directivas y normas complementarias referidas
a la estandarización e integración en la prestación de los
servicios de mantenimiento, alquiler de locales, seguro,
seguridad, distribución, almacenamiento y otras
actividades relacionadas al Sistema.
d. Emitir opinión vinculante en materia del Sistema
Nacional de Abastecimiento.
e. Difundir la normatividad del Sistema Nacional de
Abastecimiento, así como desarrollar y promover
acciones de capacitación y la certificación de los
responsables de las áreas involucradas en la gestión de
la Cadena de Abastecimiento Público.
2.4.2. Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado -
OSCE
Es el organismo técnico especializado encargado de
promover el cumplimiento de la normativa de contrataciones
del Estado peruano. Ejerce competencia en el ámbito
nacional y promueve las mejores prácticas en los procesos
de contratación de bienes, servicios y obras. El OSCE es un
organismo público adscrito al Ministerio de Economía y
Finanzas, con personería jurídica de derecho público, goza
de autonomía técnica, funcional, administrativa, económica y
financiera, constituyendo pliego presupuestal.
51
- Funciones
Según el art. 52 de la Ley N° 30225 y su modificatoria Decreto
Legislativo Nº 1444, Ley de Contrataciones del Estado, el OSCE
tiene las siguientes funciones:
a. Velar y promover que las Entidades realicen contrataciones
eficientes, bajo los parámetros de la Ley, su reglamento y
normas complementarias, la maximización del valor de los
fondos públicos y la gestión por resultados.
b. Efectuar acciones de supervisión de oficio, de forma
aleatoria y/o selectiva, y a pedido de parte de los procesos
de contratación que se realicen al amparo de la presente
norma y su Reglamento, y disponer la adopción de las
medidas que correspondan. Esta facultad también alcanza
a los supuestos excluidos del ámbito de aplicación sujetos
a supervisión en lo que corresponde a la configuración del
supuesto de exclusión.
c. Suspender procedimientos de selección en los que durante
el procesamiento de la acción de supervisión se identifique
la necesidad de ejercer acciones coercitivas para impedir
que la Entidad continúe con el procedimiento.
d. Poner en conocimiento de la Contraloría General de la
República, de manera fundamentada, las trasgresiones
observadas en el ejercicio de sus funciones cuando existan
indicios razonables de perjuicio económico al Estado o de
comisión de delito o de comisión de infracciones graves o

52
muy graves por responsabilidad administrativa funcional de
acuerdo al marco legal vigente.
e. Las demás que le asigne la normativa.
2.4.3. Central de Compras Públicas
El artículo 8º del Decreto Legislativo Nº 1439 señala que, la
Central de Compras Públicas es un organismo público ejecutor
adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, encargado de
promover estrategias y mecanismos que aseguren la eficiencia
en la contratación pública, de acuerdo a lo establecido en su
marco normativo y en el presente Decreto Legislativo.
2.4.4. Áreas involucradas en la gestión de la Cadena de
Abastecimiento Público
El artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 1439 señala que, Las
áreas involucradas en la gestión de la Cadena de
Abastecimiento Público son responsables de la programación
y gestión del abastecimiento y la ejecución de las actividades
del Sistema, de conformidad con la normativa emitida por la
Dirección General de Abastecimiento.
CAPITULO III:
LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO Y SU REGLAMENTO
3.1. Introducción
La Constitución Política del Perú, norma que rige nuestro
ordenamiento jurídico nacional, prescribe en su artículo 76º que :

53
“Las obras y la adquisición de suministros con utilización de
fondos o recursos públicos se ejecutan obligatoriamente por
contrata y licitación pública, así como también la adquisición o la
enajenación de bienes. La contratación de servicios y proyectos
cuya importancia y cuyo monto señala la Ley de Presupuesto se
hace por concurso público. La ley establece el procedimiento, las
excepciones y las respectivas responsabilidades”.
Nuestra Constitución Política, como mencionamos consagra en
primera instancia los procedimientos e instrumentos para las
contrataciones o adquisiciones que serán de utilidad para que el
Estado pueda cumplir sus fines y objetivos, los cuales deben ser
llevados a cabo a través del marco de la gestión por resultados,
teniendo presente los conceptos de eficiencia, eficacia y
efectividad, y basado en ello se tenga la correspondencia entre el
precio y calidad, y así se permitan el cumplimiento de los fines
públicos y tengan una repercusión positiva en las condiciones de
vida de los ciudadanos, tal como se expresa en la normativa de
contrataciones del Estado vigente.
Se refiere entonces a que existen determinadas reglas y
procedimientos que deben ser observados para la atención
oportuna del abastecimiento de las Entidades del Estado,
entonces tendrá que existir una correlación en la celebración de
contratos administrativos y la norma en estudio Ley de
Contrataciones, por ello tal como nuestra Constitución indica,
existe la figura de contrata, licitación pública, concurso público,
pero es necesario precisar que en la actualidad a parte de los

54
procedimientos enunciados por la Constitución, existen por
ejemplo la Adjudicación Simplificada, Comparación de Precios,
Subasta Inversa Electrónica, la Selección de Consultores
Individuales, y la Contratación Directa la cual se encuentra en el
ámbito excluido de la Ley de Contrataciones, pero que utiliza los
criterios de la Ley para su aplicación.
Los procedimientos de contratación que están sometidos a la Ley
de Contrataciones vigente, así como su Reglamento se rigen por
los principios de libre concurrencia, igualdad de trato,
transparencia, publicidad, competencia, eficiencia y eficacia,
vigencia tecnológica, sostenibilidad ambiental y social, equidad e
integridad
De lo mencionado para que exista una relación contractual para
satisfacer las necesidades que requiere el Estado para su
abastecimiento, este contrato tiene ciertas características que lo
distinguen del contrato civil por ser aplicado por una ley especial,
lo versado esta en concordancia con lo expresado por el jurista
Napurí C. (2005) el cual sostiene: “Esta concepción requiere que
el contrato a celebrarse goce de ciertas características que lo
distinguen claramente del contrato civil, en especial por la
existencia, establecida por ley, de un régimen especial que le
otorga ciertas preeminencias a la Administración denominado
régimen exorbitante, el mismo que es inadmisible en el ámbito
civil. Ello hace incluso discutible que el contrato administrativo sea
realmente un contrato, puesto que no existe en puridad un
acuerdo de voluntades en tanto la decisión de contratar de la

55
administración es el resultado de un procedimiento administrativo
-el proceso de selección- que es por definición el medio para la
generación de una decisión cognitiva. Lo contractual es, en
consecuencia, una modalidad de los comportamientos de la
Administración Pública(…)” (Pg. 972.).
Por lo tanto concluimos que de esta manera, solo la Ley podrá
establecer requisitos para la aplicación de un contrato
administrativo, el cual tiene que regirse mediante el Derecho
Administrativo y no por el Derecho común, solo siendo aplicable
el Derecho Civil de manera supletoria, por otro lado al concebir un
contrato administrativo es poder involucra al sector privado para
la realización de las acciones de interés público, por ello se
permite la participación directa con los criterios normativos que
correspondientes de la actividad privada en los objetivos que son
de materia netamente pública, ya que mientras el particular
pretende un beneficio económico, esto solo podrá lograrse
mediante el cumplimiento de coadyuvar con los objetivos del
Estado, lo cual conllevará a elegir al contratista o proveedor
idóneo, tal como el autor citado menciona.
3.2. Principios que rigen las contrataciones
Las contrataciones del Estado se desarrollan con fundamento en
los siguientes principios, sin perjuicio de la aplicación de otros
principios generales del derecho público que resulten aplicables
al proceso de contratación. Los principios sirven de criterio de
interpretación para la aplicación de la presente norma y su

56
reglamento, de integración para solucionar sus vacíos y como
parámetros para la actuación de quienes intervengan en dichas
contrataciones, los mismos que se encuentran prescritos en el
Artículo N° 02 de la Ley N° 30225, Ley de Contrataciones del
Estado:
a. Libertad de concurrencia
Las Entidades promueven el libre acceso y participación de
proveedores en los procesos de contratación que realicen,
debiendo evitarse exigencias y formalidades costosas e
innecesarias. Se encuentra prohibida la adopción de prácticas
que limiten o afecten la libre concurrencia de proveedores.
b. Igualdad de trato
Todos los proveedores deben disponer de las mismas
oportunidades para formular sus ofertas, encontrándose prohibida
la existencia de privilegios o ventajas y, en consecuencia, el trato
discriminatorio manifiesto o encubierto. Este principio exige que
no se traten de manera diferente situaciones que son similares y
que situaciones diferentes no sean tratadas de manera idéntica
siempre que ese trato cuente con una justificación objetiva y
razonable, favoreciendo el desarrollo de una competencia
efectiva.
c. Transparencia
Las Entidades proporcionan información clara y coherente con el
fin de que todas las etapas de la contratación sean comprendidas
por los proveedores, garantizando la libertad de concurrencia, y

57
que la contratación se desarrolle bajo condiciones de igualdad de
trato, objetividad e imparcialidad. Este principio respeta las
excepciones establecidas en el ordenamiento jurídico.
d. Publicidad
El proceso de contratación debe ser objeto de publicidad y
difusión con la finalidad de promover la libre concurrencia y
competencia efectiva, facilitando la supervisión y el control de las
contrataciones.
e. Competencia
Los procesos de contratación incluyen disposiciones que
permiten establecer condiciones de competencia efectiva y
obtener la propuesta más ventajosa para satisfacer el interés
público que subyace a la contratación. Se encuentra prohibida la
adopción de prácticas que restrinjan o afecten la competencia.
f. Eficacia y Eficiencia
El proceso de contratación y las decisiones que se adopten en su
ejecución deben orientarse al cumplimiento de los fines, metas y
objetivos de la Entidad, priorizando estos sobre la realización de
formalidades no esenciales, garantizando la efectiva y oportuna
satisfacción de los fines públicos para que tengan una repercusión
positiva en las condiciones de vida de las personas, así como del
interés público, bajo condiciones de calidad y con el mejor uso de
los recursos públicos.

58
g. Vigencia Tecnológica
Los bienes, servicios y obras deben reunir las condiciones de
calidad y modernidad tecnológicas necesarias para cumplir con
efectividad la finalidad pública para los que son requeridos, por un
determinado y previsible tiempo de duración, con posibilidad de
adecuarse, integrarse y repotenciarse si fuera el caso, con los
avances científicos y tecnológicos.
h. Sostenibilidad ambiental y social
En el diseño y desarrollo de la contratación pública se consideran
criterios y prácticas que permitan contribuir tanto a la protección
medioambiental como social y al desarrollo humano.
i. Equidad
Las prestaciones y derechos de las partes deben guardar una
razonable relación de equivalencia y proporcionalidad, sin
perjuicio de las facultades que corresponden al Estado en la
gestión del interés general.
3.3. Proceso de contratación
3.3.1. Planificación
a) Plan Anual de Contrataciones
A partir del primer semestre, y teniendo en cuenta la etapa de
formulación y programación presupuestaria correspondiente al
siguiente año fiscal, cada Entidad debe programar en el Cuadro
de Necesidades los requerimientos de bienes, servicios y obras

59
necesarios para el cumplimiento de sus objetivos y actividades
para dicho año, los que deben encontrarse vinculados al Plan
Operativo Institucional, con la finalidad de elaborar el Plan Anual
de Contrataciones. Dichos requerimientos deben estar
acompañados de sus respectivas especificaciones técnicas y/o
términos de referencia, los cuales pueden ser mejorados,
actualizados y/o perfeccionados antes de la convocatoria.
b) Contenido del Plan Anual de Contrataciones:
El Plan Anual de Contrataciones que se apruebe debe prever
las contrataciones de bienes, servicios y obras cubiertas con el
Presupuesto Institucional de Apertura y el valor referencial de
dichas contrataciones, con independencia de que se sujeten al
ámbito de aplicación de la presente Ley o no, y de la fuente de
financiamiento.
3.3.2. Actuaciones Preparatorias
c) Requerimiento
El área usuaria requiere los bienes, servicios u obras a contratar,
siendo responsable de formular las especificaciones técnicas,
términos de referencia o expediente técnico, respectivamente,
además de justificar la finalidad pública de la contratación. Los
bienes, servicios u obras que se requieran deben estar
orientados al cumplimiento de las funciones de la Entidad.
Las especificaciones técnicas, términos de referencia o
expediente técnico deben formularse de forma objetiva y precisa

60
por el área usuaria; alternativamente pueden ser formulados por
el órgano a cargo de las contrataciones y aprobados por el área
usuaria. Dichas especificaciones técnicas, términos de
referencia o expediente técnico deben proporcionar acceso al
proceso de contratación en condiciones de igualdad y no tienen
por efecto la creación de obstáculos ni direccionamiento que
perjudiquen la competencia en el mismo. Salvo las excepciones
previstas en el reglamento, en el requerimiento no se hace
referencia a una fabricación o una procedencia determinada, o
a un procedimiento concreto que caracterice a los bienes o
servicios ofrecidos por un proveedor determinado, o a marcas,
patentes o tipos, o a un origen o a una producción determinados
con la finalidad de favorecer o descartar ciertos proveedores o
ciertos productos.
El requerimiento puede incluir las referencias antes
mencionadas tratándose de material bibliográfico existente en el
mercado, cuya adquisición obedezca a planes curriculares y/o
pedagógicos, por su contenido temático, nivel de
especialización u otras especificaciones debidamente
justificadas por el área usuaria, debiendo establecerse el título,
autor y edición que corresponda a las características requeridas.
“(…) Adicionalmente, el requerimiento debe incluir las
exigencias previstas en leyes, reglamentos técnicos, normas
metrológicas y/o sanitarias, reglamentos y demás normas que
regulan el objeto de la contratación con carácter obligatorio.
Asimismo, puede incluir disposiciones previstas en normas

61
técnicas de carácter voluntario, siempre que: (i) sirvan para
asegurar el cumplimiento de los requisitos funcionales o
técnicos; (ii) se verifique que existe en el mercado algún
organismo que pueda acreditar el cumplimiento de dicha norma
técnica; y, (iii) no contravengan las normas de carácter
obligatorio mencionadas”.
El requerimiento de bienes o servicios en general de carácter
permanente, cuya provisión se requiera de manera continua o
periódica se realiza por periodos no menores a un (1) año.
El área usuaria es responsable de la adecuada formulación del
requerimiento, debiendo asegurar la calidad técnica y reducir la
necesidad de su reformulación por errores o deficiencias
técnicas que repercutan en el proceso de contratación.
En la definición del requerimiento la Entidad debe analizar la
necesidad de contar con prestaciones accesorias a fin de
garantizar el mantenimiento preventivo y correctivo en función
de la naturaleza del requerimiento.
Las especificaciones técnicas, los términos de referencia, así
como los requisitos de calificación pueden ser formulados por el
órgano encargado de las contrataciones, a solicitud del área
usuaria, cuando por la naturaleza del objeto de la contratación
dicho órgano tenga conocimiento para ello, debiendo tal
formulación ser aprobada por el área usuaria.
62
d) Valor Referencial
El Artículo 18° de la Ley N° 30225, Ley de Contrataciones del
Estado lo define como: “El órgano encargado de las
contrataciones en cada Entidad determina el Valor Referencial
para efectos del proceso de contratación con el fin de establecer
el tipo de procedimiento de selección correspondiente y
gestionar la asignación de los recursos presupuestales
necesarios”
La Entidad debe establecer el valor estimado de las
contrataciones de bienes y servicios y el valor referencial en el
caso de ejecución y consultoría de obras, en los casos que
corresponda, así como gestionar la asignación de recursos
presupuestales necesarios, siendo de su exclusiva
responsabilidad dicha determinación, así como su actualización.
No corresponde establecer valor estimado en los
procedimientos que tengan por objeto implementar o mantener
Catálogos Electrónicos de Acuerdo Marco.
e) Certificación de crédito presupuestario y adelanto de
procedimientos de selección
El Artículo N° 19 de la Ley N° 30225, Ley de Contrataciones del
Estado lo define como: “Es requisito para convocar un
procedimiento de selección, bajo sanción de nulidad, contar con
la certificación de crédito presupuestario, de conformidad con
63
las reglas previstas en la normatividad del Sistema Nacional de
Presupuesto Público”.
f) Prohibición de fraccionamiento
El Artículo N° 20 de la Ley N° 30225, Ley de Contrataciones del
Estado establece que: “Se encuentra prohibido fraccionar la
contratación de bienes, servicios u obras con la finalidad de
evitar el tipo de procedimiento de selección que corresponda
según la necesidad anual, de dividir la contratación a través de
la realización de dos o más procedimientos de selección, de
evadir la aplicación de la presente norma y su reglamento para
dar lugar a contrataciones iguales o inferiores a ocho (8) UIT y/o
evadir el cumplimiento de los tratados o compromisos
internacionales que incluyan disposiciones sobre contratación
pública”
3.3.3. Métodos de Contratación
a) Procedimiento de Selección
El artículo 21° de la Ley N° 30225, Ley de Contrataciones del
Estado, señala: “Una Entidad puede contratar por medio de
licitación pública, concurso público, adjudicación simplificada,
selección de consultores individuales, comparación de precios,
subasta inversa electrónica, contratación directa y los demás
procedimientos de selección de alcance general que contemple el
reglamento, los que deben respetar los principios que rigen las
contrataciones y los tratados o compromisos internacionales que
incluyan disposiciones sobre contratación pública. Las

64
disposiciones aplicables a los procedimientos de selección son
previstas en el reglamento”.
b) Licitación Pública y Concurso Público
La licitación pública se utiliza para la contratación de bienes y
obras; y, el concurso público para la contratación de servicios. En
ambos casos, se aplican a las contrataciones cuyo valor estimado
o valor referencial, se encuentre dentro de los márgenes que
establece la ley de presupuesto del sector público. El reglamento
establece las modalidades de licitación pública y concurso
público.
Los actos públicos deben contar con la presencia de notario
público o juez de paz. Su actuación es desarrollada en el
reglamento.
c) Adjudicación Simplificada
La adjudicación simplificada se utiliza para la contratación de
bienes y servicios, con excepción de los servicios a ser prestados
por consultores individuales, así como para la ejecución de obras,
cuyo valor estimado o referencial, según corresponda, se
encuentre dentro de los márgenes que establece la ley de
presupuesto del sector público.
d) Selección de Consultores Individuales
Estado, señala: “La selección de consultores individuales se
utiliza para la contratación de servicios de consultoría en los que

65
no se necesita equipos de personal ni apoyo profesional adicional,
y en tanto la experiencia y las calificaciones de la persona natural
que preste el servicio son los requisitos primordiales para atender
la necesidad, conforme a lo que establece el reglamento, siempre
que su valor estimado se encuentre dentro de los márgenes que
establece la ley de presupuesto del sector público”.
e) Comparación de Precios
Estado, señala: “La comparación de precios puede utilizarse para
la contratación de bienes y servicios de disponibilidad inmediata,
distintos a los de consultoría, que no sean fabricados o prestados
siguiendo las especificaciones o indicaciones del contratante,
siempre que sean fáciles de obtener o que tengan un estándar
establecido en el mercado, conforme a lo que señale el
reglamento”.
f) Subasta Inversa Electrónica
Estado, señala: “La subasta inversa electrónica se utiliza para la
contratación de bienes y servicios comunes que cuenten con ficha
técnica y se encuentren incluidos en el Listado de Bienes y
Servicios Comunes. La ficha técnica debe ser utilizada, incluso en
aquellas contrataciones que no se encuentran bajo su ámbito o
que se sujeten a otro régimen legal de contratación”.
66
g) Contrataciones Directas
Estado, establece que excepcionalmente, las Entidades pueden
contratar directamente con un determinado proveedor en los
siguientes supuestos:
- Cuando se contrate con otra Entidad, siempre que en razón
de costos de oportunidad resulte más eficiente y técnicamente
viable para satisfacer la necesidad, y no se contravenga lo
señalado en el artículo 60 de la Constitución Política del Perú.
- Ante una situación de emergencia derivada de
acontecimientos catastróficos, situaciones que afecten la
defensa o seguridad nacional, situaciones que supongan el
grave peligro de que ocurra alguno de los supuestos
anteriores, o de una emergencia sanitaria declarada por el
ente rector del sistema nacional de salud.
- Ante una situación de desabastecimiento debidamente
comprobada, que afecte o impida a la Entidad cumplir con sus
actividades u operaciones.
- Cuando las Fuerzas Armadas, la Policía Nacional del Perú y
los organismos conformantes del Sistema Nacional de
Inteligencia requieran efectuar contrataciones con carácter
secreto, secreto militar o por razones de orden interno, que
deban mantenerse en reserva conforme a ley, previa opinión
favorable de la Contraloría General de la República.
67
- Cuando los bienes y servicios solo puedan obtenerse de un
determinado proveedor o un determinado proveedor posea
derechos exclusivos respecto de ellos.
- Para los servicios personalísimos prestados por personas
naturales, que cuenten con la debida sustentación.
- Para los servicios de publicidad que prestan al Estado los
medios de comunicación televisiva, radial, escrita o cualquier
otro medio de comunicación, según la ley de la materia.
- Para los servicios de consultoría, distintos a las consultorías
de obra, que son la continuación y/o actualización de un
trabajo previo ejecutado por un consultor individual a
conformidad de la Entidad, siempre que este haya sido
seleccionado conforme al procedimiento de selección
individual de consultores. Para los bienes y servicios con fines
de investigación, experimentación o desarrollo de carácter
científico o tecnológico, cuyo resultado pertenezca
exclusivamente a la Entidad para su utilización en el ejercicio
de sus funciones. Para la adquisición de bienes inmuebles
existentes y para el arrendamiento de bienes inmuebles,
pudiendo incluir en este último supuesto el primer
acondicionamiento realizado por el arrendador para asegurar
el uso del predio, conforme lo que disponga el reglamento.
- Para los servicios especializados de asesoría legal, contable,
económica o afín para la defensa de funcionarios, ex
funcionarios, servidores, ex servidores, y miembros o ex
miembros de las fuerzas armadas y Policía Nacional del Perú,

68
por actos funcionales, a los que se refieren las normas de la
materia. Esta causal también es aplicable para la asesoría
legal en la defensa de las Entidades en procesos arbitrales o
judiciales.
CAPITULO IV:
4.1. TRATAMIENTO NORMATIVO DE LAS CONTRATACIONES
PÚBLICAS EN EL DERECHO COMPARADO
a) Unión Europea
La Unión Europea cuenta en la actualidad con una completa
regulación sobre contratación pública, integrada por una serie de
Directivas comunitarias (Leyes) sobre los contratos de obras,
suministros y servicios; sobre los contratos en los denominados
“sectores especiales” (los sectores del agua, la energía, los
transportes y los servicios postales) y sobre los procedimientos
de recurso en la adjudicación de los contratos. Con estas normas
comunes, que se aplican en los 27 Estados miembros de la Unión
Europea, se pretende garantizar el respeto en la contratación
pública de los principios de objetividad, transparencia, publicidad
y no discriminación. Se quiere de esta forma garantizar la igualdad
de oportunidades entre las empresas nacionales y no nacionales
organizando una competencia lo más eficaz posible.
Pero, además, la importante jurisprudencia del Tribunal Europeo
de Justicia con sede en Luxemburgo ha interpretado las normas

69
comunitarias y ha declarado plenamente aplicables a la
contratación pública varios de los preceptos angulares del
Tratado Constitutivo de la Comunidad Europea: como los que
establecen el principio de igualdad, la libre circulación de
mercancías y servicios y la libertad de establecimiento.
Asimismo, Morón, J. (2011) realiza un análisis jurídico e indica
“En la evolución de las Directivas europeas sobre contratos
públicos desde los años 70 hasta la actualidad se ha pasado de
una leve coordinación de los procedimientos nacionales sobre
preparación y adjudicación de los contratos, que respetaba los
procedimientos y las prácticas en vigor en los Estados miembros,
a una máxima unificación procedimental, a la vez que a la
extensión de las garantías previstas por las Directivas. Así, las
Directivas comunitarias sobre recursos tratan de garantizar que
en todos los países europeos existan medios de recursos eficaces
y rápidos en caso de infracción del Derecho comunitario en
materia de contratos públicos”. (Pg. 754)
La introducción de medios electrónicos y telemáticos en la
contratación pública ha venido impulsada en los últimos años en
los países comunitarios por la acción de la Unión Europea.
Pero también existe a nivel europeo un Vocabulario Común de los
Contratos Públicos y un sistema de clasificación unificado
aplicable a todos los contratos públicos.
Para las empresas peruanas resulta de la máxima utilidad
consultar el vocabulario común de los contratos públicos de la UE,
que incluye una catalogación de bienes y servicios (véase

70
http://eur-lex.europa.eu/). Gracias a su código numérico, el
Vocabulario Común de los Contratos Públicos de la Unión
Europea (CPV) puede utilizarse para buscar oportunidades
comerciales en la Unión Europea superando la barrera lingüística.
Entre las recomendaciones a las empresas peruanas interesadas
en acceder a las licitaciones públicas en la Unión Europea, cabe
destacar el que accedan al TED (Tenders Electronic Daily), la
versión en línea del «Suplemento al Diario Oficial de la Unión
Europea», dedicado a la contratación pública europea
(http://ted.europa.eu/).
TED proporciona acceso gratuito a oportunidades comerciales, se
actualiza 5 veces a la semana y cuenta con aproximadamente
1500 anuncios de contratación pública de la UE. Las empresas
peruanas podrán de esta forma navegar, buscar y seleccionar
anuncios de contratación por país, región, sector comercial, etc.
La información sobre cada documento de contratación está
publicada en las 23 lenguas oficiales de la Unión Europea. Todos
los anuncios de las instituciones de la Unión Europea están
publicados en su totalidad en todas esas lenguas, incluyendo el
español.
El portal SIMAP de la Unión Europea (http://simap.europa.eu)
ofrece importante información a los operadores económicos
peruanos: información de base sobre la política y la normativa en
materia de contratación pública europea, códigos CPV
identificadores de bienes y servicios, enlaces a otros sitios con
información sobre oportunidades de contratación en toda la Unión

71
Europea, perfiles de compradores, formularios normalizados para
la publicación de anuncios en el Diario Oficial y herramientas de
notificación electrónicas.
b) Estados Unidos
Las compras del sector público son extremadamente complejas,
pues la asignación y el gasto de fondos públicos tradicionalmente
traen debates políticos e importantes exigencias normativas de
calificación, competencia y transparencia. Al mismo tiempo,
venderle a un gobierno no es lo mismo que venderle a una
empresa privada. La relación comercial empresa-sector público
se regula por un marco legal específico, que encausa la relación
comercial dentro de una práctica distinta de las que prevalece en
las relaciones entre empresas privadas. Este contexto se
enfocará en la relación comercial entre proveedores privados de
Perú y el gobierno de los Estados Unidos, en el marco del
Acuerdo de Promoción Comercial (TLC Perú – EE.UU.).
El sector de compras públicas de los EE.UU. comprende las
adquisiciones realizadas por las autoridades de Gobierno
Federal, Agencias Estaduales y Gobiernos Municipales. El
sistema se fracciona a estos tres niveles y sólo es centralizado al
nivel federal, puesto que cada Estado tiene sus propias
regulaciones y exigencias en materia de compras.
El Gobierno de los EE.UU. es el principal consumidor de
productos y servicios en el mundo, con un gasto aproximado de
US$500,000 millones anuales. Una buena parte de esos bienes y

72
servicios son provistos por pequeñas empresas y en el caso del
gobierno federal, el 23% de las compras deben provenir de este
tipo de negocios, lo que representa compras por
aproximadamente US$110,000 millones.
En el 2008 las 5 agencias principales, basadas en montos, que
compran servicios o bienes en los EE.UU. son:
 Departamento de Defensa (DOD, por sus siglas en inglés)
con $383.4 mil millones.
 Departamento de Energía con $24.6 mil millones.
 NASA con $14.8 mil millones.
 Departamento de Asuntos para Veteranos con $14.6 mil
millones.
 Departamento de Seguridad Interna con $13.6 mil
millones.
Durante el mismo periodo, las 5 principales categorías de
compras y servicios, fueron:
 Servicios profesionales y administrativos con $64.1 mil
millones.
 Investigación y desarrollo con $57.8 mil millones.
 Construcción en infraestructura con $42.3 mil millones.
 Aeronaves y componentes estructurales de avión con
$31.1 mil millones.
 Vehículos automotores con $29.6 mil millones.
Umbrales
Los umbrales son los montos mínimos a partir de los cuales se
aplican las obligaciones del Capítulo, y por lo tanto determinan las

73
contrataciones donde los proveedores peruanos podrán participar
y serán tratados de la misma manera que los proveedores
norteamericanos.
Los montos acordados en el TLC son los siguientes:
Resulta importante mencionar, que como regla general, estos
montos se actualizan cada dos años de conformidad con las
fórmulas establecidas en el mismo Tratado. Como regla general,
las contrataciones públicas por debajo de esos montos, es decir,
que no se encuentran cubiertas por el TLC, se encuentran
reservadas de una u otra manera a los proveedores de los EE.UU.
Por lo tanto, el mercado público de los EE.UU. a nivel federal es
en principio un mercado cerrado que se abre gracias al TLC. No
obstante ello, los proveedores peruanos también podrán
participar en las licitaciones que se convoquen por montos
menores al de los umbrales acordados en el TLC, siempre que se
cumplan los supuestos de las literales a), b) o c) mencionados en
las secciones correspondientes al Buy American Act.
De esta forma, el mercado de contrataciones públicas
norteamericano representa nuevas oportunidades de negocio
para los empresarios peruanos y, en consecuencia, para
incrementar las exportaciones, no sólo de bienes, sino también de
servicios. Debe tomarse en cuenta que el valor de los mercados

74
de contratación pública representa entre el 10% y 15% del
Producto Bruto Interno (PBI) de un país, y que el Estado suele ser
el principal inversionista en su respectivo territorio.
Proceso de Contratación
Es importante tener presente que el proceso de contratación está
conformado por distintas etapas y fases, que, en su conjunto,
cubre desde el aviso de licitación hasta la adjudicación del
contrato. En breve, el proceso consta de las siguientes fases:
Fase de Solicitud (Solicitation Phase): Consiste en el llamado
a participar o aviso de licitación que efectúa la entidad, el cual se
efectuará, cuando corresponda, en la página electrónica
dependiente de la entidad licitante. Para el caso de agencias
federales, el anuncio de apertura de un proceso de adquisición se
realiza en el siguiente enlace: www.fedbizopps.gov. En los
anuncios se señala claramente quién es la persona de contacto
para requerir información o aclaración. Todo contacto efectuado
debe ser documentado. El tiempo que toma esta fase de solicitud
difiere en cada proceso.
Fase de Análisis de la Propuesta (Award Phase): Esta fase
empieza con el análisis técnico de la propuesta y su relación
precio/calidad. Luego de hacer una selección de las propuestas,
se continúa con un proceso de discusión y negociación. En
general, las solicitudes suelen incluir claramente sus prioridades
en la evaluación de la propuesta. Por ejemplo, si el factor principal
es el precio, entonces el factor desempeño (performance) tendrá
menor relevancia al momento de tomar la decisión.

75
Anuncio del Contratista elegido (Announcement of Award):
Luego del anuncio, los participantes que tengan inquietudes
respecto al resultado, podrán requerir aclaraciones e incluso
interponer un recurso de impugnación. Si éste fuera el caso, se
realizará un último pronunciamiento para informar la decisión final
(Alternate Dispute Resolution, ADR).
Administración del Contrato: Esta fase corresponde a la
realización de pagos, revisión de avances en la tarea asignada en
cuanto a cumplimiento de características (cualitativas y
cuantitativas) y desempeño en las funciones del contratista. La
última parte corresponde a la liquidación (closeout) o término del
contrato.
c) Chile
A partir de 2003, se impulsó una reforma de gran envergadura en
el sistema de compras públicas en todos los niveles
gubernamentales. Su implementación básica concluyó a fines de
2004.
Antes de la implementación de esta reforma el Estado chileno no
aplicaba una política unificada respecto de las contrataciones
públicas. Meyer, E. (2000) “Consultorías externas las
caracterizaban como “altamente descentralizadas” no solamente
desde el aspecto operacional sino también desde la formulación
y de las políticas y con escasa presencia de funcionarios
formados en materia de compras gubernamentales” (Pg. 62)
76
La reforma apuntó a aumentar la eficacia y la eficiencia de las
operaciones de compras públicas. Al mismo tiempo utilizaba la
Internet para incrementar la transparencia y la competencia entre
proveedores. Específicamente, la eficiencia se entiende como un
ahorro para el Estado tanto de proceso (menos trámites y mejoras
en los tiempos) como de precios (al acceder a precios más
competitivos).
Se afirma que durante 2007 fueron 885 las agencias estatales
chilenas que utilizaron el sistema ChileCompra para comprar
4.500 millones de dólares en productos y servicios, y según los
resultados preliminares de su estudio la reducción de precios fue
de 2.56% y la reducción de costos administrativos de entre 0,28 y
0,38% entre 2006 y 2007. Resultados que están lejos de ser
comparables con los que se han obtenido en otros estudios
similares en países europeos, como el de Bandiera (2008) que
para el caso de Italia calcula una mejora del orden del 22%.
Como ya se ha mencionado, la mayor parte del ahorro logrado
que Singer (2009) estimaron, provienen por los precios
diferenciales obtenidos por la implementación del sistema
informático operado a través de Internet, lo que promueve el
aumento del número de oferentes, con precios más competitivos.
Una de las características de la experiencia chilena que se repite
en el restante ejemplo que aquí expondremos se refiere a la
gradualidad con la que se han implementado tanto los sistemas
electrónicos de compras como las reformas y adecuaciones de
77
los marcos legales que los sustentan. El caso chileno ha
demostrado que los aspectos legales no son indispensables para
comenzar proyectos de este tipo, ya que se pueden ir adaptando
mientras se van realizando los procesos de modernización.
A continuación, expondremos los pasos en los que se desarrolló
el proceso de reforma. En primera instancia, se procedió a
centralizar en un organismo las operaciones de compras públicas
a través de la Dirección de Compras y Contratación Pública
(DCCP). Previamente, el sistema se encontraba fragmentado,
cada institución tenía su propia manera de comprar (en su
mayoría, con sistemas no automatizados).
Asimismo, se creó ChileCompra, un sitio en Internet para facilitar
que el encuentro de la demanda del Estado con la oferta de los
privados sea público y accesible. Sumado a esto, se creó un
registro nacional de proveedores. Dado que en muchos casos los
organismos demandantes se ven en la necesidad de solicitar
antecedentes, se intentó que la documentación sea presentada
en esta dependencia por única vez y luego quede almacenada de
forma permanente para cualquier organismo público que la
necesite.
De tal modo, las empresas podían concentrarse en realizar ofertas
y no en los aspectos burocráticos de las mismas. Para el correcto
funcionamiento del sitio, se debió complementar la plataforma
electrónica con proyectos de educación y asistencia técnica a las
empresas, así como mediante la introducción de reglas e
78
instituciones que favorezcan los principios de transparencia y
eficiencia por ejemplo, una nueva normativa en compras públicas
y la creación de un Tribunal de Contratación Pública.
Se instaló a la licitación pública como única institución para las
adquisiciones públicas y se estableció que las mismas debían
efectuarse a través de este medio electrónico,
independientemente del monto involucrado.
Una característica distintiva del caso chileno ha sido la promoción
de los convenios marco. Como ya se ha mencionado en este
trabajo, estos convenios se definen de acuerdo con los productos
y servicios de demanda más frecuente por los Organismos
Públicos.
El sistema ChileCompra los introdujo ya en el año 2003,
generando la experiencia más amplia en el empleo de estos
convenios en la región. Su diseño ha sido llevado a cabo por
especialistas de ChileCompra, quienes analizan los rubros
montos y cantidades donde existen las compras y contrataciones
más recurrentes en el territorio nacional, decidiendo cuales son
los productos y servicios que se incluyen en el catálogo. Estos
catálogos conforman una tienda virtual, de acceso exclusivo para
los funcionarios encargados de realizar las compras, denominada
ChileCompra Express, la cual durante 2009, registró
transacciones por más de US$900 millones de dólares, suma que
se incrementa con el transcurso del tiempo y en la medida que la
79
vía rápida para las compras públicas gana espacio entre los
encargados de abastecimiento del Estado.
Como ya se ha mencionado, un objetivo central, tanto de la
construcción del sistema de compras electrónicas en general
como de la difusión de los convenios marco en particular, estuvo
dado por la reducción de costos administrativos, tanto para la
administración pública como para las firmas participantes en las
licitaciones.
Como se mencionó previamente, estos ahorros se suman a la
reducción general de precios que la introducción de un sistema
de este tipo permite para el sector público. Si bien estas reformas
no tuvieron como objetivo principal apoyar a las PyMEs, el
propósito de contribuir a la transparencia y eficiencia de las
operaciones llevó a que estas fueran las más beneficiadas.
Al mismo tiempo, se consideró que las intervenciones directas
para promover a las firmas pequeñas son causantes de
distorsiones, por lo que no se optó emplear métodos para
favorecerlas utilizados en otros países, tales como:
 Fijar un porcentaje mínimo de compras concedidas para
PyMEs.
 Establecer categorías donde únicamente pueden participar
PyMEs.
 Otorgar subsidios directos.
80
No obstante, se aplicaron medidas específicamente pensadas
para facilitar el acceso de las PyMEs:
 Se reconoció legalmente la posibilidad de asociación entre
proveedores para participar conjuntamente en procesos a los
que individualmente, por su magnitud o complejidad, se les
dificultaría postular.
 Se estableció una serie de locaciones específicas que proveían
la infraestructura necesaria para participar en las compras
públicas. Estas dependencias fueron equipadas de forma que
las empresas pudiesen llevar a cabo las ofertas y, al mismo
tiempo, consultar con personal especializado que los asistiese.
 La DCCP también proporcionó un entrenamiento continuo en la
plataforma ChileCompra, brindando capacitación no sólo para
el uso del sitio sino también en temas referidos a cuestiones
legales de compras públicas.
 Se dio lugar a ciertas iniciativas, tanto públicas como privadas,
para que las PyMEs tuvieran acceso a servicios de consultoría
externa, a fin de mejorar el funcionamiento global de las
empresas.
 Se utilizó una serie de herramientas para crear una mayor
conciencia de participación en las compras públicas, tales como
envíos masivos de correos electrónicos, dirigidos a aquellos
sectores y regiones donde existía escasa participación.
El avance logrado por Chile en esta materia ha sido
significativo. Sin lugar a dudas se ha convertido en un referente
81
para el resto de los países de la región. Funcionarios de
ChileCompra han asesorado a otros gobiernos tanto nacionales
como provinciales y municipales en lo relativo al desarrollo de
portales de compra gubernamentales en Internet y capacitación
a Mipymes para el acceso a este mercado.
Sin embargo al interior del país todavía no existen datos
fehacientes que dimensionen el verdadero impacto de la
reducción de la corrupción y de los favoritismos, que atentan
contra la libre competencia. En esta línea existen estudios que
muestran una fuerte deficiencia en materia de transparencia a
nivel municipal.
Por otro lado, el mercado público funcionó el año 2009 como una
herramienta clave de apoyo a la economía nacional tras la fuerte
contracción que sufrieron los mercados mundiales. ChileCompra
se constituyó en un instrumento de política contra cíclica
impulsada por el Ministerio de Hacienda, asignando de manera
transparente y eficiente en la economía recursos cercanos a un
3,5% del PIB. Esto proporcionó un refugio con ingresos seguros
y confiables a empresas de todos los tamaños y contener los
niveles de empleo. El mercado público chileno contribuyó con
50.000 puestos de trabajo directos y cerca de 200.000 empleos
indirectos en el 2009 (ChileCompra, 2010).
Incluso ChileCompra ha tomado un rol activo a partir del terremoto
que azotó varias regiones de Chile a fines de febrero. Se
82
dispusieron diversos servicios a fin de facilitar las operaciones
vinculadas a compras públicas en momentos de emergencia.
Creando entre otras herramientas convenios marcos para
emergencias que incluyen productos y servicios tales como
viviendas de emergencia, arriendos de baños químicos, muelles
flotantes, alimentos perecederos y no perecederos, entre otros.
d) Brasil
En 1997 se creó el portal brasileño ComprasNet como un simple
canal de información sobre compras y licitaciones. El mismo fue
relanzado en enero de 2000 con el fin de transformarlo en un
portal efectivo de compras del gobierno en su nivel federal,
utilizando como institución la subasta inversa.
El sistema es muy similar a los expuestos previamente. Un órgano
central ejerce la supervisión normativa de las actividades de
compra y contratación y administra Compras Net.
La mayoría de los estados ha optado por la utilización del
sistema de la administración federal en lugar de desarrollar
sistemas propios de operación de las subastas. Se presenta
entonces aquí una característica diferente de las que caracterizan
al caso chileno: la interacción en una misma plataforma de
compras de diferentes niveles de gobierno en el marco de un
sistema federal.
La característica diferencial distintiva del caso brasileño es el
empleo de las subastas inversas electrónicas. Se trata de una
83
competencia entre los oferentes que transcurre en tiempo real, al
estilo de los remates más popularmente empleados. En este caso,
sin embargo, la competencia es a la baja del precio. Este
procedimiento, discutido ya en este trabajo, comenzó a aplicarse
en el año 2000 en Brasil, a nivel federal.
Una gran diferencia con respecto a Chile radica en la promoción
de las PyMEs. Las pequeñas y medianas empresas representan
casi el 70% del personal ocupado y generan aproximadamente el
20% del PIB brasileño. En este caso, la promoción de las PyMEs
no se agota en la transformación del sistema en su conjunto, sino
que se ha optado por una intervención más activa. En 2007, se
dictó un decreto federal sobre PyMEs que, entre otras cosas,
contemplaba:
 Exclusividad en las contrataciones públicas de bienes, servicios y
obras por valor de hasta 80 mil reales.
 Preferencia para las PyMEs en caso de paridad en las licitaciones.
 La posibilidad de que las PyMEs sean subcontratadas por
empresas de mayor tamaño ganadoras de licitaciones públicas
hasta por un 30% del valor total del contrato.
La medida también impide que, en la definición de los bienes que
sean adquiridos, sean utilizadas especificaciones que restrinjan la
participación del segmento PyME en el proceso licitatorio.
Con respecto a la formación y la capacitación a empresarios y
compradores públicos, se utilizan tecnologías de información,
tales como videoconferencias. Existe además una alianza con el

84
SEBRAE (la institución de fomento a las PyMEs) y municipios
para asesorar al gran número de empresas involucradas y
facilitarles el acceso al sistema de compras públicas.
Por otro lado, el SEBRAE, trabaja para que el ingreso de
empresas al mercado de las compras públicas sea visto como
oportunidad de negocio. Ello implica, por otra parte, combatir los
problemas asociados a la brecha digital, a la falta de capacitación
en el uso de las herramientas electrónicas y a las escalas de
producción.
Otro aspecto interesante de las compras públicas brasileñas
reside en la reciente disposición de incorporar criterios de
sustentabilidad a las licitaciones del Gobierno Federal. El
Ministerio de Planeamiento reglamentó la utilización de ciertos
criterios en la adquisición de bienes y contratación de obras y
servicios para los órganos del gobierno federal. Estas reglas
abarcan procesos de extracción, fabricación, utilización y/o
desecho de productos y materias primas.
Estas nuevas normas exigen una readecuación del mercado,
exigiendo a los proveedores incorporar nuevos procesos para
adecuarse a las nuevas exigencias. Con estas medidas el
gobierno estimula a las empresas, y a la sociedad en general a
incorporar una visión de sustentabilidad en los procesos de
producción.
85
CAPITULO V:
CONTROL INTERNO
5.1. DEFINICIÓN DE CONTROL
El Diccionario de la Real Academia define el control como la
acción y efecto de comprobar, inspeccionar, fiscalizar o intervenir.
Por su parte, Koontz, H. (1995), establece que “El control implica
comprobar e inspeccionar una cosa (ejem. control de calidad,
sanidad, etc.), tener dominio o autoridad sobre alguna cosa (ejem.
perder el control del coche) o limitar o verificar una cosa (ejem.
control de gastos, control de velocidad, etc.)”. (Pág. 120)
A nivel académico, respecto de los estudios del ciclo gerencial y
sus funciones, Graw, H. (1994) el control se define como “La
medición y corrección del desempeño a fin de garantizar que se
han cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para
alcanzarlos”. (Pág. 90)
En la misma línea, el control como actividad de la administración
Robbins, S. (2009) “Es el proceso que consiste en supervisar las
actividades para garantizar que se realicen según lo planeado y
corregir cualquier desviación significativa” (Pág. 50)
5.2. TIPOS DE CONTROL
Existen dos tipos de control: el externo y el interno.
a) Control Externo es el conjunto de políticas, normas, métodos
y procedimientos técnicos; y es aplicado por la Contraloría
86
General de la República u otro órgano del Sistema Nacional
de Control.
b) El Control Interno es un proceso integral de gestión efectuado
por el titular, funcionarios y servidores de una entidad,
diseñado para enfrentar los riesgos en las operaciones de la
gestión y para dar seguridad razonable de que, en la
consecución de la misión de la entidad, se alcanzaran los
objetivos de la misma, es decir, es la gestión misma orientada
a minimizar los riesgos.
5.3. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Moore, M. (1998) señala que entre sus objetivos, el Control
Interno busca:
a) “Promover y optimizar la eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en las operaciones de la
entidad, así como la calidad de los servicios públicos que
presta.
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido
y actos ilegales, así como contra todo hecho irregular o
situación perjudicial que pudiera afectarlos.
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus
operaciones.
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
información.
87
e) Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
f) Promover el cumplimiento por parte de los funcionarios o
servidores públicos de rendir cuenta por los fondos y
bienes públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo
encargado y aceptado.
g) Promover que se genere valor público a los bienes y
servicios destinados a la ciudadanía “. (Pág. 21)
5.4. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
Gonzáles, M. (2005), afirma que “El Control Interno trae consigo
una serie de beneficios para la entidad. Su implementación y
fortalecimiento promueve la adopción de medidas que redundan
en el logro de sus objetivos” (Pág. 34).
A continuación, se presentan los principales beneficios.
a) La cultura de control favorece el desarrollo de las actividades
institucionales y mejora el rendimiento.
b) El Control Interno bien aplicado contribuye fuertemente a
obtener una gestión óptima, toda vez que genera beneficios
a la administración de la entidad, en todos los niveles, así
como en todos los procesos, sub procesos y actividades en
donde se implemente.
c) El Control Interno es una herramienta que contribuye a
combatir la corrupción.
88
d) El Control Interno fortalece a una entidad para conseguir sus
metas de desempeño y rentabilidad y prevenir la pérdida de
recursos.
e) El Control Interno facilita el aseguramiento de información
financiera confiable y asegura que la entidad cumpla con las
leyes y regulaciones, evitando pérdidas de reputación y otras
consecuencias.
En suma, ayuda a una entidad a cumplir sus metas, evitando
peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo del camino.
La implementación y fortalecimiento de un adecuado Control
Interno promueve entonces:
- La adopción de decisiones frente a desviaciones de
indicadores.
- La mejora de la Ética Institucional, al disuadir de
comportamientos ilegales e incompatibles.
- El establecimiento de una cultura de resultados y la
implementación de indicadores que la promuevan.
- La aplicación, eficiente, de los planes estratégicos,
directivas y planes operativos de la entidad, así como la
documentación de sus procesos y procedimientos.
- La adquisición de la cultura de medición de resultados
por parte de las unidades y direcciones.
- La reducción de pérdidas por el mal uso de bienes y
activos del Estado.
- La efectividad de las operaciones y actividades.
- El cumplimiento de la normativa.
89
- La salvaguarda de activos de la entidad.
CAPITULO VI:
CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO
Para Gonzáles Laredo “El Control Interno en las entidades del
sector público debe ser entendido dentro del contexto de sus
características específicas en comparación con las
organizaciones privadas; es decir, tomando en cuenta a) su
enfoque para lograr objetivos sociales o políticos; b) la utilización
de los fondos públicos; c) la importancia del ciclo presupuestario
y de planeamiento, y d) la complejidad de su funcionamiento. Esto
significa hacer un balance entre los valores tradicionales como la
legalidad, la integridad y la transparencia, presentes por su
naturaleza en los asuntos públicos y los valores gerenciales
modernos como la eficiencia y la eficacia” (Gonzáles, L. (2005),
Pág. 41)
Las entidades públicas requieren del cumplimiento de normativas
(que dependiendo de las funciones asignadas o de los sistemas
administrativos pueden ser abundantes y especializadas). En
éstas, se reglamenta la gestión de la entidad y la forma de operar.
Los ejemplos incluyen la ley de presupuesto, los tratados
internacionales, la ley general de contratación pública, las leyes
sobre la administración y gestión pública, la ley de contabilidad, la
ley de derechos civiles y protección del medio ambiente, las
90
regulaciones sobre el manejo de los impuestos y las acciones que
eviten el fraude y la corrupción.
Asimismo el Ministerio de Energía y Minas realizó un Informe
ejecutivo anual de evaluación al sistema de control Interno, con
base en la encuesta de implementación del Modelo Estándar de
Control Interno – MECI y Calidad, donde arribó a la siguiente
conclusión: “El Control Interno proporciona una seguridad ra-
zonable –no absoluta- respecto a que se logren los objetivos de
la entidad, esto debido a que un sistema de Control Interno
eficiente, no importa cuán bien se haya diseñado o si está
operando el sistema de gestión de riesgos, no puede suministrar
a la administración pública una seguridad absoluta respecto al
logro de sus objetivos misionales. Además, los factores externos
fuera de control de una entidad, como el factor político pueden
impactar la capacidad de alcanzar los objetivos” (2013, Pág. 19)
6.1. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR
PÚBLICO:
Los objetivos del Control Interno para el Sector Público son los
siguientes:
a) Gestión Pública
Busca promover la efectividad, eficiencia y economía de las
operaciones y calidad en los servicios
Este objetivo está relacionado con los controles internos que
adopta la entidad pública para asegurar que se ejecuten las

91
operaciones, de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia y
economía.
- La efectividad tiene relación directa con el logro de los
objetivos y metas programadas.
- La eficiencia se refiere a la relación existente entre los
bienes o servicios producidos y los recursos utilizados
para producirlos
- La economía se refiere a los términos y condiciones bajo
los cuales se adquieren recursos físicos, financieros y
humanos, en cantidad y calidad apropiada y al menor
costo posible.
Estos controles comprenden los procesos de planeación,
organización, dirección y control de las operaciones de la
entidad, así como los sistemas de medición de rendimiento y
monitoreo de las actividades ejecutadas.
Este control interno en el sector público debe permitir
promover mejoras en las actividades que desarrollan las
entidades públicas y proporcionar mayor satisfacción en el
público, menos defectos y desperdicios, mayor productividad
y menores costos en los servicios.
b) Lucha Anticorrupción
Busca proteger y conservar los recursos contra cualquier
pérdida, dispendio, uso indebido, acto irregular o ilegal.
Este objetivo está relacionado con las medidas adoptadas por
la entidad pública para prevenir o detectar operaciones no

92
autorizadas, acceso no autorizado a recursos o apropiaciones
indebidas, que podrían resultar en pérdidas significativas para
la entidad, incluyendo los casos de dispendio, irregularidad o
uso ilegal de recursos.
c) Legalidad
Busca cumplir las leyes, reglamentos y normas
gubernamentales. El Programa Gobernabilidad e Inclusión –
GIZ, realizó un estudio en donde determinó orientaciones
básicas para el Fortalecimiento del Control Interno en
Gobiernos Locales, definiendo este como: “Este objetivo está
relacionado con el hecho que la entidad pública, mediante el
dictado de políticas y procedimientos específicos, asegura que
el uso de los recursos públicos sea consistente con las
disposiciones establecidas en las leyes y reglamentos y
concordante con las normas relacionadas con la gestión
gubernamental; así como con el cumplimiento de sus
competencias y funciones” (Pág. 45)
d) Rendición de Cuentas y Acceso a la Información Pública
Busca elaborar información válida y confiable, presentada con
oportunidad.
Este objetivo está relacionado con las políticas, métodos y
procedimientos dispuestos por la entidad pública para
asegurar que su información elaborada sea válida y confiable
y revelada razonablemente en los informes.

93
Una información es válida y confiable porque se refiere a
operaciones o actividades que ocurrieron realmente y porque
cumple con las condiciones necesarias para ser considerada
como tal.
Una información confiable es aquella que brinda confianza a
quien la utiliza.
6.2. NORMATIVA DE CONTROL INTERNO EN EL SECTOR
PÚBLICO
De acuerdo a la normativa, el Control Interno gubernamental en
el Perú está enfocado a brindar una seguridad razonable para que
las entidades públicas cumplan con su misión, y adquiere
relevancia como una herramienta a través de la cual se controla
y organiza la administración pública, en busca de la consecución
de los objetivos, y por ende, el cumplimiento de los fines
esenciales del Estado y la satisfacción de la ciudadanía frente a
la prestación de productos y servicios públicos.
6.3. Normativa
Chávez, F. (2013) realiza la siguiente definición: “La función del
control gubernamental se define en la Constitución Política del
Perú y luego es regulada, de forma explícita, por el Sistema
Nacional de Control (SNC) a través de la Contraloría General de
la República (CGR) que tiene, entre sus funciones, la de
supervisar la legalidad de las operaciones y de los actos de las
instituciones sujetas a control. Asimismo, la CGR dicta la
normativa técnica de control estableciendo los lineamientos,
94
disposiciones y procedimientos técnicos, a fin de dar
cumplimiento a su rol rector (Pág. 18)
El enfoque de Control Interno gubernamental en el Perú así como
sus conceptos, principios, técnicas y metodologías, se han
definido en los últimos años a través de diferentes normas y
lineamientos de distinta jerarquía. La tabla que sigue a
continuación muestra los elementos que constituyen este marco
normativo así como el propósito de cada uno:
6.4. FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR
PÚBLICO
Los fundamentos del Control Interno están referidos a los pilares
que favorecen la efectividad del mismo. Estos pilares son el
95
autocontrol, la autorregulación y la autogestión. A continuación,
presentaremos cada uno.
a) Autocontrol
Es la capacidad de todo servidor público (independientemente
de su nivel jerárquico) de evaluar su trabajo, detectar
desviaciones, efectuar correctivos, mejorar y solicitar ayuda
cuando lo considere necesario, de tal manera que la ejecución
de los procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad
garanticen el ejercicio de una función administrativa
transparente y eficaz.
“El Control Interno se fundamenta en el autocontrol al
considerarlo como inherente e intrínseco a todas las acciones,
decisiones, tareas y actuaciones a realizar por el servidor
público, en procura del logro de los propósitos de la entidad”
(Veeduría Distrital – Colombia, 2007, Guía para la
implementación del Modelo Estándar de Control Interno
(MECI) con enfoque sistémico, Pág. 22)
b) Autorregulación
Es la capacidad institucional de toda entidad pública para
reglamentar, con base en la Constitución y en la ley, los
asuntos propios de su función y definir aquellas normas, políti-
cas y procedimientos que permitan la coordinación efectiva y
transparente de sus acciones.
96
Mediante la autorregulación, la entidad adopta los principios,
normas y procedimientos necesarios para la operación del
Sistema de Control Interno. Favorece el autocontrol al
normalizar los patrones de comportamiento requeridos para el
cumplimiento de los objetivos y hace efectivo y transparente
el ejercicio de su función constitucional ante la comunidad y
los diferentes grupos de interés.
c) Autogestión
Es la capacidad institucional de toda entidad pública para
interpretar, coordinar y aplicar de manera efectiva, eficiente y
eficaz la función administrativa que le ha sido delegada por la
Constitución y las normas legales.
El Control Interno se fundamenta en la autogestión al
promover en la entidad pública la autonomía organizacional
necesaria para establecer sus debilidades de control, definir
las acciones de mejoramiento y hacerlas efectivas, a la vez
que asume con responsabilidad pública las recomendaciones
generadas por los órganos de control y les da cumplimiento
con la oportunidad requerida.
6.4.1. Roles y Responsabilidades del Control Interno en el Sector
Público
El Control Interno al ser una herramienta de gestión debe ser
implementado por las propias entidades del Estado. Por ello,
corresponde al titular y a los funcionarios la implementación y el
97
funcionamiento del control interno en sus procesos, actividades,
recursos y operaciones, orientando su ejecución al cumplimiento
de sus objetivos.
Por otro lado, existen otros actores externos que deben brindar
orientaciones para el mejor desarrollo del control interno así como
realizar la evaluación del mismo, como son la Contraloría General,
los Órganos de Control Institucional y las Sociedades de
Auditoría.
CAPITULO VII:
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
6.1. DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El Sistema de Control Interno es el conjunto de elementos
organizacionales (Planeación, Control de Gestión, Organización,
Evaluación de Personal, Normas y Procedimientos, Sistemas de
Información y Comunicación) interrelacionados e
interdependientes, que buscan sinergia y alcanzar los objetivos y
políticas institucionales de manera armónica. En otras palabras,
el Sistema de Control Interno no es un proceso secuencial, en
donde alguno de los componentes que lo conforman solo afecta
al siguiente, sino que es un proceso multidireccional, en el cual
cada componente influye sobre los demás y todos conforman un
sistema integrado que reacciona dinámicamente a las
condiciones cambiantes.
98
De ahí la importancia de entender que el Sistema de Control
Interno es un conjunto armónico, que facilita que todas las áreas
de la organización se comprometan activamente en el ejercicio
del control, como un medio que contribuye positivamente a
alcanzar eficaz y eficientemente los objetivos y metas propuestos
en cada una de las dependencias, para que consecuentemente,
pueda cumplir los fines del Estado de acuerdo con las funciones
que le han sido asignadas con el objetivo de conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en todas las instituciones
públicas del país. Está conformado por los siguientes órganos:
a) La Contraloría General de la República (Contraloría
General), como ente técnico rector.
b) Los Órganos de Control Institucional (OCI).
c) Las Sociedades de Auditoría (SOA).
Su actuación comprende a todas las actividades y acciones en los
campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las
entidades públicas, así como del personal que presta servicios en
estas, independientemente del régimen que las regule.
La Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control
y de la Contraloría General de la República, y sus modificatorias,
establecen las normas que regulan el ámbito, organización,
atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República.
99
6.2. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
La Contraloría General de la República es el ente técnico rector
del Sistema Nacional de Control, dotado de facultades para
supervisar la legalidad de la ejecución del presupuesto del
Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de
las instituciones sujetas a control. Tiene como misión dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental,
orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la
gestión de las entidades, así como promover valores y
responsabilidad en los funcionarios y servidores públicos.
Contribuye con los Poderes del Estado en la toma de decisiones,
y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control
social. Para realizar adecuadamente sus funciones, cuenta con
autonomía administrativa, funcional, económica y financiera.
Como Entidad Fiscalizadora Superior del Sistema Nacional de
Control, ejerce una vigilancia directa en los tres niveles de la
administración pública: nacional, regional y local, a través de su
esquema descentralizado y permanente de prevención y
fiscalización.
La Contraloría General ha implementado un nuevo modelo de
control que se caracteriza por ser preventivo y proactivo, a cargo
de equipos especializados y multidisciplinarios, con prioridad en
el control concurrente para evaluar con calidad y oportunidad los
megaproyectos y grandes proyectos de inversión, así como la
prestación de los servicios públicos, con una mejor focalización

100
del control hacia las áreas de riesgo y de mayor impacto
económico y social, contribuyendo a la mejora de las
intervenciones públicas a favor del ciudadano. Asimismo, viene
impulsando la transparencia, rendición de cuentas e integridad en
las entidades públicas; y, la participación ciudadana efectiva en el
ejercicio del control social de las entidades públicas, a través de
veedurías ciudadanas.
6.3. EL CONTRALOR GENERAL DE LA REPÚBLICA
Es el funcionario de mayor rango del Sistema Nacional de Control
y la más alta autoridad de la Contraloría General. No está sujeto
a subordinación, autoridad o dependencia alguna en el ejercicio
de su función.
Así, se establece que para ser Contralor General se requiere
cumplir con los siguientes requisitos:
a) Ser peruano de nacimiento.
b) Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles.
c) Tener al tiempo de la designación, no menos de 40
años de edad.
d) Título profesional universitario y estar habilitado por el
colegio profesional correspondiente.
e) Ejercicio profesional no menor a 10 años.
101
f) Conducta intachable, solvencia e idoneidad moral e
independencia política que garanticen la confianza
ciudadana en el ejercicio de su función.
g) Suscribir declaración jurada de no tener conflicto de
intereses con la Contraloría General de la República y
el Sistema Nacional de Control.
6.4. LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI)
Es una unidad especializada de la Contraloría General que
funciona de manera autónoma en el interior de la propia entidad
pública sobre la cual ejerce el control gubernamental, con la
finalidad de promover la correcta y transparente gestión de los
recursos y bienes del Estado. La Ley N° 27785, Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República, dispone la implementación del OCI en las entidades
públicas con dependencia funcional de la Contraloría General, es
decir, que están sujetos a los lineamientos, disposiciones y
reglamento del Sistema Nacional de Control, actuando con
independencia técnica dentro del ámbito de su competencia. Los
jefes de OCI de las entidades sujetas de control son designados
por la Contraloría General de la República, aplicando el principio
de carácter técnico y especializado del control.
6.4.1. Obligaciones del titular de la Entidad Pública
102
El titular es responsable de promover el control
gubernamental a nivel institucional y tiene, respecto del
OCI, las obligaciones siguientes:
 Implantar e implementar una unidad orgánica
denominada “Órgano de Control Institucional”, conforme
a las disposiciones que emita la Contraloría General.
 Ubicar al OCI en el mayor nivel jerárquico de la estructura
de la entidad y asignar personal del OCI.
 Aprobar la organización interna del OCI, de acuerdo a la
propuesta formulada por el Jefe del OCI previa
conformidad de la Contraloría General.
 Adecuar el ROF de la entidad conforme a las funciones
del OCI previstas en la Directiva que emite la Contraloría
General.
 Aprobar la clasificación y número de los puestos
asignados al OCI, conforme a la comunicación efectuada
por el Jefe del OCI.
 Asignar el presupuesto necesario para asegurar que el
OCI cuente con infraestructura, capacidad operativa y
logística para el cumplimiento de sus funciones,
conforme al requerimiento efectuado por el Jefe del OCI.
 Informar a la Contraloría General, en forma previa y
sustentada de cualquier modificación al presupuesto,
personal, infraestructura o logística asignados al OCI, a
fin que la Contraloría General emita pronunciamiento en
103
un plazo máximo de diez (10) días hábiles siguientes a la
recepción de la información.
 Cubrir las plazas del Cuadro de Puestos del OCI o
ampliarlo, de corresponder.
 Disponer que los funcionarios y servidores de la entidad
proporcionen la información requerida por el OCI, en
forma oportuna y conforme al requerimiento efectuado.
 Cautelar que el OCI mantenga la autonomía técnica y
funcional que le permita cumplir sus funciones sin
interferencias, ni limitaciones.
 Disponer que el Jefe y personal del OCI participen en
eventos de capacitación.
 Informar oportunamente a la Contraloría General los
casos de renuncia, fallecimiento, licencias o descanso
médico mayores a treinta (30) días, del Jefe del OCI
cuando éstos tengan dependencia laboral o contractual
con la entidad.
 Solicitar la opinión de la Contraloría General, previamente
a efectuar el encargo de puesto del Jefe de OCI,
adjuntando la documentación que acredite el
cumplimiento de los requisitos para asumir el puesto por
parte del profesional propuesto al encargo.
 Realizar el encargo de funciones, de no haber sido
previsible la ausencia del Jefe de OCI, informando a la
Contraloría General.
104
 Comunicar previamente a la Contraloría General
cualquier acción que implique desplazamiento, traslado,
variación o término de la relación laboral o contractual del
encargado de la Jefatura del OCI, para verificar que no
se vulnere la dependencia funcional del Jefe de OCI con
la Contraloría General.
 Comunicar a la Contraloría General los casos en los
cuales el Jefe o personal del OCI haya iniciado un
proceso judicial contra la entidad en la cual desarrolla sus
funciones.
 Disponer, en caso de encargo, la asignación del
diferencial remunerativo por el hecho de asumir cargos
de mayor responsabilidad, conforme a las disposiciones
legales que correspondan a cada régimen laboral.
 Disponer que el personal del OCI que mantenga vínculo
 laboral con la entidad, según los puestos que ocupan en
la organización interna del OCI, perciba igual
remuneración y beneficios a los puestos homologados o
equivalentes otorgados para el personal de la entidad.
 Disponer las acciones que correspondan para que el OCI
participe como miembro de los Comités de Selección, de
acuerdo a las disposiciones vigentes en materia de
contratación pública, cuando dicho órgano sea el área
usuaria de bienes, servicios u obras materia de la
convocatoria.
105
 Disponer las acciones que correspondan para que el OCI
participe en los procesos de selección del personal del
OCI, únicamente en lo relacionado a la formulación de los
perfiles de los postulantes o de los términos de
referencia, según corresponda, y en las entrevistas a los
postulantes.
 Disponer se otorgue al Jefe y personal del OCI, los
accesos a todos los aplicativos informáticos de la
entidad.
 Otras que establezca la Contraloría General.
6.4.2. Funciones de las Oficinas de Control Institucional
Entre las principales funciones del OCI, tenemos las
siguientes:
 Ejecutar los servicios de control y servicios relacionados
con sujeción a las Normas Generales de Control
Gubernamental y demás disposiciones emitidas por la
 Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la
entidad se adviertan indicios razonables de falsificación
de documentos, debiendo informar al Ministerio Público
o al Titular, según corresponda, bajo responsabilidad,
para que se adopten las medidas pertinentes,
previamente a efectuar la coordinación con la unidad
orgánica de la Contraloría General bajo cuyo ámbito se
encuentra el OCI.
106
 Elaborar la Carpeta de Control y remitirla a las unidades
orgánicas competentes de la Contraloría General para la
comunicación de hechos evidenciados durante el
desarrollo de servicios de control posterior al Ministerio
Público conforme a las disposiciones emitidas por la
 Orientar, recibir, derivar o atender las denuncias,
otorgándole el trámite que corresponda de conformidad
con las disposiciones sobre la materia.
 Realizar el seguimiento a las acciones que las entidades
dispongan para la implementación efectiva y oportuna de
las recomendaciones formuladas en los resultados de los
servicios de control, de conformidad con las
disposiciones emitidas por la Contraloría General.
 Promover y evaluar la implementación y mantenimiento
del Sistema de Control Interno por parte de la entidad.
 Otras que establezca la Contraloría General.
6.5. LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA - SOA
Las Sociedades de Auditoría (SOA), para efectos de la Ley N°
27785, son las personas jurídicas calificadas e independientes en
la realización de labores de control posterior externo, que son
designadas previo Concurso Público de Méritos, y contratadas
por la Contraloría General para examinar las actividades y
operaciones de las entidades, opinar sobre la razonabilidad de
107
sus estados financieros, así como evaluar la gestión, captación y
uso de los recursos asignados a las mismas.
Las entidades del Gobierno Nacional, los gobiernos regionales y
los gobiernos locales quedan autorizados para realizar
transferencias financieras con cargo a su presupuesto
institucional a favor de la Contraloría General para cubrir los
gastos que se deriven de la contratación de las sociedades de
auditoría, previa solicitud de la Contraloría General, bajo exclusiva
responsabilidad del titular del pliego así como del jefe de la oficina
de administración y del jefe de la oficina de presupuesto o las que
hagan sus veces en el pliego.
6.6. COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
6.6.1. Organización del Sistema de Control Interno
El Sistema de Control Interno consta de cinco componentes
funcionales y diecisiete principios que representan los
conceptos fundamentales asociados a cada componente.
Los componentes del Sistema de Control Interno son cinco:
I) Ambiente de Control
II) Evaluación de Riesgo
III) Actividades de Control
IV) Información y Comunicación
V) Actividades de Supervisión.
108
Los cuatro primeros se refieren al diseño y operación del
control interno. El quinto, Actividades de Supervisión, está
diseñado para asegurar que el control interno continúa
operando con efectividad.
Una entidad puede lograr un Control Interno efectivo cuando
los cinco componentes están implementados, es decir, están
presentes y funcionan adecuadamente.
Es preciso indicar que el artículo 3° de la Ley 28716 (Ley de
Control Interno de las Entidades del Estado), menciona siete
componentes del Sistema de Control Interno, siendo el caso
que Actividades de prevención y monitoreo, Seguimiento de
Resultados y Compromisos de mejoramiento corresponden
al componente Actividades de Supervisión.
a) Ambiente de Control
El ambiente de control se refiere al conjunto de normas,
procesos y estructuras que sirven de base para llevar a
cabo el adecuado Control Interno en la entidad. Los
funcionarios, partiendo del más alto nivel de la entidad,
deben destacar la importancia del Control Interno, incluidas
las normas de conducta que se espera. Un buen ambiente
de control tiene un impacto sustantivo en todo el sistema
general de Control Interno.
El ambiente de control comprende los principios de
integridad y valores éticos que deben regir en la entidad, los
parámetros que permitan las tareas de supervisión, la
estructura organizativa alineada a objetivos, el proceso para

109
atraer, desarrollar y retener a personal competente y el rigor
en torno a las medidas de desempeño, incentivos y
recompensas.
b) Evaluación del Riesgo
El riesgo es la posibilidad que un evento ocurra u afecte
adversamente el cumplimiento de objetivos. La evaluación
del riesgo se refiere a un proceso permanente a fin de que
la entidad pueda prepararse para enfrentar dichos eventos.
La evaluación del riesgo comprende los principios de
definición de los objetivos e identificación y evaluación de
los riesgos, determinación de la gestión de riesgos, eva-
luación de la probabilidad de fraude y evaluación de
sucesos o cambios que afecten al sistema de control
interno.
c) Las Actividades de Control
Las actividades de control se refieren a aquellas políticas y
procedimientos establecidos para disminuir los riesgos que
pueden afectar el logro de objetivos de la entidad. Para ser
efectivas deben ser apropiadas, funcionar
consistentemente de acuerdo a un plan a lo largo de un
periodo determinado y tener un costo adecuado, que sea
razonable y relacionado directamente con los objetivos del
control.
110
Las actividades de control se dan en todos los procesos,
operaciones, niveles y funciones de la entidad (y pueden ser
preventivas o detectivas). Se debe buscar un balance
adecuado entre la prevención y la detección en las
actividades de control.
Las acciones correctivas son un complemento necesario
para las actividades de control.
Las actividades de control comprenden los principios de
desarrollo de actividades de control para mitigar los riesgos,
control sobre la tecnología de la información y comunicación
y el establecimiento de políticas para las actividades de
control.
d) Información y Comunicación
La información y comunicación para mejorar el control
interno se refiere a la información necesaria para que la
entidad pueda llevar a cabo las responsabilidades de
Control Interno que apoyen el logro de sus objetivos. La
administración obtiene/genera y utiliza la información
relevante y de calidad a partir de fuentes internas y externas
para apoyar el funcionamiento de los otros componentes del
Control Interno.
La comunicación es el proceso continuo de suministro,
intercambio y obtención de información necesaria.
La comunicación interna es el medio por el cual la
información se difunde en toda la entidad, que fluye hacia

111
arriba, hacia abajo y en toda la entidad. Esto permite al
personal recibir un mensaje claro de la alta dirección sobre
el hecho que las responsabilidades de control deben ser
tomadas en serio.
La comunicación externa permite la entrada de información
relevante de fuera y proporciona información a las partes
externas en respuesta a las necesidades y expectativas.
La información y comunicación para mejorar el control
interno comprende los principios de obtención y utilización
de información relevante y de calidad, comunicación interna
para apoyar el buen funcionamiento del sistema de control
interno y comunicación con partes externas sobre aspectos
que afectan el funcionamiento del control interno.
e) Actividades de supervisión
Las actividades de supervisión del Control Interno se
refieren al conjunto de actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos y operaciones de supervisión
(o seguimientos) de la entidad con fines de mejora y
evaluación.
El sistema de Control Interno debe ser objeto de supervisión
para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el
tiempo y permitir su retroalimentación.
Las evaluaciones continuas, evaluaciones independientes o
una combinación de ambas son usadas para determinar si
112
cada uno de los componentes y sus principios está
funcionando.
CAPITULO VIII:
CONTROL GUBERNAMENTAL
El Artículo 6° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República,
lo define como: “Consiste en la supervisión, vigilancia y
verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en
atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado,
así como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción, evaluando los
sistemas de administración, gerencia y control con fines de su
mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y
correctivas pertinentes” .
De acuerdo al Artículo 7° de la Ley N° 27785, El control
gubernamental es interno y externo. Su desarrollo constituye un
proceso integral y permanente.
“El control interno compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores públicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes,
con la finalidad de que la gestión de sus recursos, bienes y
operaciones se efectúe correcta y eficientemente”
113
El control externo es entendido como el conjunto de políticas,
normas, métodos y procedimientos técnicos que compete aplicar
a la Contraloría General u otro órgano del Sistema Nacional de
Control por encargo o designación de esta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de
los recursos y bienes del Estado.
8.1. LOS SERVICIOS DE CONTROL
“Están definidos como el conjunto de procesos cuyos productos
tienen como propósito dar una respuesta satisfactoria a las
necesidades de control gubernamental que corresponde a los
órganos del Sistema” (Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República,
Artículo 8°).
Los servicios de control son prestados por la Contraloría General,
los OCI, conforme a su competencia legal y funciones
descentralizadas, así como por las SOA cuando son designadas
y contratadas conforme a la normativa sobre la materia.
El desarrollo de los servicios de control comprende la utilización
de las técnicas, prácticas, métodos y herramientas de control y de
gestión necesarias para el adecuado cumplimiento de sus
objetivos, teniendo en cuenta la naturaleza y características
particulares de las entidades. De igual forma, se deben considerar
su carácter integral y especializado, su nivel apropiado de calidad
y el uso óptimo de los recursos.
114
Las características y las condiciones de los servicios de control
son determinadas por la Contraloría General en la normativa
específica, conforme a sus atribuciones legales y autonomía
funcional.
Los servicios de control pueden ser de los siguientes tipos:
a) Servicios de Control Previo
 Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores
 Informar sobre las operaciones que en cualquier forma
comprometan el crédito o capacidad financiera del Estado.
 Opinar sobre las contrataciones con carácter de secreto
militar o de orden interno.
 Otros establecidos por normativa expresa.
b) Servicios de Control Simultáneo
 Control Concurrente. “Es la modalidad de Control
Simultáneo que se realiza a modo de acompañamiento
sistemático, multidisciplinario, y tiene por finalidad realizar la
evaluación, a través de la aplicación de diversas técnicas,
de un conjunto de hitos de control pertenecientes a un
proceso en curso, de forma ordenada, sucesiva e
interconectada, en el momento de su ejecución, con el
propósito de verificar si estos se realizan conforme a la
normativa aplicable, las disposiciones internas,
estipulaciones contractuales u otras análogas que les
resultan aplicables, e identificar de ser el caso, la existencia
115
de situaciones adversas que afecten o pueden afectar la
continuidad, el resultado o el logro de los objetivos del
proceso, y comunicarlas oportunamente a la entidad o
dependencia a cargo del proceso, a efecto que se adopten
las acciones preventivas o correctivas que correspondan”
(Contraloría General de la República, 2018, Pág. 14)
 Visita de Control. Es la modalidad de Control Simultáneo
en la cual se aplica principalmente, las técnicas de
inspección u observación de una actividad o un único hito de
control que forma parte de un proceso en curso, en el lugar
y momento de su ejecución, a efecto de constatar si se
efectúa conforme a la normativa aplicable, disposiciones
internas o estipulaciones contractuales u otra análoga que
resulten aplicables, e identificar, de ser el caso, alguna
situación adversa que afecte o puede afectar la continuidad,
el resultado o logro de los objetivos del proceso, y
comunicarla a la entidad o dependencia a cargo del proceso
en curso, para la adopción de las acciones preventivas o
correctivas que correspondan.
 Orientación de Oficio. Es la modalidad de Control
Simultáneo por la cual se efectúa principalmente la revisión
documental y el análisis de información vinculada a una o
más actividades de un proceso en curso, con la finalidad de
116
verificar si éstas se efectúan conforme a la normativa
aplicable, disposiciones internas o estipulaciones
contractuales u otra análoga que resulten aplicables, e
identificar alguna situación adversa que afecte o puede
afectar la continuidad, el resultado o el logro de los objetivos
del proceso, y comunicarla a la entidad o dependencia a
cargo del proceso en curso, a fin que ésta adopte las
acciones preventivas y correctivas que correspondan. La
realización de la Orientación de Oficio no implica
necesariamente el desplazamiento físico del profesional o
equipo de profesionales a cargo de la misma.
c) Servicios de Control Posterior
 Auditoría de cumplimiento. “Es un examen objetivo,
técnico y profesional de las operaciones, procesos y
actividades financieras, presupuestales y administrativas,
que tiene como propósito determinar en qué medida las
entidades sujetas al ámbito del Sistema han observado la
normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de
la función o prestación del servicio público y en el uso y
gestión de los recursos del Estado. Tiene como finalidad
fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas y
buen gobierno de las entidades, mediante las
recomendaciones incluidas en el informe de auditoría, que

117
permiten optimizar sus sistemas administrativos, de gestión
y de control interno”. (Normas Generales de Control
Gubernamental, aprobadas por R.C. N° 273-2014-CG,
2014, Pág. 07)
 Auditoría Financiera. “Es el examen a los estados
financieros de las entidades que se practica para expresar
una opinión profesional e independiente sobre la
razonabilidad de estos, de acuerdo con el marco de
información financiera aplicable para la preparación y
presentación de información financiera. Tiene como
finalidad incrementar el grado de confianza de los usuarios
de los estados financieros, y se constituye, igualmente, en
una herramienta para la rendición de cuentas y la realización
de la auditoría a la Cuenta General de la República. Incluye
la auditoría de los estados financieros y la auditoría de la
información presupuestaria”. (Directiva N° 005-2014-
CG/AFIN “Auditoría Financiera Gubernamental” y “Manual
de Auditoría Financiera Gubernamental-MAF” aprobados
mediante R.C. N° 445-2016- CG, 2016, Pág. 15)
 Auditoría de desempeño. “Es un examen de la eficacia,
eficiencia, economía y calidad de la producción y entrega de
los bienes o servicios que realizan las entidades con la
finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.
Se orienta hacia la búsqueda de mejora continua en la

118
gestión pública, considerando el impacto positivo en el
bienestar del ciudadano y fomentando la implementación de
una gestión por resultados y la rendición de cuentas. Su
análisis puede adquirir un carácter transversal, dado que
examina la entrega de bienes o prestación de servicios
públicos, en las que pueden intervenir diversas entidades de
distintos sectores o niveles de gobierno”. (Directiva N° 008-
2016-CG/GPROD “Auditoría de Desempeño” y “Manual de
Auditoría de Desempeño”, aprobados mediante R.C. N°
122-2017- CG, 2017, Pág. 10)
 Auditoría de cumplimiento derivada del control
concurrente. Es un examen objetivo y profesional que se
activa a partir de los resultados del control concurrente y
tiene como propósito determinar en qué medida los
funcionarios y servidores públicos de las entidades sujetas
al ámbito del Sistema, han observado la normativa aplicable,
disposiciones internas y estipulaciones contractuales en el
ejercicio de la función o la prestación del servicio público y
en el uso y gestión de los recursos del Estado.
La auditoría de cumplimiento derivada del control
concurrente se activa en las oportunidades siguientes:
a) Cuando durante la ejecución del control concurrente, la
comisión de control determina: i) situaciones respecto de las
cuales no es posible que la entidad tome alguna acción
119
correctiva, por cuanto su efecto es irreversible, o ii) indicios
de la comisión de un delito contra la Administración Pública.
b) Cuando a partir de los resultados del control concurrente y
luego del cierre del control concurrente en el último hito del
proceso de contratación de bienes, servicios, obras y
consultorías o cualquier tipo de intervención, operación,
transacción, proyecto, programa u otro, la comisión de
control advierte que las situaciones adversas identificadas y
comunicadas en su oportunidad no fueron corregidas,
habiéndose concretado la afectación negativa.
 Otros que determine la Contraloría General, de conformidad
con su competencia normativa y autonomía funcional.
9. EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO
El nivel de efectividad del Control Interno se debe entender según
el grado de madurez alcanzado, dado que esta madurez se
evalúa en función al hecho que los cinco componentes del Control
Interno y sus principios asociados estén presentes y en
funcionamiento.
Dado que el Control Interno es un proceso, la medición de la
eficiencia o eficacia reflejará el estado o la situación del proceso
en un momento dado. La evaluación de la efectividad del Control
Interno consiste en determinar cuán bien operan los controles en
la realidad; es decir, si funcionan tal como fueron diseñados. Con
este fin, es necesario desarrollar un sistema de supervisión que
proporcione información convincente respecto a su efectividad y

120
permita identificar las deficiencias de control de manera oportuna
para su comunicación a los responsables de tomar las acciones
correctivas, así como a la administración, cuando se estime
apropiado.
Para finalizar, lo mencionado constituye una propuesta
conceptual a considerar en el desarrollo de las herramientas
específicas para la implementación y supervisión del Control
Interno. En ningún caso es limitativo en la medida que la propia
gestión pueda implementar todos los mecanismos de control que
considere más idóneos; sin embargo, la Contraloría General de la
República, en el cumplimiento de su rol rector empleará estos
conceptos como punto de partida.
121
III. ANÁLISIS PRÁCTICO
CASO PRÁCTICO – LAS CONTRATACIONES EXCLUIDAS EN

LOS GOBIERNOS LOCALES- CASO MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE LUYA-LAMUD
Narración breve de los hechos
Los hechos se suscitan en la Municipalidad Provincial de Luya-
Lamud, la cual mediante la Oficina de Logística, adquirió
diferentes bienes como neumáticos, mobiliario de oficina y
cemento, por la suma de S/ 33,600.00 soles por cada ítem
mencionado, en el mes de marzo de 2019, acreditado por
órdenes de compra N° 105; 120 y 123 respectivamente.
Cabe recalcar que las empresas adjudicadas fueron dos, “H&G
S.R.L.” con RUC 20570708628 de propiedad Sánchez Rodas
Eliza y la empresa Inversiones Generales “ERVIN” S.R.L. con
RUC 20491814965 de propiedad de Sánchez Rodas Eduardo, a
la empresa H&G S.R.L.” se le adjudicó neumáticos y mobiliario de
oficina, y la empresa Inversiones Generales “ERVIN S.R.L se le
adjudicó cemento.
Posteriormente en el mes de Noviembre los primeros días se
emiten las Órdenes de compra Nº 150 y 157 por concepto de
neumáticos y cemento por el monto de S/29,995.50 soles en el
caso de neumáticos, y S/ 31,570.00 soles por la compra de
cemento, adjudicados a ““H&G S.R.L.” con RUC 20570708628 de
propiedad Sánchez Rodas Eliza y la empresa Inversiones

122
Generales “ERVIN” S.R.L. con RUC 20491814965 de propiedad
de Sánchez Rodas Eduardo
Los regidores han solicitado la documentación sustentatoria de las
compras, ya que hay indicios de corrupción en estas
adquisiciones, por el fraccionamiento indebido, direccionamiento,
así como sobrevaloración dentro de las compras que en este
caso están exceptuadas de la aplicación de la Ley de
Contrataciones del Estado, por ser menores a 8UITs.
Control Interno de la Municipalidad Provincial de Luya Lamud, al
tener conocimiento de estos hechos también toma cartas en el
asunto y realiza el control posterior para ver si existen actos de
corrupción dentro de las compras menores a 8UITs.
Argumentación de la partes
Oficina de Logística:
Sustenta las compras en diferentes tiempos (febrero y marzo), por
el tema de necesidad, ya que manifiestan en sus informes que el
área usuaria no ha requerido la compra de manera conjunta, lo
que ha limitado poder realizar procedimientos de selección, en
este caso adjudicación simplificada (neumáticos) y Subasta
Inversa Electrónica (cemento).
Por otro lado informa que las cotizaciones fueron solo con dos
empresas, por la premura del tiempo y la necesidad apremiante
en adquirir dichos productos, los cuales eran de utilidad en la
Obra por Administración Directa denominada: “Mejoramiento del
123
Local Multiusos del Centro Poblado de Luya”, por ello
sustentan el proceder de la Oficina de Logística de la
Municipalidad.
Oficina de Control Institucional
Por su parte la Oficina de Control Institucional ha iniciado las
investigaciones, y ha llegado a la conclusión que existe en
primera instancia fraccionamiento dentro de las compras
realizadas en referencia a los neumáticos y cemento, pues la
“necesidad apremiante” que la Oficina de Logística menciona
no se sustenta, ya que la obra por administración directa
ha sido considera y planificada desde ya hace más de 4
meses. En relación al direccionamiento, la Oficina de Control
Institucional ha detectado que existen 10 órdenes de compra
con dicho proveedores durante los meses de Octubre y
Noviembre, es por ello que consideran que hay indicios
suficientes para iniciar procedimientos administrativos
disciplinarios a los funcionarios que han participado en las fases
de las adquisiciones en cuestionamiento.
Análisis del caso
En el presente caso, avizoramos que dentro de las compras
realizadas en relación a los neumáticos y cemento, existen fuertes
indicios de corrupción para poder iniciar procedimientos
administrativos disciplinarios en contra de los funcionarios
implicados en dichas compras, por otro lado nos dan a conocer que
existen 10 órdenes de compras más con dichos proveedores,

124
lo que nos ha conllevado a poner en tela de juicio el
procedimiento si se puede llamar así, ya que no está estipulado
en la norma de Contrataciones con el Estado, las
contrataciones iguales y/o menores a 8UITs, las cuales son de uso
diarios entro de las entidades del Estado, pero como
mencionamos no existen parámetros definidos dentro de
normativa, ocasionando una discrecionalidad absoluta para el
funcionario que se encarga del abastecimiento de las instituciones
públicas. Por ello, es necesario que la Ley de Contrataciones
vigente pueda abordar este tipo de casos, pues si bien es cierto
en lo planteado se observa de manera inmediata el
fraccionamiento indebido, direccionamiento y la sobrevaloración,
en otros casos es difícil de determinarlo, ya que la Ley no tiene los
mecanismos suficientes para el tratamiento de este tipo de
contrataciones.
El OSCE, por ello debe implementar directrices claras y firmes
amparadas en el principio de legalidad y los principios que rigen
a las contrataciones públicas, para que el gasto público sea más
eficiente, y de esta manera pueda llegar a los ciudadanos que
aún no sienten que el Estado está cerca de ellos, es necesario
reglamentar estos vacíos dentro de la Ley de Contrataciones
vigente, así como los mecanismos de lucha contra la corrupción.
125
TERCERA PARTE:
DESARROLLO DE INVESTIGACIÓN
126
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN
1. RESULTADOS
1.1. Dimensión: Jurídico-Legal
Tabla 6
Conocimiento de los servicios de Control Interno existen dentro de la normativa
de Contraloría Amazonas.2019.
Respuestas Frecuenc Porcentaje Porcent Porcent

ia aje aje
válido acumul
ado
Deficiente 22 52,4 55,0 55,0
Regular 15 35,7 37,5 92,5
Válidos
Buena 3 7,1 7,5 100,0
Total 40 40,0 100,0
Total 100 100,0
Nota: Instrumento aplicado a profesionales de la Municipalidad Provincial de Luya-Lamud

involucrados con la Ley de Contrataciones del Estado y el Sistema Nacional de Control,
elaboración propia.
Figura 1. Conocimiento de los servicios de Control Interno existen

dentro de la normativa de Contraloría Amazonas.2019.

elaboración propia
INTERPRETACIÓN:
Que, en relación al grado de conocimiento sobre los servicios de
Control Interno, el 55% de los encuestados no conocen sobre el
tema, el 37,5% conoce medianamente, y solo el 7,5% conoce lo
referido a la consulta.
127
Tabla 7
Calificación de la actual normativa en Contrataciones del

Estado como Instrumento para el fortalecimiento del
Control Interno en su Entidad Amazonas.2019.
Respuestas Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Deficiente 17 40,5 42,5 42,5
Válidos Regular 23 54,8 57,5 100,0
Total 40 95,2 100,0
Total 40 100,0

Figura 2. Calificación de la actual normativa en Contrataciones del

Estado como Instrumento para el fortalecimiento del Control
Interno en su Entidad. Amazonas.2019.

INTERPRETACIÓN:
Que, de acuerdo a las apreciaciones de los profesionales

encuestados, respecto a la actual normativa de Contrataciones
del Estado para el fortalecimiento del Control Interno, el 42,5%
considera que es deficiente, y el 57,5 % de los encuestados cree
que es regular.
128
Tabla 8
Sobre el gasto en las Contrataciones excluidas y su gasto eficiente
en la Municipalidad. Amazonas.2019.
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
Respuestas válido acumulado
Deficiente 19 45,2 47,5 47,5
Regular 18 42,9 45,0 92,5
Válidos
Bueno 3 7,1 7,5 100,0
Total 40 95,2 100,0
40 100,0
Total

elaboración propia
Figura 3. Sobre el gasto en las Contrataciones excluidas y su

gasto eficiente en la Municipalidad. Amazonas.2019.

elaboración propia
INTERPRETACIÓN:
Sobre la opinión que tienen los encuestados sobre el gasto de las
contrataciones excluidas de la normativa de Contrataciones del
Estado, el 47.5% de los encuestados considera que el gasto
realizado es deficiente, el 45% considera que son medianamente
buenas o regulares, y solo el 7,5% considera que son buenas para
la Entidad.
129
1.2. Dimensión: Jurídico-Social
Tabla 9
Sobre la falta de regulación de las Contrataciones Excluidas
genera altos indicios de corrupción y afectan el control interno.
Amazonas.2019.
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
Respuestas válido acumulado
Bueno 24 57,1 60,0 60,0
Muy 16 38,1 40,0 100,0
Válidos
Bueno
Total 40 95,2 100,0
42 100,0
Total
elaboración propia
Figura 4. Sobre la falta de regulación de las Contrataciones

Excluidas genera altos indicios de corrupción y afectan el control
interno. Amazonas.2019.

INTERPRETACIÓN:
Que, respecto a las Contrataciones excluidas y su falta de

regulación causando indicios de corrupción que afectan el control
interno, el 60% considera que si, y el 40% reafirma que la falta de
regulación de las contrataciones excluidas genera indicios de
corrupción y afectan el control interno.
130
Tabla 10
El OSCE debe implementar directrices para las Contrataciones
excluidas Amazonas.2019.
válido acumulado
Bueno 24 57,1 60,0 60,0
Muy 16 38,1 40,0 100,0
Válidos
Bueno
Total 40 95,2 100,0
Total 40 100,0
Figura 5 El OSCE debe implementar directrices para las

Contrataciones excluidas. Amazonas.2019.

INTERPRETACIÓN:
Que, respecto a que el OSCE debe implementar directrices para
las contrataciones excluidas, el 60% de los encuestados
considera que se deben implementar directrices, y el 40% lo
reafirma de acuerdo al resultado muy bueno.
131
Tabla 11
La Aplicación de la Ley N° 30225 Ley de Contrataciones del
Estado y su modificatoria en su Entidad.Amazonas.2019.
Frecue Porcen Porcentaje Porcentaje
Respuestas ncia taje válido acumulado
Deficiente 19 45,2 47,5 47,5
Regular 18 42,9 45,0 92,5
Válidos
Bueno 3 7,1 7,5 100,0
Total 40 95,2 100,0
40 100,0
Total

elaboración propia
Figura 6. La Aplicación de la Ley N° 30225 Ley de Contrataciones

del Estado y su modificatoria en su Entidad.Amazonas.2019

elaboración propia
INTERPRETACIÓN:
Sobre la aplicación de la normativa de Contrataciones en su
Entidad, el 47.5% de los encuestado considera que es deficiente,
el 45% cree que es regular, y solo el 7,5% considera que es buena
su aplicación.
132
Tabla 12
Conocimiento de las infracciones contenidas dentro del ámbito
del Sistema Nacional de Control. Amazonas.2019.
válido acumulado
Deficiente 19 45,2 47,5 47,5
Regular 18 42,9 45,0 92,5
Válidos
Bueno 3 7,1 7,5 100,0
Total 40 95,2 100,0
40 100,0
Total

elaboración propia
Figura 7. Conocimiento de las infracciones contenidas dentro del

ámbito del Sistema Nacional de Control. Amazonas.2019.

elaboración propia
INTERPRETACIÓN:
Sobre el conocimiento que tienen los encuestados sobre las
infracciones contenidas dentro del ámbito del Sistema Nacional
de Control, el 47.5% de los encuestados no conoce acerca del
tema, el 45% conoce medianamente, y solo el 7,5% considera que
conoce acerca de las infracciones en el ámbito del Sistema
Nacional de Control.
133
Tabla 13
Noción sobre Si el Órgano de Control Institucional de su Entidad ha
realizado servicios de Control este último año.Amazonas.2019.
Respuestas Frecue Porcentaje Porcentaje Porcentaje

ncia válido acumulado
Deficiente 22 52,4 55,0 55,0
Regular 15 35,7 37,5 92,5
Válidos
Bueno 3 7,1 7,5 100,0
Total 40 95,2 100,0
Total 40 100,0
elaboración propia
Figura 8. Noción sobre Si el Órgano de Control Institucional de su Entidad

ha realizado servicios de Control este último año.Amazonas.2019.

elaboración propia
INTERPRETACIÓN:
Respecto a la noción sobre si el Órgano de Control Institucional
de la Municipalidad ha realizado servicios de control en el último
año, el 55% de los encuestados no tienen ninguna información al
respecto, el 37,5% tiene algún conocimiento y solo un 7,5% de los
encuestados tiene conocimiento pleno del tema.
134
Tabla 14
Sobre la opinión de los encuestados respecto a que la Regulación
de las Contrataciones Excluidas fortalecerá la transparencia en la
gestión municipal de su Entidad Amazonas.2019.
válido acumulado
Bueno 24 57,1 60,0 60,0
Muy 16 38,1 40,0 100,0
Válidos
Bueno
Total 40 95,2 100,0
Total 40 100,0

elaboración propia
Figura 9. Sobre la opinión de los encuestados respecto a que la

Regulación de las Contrataciones Excluidas fortalecerá la
transparencia en la gestión municipal de su Entidad
Amazonas.2019.

INTERPRETACIÓN:
Que, respecto a la regulación de las contrataciones excluidas para
el fortalecimiento de la transparencia de la gestión municipal, los
encuestados consideran en un 60% que si debe regularse, y el
40% lo reafirma señalando nuevamente que la regulación de las
contrataciones excluidas puede fortalecer la transparencia en la
gestión municipal.
135
Tabla 15
Sobre la opinión de los encuestados respecto a la regulación interna
de las contrataciones excluidas contribuirá a los objetivos y metas
de su Municipalidad. Amazonas.2019.
válido acumulado
Bueno 24 57,1 60,0 60,0
Muy 16 38,1 40,0 100,0
Válidos
Bueno
Total 40 95,2 100,0
Total 40 100,0

elaboración propia
Figura 10. Sobre la opinión de los encuestados respecto a la

regulación interna de las contrataciones excluidas contribuirá a
los objetivos y metas de su Municipalidad. Amazonas.2019

elaboración propia
INTERPRETACIÓN:
Que, respecto a la regulación interna de las contrataciones
excluidas como contribución a los objetivos institucionales y
metas de la Entidad encuestada el 60% considera que su
regulación interna contribuirá a los objetivos y metas de su
Entidad, y el 40% lo reafirma mediante la calificación muy bueno.
136
1.3. Prueba de hipótesis general.
Tabla 16
Prueba de Hipótesis
Correlaciones Regulación de las Fortalecimiento

adquisiciones del control
excluidas de la interno en
ley N° 30225 gobiernos
Rho de locales
Spearman Coeficiente de correlación 1.00 0,562**
. ,000
Sig. (bilateral) 40 40
N
Coeficiente de correlación 0,562** 1.00

,000 .
N
**La Correlación es significativa al nivel 0,01 (bilateral)
Nota: De la recolección de datos realizado y obtenido del programa SPSS 23.
INTERPRETACIÓN:
Que, para el presente caso, tal como se puede verificar el

resultado de correlación entre la variable Regulación de las
adquisiciones excluidas de la Ley Nº 30225 y la variable
fortalecimiento del control interno en gobiernos locales es de
0,562, lo cual representa a una correlación positiva considerada,
y respecto a la significancia entre variables se concluye que tiene
alta significancia, por ser el resultado menor a 0,05, que para el
presente análisis fue 0,00, por lo tanto nos lleva a demostrar
nuestra hipótesis, la cual señala que la regulación de las
adquisiciones excluidas de la ley N° 30225 contribuye
significativamente en el fortalecimiento del control interno en
gobiernos locales.
De la misma manera se puede colegir que con rho de Spearman

se ha demostrado que existe una relación estrecha entre variable
Regulación de las adquisiciones excluidas de la Ley Nº 30225 y
137
la variable fortalecimiento del control interno en gobiernos locales,
quedando demostrado nuestro objetivo general.
1.4. Correlación por dimensiones y variables (objetivos)
1.4.1. Objetivo General
Tabla 17
Correlación entre variables
Correlaciones Regulación de Fortalecimiento

las del control interno
adquisiciones en gobiernos
excluidas de la locales.
Rho de ley N° 30225
Spearman
Coeficiente de correlación 1.00 ,562**
. ,000
N
Coeficiente de correlación ,562** 1.00

,000 .
N
INTERPRETACIÓN:
Que, para el presente caso, tal como se puede verificar el
resultado de correlación entre variables es de 0,562, lo cual
representa a una correlación positiva considerada.
Que, en concordancia al objetivo general, se intenta identificar la

relación que existe en las variables Regulación de las
adquisiciones excluidas de la ley N° 30225 y el Fortalecimiento
del control interno en gobiernos locales, que en mérito al resultado
obtenido podemos colegir que la relación que se tiene entre
ambas variables es una correlación positiva considerada.
138
1.4.2. Objetivos específicos:
Tabla 18
En la presente tabla se establecerá si existe relación directa y

significativa entre la dimensión Desarrollo de los servicios de control
con la variable regulación de las adquisiciones excluidas de la ley N°
30225.
Dimensión Regulación de las
Correlaciones Desarrollo de los adquisiciones
servicios de control excluidas de la ley N°
30225
Coeficiente de 1.00 ,394**
correlación .
40 ,012
Sig. (bilateral) 40
Rho de
N
Spearman
Coeficiente de ,394** 1.00
correlación .
,012 40
Sig. (bilateral) 40
N

INTERPRETACIÓN:
Que, podemos observar que existe relación directa positiva
media, entre la dimensión Desarrollo de los servicios de control y
variable regulación de las adquisiciones excluidas de la ley N°
30225, lo cual representa al 0,394.
139
Tabla 19
significativa entre la dimensión transparencia en la gestión municipal
con la variable regulación de las adquisiciones excluidas de la ley N°
30225.
Correlaciones Dimensión Regulación
transparencia en de las
la gestión adquisiciones
Rho de municipal excluidas de
Spearman la ley N°
30225
Coeficiente de 1.00 ,346*

correlación .
40 ,029
Sig. (bilateral) 40
N
Coeficiente de ,346* 1.00

correlación .
,029 40
Sig. (bilateral)
40
N
*La Correlación es significativa al nivel 0,05 (bilateral)
INTERPRETACIÓN:
Podemos colegir que existe una relación directa entre la
dimensión transparencia en la gestión municipal y la variable
Regulación de las adquisiciones excluidas de la ley N° 30225, la
cual es positiva media 0,346.
140
Tabla 20
significativa entre la dimensión contribución con los objetivos y metas
institucionales, con la variable regulación de las adquisiciones
excluidas de la ley N° 30225.
Correlaciones Dimensión Variable regulación
contribución con de las
los objetivos y adquisiciones
Rho de metas excluidas de la ley
Spearma institucionales N° 30225
n Coeficiente de 1.00 ,682**
correlación .
40 ,000
Sig. (bilateral)
40
N
Coeficiente de ,682** 1.00

correlación .
,000 40
Sig. (bilateral) 40
N

INTERPRETACIÓN:
Respecto a la relación directa entre la dimensión contribución con
los objetivos y metas institucionales y la variable regulación de las
adquisiciones excluidas de la ley N° 30225, se ha obtenido el
resultado de 0,682 por lo tanto será positiva considerada.
2. DISCUSIÓN DE RESULTADOS
a) Que, tal como se viene desarrollando nuestra investigación,
planteada desde un diseño correlacional, se ha exteriorizado
mediante una encuesta la cual constó de 10 ítems, y fue
contrastada en su efectividad mediante el alfa de Cronbach,
asimismo respecto a la correlación y significancia se utilizó el
141
Rho de Spearman, por ello se obtuvieron los resultados
siguientes sujetos a discusión en la investigación.
Uno de los factores determinantes de nuestro estudio ha sido
establecer la relación directa y significativa que tienen las
variables regulación de las adquisiciones excluidas de la Ley
Nº 30225 y la variable fortalecimiento del Control Interno en los
Gobiernos Locales, esto para dar mayor impulso a los
principios de integridad y transparencia en las gestiones
municipales, ya que al contabilizar existen más de 1000
municipios a nivel nacional, los cuales en su gran mayoría no
cuentan con Órganos de Control Institucional, que si bien es
cierto son los fiscalizadores de estas Entidades, sin embargo
para el Sistema Nacional de Control, la responsabilidad de
mantener vigente y en óptimas condiciones el Control Interno
dentro de cada Municipalidad, es el titular (alcalde) así como
los servidores que laboran en ella.
Es así que era imprescindible en primera lugar conocer el
grado, que tanto el servidor municipal estaba informado sobre
los servicios de Control Interno, tal como se puede apreciar en
la tabla 6 y figura 1, que el 55% de los encuestados no conocen
sobre el tema, el 37,5% conoce medianamente, y solo el 7,5%
conoce lo referido a la consulta, por lo tanto podemos inferir que
dentro de los gobiernos locales se conoce de manera mínima
acerca de los servicios de control, orientando de esta manera a
que nuestra investigación sea importante para poder evidenciar
142
y facilitar un mejor conocimiento del Sistema Nacional de
Control y el manejo en cada gobierno local para su
fortalecimiento y desarrollo.
b) Que, tal como se plantea en nuestra investigación la regulación
de las contrataciones excluidas de la Ley Nº 30225-Ley de
Contrataciones del Estado, era necesario conocer de primera
mano si es que los involucrados en la gestión municipal,
consideran, que la normativa actual contribuye con el
fortalecimiento del Control Interno dentro de su Institución, es
por ello que el 42,5% considera que es deficiente su
contribución, y el 57,5 % de los encuestados cree que es
regular, por lo tanto se puede concluir que efectivamente la
normativa de contrataciones actual no llega a cubrir las
expectativas en relación al fortalecimiento del Control Interno,
existiendo entonces una posibilidad de encaminar dicha
normativa en cuestiones concretas que verdaderamente
contribuyan con lo antes señalado, lo dicho se sustenta en la
tabla 7 y figura 2.
c) Que, teniendo en cuenta los fines para que fue creado el
Sistema Nacional de Control, este obedeció estrictamente a la
utilización de los recursos públicos, es por ello que en la figura
3 y tabla 8, se puede notar que el 47.5% de los encuestados
considera que el gasto realizado es deficiente, el 45%
considera que son medianamente buenas o regulares, y solo
el 7,5% considera que son buenas para la Entidad, es por ello
que podemos darnos cuenta que existe una preocupación en

143
la eficiencia del gasto público y esto se relaciona
estrechamente en las contrataciones del Estado, debido a que
por las normas establecidas de dicha normativa las Entidades
se abastecen de bienes, servicio y obras, originando así que si
la normativa no cumple con su finalidad para el gasto eficiente
por resultados, se realizando un gasto que no satisface las
necesidades de la población y por ende meya los principios de
integridad y transparencia.
d) Que, continuando en la misma línea de ideas, entonces al no
existir una regulación para las contrataciones excluidas la
discrecionalidad de los gobiernos locales es absoluta, siendo
esto peligroso para un eficiente gasto público, es por ello que
en la tabla 9 y figura 4 el 60% considera que la falta de
regulación de las contrataciones excluidas genera indicios de
corrupción y afectan el control interno y el 40% reafirma lo antes
señalado, por lo tanto se necesita una respuesta clara y precisa
a esta problemática, lo cual sustenta nuestra investigación.
e) Que, debido a la falta de regulación de las contrataciones
excluidas, es necesaria su urgente atención generando
directrices para la regulación de las mismas, por ello, quien debe
atender dicha necesidad es el OSCE, tal como la tabla 10 y
figura 5 lo indica, pues el 60% de los encuestados considera
que se deben implementar directrices, y el 40% lo reafirma de
acuerdo al resultado muy bueno. Por ello se puede entender que
ha regulaciones o la obtención de directrices para las
144
contrataciones excluidas fortalecerán a la institución, así como
al control interno de la misma.
f) Que, advirtiendo lo anteriormente señalado era necesario
conocer también, como se aplica la normativa de contrataciones
del Estado en su Entidad, es por ello que en la tabla 11 y la
figura 6 , se aprecia que el 47.5% de los encuestado considera
que es deficiente, el 45% cree que es regular, y solo el 7,5%
considera que es buena su aplicación, por ello podemos concluir
que existen deficiencias en el conocimiento y aplicación de la
normativa de contrataciones del Estado, lo que ocasiona
forzosamente que las contrataciones excluidas del ámbito de
aplicación de la ley decaigan en ineficientes e ineficaces.
g) Que, respecto a la tabla 12, figura 7, al evidenciar que existen
deficiencias en la aplicación de la ley de contrataciones del
estado, se puede inferir que los servidores están expuestos a
sanciones, es por ello que es importante conocer si los estos
servidor conocen de las infracciones dentro del Sistema
Nacional de Control, por ello el 47.5% de los encuestados no
conoce acerca del tema, el 45% conoce medianamente, y solo
el 7,5% considera que conoce acerca de las infracciones en el
ámbito del Sistema Nacional de Control, existiendo así una gran
deficiencia en los sistemas administrativos de abastecimiento y
del sistema nacional de control.
h) Que, en la tabla 13 y figura 8, se preguntó en relación a los
servicios de control que realiza el Órgano de Control
Institucional, denotándose de esta manera que, el 55% de los

145
encuestados no tienen ninguna información al respecto, el
37,5% tiene algún conocimiento y solo un 7,5% de los
encuestados tiene conocimiento pleno del tema, podemos
inferir de los resultados que tampoco el Órgano de Control
Institucional realiza un trabajo efectivo dentro de la Institución,
y a nuestro entender no cumple plenamente con prevenir
riesgos en las contrataciones, que debe ser más importante que
solo fiscalizar y sancionar, pues el detrimento al Estado debe
ser evitado antes y no cuando el riesgo ha sido consumado.
i) Que, tal como se viene señalando, que las contrataciones
excluidas no están siendo llevadas de manera idónea por los
servidores, fue necesario consultar si existiera regulación de las
contrataciones excluidas, esto fortalecería la transparencia de la
gestión municipal, tal como la tabla 14 y figura 9, lo acreditan, el
60% de los encuestados considera que si debe regularse, y el
40% lo reafirma señalando, por ello se colige que la regulación
de las contrataciones excluidas puede fortalecer la
transparencia en la gestión municipal.
j) Que, concluyendo con la encuesta y continuando con la figura
10 y tabla 15, se consideró que, si no se regula el vacío
normativo de las contrataciones excluidas, era necesario una
regulación interna por cada Municipalidad, esto con el fin de
contribuir a los objetivos y metas de la misma, por ello el 60%
de los encuestados considera que su regulación interna
contribuirá a los objetivos y metas de su Entidad, y el 40% lo
reafirma mediante la calificación muy bueno, por lo tanto se

146
puede concluir que los servidores consideran que una
regulación ya sea en la ley o interna en cada institución
fortalecerá a los objetivos y metas institucionales, por ende
también al control interno, que es de lo cual versa nuestra
investigación.
k) Que, después de haber obtenido los resultados mediante la
encuesta, era necesario precisar la correlación y significancia
entre variables y dimensiones, es así que para la comprobación
de la hipótesis general, para el presente caso, tal como se puede
verificar el resultado de correlación entre la variable Regulación
de las adquisiciones excluidas de la Ley Nº 30225 y la variable
fortalecimiento del control interno en gobiernos locales es de
0,562, tal como lo acredita la tabla 16, lo cual representa a una
correlación positiva considerada, y respecto a la significancia
entre variables se concluye que tiene alta significancia, por ser
el resultado menor a 0,05, que para el presente análisis fue 0,00,
por lo tanto nos lleva a demostrar nuestra hipótesis, la cual
señala que si existe relación significativa entre la regulación de
las adquisiciones excluidas de la ley N° 30225 con el
fortalecimiento del control interno en gobiernos locales.
Por lo tanto existe relación directa y significativa entre la
dimensión Desarrollo de los servicios de control y variable
regulación de las adquisiciones excluidas de la ley N° 30225,
demostrando así nuestra hipótesis especifica 1.
147
l) Que, de acuerdo a la tabla 18, podemos colegir que existe una
relación directa entre la dimensión transparencia en la gestión
municipal y la variable Regulación de las adquisiciones
excluidas de la ley N° 30225, la cual es positiva media 0,346 y
una significancia entre ambas de 0,029, lo cual es menor al 0,05,
por lo tanto tiene una relación significativa.
Por lo tanto y en correspondencia a la hipótesis, existe una
relación directa y significativa entre la dimensión transparencia
en la gestión municipal y la variable Regulación de las
adquisiciones excluidas de la ley N° 30225, de acuerdo a los
resultados obtenidos en la presente tabla, quedando
comprobada nuestra hipótesis.
m) Que, respecto a la tabla 19, la relación directa entre la dimensión
contribución con los objetivos y metas institucionales y la
variable regulación de las adquisiciones excluidas de la ley N°
30225, se ha obtenido el resultado de 0,682 por lo tanto será
positiva considerada, y en la significancia un 0,000,
demostrándose de esta manera que no supera al 0,05, por lo
tanto tiene una relación significativa.
Visto lo anterior y en concordancia con la hipótesis de la
presente investigación, colegimos que existe relación directa y
significativa entre la dimensión la dimensión contribución con los
objetivos y metas institucionales y la variable regulación de las
adquisiciones excluidas de la ley N° 30225.
148
n) Que, de la misma manera es necesario comprobar nuestros
objetivos en primer lugar el general y posteriormente los
específicos, para ello se utilizó también rho de Spearman por
ser una investigación correlacional, entonces en la tabla 17 se
obtuvo lo siguiente: Que, para el presente caso, tal como se
puede verificar el resultado de correlación entre variables es de
0,562, lo cual representa a una correlación positiva considerada.
o) Que, en concordancia al objetivo general, se intenta demostrar
que la Regulación de las adquisiciones excluidas de la ley N°
30225 contribuye significativamente en el fortalecimiento del
control interno en gobiernos locales, que en mérito al resultado
obtenido podemos colegir que ha quedado verificado que entre
ambas variables se tiene una correlación positiva considerada.
p) Que, en la tabla 18, podemos observar que en relación a nuestro
primer objetivo específico, colegimos que existe relación directa
positiva media, entre la dimensión Desarrollo de los servicios de
control y variable regulación de las adquisiciones excluidas de
la ley N° 30225, lo cual representa al 0,394, por ello se ha
demostrado el mismo.
q) Que en la tabla 19, podemos colegir que existe una relación
directa entre la dimensión transparencia en la gestión municipal
y la variable Regulación de las adquisiciones excluidas de la ley
N° 30225, la cual es positiva media 0,346, por lo tanto nuestro
objetivo específico Nº 02 quedó demostrado.
r) Que, en mérito a la tabla 20, respecto a la relación directa entre
la dimensión contribución con los objetivos y metas

149
institucionales y la variable regulación de las adquisiciones
excluidas de la ley N° 30225, se ha obtenido el resultado de
0,682 por lo tanto será positiva considerada, existiendo una
relación estrecha entre variable y dimensión.
s) Que, como se ha demostrado, nuestra investigación tiene un
alto índice de comprobación, lo que hace que el presente
estudio sea de utilidad para demostrar que la regulación de las
contrataciones excluidas del ambiento de aplicación de la Ley
de Contrataciones del Estado, son importantes para fortalecer
Control Interno en cada gobierno local, pues la tener directrices
establecidas, la discrecionalidad de los servidores quedará
regulada evitando de esta manera actos de corrupción, y el
gasto público podrá ser más eficiente y eficaz, llegando de esta
manera a los que realmente lo necesitan, pues la finalidad de
las contrataciones del Estado, no es impulsar la economía
privada a través bienes, servicios y obras a particulares, sino la
atención oportuna de las necesidades de la población bajo el
enfoque de gestión por resultados.
3. CONCLUSIONES
Primera.- Que, a partir de los resultados obtenidos, se ha podido
dar respuesta al problema general, así como se podido verificar y
demostrar nuestra hipótesis general plateada, por lo tanto la
regulación de las adquisiciones excluidas de la ley N° 30225
contribuye significativamente en el fortalecimiento del control
150
Segunda.-. Que, de acuerdo al objetivo general de la
investigación, el cual señalaba identificar la relación que existe
entre la regulación de las adquisiciones excluidas de la ley N°
30225 con el fortalecimiento del control interno en gobiernos
locales, los resultaron obtenidos, determinaron una correlación
positiva considerada, tal como la tabla 17 lo demuestra.
Tercera.- Que, respecto al objetivo específico 1, respecto a
establecer la relación que existe entre la regulación de las
desarrollo de los servicios de control, se demostró que tienen una
relación directa positiva media, tal como se puede apreciar en la
tabla 18.
Cuarta.- Que, en relación al objetivo específico 2, para establecer
la relación que existe entre la regulación de las adquisiciones
excluidas de la ley N° 30225 con la dimensión transparencia en la
gestión municipal, se ha determinado que existe una correlación
positiva media, entre ambas, tal como se puede observar en la
tabla 19.
Quinta.- Que, respecto al objetivo específico 3, para establecer la
relación que existe entre la regulación de las adquisiciones
excluidas de la ley N° 30225 con la dimensión contribución con
los objetivos y metas institucionales, representa una correlación
positiva considerada, evidenciándose en la tabla 20.
151
4. RECOMENDACIONES
Primera.- En primer lugar al Organismo Supervisor de las
Contrataciones del Estado-OSCE, debe establecer reglas claras
y precisas dentro de la ley de Contrataciones del Estado, para las
contrataciones excluidas, pues tal como se señala la norma están
sujetas a supervisión por parte del mismo OSCE, sin embargo lo
único que genera es una discrecionalidad absoluto en los
servidores, causando de esta manera que hasta los sistemas de
control no puedan ser eficientes, pues al no tener reglas claras no
podría tampoco fiscalizarse a los entes de contrataciones dentro
de los gobiernos locales, lo cual puede ocasionar detrimento en
los recursos del Estado.
Segunda.-A los Gobiernos Locales, los cuales utilizan
permanentemente las contrataciones excluidas, deberán tener en
cuenta que las contrataciones deberán guiarse bajo estándares
de calidad, dando primacía a los intereses del estado, teniendo
en cuenta que los fines de las contrataciones públicas no son
favorecer a particulares o iniciar inversiones empresariales, sino
a la atención de las necesidades en bienes, servicios y obras de
la población, y siendo gobierno local por su cercanía y
conocimiento de la realidad deberían ser contrataciones eficientes
y eficaces con impacto social.
Tercera.- A los ciudadanos y Órganos de Control Institucional,
estar vigilantes y comprometerse en los asuntos de su jurisdicción,
pues refiriéndonos a los OCIs de las Municipalidades Provinciales,
152
estos no previenen los riesgos, esperando que se cause detrimento
al Estado para actuar, sin embargo esto le hace daño a los intereses
de la ciudadanía, pues de haberse prevenido una actuación irregular,
esta no hubiese causando cuantiosas pérdidas lo cual afecta
directamente a la economía de cada ciudadano, por lo tanto se le
hace un llamado para el fortalecimiento de sistema nacional de
control con profesionales idóneos para el servicio de control.
153
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
1. ALVARADO, J. (2017). “Contrataciones del Estado” Lima –
Perú. Ediciones Gubernamentales.
2. ÁLVAREZ, O. (2016) “Análisis de la Ley y Reglamento de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado”, Lima-Perú.
Ediciones Gubernamentales.
3. ARIAS, M. (1996), “Exégesis” - Tomo I. “El Contrato en
General”. Gaceta Jurídica Editores. Lima.
4. BACA, V., (2006) “La Invalidez de los Contratos Públicos”.
Editorial Aranzadi S.A., Navarra.
5. BRAVO, JUAN C. (2016) “La Nueva Ley de Contrataciones del
Estado y su Reglamento”. Lima-Perú. Adrus.
6. BIELSA, R. (1964), “Derecho Administrativo”. Tomo II. 6°
edición. La Ley. Buenos Aires.
7. CAJARVILLE, J. (2011) “Mutabilidad de los Contratos de la
Administración en el Derecho Uruguayo”. En: Derecho PUCP.
N° 66. Fondo Editorial de la Pontificia Universidad Católica del
Perú. Lima.
154
8. CASSAGNE, J. (1999), “Estudios de Derecho Público”.
Ediciones Desalma. Buenos Aires, 1995. Del mismo autor, “El
Contrato Administrativo”. Editorial Abeledo-Perrot. Buenos Aires.
9. CASSAGNE, J. (2011), “Curso de Derecho Administrativo” -
Tomo II. Fondo Editorial de Derecho y Economía. Buenos Aires.
10. FRISANCHO, M. (2015) “Corrupción en las Contrataciones
del Estado”. Lima-Perú. Instituto Pacifico .
11. GUZMÁN C. (2005). La Constitución Comentada. Tomo 1,
Gaceta Jurídica, Lima.
12. ARIAS, M. (1996), “Exégesis” - Tomo I. “El Contrato en
General”. Gaceta Jurídica Editores. Lima.
13. BACA, V., (2006) “La Invalidez de los Contratos Públicos”.
Editorial Aranzadi S.A., Navarra.
14. BRAVO, JUAN C. (2016) “La Nueva Ley de Contrataciones del
Estado y su Reglamento”. Lima-Perú. Adrus.
155
ANEXO 1
INSTRUMENTO
INFORMACIÓN SOBRE LA RELACIÓN ENTRE REGULACIÓN DE LAS

ADQUISICIONES EXCLUIDAS DE LA LEY N° 30225 PARA FORTALECER
EL CONTROL INTERNO EN GOBIERNOS LOCALES
PROFESIÓN:
_______________________________________________________
Género: Masculino ( ) Femenino ( )
CARGO QUE DESEMPEÑA:

_________________________________________________
Cada una de las proposiciones tiene opciones para responder de

acuerdo a lo que describa mejor el conocimiento que tiene acerca de
la relación entre REGULACIÓN DE LAS ADQUISICIONES EXCLUIDAS DE
LA LEY N° 30225 PARA FORTALECER EL CONTROL INTERNO EN
GOBIERNOS LOCALES.
INSTRUCCIONES:
El cuestionario consta de 10 ítems. Cada ítem incluye cuatro
alternativas de respuestas. Lea cuidadosamente cada una de los ítems
y las opciones de las respuestas que le siguen. Para cada ítem marque
sólo una respuesta con una equis (x) en el recuadro que considere que
se aproxime más a la realidad de su entidad.
 Muy buena, marca la alternativa a (3)
 Buena, marca la alternativa b NUNCA (2)
 Regular, marca la alternativa c (1)
 Deficiente, marca la alternativa d (0)
156
Nº ÍTEMS (0) (1) (2) (3)
DEFICIENTE REGULAR BUENA MUY
BUENA
1
¿Cómo considera usted, la
Aplicación de la Ley N° 30225 Ley
de Contrataciones del Estado y su
modificatoria en su Entidad?
2 ¿Cómo calificaría la actual

normativa en Contrataciones del
Estado como
Instrumento para el
fortalecimiento del Control Interno
en su Entidad?
3 ¿Cree que el gasto en las

Contrataciones excluidas se está
llevando de manera eficiente en su
Municipalidad?
4 ¿Cree usted que la falta de

regulación de las Contrataciones
Excluidas genera altos indicios de
corrupción y afectan el control
interno?
5 ¿Cree usted que el OSCE debe

implementar directrices para las
Contrataciones excluidas?
6 ¿Conoce Usted, que servicios de Control

Interno existen dentro de la normativa de
Contraloría?
7 ¿Conoce Usted las sanciones respecto a las

infracciones contenidas dentro del ámbito de
aplicación del Sistema Nacional de Control?
8 ¿Sabe Usted, si el Órgano de Control

Institucional de su Entidad ha realizado
servicios de Control este último año?
¿Cree Usted que la Regulación de las

09 Contrataciones Excluidas fortalecerá la
transparencia en la gestión municipal de su
Entidad?
10 ¿Cree Usted que la regulación interna de las

contrataciones excluidas contribuirá a los
objetivos y metas de su Municipalidad?
157
REPORTE FOTOGRÁFICO
- 11 -

Regulación de contrataciones menores fortalece control interno

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Regulación de contrataciones menores fortalece control interno

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

“Regulación de las adquisiciones excluidas

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE

A mis padres, María y Nolberto, por su amor y

A mis hermanos, Marco, Edwin y Andrea, por

A mis sobrinos, María Valentina y Felipe,

A Luis Kevin, por ser mi compañero

A mi madre, por todo su esfuerzo y apoyo

A Dios, por guiar mi camino en todo

A mis amados maestros, por cada una de sus

SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO:

En cumplimiento con las reglas establecidas en el

En la presente investigación se ha efectuado la revisión y

Trujillo, setiembre de 2019

ROBLES TELLO, Claudia Cecilia

A: SEÑOR DECANO DE LA FACULTAD DE DERECHO

DE: DOCENTE Mg. ALAN YARROW YARROW

ASUNTO: INFORME DE ASESORÍA DE TESIS

Es grato dirigirme a su despacho a fin de hacerle llegar

En la presente investigación se ha plasmado y cumplido

A su vez, señor Decano debo resaltar que este trabajo

En resumen, el presente trabajo cumple con los

Mg. ALAN YARROW YARROW

La presente investigación busca demostrar que la regulación de

Para nuestra investigación, se han obtenido los datos

En mérito a lo antes expuesto, más del 70% en promedio de los

PALABRAS CLAVES: Contrataciones del Estado, Gestión

The present investigation seeks to demonstrate the regulation of

For our investigation, the statistical data have been obtained

In merit of the above, more than 70% on average of respondents

KEY WORDS: State Contracting, Public Management, Internal

El problema existente respecto a las Contrataciones del Estado

y el Control Interno, data de muchos años atrás y es un tema de

interés nacional, es considerado un problema crítico y de alto

riesgo de corrupción, siendo uno de los problemas centrales en

la gestión pública. “Las Contrataciones del Estado son parte

importante de las políticas públicas relacionadas con la

economía del País, la modernización del aparato del estado, la

lucha contra la corrupción y en la simplificación administrativa”.

(Alfaro, B., 2016, Pág. 14)

Existe la necesidad de analizar y mejorar los controles y

procedimientos de gestión con la finalidad de hacer uso

adecuado de los fondos públicos del Estado, en beneficio de la

población. Así también, las deficiencias de los controles y los

procedimientos de gestión, identificando las causas que los

generan; “desde el punto de vista teórico y práctico se pueden

corregir y mejorar las deficiencias encontradas, garantizando la

eficiencia de los servicios que se presta a la población

beneficiaria”. (Layme, 2015, Pág. 25)

Sobre el particular, la investigación se justifica también, dado

que las Instituciones del Estado, para ejecutar su presupuesto

|realizan procesos de Contrataciones de bienes, servicios y

consultoría de obras para brindar servicios óptimos y de calidad.

beneficiosos para la gestión puesto que su aplicación seria de

forma inmediata y de utilización para otras entidades públicas o

La normatividad vigente de procedimientos control y

transparencia que maneja el Organismo Supervisor de las

Contrataciones del Estado (OSCE) mediante el Sistema

Electrónico de Contrataciones del Estado (SEACE); La

transgresión a la normatividad, la ausencia de confianza y de

credibilidad en la transparencia de los procesos de

Contrataciones y Adquisiciones con el Estado, genera sucesos