FACULTAD DE HUMANIDADES

CARRERA PROFESIONAL DE DERECHO

INFORME ACADÉMICO

EL DERECHO DE DEFENSA DEL DEUDOR TRIBUTARIO FRENTE AL

PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA

AUTORES

- Bustamante Alarcón, Mario Rafael

- De la Cruz Saldaña, Diana

- Medina Aguilar, Alexander

-Meléndez Flores, Mirian Yesenia

- Sánchez Baca, Lorena

- Tito Lagos, Soledad

ASESOR

Mg. ROSMERY MARIELENA ORELLANA VICUÑA

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
Derecho Tributario y Aduanero
 Dedicatoria
Este trabajo de investigación se lo dedicamos en
primer lugar a Dios, por guiar nuestro camino y
por ser quien nos da la fortaleza para continuar
logrando nuestros objetivos, a nuestras familias,
por ser quienes nos impulsan a seguir dando todo
nuestro esfuerzo en cada actividad que
realizamos.
 Agradecimiento
Agradecemos a todos los docentes que son parte
de nuestro crecimiento profesional y que
mediante sus enseñanzas podemos fortalecer
nuestros conocimientos que podremos aplicar a
futuro, a la Universidad Autónoma del Perú, por el
esfuerzo que realiza para que sus estudiantes
que culminen se sientan satisfechos con lo
logrado.
INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO I: MARCO CONTEXTUAL

1.1. Descripción del problema

1.2. Formulación de preguntas de investigación Objetivo General y Específico (s)

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes

2.2 Fundamentación Teórica

CAPÍTULO III: METODOLOGÍA

3.1 Tipo de investigación

3.2 Diseño de Investigación

3.3 Población y Muestra

3.4 Técnica e instrumentos de recolección de información

CAPÍTULO IV: RESULTADOS Y DISCUSIÓN CONCLUSIONES

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 INTRODUCCIÓN
Actualmente el desinterés que presenta la población en cuanto a lo que tributos se
refiere, es sumamente preocupante, la poca o nula educación financiera brindada
por parte del Estado es insuficiente, siendo esta nuestra realidad analizaremos
ahora el por qué de este comportamiento y como es que los propios contribuyentes
se ven coaccionados, optando así en muchos de los casos por obviar su deber
tributario.

Con respecto a la ejecución coactiva podemos señalar que es un medio en el cual

una entidad gubernamental comunica al obligado que existe un pago pendiente y
determina un fecha para que puede llevarse a cabo, en su mayoría de casos existe
el gran riesgo de que esta deuda pueda causar medidas de embargo que podrían
limitar la libertad económica del obligado.

El objetivo del presente trabajo es resaltar el derecho de defensa al deudor frente a

la ejecución coactiva, buscamos mejorar el nivel de entendimiento con respecto a
este proceso, si bien es cierto la potestad del Estado es recabar impuestos
aplicando medidas coercitivas las cuáles pueden ir en contra de la voluntad de los
administrados, por lo cual planteamos a favor del deudor mejoras en cuanto a las
leyes que regulan estas medidas, ya que el uso abusivo de estas vulnera el derecho
de defensa, en algunos casos el cobro de la sanción pecuniaria o la aplicación de
una medida cautelar puede generar problemas severos, ya que estos no solo
demandan tiempo, sino que exige una gran carga económica que en muchas
ocasiones es muy difícil de cubrir.

En base a una serie de preguntas relacionadas al tema encontraremos nuestros

objetivos generales y/o específicos que ayudaran a mejorar la problemática, nuestra
investigación abarca antecedentes nacionales e internacionales, ya que nos
permiten proponer oportunidades de mejora.

Nuestra justificación con respecto al trabajo, es la gran cantidad de procedimientos

de cobranzas coactivas que se suscitan dentro de la administración tributaria, es
necesario encontrar un punto medio en cual se pueda hacer efectivo el
cumplimiento del deber tributario respetando los derechos del contribuyente, ya que
existen límites racionales y legales los cuales deben observarse al ejercerse este
poder.
 CAPÍTULO I: MARCO CONTEXTUAL

1.1. Descripción del problema

En el Perú toda persona sea esta natural o jurídica, está sujeta a toda una
diversidad de obligaciones para con el Estado, a fin de que, mediante una adecuada
administración y asignación de recursos, se puedan cumplir con los objetivos que
dicho Estado persigue. Estos recursos, sin embargo, no pueden ser obtenidos por el
Estado sino mediante la imposición (ius imperium), siendo este aquel que impone a
las personas la carga de proveerle de recursos económicos que es la denominada
Relación Tributaria.

Esta potestad es otorgada a la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria (SUNAT), la cual en nuestra nación tiene la obligación de recaudar todos
los impuestos de carácter central, tales como el Impuesto General a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, etc. Contando para tal fin, con mecanismos
coercitivos, así, en principio, el Estado debe exigir el cumplimiento de los tributos
(cualquiera sea su modalidad) a todas las personas por igual, atendiendo, claro
está, a las circunstancias de modo, lugar y tiempo en que cada sujeto contribuyente
se encuentre.

La obligación tributaria resulta ser unitaria y está constituida por la suma o monto
que el deudor debe o adeuda (tributo, los intereses y la multa) al acreedor tributario
y cuyo pago total será exigido por la Administración Tributaria. Resulta que, al
realizarse dicha cobranza, el Estado al obligar al contribuyente a cancelar su deuda,
omite en reiteradas oportunidades, la aplicación de ciertos principios como son el
principio de Legalidad, Razonabilidad, Igualdad, entre otros, así como las normas
que el Derecho Tributario y la Constitución protegen.

Lo que conlleva a un abuso de derecho por parte del Estado, tal es el caso del
presente tema de investigación donde a los contribuyentes se ven envueltos en los
procedimientos de ejecución coactiva, ordenanzas, normas improvisadas y todo
cuanto confiere al aprovechamiento indebido del cobro y/o coerción para la
ejecución de las mismas y que deben ser materia de revisión posterior, los cuales
afectan al contribuyente en cuestión de tiempo y económicos que no son devueltos.
 1.2. Formulación de preguntas de investigación Objetivo General y
Específico(s)

FORMULACIÓN DE PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN

- ¿En qué medida, los procesos de ejecución coactiva resultan atentatorios

contra el contribuyente?
- ¿De qué manera se protege al deudor dentro del proceso de ejecución
coactiva?
- ¿De qué manera se protege al deudor dentro del proceso de ejecución
coactiva?
- ¿De qué manera se protege al deudor dentro del proceso de ejecución
coactiva?
OBJETIVO GENERAL:

- Determinar los alcances de la Ley Nº 26979 y su posible abuso del derecho

en los procedimientos de ejecución coactiva, así como las distintas
ordenanzas y normativas que violan e invaden la prelación de normas en un
Estado de Derecho.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

- Identificar cómo se protege al deudor dentro del proceso de ejecución coactiva.

- Establecer cómo se podría modificar el procedimiento de ejecución coactiva para
evitar afectar al deudor.
- Identificar cómo afectan al deudor tributario la aplicación de embargos y retenciones
sobre sus bienes.

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes

El procedimiento de cobranza coactiva como mecanismo de la Administración

Tributaria, toda vez que exista el interés de recaudar tributos, debe otorgar al
administrado los medios de defensa y garantía necesarios con el objeto de evitar
procedimientos indebidos de cobranza coactiva que afecten los intereses del
administrado de manera irreparable.

La Ejecución Coactiva es el medio por el cual se inicia el procedimiento de

Cobranza Coactiva y tuvo su primera aparición en el Código de Enjuiciamiento de
Materia Civil de 1852, aunque en ese momento aún no se encontraba deslindado
como una sola institución, sino compartía junto a juicios de otras índoles, es así que
en el año 1922 se promulgó la Ley N° 4528, denominada como “La Ley de
Facultades Coactivas” y que a través de distintas modificaciones logró consolidarse
como un importante instrumento sistemático y posteriormente facilitó el surgimiento
del primer Código Tributario, dando inicio a una etapa en el Sistema Tributario
Nacional.

En 1992 entra en vigencia el Nuevo Código Tributario, presentando como

característica, las modificatorias al procedimiento de ejecución coactiva, un año más
tarde, el ingreso de un tercer Código Tributario formaría parte de Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional haciendo más estables los preceptos jurídicos en
cuanto a recaudación de tributos y su debido procedimiento.

Sin embargo, en 1996 fue aprobado un cuarto código tributario con una serie de
modificatorias relacionadas al procedimiento de ejecución coactiva, asimismo en el
año 1998, a través de Decreto Legislativo N°816, se promulga la Ley N° 26979,
removiendo las disposiciones sobre procedimiento de ejecución coactiva del Código
Tributario, quedando esta como una más general y enfocada al tema, empero, esta
ley también fue sujeta a una serie de modificatorias, como lo acontecido en el año
2008.

De igual modo, el Código Tributario de 1996 se unificó en el Texto Único Ordenado

del Código Tributario, el cual se mantiene vigente hoy con modificatorias,
incorporaciones y derogatorias.

En ese sentido, se puede sintetizar que los años 90’ fue un periodo de cambios, que
junto a la crisis interna que atravesaba nuestro país en ese entonces, resultó de ello
una inestabilidad jurídica-tributaria, en la cual el estado peruano perdió
considerables cantidades de dinero en recaudación.
Podemos decir que, la defensa de la persona humana se remonta desde hace
siglos, cuando nuestros antepasados ejercían la autodefensa, esto quiere decir, a la
defensa de uno mismo, mediante la fuerza material o bruta y de algún modo, se
protegían. Asimismo, en el Derecho Romano, se entregaba facultades al acreedor
que le permitía ejercer contra el deudor, tales como: privarle de su libertad, como
también poder ser vendido a otro, sumado a esto, en el caso de ser varios
acreedores, estos podían repartirse el cuerpo del deudor, a pesar de ser inaudito,
era permitido en aquel entonces.

Ahora bien, antes de definir el derecho de defensa, se debe tener en cuenta que es
el elemento sustancial del principio general del debido proceso, el cual constituye un
mecanismo idóneo para poder solucionar las disputas o incertidumbres que se
producen en la sociedad.

Se debe añadir que, donde encontramos por primera vez el concepto de un proceso
justo o equilibrado es en la Carta Magna de 1215 la cual fue expedida por el rey
Juan “sin tierra”, en esta reconoce que ningún hombre libre podrá ser detenido,
encarcelado, ni exiliado, ni despojado de sus bienes, costumbres o libertades, sino
se deberá recurrir a un juicio. Se colige que, según lo señalado, esto ya había sido
incorporado y estipulado en una norma que velaba por su cumplimiento.

Además, se debe tener en cuenta que el derecho de defensa de la persona humana

es el fin supremo del Estado, y es así que nuestra Carta Magna lo hace mención en
el artículo 139, inciso 14, señalando: “El principio de no ser privado del derecho de
defensa en ningún estado del proceso. Toda persona será informada
inmediatamente y por escrito de la causa o las razones de su detención. Tiene
derecho a comunicarse personalmente con un defensor de su elección y a ser
asesorada por éste desde que es citada o detenida por cualquier autoridad”. Pues,
toda persona posee este derecho, el cual, es inherente, y constitucional, además
garantiza la protección de los derechos y obligaciones.

En concreto, la defensa del deudor tributario se atañe al poder adquisitivo que tiene
el Estado para poder solicitar el pago de sus tributos al contribuyente, donde se
puede apreciar que, si bien el rol fundamental del Estado es velar por la seguridad e
integridad de los ciudadanos, mediante el cobro de lo mencionado, estos muchas
veces acarrean en el abuso de este derecho, no respetando el debido proceso y
como consecuencia el derecho a la defensa del contribuyente.

Teniendo en cuenta que, a pesar de estar regulado este derecho en nuestra Carta
Magna, no siempre se hace efectiva, ya que, el contribuyente en algunos casos se
ve afectado por una cobranza coactiva pudiendo embargar sus cuentas, acarreando
una insolvencia y desmedro de sus cuentas bancarias, los cuales son sumamente
importantes y fundamentales en todo proceso económico.